月結(jié)問題簡(jiǎn)單回顧 - 金蝶社區(qū)

1、事業(yè)部互供方案深層分析：首先分析一下同一公司代碼下的事業(yè)部互供,舉個(gè)實(shí)例,某煉化企業(yè)將煉油事業(yè)部A的產(chǎn)品FG01 10000噸供給化工事業(yè)部B做化工原料, 為了體現(xiàn)出內(nèi)部利潤(rùn), 煉油事業(yè)部A產(chǎn)品FG01分別做分割評(píng)估類型ZZCP(自制產(chǎn)品)和LHTZ(煉化調(diào)整), 化工事業(yè)部B的化工原料FG01分別做分割評(píng)估類型LHTZ(煉化調(diào)整)和SYHG(事業(yè)部互供), 考慮到化工事業(yè)部B的化工原料可能還存在分割評(píng)估類型WBCG(外部采購(gòu)),物料價(jià)格及價(jià)格控制情況如下:煉油事業(yè)部A : FG01/ZZCP 1000元/噸 (S+3), FG01/LHTZ 1200元/噸(S+2)。化工事業(yè)部B : FG0

2、1/SYHG 1300元/噸 (S+3), FG01/LHTZ 1200元/噸(S+2)。其中煉油事業(yè)部A和化工事業(yè)部B的LHGZ分割評(píng)估類型為過渡物料,轉(zhuǎn)移交易結(jié)束后不應(yīng)該有任何庫(kù)存,價(jià)格設(shè)置為一致。*S+3/S+2為SAP物料分類帳的術(shù)語,S+3表示產(chǎn)品平時(shí)核算使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,期末通過物料分類帳差異還原實(shí)際價(jià)格,S+2表示使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)但不分?jǐn)偛町?使用于LHTZ的物料過渡分割評(píng)估類型。一.物料互供轉(zhuǎn)移會(huì)計(jì)分錄分析:在本互供方案中,事業(yè)部間物料轉(zhuǎn)移包括三個(gè)物料移動(dòng)步驟,對(duì)應(yīng)的3條會(huì)計(jì)分錄如下。(分錄1).煉油事業(yè)部A產(chǎn)品FG01/ ZZCP移動(dòng)為煉油事業(yè)部A 的FG01/LHTZ。Dr: 過渡成

3、品 1200萬 FG01/LHTZ 煉油事業(yè)部A*Cr: 內(nèi)部成本差異 200萬 FG01/LHTZ 煉油事業(yè)部A 產(chǎn)成過渡成品品 1000萬 FG01/ZZCP 煉油事業(yè)部A *注意煉油事業(yè)部A的物料FG01/LHTZ的遺留差異200萬，由于S+2不能分?jǐn)傋撸?從煉油事業(yè)部角度，貸方的內(nèi)部成本實(shí)際就體現(xiàn)為煉油事業(yè)部的內(nèi)部利潤(rùn)。(分錄2). 煉油事業(yè)部A的 FG01/LHTZ移動(dòng)到化工事業(yè)部B的FG01/LHTZ: Dr: 過渡成品1200萬 FG01/LHTZ 化工事業(yè)部BCr : 過渡成品 1200萬 FG01/LHTZ 煉油事業(yè)部A 由于FG01/LHTZ兩邊價(jià)格一致，所以過渡物料達(dá)到過

4、渡物料不出現(xiàn)差異。(分錄3).從化工事業(yè)部B的FG01/LHTZ到化工事業(yè)部B的FG01/SYHG。 Dr: 原材料1300萬 FG01/SYHG 化工事業(yè)部B Cr: 材料成本差異100萬 FG01/SYHG 化工事業(yè)部B過渡成品1200萬 FG01/LHTZ 化工事業(yè)部B FG01/SYHG的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格雖然是1300元/噸, 但在期末差異分?jǐn)偤螅瑢?shí)際成本將是1200萬,這個(gè)很好理解,本來就相當(dāng)于從煉油事業(yè)部A以1200元/噸的價(jià)格購(gòu)買。 至此,物料互供轉(zhuǎn)移,互供業(yè)務(wù)隨時(shí)發(fā)生,為了方便分析,現(xiàn)在假設(shè)期間只發(fā)生這一筆業(yè)務(wù),期末來結(jié)算事業(yè)部?jī)?nèi)部往來和互供利潤(rùn)。二.期末互供內(nèi)部結(jié)算分錄:期末, 煉油

5、事業(yè)部A需結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部應(yīng)收和內(nèi)部互供利潤(rùn),化工事業(yè)部B則做內(nèi)部應(yīng)付,現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理快出現(xiàn)“矛盾”。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度：從公司代碼層和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度,同一公司代碼的事業(yè)部間庫(kù)存轉(zhuǎn)移只應(yīng)該是平價(jià)移庫(kù),不體現(xiàn)任何收入/成本和往來,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)“收入確定”是有規(guī)定的，否則移庫(kù)都能移出利潤(rùn)來，利潤(rùn)就可以隨意瞎掰。 管理會(huì)計(jì)角度：從管理會(huì)計(jì)角度，化工事業(yè)部認(rèn)為從煉油事業(yè)部“購(gòu)入”和外部采購(gòu)應(yīng)該沒有區(qū)別，同時(shí)，也方便內(nèi)部考核。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的差異經(jīng)常出現(xiàn),比如標(biāo)準(zhǔn)成本+物料分類帳的方案就同時(shí)迎合了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理需要,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求存貨必須實(shí)際成本,而管理成本上可能使用標(biāo)準(zhǔn)成本法,那么通過物料分類帳就解決了這

6、個(gè)問題,同樣，內(nèi)部互供業(yè)務(wù)如何同時(shí)滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的要求呢？為了迎合兩者需求，ERP系統(tǒng)可設(shè)置以下內(nèi)部業(yè)務(wù)科目 。5101010003: 內(nèi)部互供銷售收入5401010001: 內(nèi)部互供銷售成本6300000001:內(nèi)部成本差異/內(nèi)部互供利潤(rùn)6100000000: 業(yè)務(wù)范圍/利潤(rùn)中心的內(nèi)部應(yīng)收/內(nèi)部應(yīng)付平衡科目現(xiàn)在, 模擬煉油事業(yè)部A和化工事業(yè)部B屬于不同公司代碼的業(yè)務(wù)情景來分析期末內(nèi)部往來和內(nèi)部利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)如何處理。(分錄4).煉油事業(yè)部A的銷售業(yè)務(wù)分錄：煉油事業(yè)部A相當(dāng)于以1200元/噸的價(jià)格“銷售”出10000噸產(chǎn)品。Dr: 內(nèi)部應(yīng)收 1200萬 煉油事業(yè)部A /（伙伴化工事業(yè)部B）

7、Cr: 內(nèi)部收入5101010003 1200萬 煉油事業(yè)部A Dr: 內(nèi)部互供銷售成本5401010001 1000萬 FG01/ZZCP 煉油事業(yè)部A*Cr: 產(chǎn)成品 1000萬 FG01/ZZCP 煉油事業(yè)部A相當(dāng)煉油事業(yè)部A將其產(chǎn)品FG01/ZZCP“銷售”以1200萬銷售出，銷售成本為1000萬。(分錄5).化工事業(yè)部B的采購(gòu)業(yè)務(wù)分錄：化工事業(yè)部B相當(dāng)于以1200元/噸的價(jià)格“采購(gòu)”入10000噸原料并確定“應(yīng)付”。*Dr: 原材料1300萬 FG01/SYHG 化工事業(yè)部B *材料差異100萬 FG01/SYHG 化工事業(yè)部B Cr: 內(nèi)部應(yīng)付 1200萬 化工事業(yè)部B/（伙伴煉油

8、事業(yè)部A）分錄4和分錄5帶*的存貨部分在分錄1、2和分錄3中已經(jīng)實(shí)現(xiàn)， 這兩個(gè)分錄是分析使用，并不在系統(tǒng)反應(yīng)，現(xiàn)在合并分錄4和5得到分錄6，分錄6就是期末結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)部?jī)?nèi)部往來和內(nèi)部利潤(rùn)的應(yīng)做事業(yè)部分錄。(分錄6).結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)部?jī)?nèi)部往來和利潤(rùn)Dr: 內(nèi)部應(yīng)收6100000000 1200萬 煉油事業(yè)部A /（伙伴化工事業(yè)部B）Cr: 內(nèi)部應(yīng)付6100000000 1200萬 化工事業(yè)部B/（伙伴煉油事業(yè)部A）Cr: 內(nèi)部收入5101010003 1200 萬 FG01/ZZCP煉油事業(yè)部ADr: 內(nèi)部互供銷售成本5401010001 1200萬 FG01/ZZCP 煉油事業(yè)部A *有的企業(yè)不是直接使

9、用6100000000總帳科目,而是將化工事業(yè)部建立成一公司內(nèi)的”內(nèi)部供應(yīng)商”,同時(shí)記錄應(yīng)付應(yīng)收。事業(yè)部互供的內(nèi)部利潤(rùn)體現(xiàn)在什么地方呢？本例中,分錄1的FG01/LHTZ貸方的內(nèi)部成本差異200萬實(shí)際上就體現(xiàn)了內(nèi)部互供利潤(rùn), 可以這樣理解, 煉油事業(yè)部A的產(chǎn)品FG01/ZZCP 1000萬最終以1200萬的價(jià)格”銷售”到化工事業(yè)部做原材料FG01/SYHG了, 只不過是200萬內(nèi)部成本差異在分錄1遺留在中間產(chǎn)品FG01/LHTZ上。分錄6的結(jié)轉(zhuǎn)無非是為了更方便出具事業(yè)部的管理報(bào)表,畢竟，財(cái)務(wù)類報(bào)表直接從科目取數(shù)更加方便, 分錄6也可以不做, 為什么呢? 內(nèi)部應(yīng)收/內(nèi)部收入不就是當(dāng)期的互供數(shù)量*

10、互供價(jià)格嗎? 但是這種方法在事業(yè)部報(bào)表取數(shù)上非常麻煩，你要從后勤模塊分析得到數(shù)據(jù)，在集團(tuán)報(bào)表項(xiàng)目，經(jīng)常會(huì)碰到這樣的報(bào)表取數(shù)問題，數(shù)據(jù)ERP系統(tǒng)中都有,取出來比較麻煩,更麻煩的是，同樣的業(yè)務(wù),不同企業(yè)采用不同處理方法,結(jié)果同一張報(bào)表,公式千奇百態(tài),顯然,對(duì)財(cái)務(wù)成本類報(bào)表,能走科目當(dāng)然最好,可是,科目太隨意也造成管理問題,科目統(tǒng)一了，核算還要統(tǒng)一，對(duì)于集團(tuán)應(yīng)用,科目統(tǒng)一和核算統(tǒng)一也是極其重要的。 在SAP ECC版本,分錄2由于跨事業(yè)部,為了保證事業(yè)部層分錄的平衡,會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生事業(yè)部A和 B間的內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付。三.報(bào)表取數(shù)分析：同樣，先簡(jiǎn)單分析一下集團(tuán)內(nèi)部公司間的存貨未實(shí)現(xiàn)消售利潤(rùn)的抵消，舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的

11、集團(tuán)內(nèi)部公司間存貨銷售的合并抵消業(yè)務(wù) 。(1).本期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨已全部售出集團(tuán)外，則抵消分錄為： Dr:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  1200萬元   （集團(tuán)內(nèi)部消售方） Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  1200萬元       （集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)方）     (2).本期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)1200萬元全部未售出，則抵消分錄為：Dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    1200萬    （集團(tuán)內(nèi)部消售方）Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

12、0; 1000萬 (集團(tuán)內(nèi)部消售方） 存貨      200萬     (集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)方,即集團(tuán)層存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)）    (3).本期內(nèi)部購(gòu)進(jìn)1200萬元,銷售一半, 部分銷售的抵消分錄為：Dr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    1200萬    （集團(tuán)內(nèi)部消售方）Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  1100萬 (集團(tuán)內(nèi)部消售方） 存貨      100萬 

13、;    (集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)方)上面3個(gè)貨未實(shí)現(xiàn)消售利潤(rùn)抵消是假設(shè)本期期初無內(nèi)部庫(kù)存的簡(jiǎn)單業(yè)務(wù),如果出現(xiàn)跨期間/年度,則涉及未分配利潤(rùn)抵消,如果每期都存在未全部銷售的業(yè)務(wù),則可使用”毛利法”計(jì)算應(yīng)抵消數(shù),不再細(xì)述 ，接下來借用這個(gè)抵消思路進(jìn)行事業(yè)部管理報(bào)表的出具和怎么抵消對(duì)公司代碼層法定利潤(rùn)的影響。事業(yè)部報(bào)表/公司代碼層報(bào)表出具:有了分錄6后，事業(yè)部管理報(bào)表出具就比較方便，現(xiàn)在來分析一下事業(yè)部報(bào)表和公司代碼法定報(bào)表的出具。（一）.煉油事業(yè)部A的報(bào)表出具:煉油事業(yè)部A資產(chǎn)負(fù)債表上出現(xiàn)內(nèi)部應(yīng)收1200萬和內(nèi)部利潤(rùn)200萬（SAP采用表結(jié)法，內(nèi)部利潤(rùn)數(shù)等于分錄1的63000

14、00001貸方內(nèi)部成本差異）, 煉油事業(yè)部A利潤(rùn)表上體現(xiàn)內(nèi)部收入1200萬,內(nèi)部成本共1000萬 (分錄6的借方數(shù)內(nèi)部互供銷售成本1200萬 5401010001 減分錄1的貸方數(shù)內(nèi)部成本差異6300000001的200萬)，假設(shè)通過傳統(tǒng)的帳結(jié)法，內(nèi)部收入1200萬，內(nèi)部互供成本1200萬和互供成本差異200萬就形成了內(nèi)部利潤(rùn)200萬。(二). 化工事業(yè)部B的報(bào)表出具: 假設(shè)化工事業(yè)部B期初無互供存貨，則根據(jù)互供原料的消耗情況,化工事業(yè)部的報(bào)表體現(xiàn)不同,主要分下面3種業(yè)務(wù)情景:(1). 內(nèi)供FG01/SYHG全部未消耗化工事業(yè)部B資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)內(nèi)部應(yīng)付1200萬和內(nèi)部互供原材料FG01/SY

15、HG 1200萬。 公司代碼報(bào)表出具:從公司代碼層看,煉油事業(yè)部A虛增內(nèi)部利潤(rùn)200萬,化工事業(yè)部B虛增存貨200萬,需做抵消分錄7, 抵消后, 煉化企業(yè)公司代碼層資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù) = 煉油事業(yè)部+ 化工事業(yè)部資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表數(shù) :(分錄7):公司代碼層的抵消分錄:Dr: 內(nèi)部成本差異/內(nèi)部利潤(rùn) 6300000001 200萬 + FG01/LHTZ +煉油事業(yè)部A Cr: 原材料 200萬 + FG01/SYHG + 化工事業(yè)部B 即在ERP系統(tǒng)中將煉油事業(yè)部A FG01/LHTZ的成本差異全部調(diào)整到化工事業(yè)部FG01/SYHG原材料存貨中,調(diào)整后FG01/SYHG的最初成本價(jià)1000

16、萬。但是，這個(gè)內(nèi)部成本差異200萬借貸調(diào)整平衡后，在煉油事業(yè)部A的總內(nèi)部互供成本 = 內(nèi)部收入1200萬了，事業(yè)部報(bào)表A體現(xiàn)不出內(nèi)部互供利潤(rùn)，怎么辦呢？可以這樣處理，煉油事業(yè)部A利潤(rùn)表，其中總內(nèi)部成本為分錄6中的借方內(nèi)部互供銷售成本5401010001 1200萬 分錄1的貸方內(nèi)部成本差異6300000001 200萬,內(nèi)部收入5101010003和內(nèi)部成本5401010001不體現(xiàn)在公司代碼報(bào)表上，只在事業(yè)部報(bào)表反應(yīng), 內(nèi)部成本差異6300000001在分錄1和分路7中雖然借貸平衡,但是業(yè)務(wù)交易不一樣,因此從事業(yè)部報(bào)表上, 6300000001根據(jù)業(yè)務(wù)交易MKPF 取分錄1的貸方數(shù),從公司代

17、碼層由于借貸平衡,無所謂如何取數(shù)。對(duì)分錄7的異議：有人對(duì)分錄7也有異議，因?yàn)閺幕な聵I(yè)部B和管理層面，可以認(rèn)為FG01/SYHG存貨價(jià)值就是1200萬，消耗也是按1200萬消耗的，如果分錄7調(diào)整后，F(xiàn)G01/SYHG相當(dāng)于從煉油平價(jià)轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)不出互供價(jià)格，為了解決這個(gè)矛盾，SAP提供了一個(gè)看似很“完美”的解決方案，就是啟用利潤(rùn)中心模塊的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格(Transfer Price)，思路很簡(jiǎn)單，就是公司代碼是平價(jià)轉(zhuǎn)移，遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，利潤(rùn)中心(事業(yè)部轉(zhuǎn)移價(jià)通過利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn))則使用互供轉(zhuǎn)移價(jià)格，兩個(gè)價(jià)格在SAP系統(tǒng)中反應(yīng)為10/32,事業(yè)部管理報(bào)表走利潤(rùn)中心模塊,法定報(bào)表取數(shù)則走FI財(cái)務(wù)模塊，

18、FI和利潤(rùn)中心的期末存貨數(shù)據(jù)是不一致的,差額就體現(xiàn)為內(nèi)部利潤(rùn)。 (2). 內(nèi)供FG01/SYHG全部消耗FG01/SYHG如果全部消耗為生產(chǎn)成本，這里,也做2種簡(jiǎn)單假設(shè)：I.產(chǎn)品全部未銷售化工事業(yè)部B資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)內(nèi)部應(yīng)付1200萬和各種產(chǎn)品1200萬,和全部未消耗類似,不過是將原材料FG01/SYHG轉(zhuǎn)換為各種化工產(chǎn)品而已。公司代碼報(bào)表出具:從公司代碼層看,煉油事業(yè)部A虛增內(nèi)部利潤(rùn)200萬,化工事業(yè)部B虛增存貨200萬,兩者需抵消。II.產(chǎn)品全部銷售產(chǎn)品全部銷售,為了方便分析，假設(shè)各產(chǎn)品期初無庫(kù)存，則本期生產(chǎn) 成本 = 銷售成本。公司代碼報(bào)表出具:公司代碼層看, 化工事業(yè)部B總體生產(chǎn)成本/

19、銷售成本多計(jì)200萬,即利潤(rùn)少計(jì)200萬,正好和煉油事業(yè)部A多出的內(nèi)部利潤(rùn)抵消，公司代碼層不做任何處理 (3). 內(nèi)供FG01/SYHG部分消耗化工原料FG01/SYHG當(dāng)期投入5000噸(50%),期末遺留庫(kù)存5000噸。再嚴(yán)格地說，產(chǎn)出的各種產(chǎn)品又分是否全部銷售、全部未銷售和部分銷售，不同業(yè)務(wù)抵消分錄不一，總之，思路是將煉油的內(nèi)部利潤(rùn)6300000001在已實(shí)現(xiàn)的銷售成本和存貨間分?jǐn)?，不再給出分錄 。四.互供的簡(jiǎn)化處理：實(shí)務(wù)中，化工事業(yè)部B的原材料FG01還存在外部采購(gòu)（對(duì)應(yīng)WBCG分割評(píng)估類型）,前面分析過互供的各種業(yè)務(wù)情形下的公司代碼層應(yīng)做的抵消分錄, 目前很多煉化企業(yè)是直接將當(dāng)期煉油

20、事業(yè)部A的內(nèi)部利潤(rùn)/內(nèi)部成本差異全部反應(yīng)到銷售成本,顯然, 這將影響到公司層的法定利潤(rùn)數(shù),嚴(yán)格地說,存在一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在，可以采用一種簡(jiǎn)化處理，首先,堅(jiān)持兩個(gè)原則和一個(gè)假設(shè):兩個(gè)原則:l 化工原料首先消耗外部采購(gòu)l 化工用多少才從煉油移多少,為了簡(jiǎn)化核算,事業(yè)互供SYHG物料盡量不保留庫(kù)存! 一個(gè)假設(shè):化工事業(yè)部產(chǎn)品基本銷售或每月產(chǎn)銷平衡在兩個(gè)原則和一個(gè)假設(shè)下,互供物料在化工事業(yè)部就只有全部消耗一種業(yè)務(wù)情景,煉油事業(yè)部A的內(nèi)部互供成本差異(內(nèi)部互供應(yīng)利潤(rùn)或虧損)和化工事業(yè)部B多計(jì)/少計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基本相等, 象本例中, 簡(jiǎn)化后的處理是，期末不用對(duì)內(nèi)部成本差異做任何財(cái)務(wù)憑證處理,只需要做分錄

21、6。對(duì)煉油事業(yè)部A，事業(yè)部利潤(rùn)表收入和營(yíng)業(yè)成本包括分錄6的內(nèi)部收入5101010003 1200 萬、營(yíng)業(yè)成本包括內(nèi)部互供銷售成本5401010001 1200萬和分錄1的貸方內(nèi)部成本差異6300000001 200萬，從而體現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)200萬。對(duì)化工事業(yè)部B,出現(xiàn)內(nèi)部應(yīng)付1200萬,和煉油事業(yè)部A的1200內(nèi)部應(yīng)收剛好抵消。 對(duì)公司代碼層，由于煉油事業(yè)部A貸方內(nèi)部成本差異正好和化工事業(yè)部B多計(jì)的銷售成本相等，因此，只要將貸方內(nèi)部成本差異6300000001直接掛在公司代碼層利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)成本下就可以。目前很多煉化企業(yè)是將該差異又在相應(yīng)化工產(chǎn)品分?jǐn)?，?shí)際上是不應(yīng)該的，可以這樣理解，化工事業(yè)部的經(jīng)

22、營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)表或其他產(chǎn)品類管理分析報(bào)表,產(chǎn)品就是以消耗1200萬原料和其他原料+其他生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)出的, 所以內(nèi)部成本差異6300000001無需再做期末分?jǐn)偟交やN售成本, 本來就應(yīng)該反應(yīng)在煉油事業(yè)部A的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)表的其他反應(yīng)。注意內(nèi)部收入5101010003和內(nèi)部互供銷售成本5401010001只體現(xiàn)在事業(yè)部報(bào)表，不體現(xiàn)在公司代碼層報(bào)表。有些企業(yè)的利潤(rùn)中心存貨轉(zhuǎn)移可能很難做到用多少轉(zhuǎn)多少，一大卡車開來你不能裝10臺(tái)8臺(tái)產(chǎn)品就從深圳跑到東莞，而兩個(gè)基本原則通過管理手段在煉化企業(yè)是容易實(shí)現(xiàn)的，一個(gè)假設(shè)在實(shí)際業(yè)務(wù)中可能企業(yè)無法控制,比如某期化工產(chǎn)品大部分滯銷, 對(duì)法定利潤(rùn)有一定影響,內(nèi)部互供利潤(rùn)越大,影響越大，影響大時(shí)就參考分錄7調(diào)整一下存貨，要不就認(rèn)了。五.計(jì)劃/實(shí)際互供利潤(rùn)：上面敘述的內(nèi)部利潤(rùn)是“計(jì)劃利潤(rùn)”，就是說，煉油事業(yè)部A的互供物料 FG01/ZZCP采用的是計(jì)劃成本1000萬(標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格*互供數(shù)量)，在運(yùn)行物料分類帳后, FG01/ZZCP的實(shí)際成本