




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡介
1、合并財務(wù)報表綜合案例一、案例1.假定A公司于20X7年1月1日以30 000萬元銀行存款取得了B公司80%的股權(quán),雙方合并為非同一控制下的企業(yè)合并,合并日B公司的賬面資產(chǎn)價值與公允價值相同。其他資料為:(1)合并日B公司的所有者權(quán)益總額為31 000萬元,其中股本為20 000萬元,資本公積為8 000萬元,未分配利潤3 000萬元;(2)20X7年,B公司實現(xiàn)凈利潤8 000萬元,本年對外分配利潤4 000萬元;(3)20X7年年末B公司所有者權(quán)益總額為35 000萬元,其中實收資本為20 000萬元,資本公積為8 000萬元,盈余公積1 000萬元,未分配利潤6 000萬元。(4)A公司2
2、0X7年年初未分配利潤為8 000萬元,本年提取盈余公積2 000萬元,本年利潤分配10 000萬元,年末未分配利潤為12 000萬元。20X7年年底A公司和B公司個別資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表數(shù)據(jù)如表1、表2所示表1 A公司與B公司個別資產(chǎn)負(fù)債表(簡表) 單位: 萬元資產(chǎn)A公司B公司負(fù)債及所有者權(quán)益A公司B公司流動資產(chǎn):流動負(fù)債貨幣資金107257820短期借款100005000交易性金融資產(chǎn)50002000應(yīng)付票據(jù)100003000應(yīng)收票據(jù)80003000應(yīng)付賬款200005000應(yīng)收賬款49753980預(yù)收賬款70002000預(yù)付賬款20001800其他應(yīng)付款存 貨3100020000應(yīng)付職工薪
3、酬應(yīng)付自如130002600應(yīng)付利潤流動資產(chǎn)合計6170038600流動負(fù)債合計6000017600非流動資產(chǎn):非流動負(fù)債:長期股權(quán)投資300000長期借款40003000持有至到期投資170000應(yīng)付債券200004000固定資產(chǎn)2100016000長期應(yīng)付款20000在建工程200005000非流動負(fù)債合計260007000無形資產(chǎn)63000 負(fù)債合計8600024600其他資產(chǎn)所有者權(quán)益非流動資產(chǎn)合計4730021000股本4000020000資本公積80008000盈余公積100001000未分配利潤120006000所有者權(quán)益合計7000035000資產(chǎn)總債
4、和所有者權(quán)益合2 A公司與B公司個別利潤表(簡表) 單位: 萬元項目A公司B公司一、營業(yè)收入11160080900減:營業(yè)成本8300061200營業(yè)稅金及附加16001100銷售費用50003000管理費用59854200財務(wù)費用1000600資產(chǎn)減值損失150加:公允價值變動損益(損失以“”號填列)投資收益8000200二、營業(yè)利潤加:營業(yè)外收入10002500減:營業(yè)外支出20001500三、利潤總額2200012000減:所得稅費用60004000四、凈利潤1600080002.假定A公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款5000萬元(減值準(zhǔn)備為25萬元),其中3000
5、萬元為B公司應(yīng)付賬款,假定本期A公司對B公司應(yīng)收賬款計提減值15萬元;預(yù)收賬款2000萬元中有B公司1000萬元應(yīng)付賬款;應(yīng)收票據(jù)8000萬元中有B公司4000萬元應(yīng)付票據(jù);B公司4000萬元應(yīng)付債券中屬于A公司持有至到期投資2000萬元。3.假定B公司個別報表中存貨項目有20000為本期從A公司購進(jìn)的存貨。A公司銷售該商品的收入為20000萬元(不考慮相關(guān)稅費),銷售成本為14000萬元。假定本年12月份B公司從A公司購進(jìn)一項產(chǎn)品作為固定資產(chǎn),買價5000萬元,本年末未提折舊。A公司銷售該產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本4000萬元。要求: 20X7年年末編制合并報表。二、根據(jù)上述資料,按以下程序進(jìn)行處理(單位
6、:萬元)1.將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額抵銷。(1)借:長期股權(quán)投資(8000×80%) 6400 貸:投資收益 6400借:投資收益(4000×80%) 3200 貸:長期股權(quán)投資 3200(2)借:股本 20000 資本公積 8000 盈余公積 1000未分配利潤 6000商譽(yù) 5200貸:長期股權(quán)投資B公司 33200 少數(shù)股東權(quán)益 70002.將母公司與子公司之間的債權(quán)與債務(wù)項目相互抵銷(3)借:預(yù)收賬款 1000 貸:預(yù)付賬款 1000(4)借:應(yīng)付債券 2000 貸:持有至到期投資 2000(5)借:應(yīng)付賬款 3000
7、貸:應(yīng)收賬款 3000抵銷內(nèi)部往來增加的減值(6)借:應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 15 貸:資產(chǎn)減值損失 153.將母公司與子公司之間銷售商品形成的存貨、固定資產(chǎn)等包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷。(7)借:營業(yè)收入 20000 貸:營業(yè)成本 14000 存貨 6000(8)借:營業(yè)收入 5000 貸:營業(yè)成本 4000 固定資產(chǎn) 10004.將母公司投資收益與子公司利潤分配項目抵銷。(9)借:投資收益(8000×80%) 6400 少數(shù)股東損益(8000×20%) 1600未分配利潤年初 3000 貸:提取的盈余公積 1000 應(yīng)付利潤 4000 未分配利潤年末 60005.將抵銷分錄
8、過入合并工作底稿,計算各項目的合并數(shù)。表3 合并財務(wù)報表工作底稿 單位:萬元項目母公司子公司合計數(shù)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方利潤表項目營業(yè)收入11160080900192500(7)20000(8)5000167500減:營業(yè)成本8300061200144200(7)14000(8)4000126200營業(yè)稅金及附加1600110027002700銷售費用5000300080008000管理費用598542001018510185財務(wù)費用100060016001600資產(chǎn)減值損失15015(6)150加:公允價值變動損益(損失以“”號填列)投資收益80002008200(9)6400(1)3200
9、5000營業(yè)利潤230001100034000314002121523815加:營業(yè)外收入1000250035003500減:營業(yè)外支出2000150035003500利潤總額220001200034000314002121523815減:所得稅費用600040001000010000凈利潤16000800024000314002121513815少數(shù)股東損益1600歸屬于母公司股東的凈利潤12215所有者權(quán)益變動表(部分)未分配利潤年初800030008000(9)30008000提取盈余公積200010003000(9)10002000應(yīng)付利潤10000400010000(9)400010
10、000未分配利潤年末12000600018000(2)6000(7)20000(8)5000(9)6400(9)1600(9)300042000(1)3200(6)15(7)14000(8)4000(9)6000(9)1000(9)4000322158215資產(chǎn)負(fù)債表項目流動資產(chǎn):貨幣資金1072578201854518545交易性金融資產(chǎn)5000200070007000應(yīng)收票據(jù)800030001100011000應(yīng)收賬款497539808955(6)15(5)30005970預(yù)付賬款200018003800(3)10002800存 貨310002000051000(7)600045000流動
11、資產(chǎn)合計6170039600100300151000090315非流動資產(chǎn):長期股權(quán)投資B公司30000030000(1)3200(2)332000持有至到期投4)200015000固定資產(chǎn)210001600037000(8)1000(8)2036000在建工程2000050002500025000無形資產(chǎn)63000630006300商譽(yù)(2)52005200其他資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計9430021000115300132003860087500資產(chǎn)總計156000596002156001321548600177815流動負(fù)債短期借款1000050001500015000
12、應(yīng)付票據(jù)1000030001300013000應(yīng)付賬款20000500025000(5)300022000預(yù)收賬款700020009000(3)10008000其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付自如130002600015600015600應(yīng)付利潤流動負(fù)債合計600001760077600400073600非流動負(fù)債:長期借款4000300070007000應(yīng)付債券20000400024000(4)200022000長期應(yīng)付款2000020002000非流動負(fù)債合計26000700033000200031000負(fù)債合計86000246001106006000104600所有者權(quán)益股本400002000
13、060000(2)2000040000資本公積8000800016000(2)80008000盈余公積10000100011000(2)100010000未分配利潤1200060001800042000322158215所有者權(quán)益合計700003500010500073215少數(shù)股東權(quán)益(2)70007000負(fù)債和所有者權(quán)益合計156000596002156001778156.根據(jù)以上合并工作底稿的資料,編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表表4-4合并資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:A公司 20X7年12月31日 單位:萬元資產(chǎn)期初余額期末余額流動資產(chǎn):(略)貨幣資金18545交易性金融資產(chǎn)7000應(yīng)收票據(jù)11
14、000應(yīng)收賬款5970預(yù)付賬款2800存 貨45000流動資產(chǎn)合計90315非流動資產(chǎn):長期股權(quán)投資B公司0持有至到期投資15000固定資產(chǎn)36000在建工程25000無形資產(chǎn)6300商譽(yù)5200其他資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計87500資產(chǎn)總計177815流動負(fù)債短期借款15000應(yīng)付票據(jù)13000應(yīng)付賬款22000預(yù)收賬款8000其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付自如15600應(yīng)付利潤流動負(fù)債合計73600非流動負(fù)債:長期借款7000應(yīng)付債券22000長期應(yīng)付款2000非流動負(fù)債合計31000負(fù)債合計104600所有者權(quán)益股本40000資本公積8000盈余公積10000未分配利潤8215所有者權(quán)益合計732
15、15少數(shù)股東權(quán)益7000負(fù)債和所有者權(quán)益合計177815表4-5合并資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:A公司 20X7年12月31日 單位:萬元上年金額本年金額一、營業(yè)收入(略)167500減:營業(yè)成本126200營業(yè)稅金及附加2700銷售費用8000管理費用10185財務(wù)費用1600資產(chǎn)減值損失0加:公允價值變動損益(損失以“”號填列)投資收益5000二、營業(yè)利潤23815加:營業(yè)外收入3500減:營業(yè)外支出3500三、利潤總額23815減:所得稅費用10000四、凈利潤13815少數(shù)股東損益1600歸屬于母公司股東的凈利潤12215專題拓展:依據(jù)個別所有者權(quán)益變動表編制合并所有者權(quán)益變動表資料:A公司、
16、B公司2007年度所有者權(quán)益變動表如表5、6所示,其中A公司所有者權(quán)益變動表是按簡單權(quán)益法編制的,B公司所有者權(quán)益變動表是按公允價值反映的。A公司所有者權(quán)益變動表:凈利潤384萬元含A公司本期實現(xiàn)的凈利潤320萬元,對B公司的投資收益64萬元(B公司按公允價值反映的凈利潤(80Í80%)。B公司所有者權(quán)益變動表:凈利潤80萬元,是按資產(chǎn)負(fù)債的賬面價值計算的凈利潤(100萬元)扣除因為資產(chǎn)評估增值攤銷和商譽(yù)減值后的數(shù)額(20萬元)。A公司所有者權(quán)益變動表2007年度報表 單位:萬元項目本年金額股本資本公積盈余公積未分配利潤合計二、本年年初余額1 000190128501368三、本年增減變動金額(一)凈利潤320+64384(四)利潤分配1、提取盈余公積(32+6.4)(38.4)38.438.42、應(yīng)付利潤158(158)3、其他四、本年年末余額1 000190166.4237.61594B公司所有者權(quán)益變動表2007年度報表 單位:萬元項目本年金額股本資本公積盈余公積未分配利潤合計二、本年年初余額60035010001050三、本年增減變動金額(一)凈利潤100-2080(四)利潤分配1、提取盈余公積(10-2)(8)882、應(yīng)付利潤3、其他四、本年年末余額600350108721130 合并所有者權(quán)益變動表2007年度
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 通信概預(yù)算試題及答案
- 2025年策劃簽署中學(xué)教育合作交流協(xié)議范本
- 2025年房屋裝修協(xié)議書樣例
- 2025年領(lǐng)養(yǎng)手續(xù)協(xié)議書模板
- 2025年官方居間協(xié)同協(xié)議
- 2025年特殊教育學(xué)校聘請臨時教師協(xié)議
- 2025年單位二手物品策劃調(diào)配協(xié)議書
- 2025年建筑器材租賃協(xié)議模板
- 企業(yè)法律權(quán)益保護(hù)的面臨的問題、機(jī)遇與挑戰(zhàn)
- 二甲基亞砜在綠色化學(xué)中的角色與挑戰(zhàn)
- 《Python程序設(shè)計基礎(chǔ)》中職全套教學(xué)課件
- 《廣告創(chuàng)意與設(shè)計》課件
- 軍訓(xùn)教官心理技能培訓(xùn)大綱
- 全款購買回遷房合同6篇
- 2025年2月24日四川省公務(wù)員面試真題及答案解析(行政執(zhí)法崗)
- 工業(yè)副產(chǎn)鹽再利用的環(huán)境風(fēng)險評估
- 公務(wù)員考試-法律法規(guī)模擬題-法律英語合同分析
- 擋土墻搭設(shè)腳手架專項專題方案
- 公司高速公路占道施工應(yīng)急方案
- 2025年(四川)公需科目(心理健康與職業(yè)發(fā)展主題)題庫及答案
- GB/T 20424-2025重有色金屬精礦產(chǎn)品中有害元素的限量規(guī)范
評論
0/150
提交評論