營改增價稅分離需求

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上營改增價稅分離項目業(yè)務(wù)需求說明書 作 者編寫時間審核人審核時間批準(zhǔn)人批準(zhǔn)時間專心-專注-專業(yè)修訂記錄編號章節(jié)名稱 修訂內(nèi)容簡述修訂日期修訂前版本號修訂后版本號修訂人批準(zhǔn)人12345678目 錄1 引言1.1 編寫目的1.2 背景按照國家“十二五”規(guī)劃的要求，鑒于合作咨詢公司對金融業(yè)政策的把握，以及前期對大集中系統(tǒng)進行的多輪系統(tǒng)梳理，項目組形成了業(yè)務(wù)需求說明方案。該方案涉及核心系統(tǒng)、柜面系統(tǒng)、票據(jù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、銀行卡系統(tǒng)、理財資管系統(tǒng)、信用卡系統(tǒng)、財管系統(tǒng)、，其改造涉及面廣、工作復(fù)雜、量大。因此，為確保政策的順利落地，參照同業(yè)做法，項目組擬按照“先普通業(yè)務(wù)場

2、景后特殊業(yè)務(wù)場景，緊跟政策步伐分步改造”的原則做好系統(tǒng)建設(shè)工作。改征增值稅后，對農(nóng)商行的柜臺業(yè)務(wù)受理、發(fā)票管理、采購及財務(wù)管理等業(yè)務(wù)流程以及會計核算造成不同程度的影響，為應(yīng)對這一系列的影響，將根據(jù)增值稅政策要求，對收入確認、開票管理等相關(guān)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行改造。由于增值稅屬于“價外稅”，即對客戶收入的款項中包括不含稅收入、應(yīng)交增值稅銷項稅，所以，在確認收入時，需要將收入金額進行拆分，即價稅分離。經(jīng)過前期多輪業(yè)務(wù)梳理及調(diào)研，為滿足“營改增”業(yè)務(wù)要求，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)需要提供價稅分離所需信息要素，通過核心系統(tǒng)價稅分離模塊實現(xiàn)價稅分離，生成增值稅賬務(wù)處理所需記賬信息要素及開票所需信息要素。核心系統(tǒng)的改

3、造范圍，增加價稅分離模塊，接受業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的價稅分離所需信息要素根據(jù)價稅分離條件實現(xiàn)價稅分離，生成增值稅賬務(wù)處理所需記賬信息要素及開票所需信息要素。由于開票、發(fā)票管理等功能屬于增值稅管理系統(tǒng)上的功能，該系統(tǒng)為外購?fù)鈫挝卉浖问将@取，需求也由外包單位負責(zé)，故本需求不涉及此部分內(nèi)容。1.3 術(shù)語定義(*)2 業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍【對于目標(biāo)和范圍未有改變的已有項目，可以簡化此章節(jié)的內(nèi)容。】2.1 業(yè)務(wù)目標(biāo)系統(tǒng)改造的總體目標(biāo)是，確保系統(tǒng)改造滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要及業(yè)務(wù)管理需要，使業(yè)務(wù)改造需求通過系統(tǒng)改造得以落地和固化，向核心系統(tǒng)在生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制、財務(wù)核算、稅務(wù)管理、內(nèi)部管理、監(jiān)管要求、數(shù)據(jù)管控等各個功能模塊中

4、注入增值稅管理要求。目標(biāo)包括但不限于：1、滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要；2、滿足增值稅會計核算的需要；3、滿足內(nèi)控控制和業(yè)務(wù)管控需要；4、滿足發(fā)票管控的需要；5、滿足納稅申報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提取的需要；6、滿足各類業(yè)務(wù)報表生成、數(shù)據(jù)統(tǒng)計的需要；7、遵守數(shù)據(jù)管控和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)要求。本項目旨在實現(xiàn)銷項價稅分離的賬務(wù)處理。按照前期咨詢公司與行內(nèi)系統(tǒng)調(diào)研與梳理分析，業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造需要完成如下工作：（1）業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供銷項價稅分離所需信息要素，業(yè)務(wù)系統(tǒng)包括：核心系統(tǒng)、柜面系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、票據(jù)系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、銀行卡系統(tǒng)、理財資管系統(tǒng)、信用卡系統(tǒng)、農(nóng)信銀系統(tǒng)及支付系統(tǒng)；（2）核心系統(tǒng)新增價稅分離模塊，接收由業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供的

5、價稅分離所需明細，根據(jù)價稅分離條件進行價稅分離賬務(wù)處理及開票信息處理，將價稅分離結(jié)果送至增值稅管理系統(tǒng)以便開票及納稅申報。（3）財管系統(tǒng)增加銷項及進項價稅分離，并將銷項明細和進行明細送至增值稅管理系統(tǒng)，以便進行開票處理及納稅申報處理。（4）補錄開票需要的客戶信息，開增值稅發(fā)票對客戶信息有嚴格的要求，必須是用納稅登記上面的客戶信息。對存量的客戶需要完成開票所需的客戶信息登記，需要在核心系統(tǒng)中完成。2.2 業(yè)務(wù)范圍【描述項目建設(shè)應(yīng)該包含的內(nèi)容、明確項目不應(yīng)該包含的內(nèi)容、是否全行范圍、針對的用戶層次，以及主要的用戶數(shù)量預(yù)估等等?！? 計劃投產(chǎn)時間價稅分離改造計劃2016年9月1日上線。 版本變更記錄

6、:4 業(yè)務(wù)需求綜述本次營改增項目涉及需要改造的系統(tǒng)包括：核心系統(tǒng)、柜面系統(tǒng)、票據(jù)系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)、銀行卡系統(tǒng)、理財資管系統(tǒng)、信用卡系統(tǒng)、農(nóng)信銀及支付系統(tǒng)，及財管系統(tǒng)。4.1 核心系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求4.1.1 業(yè)務(wù)處理流程不改變現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程。配合“營改增”項目的需要，新增6個三級科目。分別為：-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-利息收入銷項稅；-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-手續(xù)費及傭金收入銷項稅；-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-金融商品轉(zhuǎn)讓價差銷項稅；-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-非免稅債券利息及固定利率利息收入銷項稅；-其他應(yīng)收款-增值稅-首貼等業(yè)務(wù)增值稅待攤；-其他應(yīng)收款-增值稅-表內(nèi)表外增值稅調(diào)整。4.1.2 涉及交易

7、收費交易類（具體交易清單詳見4.2柜面系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求）、客戶信息維護交易類、新增價稅分離模塊、優(yōu)化報表憑證客戶信息維護類交易序號交易碼交易名稱備注10200建立對公客戶信息20201刪除對公客戶信息30202修改客戶信息40206查詢對公客戶信息50207查詢對公客戶信息（按戶名）60208查詢對公客戶信息（按組織機構(gòu)代碼）70211查詢對公客戶信息（按社會信用代碼證）80228修改客戶姓名90230查詢客戶信息修改歷史4.1.3 業(yè)務(wù)規(guī)則一、收費交易1、 直接記入 6021* 手續(xù)費及傭金收入，按每筆交易根據(jù)機構(gòu)增值稅屬性及科目識別適用稅率進行價稅分離，生成記賬所需要素及開票所需信息要素。核心

8、系統(tǒng)根據(jù)損益確認機構(gòu)所在法人的增值稅機構(gòu)屬性及科目編碼，識別所適用的稅率。一般征收按稅率6%處理、簡易征收按3%處理。詳細參見附件科目稅率稅目映射表。2、 收入記入2241其他應(yīng)付款項核心專用，不進行價稅分離，不確認應(yīng)交增值稅-銷項稅額。待從其他應(yīng)付款科目或中間過渡科目轉(zhuǎn)入中間業(yè)務(wù)收入科目時再進行價稅分離，確認應(yīng)交增值稅-銷項稅額。3、 手工賬務(wù)涉及的交易，需要增加客戶號、是否進行價稅分離的標(biāo)識、稅率等信息的錄入框，以便進行價稅分離。待定4、 增加機構(gòu)的增值稅屬性，一般征收和簡易征收。二、 客戶信息維護交易1、 補錄公司客戶的涉稅信息，以便開票。需補錄客戶信息字段包括納稅人屬性、納稅人識別號、

9、繳稅賬號、納稅人電話、開戶行、納稅客戶名稱、納稅人地址。新增涉稅信息控制項：如果選擇錄入涉稅信息，則以上七項內(nèi)容均為必填項；否則不需要輸入涉稅信息。具體字段信息要求如下:2、 將客戶涉稅信息同步至增值稅管理平臺，以便在增值稅管理平臺進行開票。三、 價稅分離模塊1、核心系統(tǒng)接收業(yè)務(wù)系統(tǒng)送來的交易數(shù)據(jù)。2、根據(jù)價稅分離規(guī)則（業(yè)務(wù)梳理表）進行價稅分離，生成記賬所需信息要素及可開票明細。3、核心系統(tǒng)將開票明細送至增值稅管理以便開票。四、 報表憑證1、調(diào)整與增值稅相關(guān)的會計憑證格式序號交易碼交易名稱備注1BP4302P脫機消費批量記賬匯總憑證2BP9007P超級網(wǎng)銀匯總記賬憑證3BP9008P1銀聯(lián)代理

10、業(yè)務(wù)手續(xù)費記賬憑證4BP9008P14銀行卡本行固話POS匯總憑證5BP9008P18銀行卡貸記調(diào)整匯總憑證4.1.4 會計核算需求1、 通過核心系統(tǒng)的價稅分離模塊進行價稅分離,在核心系統(tǒng)新增增值稅調(diào)整分錄如下：借: 200*客戶賬戶/機構(gòu)現(xiàn)金尾箱貸：6021*手續(xù)費及傭金收入（不含稅收入） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-手續(xù)費及傭金收入銷項稅（稅金）2、 銷項稅金計算公式稅金=含稅收入金額/(1+稅率) *稅率，四舍五入到分位。4.1.5 開票要求核心系統(tǒng)需要將開票明細、客戶號及銷方機構(gòu)號送至增值稅管理平臺。開票功能在增值稅管理平臺實現(xiàn)。具體在增值稅管理平臺需求中討論確認。1、 可開票數(shù)據(jù)范圍：

11、手續(xù)費收入。2、 開票金額來源:手續(xù)費收入的交易，按每筆交易實收客戶金額進行開票。3、 開票類型：針對增值稅一般納稅人客戶可以開具增值稅專用發(fā)票；其他情形開具增值稅普通發(fā)票。4、 開票方式：按每筆交易、按客戶匯總、按月匯總等方式。5、 開票時間要求：T+1日后可根據(jù)系統(tǒng)自動價稅分離結(jié)果進行開票。6、 開票界面：在增值稅管理平臺。7、 開票所需信息：購買方信息客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷售方信息損益確認機構(gòu)（損益入賬機構(gòu)）名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷項明細業(yè)務(wù)內(nèi)容（貨物、勞務(wù)、服務(wù)名稱）、金額（不含稅收入）、稅率、稅額、價稅合計、開票日期等8、 如果交易發(fā)

12、生沖正，不能進行開票。4.1.6 界面要求1、 機構(gòu)的增值稅屬性錄入界面2、公司客戶的涉稅信息錄入界面4.1.7 數(shù)據(jù)要求4.1.8 報表需求4.2 柜面系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求4.2.1 業(yè)務(wù)處理流程描述不改變現(xiàn)有的業(yè)務(wù)處理流程。柜面系統(tǒng)需要配合對核心新增的以下科目進行封閉:-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-利息收入銷項稅；-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-手續(xù)費及傭金收入銷項稅；-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-金融商品轉(zhuǎn)讓價差銷項稅；-應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-非免稅債券利息及固定利率利息收入銷項稅；-其他應(yīng)收款-增值稅-首貼等業(yè)務(wù)增值稅待攤；-其他應(yīng)收款-增值稅-表內(nèi)表外增值稅調(diào)整。4.2.2 涉及交易0601收費業(yè)務(wù)、0602收

13、費業(yè)務(wù)、0812收費業(yè)務(wù)、2222出售憑證收費、0051一記雙訖、0053一記多訖、0054隔日單方?jīng)_正、0055隔日/隔年單方補賬、0059單方記賬、0072內(nèi)部賬紅藍字記賬、1410聯(lián)行記賬等。柜面第三類型交易-李健補充序號交易碼交易名稱備注10601個人活期儲蓄存款20602個人活期儲蓄取款30812銀行業(yè)務(wù)收費42222發(fā)售對公憑證50051一記雙訖60053一借多貸70054隔日單方?jīng)_正80055隔日/隔年單方補賬90057隔年單方?jīng)_賬100059單方記賬110072內(nèi)部賬紅藍字記賬121410聯(lián)行轉(zhuǎn)賬131418通用結(jié)算141846查詢流水會計分錄4.2.3 業(yè)務(wù)規(guī)則1、 柜面系統(tǒng)

14、需要將4.2.2涉及交易所生成的流水明細送至核心系統(tǒng)，由核心系統(tǒng)的價稅分離模塊通過增值稅機構(gòu)屬性及科目識別適用稅率進行價稅分離，并生成記賬所需信息要素及開票所需信息要素。2、 除科目“ 其他”及科目“ 其他”外，其他收入通過增值稅機構(gòu)屬性及科目識別適用稅率。核心系統(tǒng)根據(jù)損益確認機構(gòu)所在法人的增值稅機構(gòu)屬性及科目編碼，識別所適用的稅率。應(yīng)稅收入，一般征收按稅率6%處理、簡易征收按3%處理。免稅收入按0%，不生成增值稅調(diào)整分錄。具體見附件業(yè)務(wù)梳理表及第4.1.3節(jié)第1點中的附件科目稅率稅目映射表。3、 禁用柜面系統(tǒng)科目“ 其他”及科目“ 其他”的手工記賬?？颇俊?其他”及科目“ 其他”，根據(jù)不同業(yè)

15、務(wù)類型，可能有不同的稅率，如：服務(wù)費收入6%(加工、修理修配除外)、銷售不動產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入11%、銷售不動產(chǎn)5%（2016年4月30日前取得或自建的不動產(chǎn)）。4、 銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息收入5、0051一記雙訖、0053一記多訖、0054隔日單方?jīng)_正、0055隔日/隔年單方補賬、0059單方記賬、0072內(nèi)部賬紅藍字記賬、1410聯(lián)行記賬等交易及第三類交易詳細待補充，需要增加客戶號信息的錄入框。4.2.4 會計核算需求1、0601收費業(yè)務(wù)、0602收費業(yè)務(wù)、0812收費業(yè)務(wù)、2222出售憑證收費賬務(wù)處理詳見附件。2、0051一記雙訖、0053一記多訖、0054隔日單方?jīng)_正、0055隔

16、日/隔年單方補賬、0059單方記賬、0072內(nèi)部賬紅藍字記賬、1410聯(lián)行記賬及第三類交易等交易，根據(jù)涉及的收入科目判斷賬務(wù)處理規(guī)則。在核心系統(tǒng)新增增值稅調(diào)整分錄如下： 借: 200*客戶賬戶/機構(gòu)現(xiàn)金尾箱貸：6*手續(xù)費及傭金收入（稅金） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-手續(xù)費及傭金收入銷項稅（稅金）在核心系統(tǒng)新增增值稅調(diào)整分錄如下：借: 200*客戶賬戶貸：6*利息收入（稅金） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-利息收入銷項稅（稅金）3、 銷項稅金計算公式稅金=含稅收入金額/(1+稅率) *稅率，四舍五入到分位。4.2.5 開票需求1、 可開票數(shù)據(jù)范圍：手續(xù)費收入為可開票數(shù)據(jù)；計提利息收入為不可開票數(shù)據(jù)；

17、內(nèi)部賬調(diào)賬為不可開票數(shù)據(jù)。2、 開票金額來源:手續(xù)費收入的交易，按每筆交易實收客戶金額進行開票。利息收入，按客戶實際還利息金額進行開票。3、 開票類型：針對增值稅一般納稅人客戶可以開具增值稅專用發(fā)票；其他情形開具增值稅普通發(fā)票。4、 開票方式：按每筆交易、按客戶匯總、按月匯總等方式。5、 開票時間要求：T+1日后可根據(jù)系統(tǒng)自動價稅分離結(jié)果進行開票。6、 開票界面：在增值稅管理平臺。7、 開票所需信息：購買方信息客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷售方信息損益確認機構(gòu)（損益入賬機構(gòu)）名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷項明細業(yè)務(wù)內(nèi)容（貨物、勞務(wù)、服務(wù)名稱）、金額（不含稅收

18、入）、稅率、稅額、價稅合計、開票日期等8、 如果交易發(fā)生沖正，不能進行開票。4.2.6 界面需求1、補錄客戶號的界面4.2.7 數(shù)據(jù)需求4.2.8 報表需求4.3 票據(jù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求4.3.1 業(yè)務(wù)處理流程描述不改變現(xiàn)有的票據(jù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程。4.3.2 涉及交易貼現(xiàn)利息收入(直貼)、轉(zhuǎn)(再)貼現(xiàn)利息收入(包括買入返售票據(jù)利息收入)、結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入(承兌開票)等。4.3.3 業(yè)務(wù)規(guī)則1、 根據(jù)現(xiàn)有的政策規(guī)定，直貼業(yè)務(wù)利息收入和結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入屬于應(yīng)稅收入，需要進行價稅分離，生成記賬所需要素及開票所需要素。應(yīng)稅業(yè)務(wù)的場景區(qū)分，需要結(jié)合會計科目與交易碼，并將這些區(qū)分字段輸送到核心系統(tǒng)。2、 根

19、據(jù)現(xiàn)有政策，貼現(xiàn)利息收入需在貼現(xiàn)發(fā)放時，全額確認應(yīng)繳增值稅稅額，即根據(jù)利息調(diào)整科目全額進行價稅分離生成記賬所需要素及開票所需要素。之后根據(jù)每期確認的利息收入，相應(yīng)沖減對“其他應(yīng)付款增值稅首貼等業(yè)務(wù)增值稅待攤”。具體參見4.3.4會計核算要求。3、 直貼票據(jù)未到期賣出時，對未攤利息進行沖減，稅金不能沖減。4、 結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入，根據(jù)交易發(fā)生時的收費金額進行價稅分離，生成記賬所需要素及開票所需要素。5、 票據(jù)系統(tǒng)將涉及收入的流水明細送至核心系統(tǒng)。核心系統(tǒng)根據(jù)機構(gòu)增值稅屬性及科目識別適用稅率進行價稅分離，識別所適用的稅率。一般征收按稅率6%處理、簡易征收按3%處理。具體見業(yè)務(wù)梳理表及第4.1.3節(jié)

20、第1點中的附件科目稅率稅目映射表。4.3.4 會計核算需求1、 票據(jù)系統(tǒng)涉及的會計核算處理見附件：2、 銷項稅金計算公式稅金=含稅收入金額/(1+稅率) *稅率4.3.5 開票需求1、 可開票數(shù)據(jù)范圍：首貼利息調(diào)整及結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入。2、 開票金額來源:首貼利息貼現(xiàn)發(fā)放時的利息調(diào)整科目發(fā)生額，及結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費收入。3、 開票類型：針對增值稅一般納稅人客戶可以開具增值稅專用發(fā)票；其他情形開具增值稅普通發(fā)票。4、 開票方式：按每筆交易、按客戶匯總、按月匯總等方式。5、 開票時間要求：T+1日后可根據(jù)系統(tǒng)自動價稅分離結(jié)果進行開票。6、 開票界面：在增值稅管理平臺。7、 開票所需信息：購買方信息客戶

21、名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷售方信息損益確認機構(gòu)（損益入賬機構(gòu)）名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷項明細業(yè)務(wù)內(nèi)容（貨物、勞務(wù)、服務(wù)名稱）、金額（不含稅收入）、稅率、稅額、價稅合計、開票日期等8、 如果交易發(fā)生沖正，不能進行開票。4.3.6 界面需求無4.3.7 數(shù)據(jù)需求4.3.8 對賬需求1、 核心系統(tǒng)將價稅分離后的明細送給票據(jù)系統(tǒng)。票據(jù)系統(tǒng)根據(jù)核心系統(tǒng)送來的價稅分離后的明細計算利息收入科目余額對賬。（對賬余額=票據(jù)系統(tǒng)利息收入-稅金（=票據(jù)系統(tǒng)利息收入/（1+稅率）*稅率，以核心計算為準(zhǔn)）-根據(jù)利息調(diào)整生成沖減利息收入的明細（以核心計算為準(zhǔn)）。）2、 其他的對賬

22、原則不變。4.3.9 報表需求無。4.4 資金系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求4.4.1 業(yè)務(wù)處理流程描述不改變現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程。4.4.2 涉及交易交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、委托債券投資、重分類、質(zhì)押式逆回購、買斷式逆回購、存放同業(yè)-活期、存放同業(yè)-定期、同業(yè)拆出、上存約期。4.4.3 業(yè)務(wù)規(guī)則1、 資金系統(tǒng)涉及的收入類型包括利息收入和投資買賣價差收入。2、 資金系統(tǒng)將收入流水明細送至核心系統(tǒng)。核心系統(tǒng)根據(jù)損益確認機構(gòu)所在法人的增值稅機構(gòu)屬性及科目編碼，識別所適用的稅率。一般征收按稅率6%處理、簡易征收按3%處理。具體見附件業(yè)務(wù)梳理表及第4.1.3節(jié)第1點中的附件科目稅率稅目映射表3、 利

23、息收入，根據(jù)機構(gòu)增值稅屬性、科目及產(chǎn)品名稱/核算業(yè)務(wù)識別適用稅率。其中，國債、地方政府債、央行債、商業(yè)銀行債、政策性銀行債、同業(yè)存款利息、買入返售利息收入屬于免稅收入，需要單獨新增科目作為免稅利息收入的記賬科目，其他應(yīng)稅收入按照產(chǎn)品劃分計入“其他債券利息收入”科目，同時根據(jù)業(yè)務(wù)流程更改相應(yīng)的核算規(guī)則。4、 在處理以下科目的價稅分離時，可能出現(xiàn)多借多貸的情況，需要分步計稅： 投資收益-債券利息收入-持有至到期其他債券利息收入 投資收益-債券利息收入-可供出售其他債券利息收入科目編碼三級科目名稱編碼涉稅情況交易性國債利息收入1131免稅交易性政府債、央行債、商業(yè)銀行債和政策性金融債利息收入1132

24、免稅交易性其他債券利息收入11336%或3%持有至到期國債利息收入1134免稅持有至到期政府債、央行債、商業(yè)銀行債和政策性金融債利息收入1135免稅持有至到期其他債券利息收入11366%或3%可供出售國債利息收入1137免稅可供出售政府債、央行債、商業(yè)銀行債和政策性金融債利息收入1138免稅可供出售其他債券利息收入11506%或3%5、 投資收益按每筆進行價稅分離，并生成相應(yīng)的記賬要素和開票數(shù)據(jù)。待與財務(wù)再確認增值稅處理規(guī)則。若當(dāng)年內(nèi)投資收益出現(xiàn)負差，則可以結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年內(nèi)下一個納稅期；但年末時仍出現(xiàn)負差，則結(jié)轉(zhuǎn)科目余額,不結(jié)轉(zhuǎn)至下一年的納稅期。4.4.4 會計核算需求1、 詳細會計處理詳見附件2

25、、 銷項稅金計算公式稅金=含稅收入金額/(1+稅率) *稅率3、 債券利息收入1) 國債、政府債、金融債利息收入，為免稅業(yè)務(wù)，不涉及增值稅賬務(wù)處理。2) 其他債券利息收入，為應(yīng)稅收入，新增增值稅調(diào)整分錄借: 應(yīng)收利息貸： 投資收益-債券利息收入-*債券（不含稅）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-非免稅債券利息及固定利率利息收入銷項稅（稅金）4、 投資買賣差價 （1）如果轉(zhuǎn)讓價差為正： 借: 交易性金融資產(chǎn)/可供出售金融資產(chǎn)(公允價值) 貸: 交易性金融資產(chǎn)/可供出售金融資產(chǎn)(成本)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-金融商品轉(zhuǎn)讓價差銷項稅（稅金）貸：投資收益-投資買賣差價（不含稅）（2）如果轉(zhuǎn)讓價差為負：借:

26、交易性金融資產(chǎn)/可供出售金融資產(chǎn)(公允價值)借: 投資收益-投資買賣差價（不含稅）借: 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-金融商品轉(zhuǎn)讓價差銷項稅（稅金）貸: 交易性金融資產(chǎn)/可供出售金融資產(chǎn)(成本)（3）如果年末“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-金融商品轉(zhuǎn)讓價差銷項稅”科目貸方余額為負數(shù)時： 借：投資收益-投資買賣差價(稅金) 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-金融商品轉(zhuǎn)讓價差銷項稅（稅金）5、 其他投資收益借：投資收益-其他投資收益-*（稅金） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-金融商品轉(zhuǎn)讓價差銷項稅4.4.5 開票需求在增值稅管理管理需求討論確認。暫定不開票。1、 可開票數(shù)據(jù)范圍：利息收入、投資收益。2、 開票金額來源:利息收

27、入按實際收到利息收入開具增值稅發(fā)票。投資收益按差額開具增值稅發(fā)票。3、 開票類型：針對增值稅一般納稅人客戶可以開具增值稅專用發(fā)票；其他情形開具增值稅普通發(fā)票。其中，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票。4、 開票方式：按每筆交易、按客戶匯總、按月匯總等方式。5、 開票時間要求：T+1日后可根據(jù)系統(tǒng)自動價稅分離結(jié)果進行開票。6、 開票界面：在增值稅管理平臺7、 開票所需信息：購買方信息客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷售方信息損益確認機構(gòu)（損益入賬機構(gòu)）名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷項明細業(yè)務(wù)內(nèi)容（貨物、勞務(wù)、服務(wù)名稱）、金額（不含稅收入）、稅率、稅額、價稅合計、開

28、票日期等8、 如果交易發(fā)生沖正，不能進行開票。4.4.6 界面需求無4.4.7 數(shù)據(jù)需求4.4.8 對賬需求1、 核心系統(tǒng)將價稅分離后的明細送給資金系統(tǒng)。資金系統(tǒng)根據(jù)核心系統(tǒng)送來的價稅分離后的明細計算利息收入科目余額對賬。（對賬余額=資金系統(tǒng)利息收入-稅金（=資金系統(tǒng)利息收入/（1+稅率）*稅率），以核心系統(tǒng)計算的稅金為準(zhǔn)）2、 其他的對賬原則不變。4.4.9 報表需求4.5 信貸系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求4.5.1 業(yè)務(wù)處理流程描述根據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知【2013】36號附件3，“四、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的

29、應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅?！?，信貸系統(tǒng)將會對現(xiàn)有的自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息的處理規(guī)則進行相應(yīng)的改造。自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息處理規(guī)則為，由原有的“滾動轉(zhuǎn)表外：當(dāng)期利息收入達到逾期90天后轉(zhuǎn)入表外”,即出現(xiàn)一期利息收入逾期90天時，該期利息收入轉(zhuǎn)表外，表內(nèi)繼續(xù)正常計提該筆貸款后續(xù)每期的利息收入，直到當(dāng)期利息收入逾期90天才轉(zhuǎn)表外，改造為“當(dāng)出現(xiàn)一期利息收入逾期90天時，貸款轉(zhuǎn)減值，該期應(yīng)收利息記表外，沖減表內(nèi)利息收入，其他期次未達逾期90天的利息收入待到第91天方轉(zhuǎn)表外, 同時該筆貸款后續(xù)每期的利息收入不在表內(nèi)計提，在表外計提，表外計提

30、的利息收入不進行價稅分離”。（詳見第4.5.3業(yè)務(wù)規(guī)則第3點逾期90天的利息收入處理規(guī)則）完成改造后，信貸系統(tǒng)需要分別向核心系統(tǒng)推送“90天內(nèi)逾期轉(zhuǎn)表外的利息”和“90天后表外計提的利息”。本輪信貸系統(tǒng)改造只對按月結(jié)息處理產(chǎn)生影響，不對按年結(jié)息、按季結(jié)息的處理不產(chǎn)生影響。4.5.2 涉及交易企業(yè)貸款：農(nóng)村經(jīng)濟組織貸款、農(nóng)村企業(yè)貸款、非農(nóng)貸款（包括助學(xué)貸款）個人貸款：農(nóng)戶貸款、非農(nóng)個人經(jīng)營貸款、個人消費貸款其他業(yè)務(wù)：墊款業(yè)務(wù)、保函業(yè)務(wù)、抵債資產(chǎn)業(yè)務(wù)4.5.3 業(yè)務(wù)規(guī)則1、 信貸系統(tǒng)將收入流水明細送至核心系統(tǒng)。信貸系統(tǒng)需要分別向核心系統(tǒng)推送“90天內(nèi)逾期轉(zhuǎn)表外的利息”和“90天后表外計提的利息”。

31、2、 正常計提利息收入，核心系統(tǒng)根據(jù)損益確認機構(gòu)所在法人的增值稅機構(gòu)屬性及科目編碼，識別所適用的稅率。一般征收按稅率6%處理、簡易征收按3%處理。具體規(guī)則參見第4.1.3節(jié)第1點中的附件科目稅率稅目映射表。3、 逾期90天的利息收入處理規(guī)則：a) 當(dāng)出現(xiàn)一期利息收入逾期90天時，貸款轉(zhuǎn)減值，表內(nèi)停止計提該筆貸款后續(xù)每期的利息收入，在表外計提該貸款后續(xù)每期的利息收入在表外的計提利息收不進行價稅分離。b) 該期應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外，沖減該期不含稅利息收入，不沖減其相應(yīng)的應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-利息收入銷項稅金額，相應(yīng)的應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-利息收入銷項稅金額記其他應(yīng)收款-增值稅-表內(nèi)表外增值稅調(diào)整；會計分

32、錄詳見第4.5.4節(jié)會計核算需求第一點附件中的應(yīng)收利息沖減部分。c) 其他期次未達逾期90天的利息收入待第91天時轉(zhuǎn)表外。詳細的結(jié)息規(guī)則請參考：4、 價稅分離上線前后對按月結(jié)息方式會計處理影響:如果一期利息收入逾期90天轉(zhuǎn)表外發(fā)生在價稅分離上線前，則通過手工對該期利息收入進行價稅分離，沖減該期不含稅利息收入；如果一期利息收入逾期90天轉(zhuǎn)表外發(fā)生在價稅分離上線之后，則通過系統(tǒng)對該期利息收入進行價稅分離，將已繳稅金掛入“其他應(yīng)收款-增值稅-表內(nèi)表外增值稅調(diào)整”科目中，待利息收回時，沖減“其他應(yīng)收款-增值稅-表內(nèi)表外增值稅調(diào)整”科目相應(yīng)的額度。（如果發(fā)生機構(gòu)撤并，則該科目“其他應(yīng)收款-增值稅-表內(nèi)表

33、外增值稅調(diào)整”余額也會相應(yīng)發(fā)生撤并）。4.5.4 會計核算需求1、 詳細會計處理見附件：2、 銷項稅金計算公式稅金=含稅收入金額/(1+稅率) *稅率3、 農(nóng)戶貸款可以分為農(nóng)戶貸款和助學(xué)貸款兩種涉稅業(yè)務(wù)，其中農(nóng)戶貸款的利息收入需要征收增值稅，而助學(xué)貸款的利息收入不需要征收增值稅，在價稅分離處理的過程中，信貸系統(tǒng)直接將助學(xué)貸款標(biāo)識送至核心系統(tǒng)，使核心系統(tǒng)能夠?qū)烧哌M行區(qū)分。農(nóng)戶貸款會計處理：借：1132-16-00 應(yīng)收利息-貸款應(yīng)計收利息-貸款應(yīng)計收利息貸：6011-01-00 利息收入-農(nóng)戶貸款利息收入-農(nóng)戶貸款利息收入貸：2221-11-01 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-利息收入銷項稅國家助學(xué)貸

34、款會計處理：借：1132-16-00 應(yīng)收利息-貸款應(yīng)計收利息-貸款應(yīng)計收利息貸：6011-01-00 利息收入-農(nóng)戶貸款利息收入-農(nóng)戶貸款利息收入4.5.5 開票需求4.5.6 界面需求4.5.7 數(shù)據(jù)需求4.5.8 對賬需求1、 核心系統(tǒng)將價稅分離后的明細送給信貸系統(tǒng)。信貸系統(tǒng)根據(jù)核心系統(tǒng)送來的價稅分離后的明細計算利息收入科目余額對賬。（對賬余額=資金系統(tǒng)利息收入-稅金（=信貸系統(tǒng)利息收入/（1+稅率）*稅率），以核心系統(tǒng)計算的稅金為準(zhǔn)）2、 其他的對賬原則不變。4.5.9 報表需求4.6 銀行卡系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求4.6.1 業(yè)務(wù)處理流程描述不改變現(xiàn)有的業(yè)務(wù)處理流程。4.6.2 涉及交易銀行卡系

35、統(tǒng)涉及以下交易場景。Ø ATM取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬Ø POS消費、取現(xiàn)Ø 農(nóng)民工卡業(yè)務(wù)4.6.3 業(yè)務(wù)規(guī)則1、 銀行卡系統(tǒng)將收入明細送至核心系統(tǒng)。核心系統(tǒng)根據(jù)損益確認機構(gòu)所在法人的增值稅機構(gòu)屬性及科目編碼，識別所適用的稅率。一般征收按稅率6%處理、簡易征收按3%處理。具體見附件業(yè)務(wù)梳理表及第4.1.3節(jié)第1點中的附件科目稅率稅目映射表。4.6.4 會計核算需求1、 詳細會計處理參照附件:2、 銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入，為應(yīng)稅收入，新增增值稅調(diào)整分錄：借：銀聯(lián)往賬/銀聯(lián)來賬/ 待解臨時款項等貸：手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入或手續(xù)費及傭金收入-銀行卡

36、業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-ATM手續(xù)費收入或手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-POS商戶手續(xù)費收入或手續(xù)費及傭金收入-農(nóng)民工銀行卡特色服務(wù)手續(xù)費收入或手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-境外銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-手續(xù)費及傭金收入銷項稅（稅金）3、 銷項稅金計算公式稅金=含稅收入金額/(1+稅率) *稅率4.6.5 開票需求1、 可開票數(shù)據(jù)范圍：手續(xù)費收入。2、 開票金額來源: 手續(xù)費收入的交易，按每筆交易實收客戶金額進行開票。手續(xù)費收入和實際扣收客戶金額不一致。銀行卡為個人業(yè)務(wù),考慮到實收與手續(xù)費收入存在不一致的情況,暫時不開票,針對企業(yè)客戶,系統(tǒng)能夠通過賬戶確認實際收

37、款的數(shù)額并提取開票信息.3、 開票類型：針對增值稅一般納稅人客戶可以開具增值稅專用發(fā)票；其他情形開具增值稅普通發(fā)票。4、 開票方式：按每筆交易、按客戶匯總、按月匯總等方式。5、 開票時間要求：T+1日后可根據(jù)系統(tǒng)自動價稅分離結(jié)果進行開票。6、 開票界面：在增值稅管理平臺7、 開票所需信息：購買方信息客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷售方信息損益確認機構(gòu)（損益入賬機構(gòu)）名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷項明細業(yè)務(wù)內(nèi)容（貨物、勞務(wù)、服務(wù)名稱）、金額（不含稅收入）、稅率、稅額、價稅合計、開票日期等8、 如果交易發(fā)生沖正，不能進行開票。4.6.6 界面需求無4.6.7 數(shù)據(jù)

38、需求4.6.8 報表需求4.7 理財資管系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求4.7.1 業(yè)務(wù)處理流程描述不改造現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程。4.7.2 涉及交易理財資管系統(tǒng)涉及以下產(chǎn)品的代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入:Ø 保本保收益理財產(chǎn)品-封閉式產(chǎn)品Ø 保本浮動收益理財產(chǎn)品-封閉式產(chǎn)品Ø 保本保收益理財產(chǎn)品-開放式產(chǎn)品Ø 保本浮動收益理財產(chǎn)品-開放式產(chǎn)品Ø 非保本個人理財產(chǎn)品-封閉式產(chǎn)品Ø 非保本個人理財產(chǎn)品-開放式產(chǎn)品Ø 非保本單位理財產(chǎn)品-封閉式產(chǎn)品Ø 非保本單位理財產(chǎn)品-開放式產(chǎn)品4.7.3 業(yè)務(wù)規(guī)則1、 理財資管系統(tǒng)涉及收入的科目是為代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入。2

39、、 理財資管系統(tǒng)將代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入流水明細送至核心系統(tǒng)。核心系統(tǒng)根據(jù)損益確認機構(gòu)所在法人的增值稅機構(gòu)屬性及科目編碼，識別所適用的稅率。一般征收按稅率6%處理、簡易征收按3%處理。具體見附件業(yè)務(wù)梳理表及第4.1.3節(jié)第1點中的附件科目稅率稅目映射表。4.7.4 會計核算需求1、 通過核心系統(tǒng)的價稅分離模塊進行價稅分離,在核心系統(tǒng)新增增值稅調(diào)整分錄如下：借: 客戶賬戶/ 中間過渡科目貸：代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入（不含稅） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-手續(xù)費及傭金收入銷項稅（稅金）2、 銷項稅金計算公式稅金=含稅收入金額/(1+稅率) *稅率4.7.5 開票需求無4.7.6 界面需求無4.7.7 數(shù)據(jù)需求

40、4.7.8 報表需求4.8 信用卡系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求4.8.1 業(yè)務(wù)處理流程描述不改造現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程。4.8.2 涉及交易目前信用卡系統(tǒng)涉及交易如下：個人信用卡透支利息收入、信用卡工本費收入、信用卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、信用卡業(yè)務(wù)服務(wù)費收入、信用卡分期業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、信用卡分期業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、信用卡業(yè)務(wù)其他手續(xù)費收入。4.8.3 業(yè)務(wù)規(guī)則1、 信用卡系統(tǒng)涉及收入包括：手續(xù)費收入和利息收入。2、 信用卡系統(tǒng)將并賬文件送至核心系統(tǒng)。核心系統(tǒng)根據(jù)并賬文件根據(jù)損益確認機構(gòu)所在法人的增值稅機構(gòu)屬性及科目編碼，識別所適用的稅率，進行價稅分離，按機構(gòu)匯總生成記賬所需信息要素。一般征收按稅率6%處理

41、、簡易征收按3%處理。具體見附件業(yè)務(wù)梳理表及第4.1.3節(jié)第1點中的附件科目稅率稅目映射表。3、 利息逾期90天轉(zhuǎn)表外及表外收回：當(dāng)利息逾期90天轉(zhuǎn)表外時，沖減利息收入，但相應(yīng)的稅金不沖減，將利息收入與應(yīng)收利息之間的稅金差額計入“其他應(yīng)收款”的科目中。逾期利息收回時，如果收回金額小于或等于原先表內(nèi)轉(zhuǎn)表外利息收入，則不需要進行價稅分離，直接沖減“其他應(yīng)收款”的金額；如果收回金額大于轉(zhuǎn)表外利息收入，先沖減該筆利息“其他應(yīng)收款”科目對應(yīng)的余額，再將多出部分的利息收入進行價稅分離。（詳細會計分錄參照會計業(yè)務(wù)梳理-信用卡系統(tǒng)特殊業(yè)務(wù)場景。當(dāng)首期利息發(fā)生逾期90天時且未收回時，則第四期及以后利息參照信貸系

42、統(tǒng)的修改方案，直接在表外計提。4、 核銷時，核銷利息收入不能沖減稅金。4.8.4 會計核算需求1、 信用卡系統(tǒng)涉及的收入科目科目名稱科目描述利息收入-信用卡透支利息收入-單位信用卡透支利息收入利息收入-信用卡透支利息收入-個人信用卡透支利息收入手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-信用卡工本費收入手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-信用卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-信用卡業(yè)務(wù)服務(wù)費收入手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-信用卡分期業(yè)務(wù)手續(xù)費收入手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-信用卡預(yù)借現(xiàn)金業(yè)務(wù)手續(xù)費收入手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-信用卡業(yè)

43、務(wù)其他手續(xù)費收入手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-信用卡商戶回傭手續(xù)費收入手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-信用卡年費收入手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-信用卡滯納金收入詳細會計處理參照： 2、 通過核心系統(tǒng)的價稅分離模塊進行價稅分離,利息收入在核心系統(tǒng)新增增值稅調(diào)整分錄如下：借：個人銀行卡貸記卡存款/個人信用卡透支/其他應(yīng)收款信用卡應(yīng)收費用貸：/利息收入-信用卡透支利息收入（不含稅） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-手續(xù)費及傭金收入銷項稅（稅金）3、 通過核心系統(tǒng)的價稅分離模塊進行價稅分離,手續(xù)費及傭金收入在核心系統(tǒng)新增增值稅調(diào)整分錄如下：借：個人銀行卡貸記卡存款/個人信用卡透

44、支/其他應(yīng)收款信用卡應(yīng)收費用貸：6021*手續(xù)費及傭金收入-銀行卡業(yè)務(wù)手續(xù)費收入-信用卡*收入（不含稅） 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-手續(xù)費及傭金收入銷項稅（稅金）4、 銷項稅金計算公式稅金=含稅收入金額/(1+稅率) *稅率4.8.5 開票需求1、 信用卡系統(tǒng)提供客戶還款明細。由增值稅管理系統(tǒng)根據(jù)還款明細進行價稅分離生成可以開票數(shù)據(jù)。2、 可開票數(shù)據(jù)范圍：利息收入及手續(xù)費及傭金收入。3、 開票金額來源: 利息收入及手續(xù)費收入的交易，按實收客戶當(dāng)期全額還款金額進行開票。4、 開票類型：開具增值稅普通發(fā)票。5、 開票方式：按每筆交易、按客戶匯總、按月匯總等方式。6、 開票時間要求：按月根據(jù)系統(tǒng)自動

45、價稅分離結(jié)果進行開票。7、 開票界面：在增值稅管理平臺8、 開票所需信息：購買方信息客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷售方信息損益確認機構(gòu)（損益入賬機構(gòu)）名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號銷項明細業(yè)務(wù)內(nèi)容（貨物、勞務(wù)、服務(wù)名稱）、金額（不含稅收入）、稅率、稅額、價稅合計、開票日期等9、 如果交易發(fā)生沖正，不能進行開票。10、 開票所需明細信息字段名字段名稱類型長度精度說明系統(tǒng)代碼A4目前使用兩位，與核心對應(yīng)；信貸系統(tǒng)：LN信用卡系統(tǒng)：CT客戶賬號A30渠道外部賬號，系統(tǒng)內(nèi)唯一賬號類型A4用于區(qū)分賬號的類型0001-信用卡0002-一般貸款0003-消費貸款0004-易貸卡.賬號戶名A62賬號戶名客戶號A12賬號客戶號總期數(shù)A8信用卡為，消費貸款為實際期數(shù)，一般貸款