薩蒂揚審計失敗案例

1、編輯ppt2薩蒂揚公司簡介薩蒂揚公司簡介薩蒂揚軟件技術(shù)有限公司是一家全球性咨詢與信息技術(shù)服務公司。它提供一系列的專業(yè)技術(shù)，旨在幫助客戶重新策劃與重新創(chuàng)造其業(yè)務。薩蒂揚的理念與產(chǎn)品導致了巨大的技術(shù)變革，滿足了最嚴格的國際質(zhì)量標準。位于美國、英國、阿拉伯聯(lián)合酋長國、加拿大、匈牙利、馬來西亞、新加坡、印度、中國、日本與澳大利亞的薩蒂揚開發(fā)中心為全球 541家公司提供服務，其中 158 家為財富全球 500 強與財富美國 500 強企業(yè)。薩蒂揚在六大洲 55 個國家設(shè)有辦事處。編輯ppt3 薩蒂揚巨額財務造假丑聞事件薩蒂揚巨額財務造假丑聞事件 l2009年1月7日，印度軟件外包服務業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)、行業(yè)排

2、名第四的薩蒂揚軟件技術(shù)有限公司董事長兼首席執(zhí)行官拉拉賈突然宣布辭職。在長達5頁的辭職信中，他承認曾在“幾年”間操縱公司賬戶，大幅夸大公司的利潤，虛報資產(chǎn)。他在辭職信中表示，他操縱公司賬戶，夸大了過去幾年的公司利潤和債權(quán)規(guī)模，少報了公司負債，事情最終發(fā)展到無法收場的地步。拉賈在向董事會提交的信中承認，最初公司的實際營運利潤與賬面上顯示的數(shù)據(jù)差距并不大。但隨著公司規(guī)模的擴大和成本的上升，缺口也越來越大。他擔心，如果公司被發(fā)現(xiàn)表現(xiàn)不佳，則可能會引發(fā)其它企業(yè)發(fā)起收購，進而導致這一缺口曝光，因此他便想方設(shè)法隱瞞事實。其中，他用他和其它公司支持者所持股票作抵押編輯ppt4 在過去兩年里為薩蒂揚總共籌集了2

3、.5億美元貸款，以確保薩蒂揚能夠繼續(xù)運營。但隨該公司財富的縮水，這種欺騙手法越來越難以隱瞞。拉賈在信中說，在截至9月30日的財季中，薩蒂揚的實際銷售額為4.34億美元，但公司公布的數(shù)據(jù)是5.55億美元。薩蒂揚公布的利潤是1.36億美元，但實際利潤只有1,250萬美元。該公司還公布可用現(xiàn)金為11億美元，但實際只有6,600萬美元，恐怕連工人的工資都發(fā)不起。印度證券交易委員會主席巴維形容該事件為“令人恐怖的大地震”。薩蒂揚財務欺詐案，也由此成為上世紀90年代以來印度最大的公司丑聞編輯ppt5薩蒂揚審計失敗案件的成因分析薩蒂揚審計失敗案件的成因分析 (一)社會經(jīng)濟背景方面的原因 1.次貸危機蔓延次貸

4、危機蔓延 2008年融海嘯席卷整個歐美，印度外包業(yè)也被迅速殃及。據(jù)估計，印度IT產(chǎn)業(yè)40%的年盈利來自于全球金融服務商，其外包產(chǎn)品的61%售往美國，30%售往歐洲，印度信息產(chǎn)業(yè)的外包業(yè)務自然成了海嘯的重災區(qū) 2.社會監(jiān)管不力社會監(jiān)管不力 印度對上市公司信息披露的規(guī)定還很不完善，一些重要信息披露要求的缺失給企業(yè)的風險操作提供了機會 編輯ppt6 該案的主角薩蒂揚是印度第四大IT及業(yè)務流程外包服務商，審計師則是“四大”會計師事務所之一的普華永道，作為一家享有良好聲譽的會計師事務所，在對薩蒂揚連續(xù)六年的審計中，居然沒有發(fā)現(xiàn)總額超過10億美元的造假，是疏忽大意的過失行為，還是同馬林加拉賈的合謀欺詐 編

5、輯ppt7（二）企業(yè)內(nèi)部管理方面的原因1.增長壓力驅(qū)動增長壓力驅(qū)動 勞動力成本持續(xù)走高但是接包價格卻沒能隨之提高，導致印度外包企業(yè)的利潤率逐年下降，日益上升的成本壓力迫使企業(yè)抬高接包價格。在日益增長的壓力下，薩蒂揚公司不得不通過財務舞弊“保持”其增長趨勢，而這種舞弊在次貸危機中最終再難掩蓋 2.治理結(jié)構(gòu)不完善治理結(jié)構(gòu)不完善 薩蒂揚公司獨立董事均有優(yōu)秀的職業(yè)背景，但他們卻未能發(fā)揮獨立董事應盡的作用。同時，家族型企業(yè)的弊端使內(nèi)部治理無法發(fā)揮制衡作用。隨著企業(yè)的發(fā)展，外部環(huán)境的變遷，投資的風險會越來越大，如果創(chuàng)始人的決策出現(xiàn)問題，就會給整個企業(yè)帶來毀滅性的災難 編輯ppt8 （三）注冊會計師方面的原

6、因 1.1.人員素質(zhì)不達標人員素質(zhì)不達標 自2002年起，普華永道加速了其亞洲市場業(yè)務的拓。但是人員素質(zhì)并未跟上擴張腳步。日益繁忙的審計業(yè)務迫使這個培養(yǎng)時間不斷縮短。審計人員所從事的工作經(jīng)常會超出他們的能力范圍，審計風險的上升不言而喻。 2.2.經(jīng)濟效益和社會責任失衡經(jīng)濟效益和社會責任失衡 注冊會計師的委托人是社會公眾，公眾的信任是其存在的基礎(chǔ)。過度追求經(jīng)濟利益而置社會責任于不顧，就會導致審計失敗案件頻發(fā)，最終影響到公眾對行業(yè)的期望與信任，使整個行業(yè)失去存在的基礎(chǔ) 編輯ppt9案例分析案例分析o自2006年開始，拉賈用手中股票作抵押，向銀行貸款以填補公司收入，以8%的家族股份換取了2.5億的銀

7、行貸款，金融危機爆發(fā)后，拉賈手中所持股票價值大跌，隨后銀行開始拍賣拉賈的抵押品，導致薩蒂揚的財務漏洞漸漸浮出水面。稍有些審計常識的人都知道，這樣的抵押業(yè)務是可以通過銀行函證來獲得相關(guān)信息的，但是，作為國際知名的“四大”會計師事務所之一的普華永道居然連續(xù)六年都沒有發(fā)現(xiàn)這樣的把戲，使問題金額累計到近10億，不得不懷疑，普華永道的審計工作是否真的實施了。薩蒂揚的問題，并不是在其它方面一點端倪都沒有的，如果實施了相應的風險評估程序，可以相信，普華永道完全可以正確評估薩蒂揚的重大錯報風險，并采取相應的審計程序查出問題，降低自己的業(yè)務風險。問題就在于，普華永道做了沒有，想不想做？編輯ppt10 風險評估風

8、險評估（1 1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境因素）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境因素 2008年，金融海嘯席卷歐美。據(jù)估計，印度IT產(chǎn)業(yè)40%的年盈利來自于全球金融服務商，其外包產(chǎn)品的61%售往美國，30%售往歐洲，印度信息產(chǎn)業(yè)的外包業(yè)務自然成為金融海嘯的重災區(qū)。到2009年1月，印度軟件外包行業(yè)的整體盈利能力下降了6%。在全行業(yè)都萎縮的情況下，薩蒂揚在全行業(yè)都萎縮的情況下，薩蒂揚卻能夠保持持續(xù)增長的業(yè)績，是不卻能夠保持持續(xù)增長的業(yè)績，是不符合行業(yè)整體的發(fā)展趨勢的。審計符合行業(yè)整體的發(fā)展趨勢的。審計人員就應懷疑公司業(yè)績是否有粉飾人員就應懷疑公司業(yè)績是否有粉飾之嫌之嫌。編輯ppt11 在印度，信息

9、披露關(guān)注的焦點主要集中在上市公司自身，而對于上市公司的控股股東和實際控制人則沒有太多的強制披露要求。拉賈作為薩蒂揚的創(chuàng)始人、控股股東和實際控制人，他用自身的股份質(zhì)押以獲取流動貸款并不需要進行披露。 在監(jiān)管環(huán)境不嚴格的情況下，就要在監(jiān)管環(huán)境不嚴格的情況下，就要求審計人員更加注意對一些雖然未求審計人員更加注意對一些雖然未披露但是非常重要的交易和業(yè)務保披露但是非常重要的交易和業(yè)務保持應有的謹慎態(tài)度，獲取充足的證持應有的謹慎態(tài)度，獲取充足的證據(jù)支持審計意見據(jù)支持審計意見 編輯ppt12（2 2）被審計單位的性質(zhì)）被審計單位的性質(zhì) 印度上市公司尤其是家族管理的上市公司治理上存在的嚴重問題，家族控制和家族

10、化管理流弊重重薩蒂揚公司雖然是一家上市公司，但不可否認，拉賈才是這家公司的靈魂和控制人物。拉賈在公司內(nèi)部有著舉足輕重的地位。在公司中，股東不會質(zhì)疑拉賈的決定和管理，這種信任為財務舞弊的操作提供了機會。 審計人員應當評估和考慮的公司獨立董事審計人員應當評估和考慮的公司獨立董事是否真的發(fā)揮了自己應盡的作用，還應當是否真的發(fā)揮了自己應盡的作用，還應當在風險評估過程中了解被審計單位的債務在風險評估過程中了解被審計單位的債務結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔保質(zhì)押情況及表結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔保質(zhì)押情況及表外融資外融資 編輯ppt13（3 3）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)

11、營風險 近些年來，印度的軟件外包業(yè)面臨著勞動力成本上升的嚴峻問題。勞動力成本持續(xù)走高但是接包價格卻沒能隨之提高，導致印度外包企業(yè)的利潤率逐年下降。成本的上升加之公司規(guī)模的擴張，使得公司的財務業(yè)績難以持續(xù)保持“光鮮亮麗”，實際運營利潤與賬面上顯示的數(shù)據(jù)差距越來越大，為了避免因業(yè)績不好而被收購，薩蒂揚的實際控制者拉賈只能在財務造假的泥潭中越陷越深 。從被審計單位的戰(zhàn)略的角度，普華永道的從被審計單位的戰(zhàn)略的角度，普華永道的審計師也應該能從財務數(shù)據(jù)的比較和宏觀審計師也應該能從財務數(shù)據(jù)的比較和宏觀經(jīng)濟形勢中嗅出一些經(jīng)濟形勢中嗅出一些“味道味道”，那么薩蒂，那么薩蒂揚相關(guān)的經(jīng)營風險也不言而喻了揚相關(guān)的經(jīng)營

12、風險也不言而喻了 編輯ppt14（4 4）被審計單位的內(nèi)部控制）被審計單位的內(nèi)部控制 由于印度家族上市公司的特點，在內(nèi)部控制的設(shè)計和實施上，薩蒂揚公司存在不少問題。比如，在控制環(huán)境中，管理層的理念和經(jīng)營風格是非常重要的。但是薩蒂揚公司基本上是創(chuàng)始人拉賈的“一言堂”，他在自白書中也提及，他的造假沒有其他人員參與，可見公司的管理和經(jīng)營出于失控狀態(tài) 如果普華永道的注冊會計師在風險評估時如果普華永道的注冊會計師在風險評估時認真執(zhí)行了內(nèi)部控制的了解及評估程序，認真執(zhí)行了內(nèi)部控制的了解及評估程序，就會對薩蒂揚公司的重大錯報風險有一個就會對薩蒂揚公司的重大錯報風險有一個正確的評價。正確的評價。 （一）提升公

13、司治理和管理水平是基礎(chǔ)（一）提升公司治理和管理水平是基礎(chǔ) 完善公司的治理結(jié)構(gòu)、形成優(yōu)良的企業(yè)文化、建立有效的內(nèi)部控制是公司管理層的責任，只有當制度與文化相互作用形成企業(yè)機制時，才能使公司在一個制度管人而不是人管制度的環(huán)境下運行，避免各類舞弊的發(fā)生。薩蒂揚最終走向舞弊正是公司制度和文化的缺陷所致。 加強職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)能力是注冊會計師事務所和注冊會計師的職責，只有具備專業(yè)勝任能力并在審計工作中保持獨立性、保持職業(yè)懷疑和應有的謹慎，審計工作才能順利開展。非審計業(yè)務也是影響獨立性的重要原因?，F(xiàn)實中，一些事務所在為同一客戶提供審計業(yè)務的同時也提供非審計業(yè)務，而且非審計業(yè)務的收入高出審計業(yè)務收入。這種審計與咨詢業(yè)務的兼容存在嚴重的自我評價威脅，也使審計人員容易放松警惕，影響到應有的職業(yè)謹慎的保持。 （三）完善會計監(jiān)管機制是保障（三）完善會計監(jiān)