運用信息化手段推進(jìn)稅務(wù)稽查的實踐

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上運用信息化手段推進(jìn)稅務(wù)稽查的實踐一、運用信息化手段開展稅務(wù)稽查工作正當(dāng)其時（一）信息化稅務(wù)稽查是稽查部門實踐信息管稅的重要途徑。2009年，總局提出了當(dāng)前和今后一個時期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，就是以信息管稅促進(jìn)稅收征管水平的不斷提升。信息管稅是指充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，健全稅源管理體系，進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率。稅務(wù)稽查部門作為稅收征管的最后一道防線，如何能夠發(fā)揮稽查職能，促進(jìn)信息管稅，成為近年來我局研究的重要課題。從信息管稅的概念和稅務(wù)稽查工作特點來看，我們

2、得到以下幾點共識：一是推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對現(xiàn)行的稅收管理框架進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整,以推進(jìn)稅收管理創(chuàng)新和發(fā)展；二是信息管稅，信息化是前提，目標(biāo)是提高稅法遵從度和稅收征收率，工作重心是解決征納雙方信息不對稱問題，手段是加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析、強(qiáng)化信息技術(shù)手段與傳統(tǒng)查賬技術(shù)融合，最終實現(xiàn)健全稅源管理體系的目標(biāo)；三是信息化稅務(wù)稽查是對信息流、工作流的重新整合，是提高稽查效能、以查促管的最佳落腳點。實施信息化稅務(wù)稽查，可以利用信息技術(shù)手段從被查企業(yè)獲取到大量真實的財務(wù)數(shù)據(jù)和涉稅信息，稽查部門與征管部門進(jìn)行溝通，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。一方面征管部門可以利用采集到的企業(yè)信息，健全和完善稅源管理體系；另一方面，稽查部門可以及

3、時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的一些具有普遍性、苗頭性的涉稅問題，整頓和規(guī)范稅收秩序，從而形成信息管稅的良好局面。（二）實施信息化稅務(wù)稽查是稅務(wù)稽查發(fā)展的必由之路和必然選擇。 1.構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅務(wù)稽查模式的需要。計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)在企業(yè)擴(kuò)展管理幅度、提高管理深度上發(fā)揮了巨大作用，也對稅務(wù)稽查提出了新的要求。稅務(wù)稽查部門必須積極應(yīng)對稅務(wù)稽查面臨的新情況和問題，全面了解和掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢和新形勢下涉稅犯罪的動向，構(gòu)建與之適應(yīng)的稅務(wù)稽查模式，依靠科技手段，對利用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理的企業(yè)，全面、有效地開展納稅檢查,既是重點稽查、未雨綢繆的現(xiàn)實需要，也是強(qiáng)化納稅服務(wù)、提高稽查效率、降低稅務(wù)執(zhí)

4、法相對人顯隱性成本的必然要求。2.征納雙方信息技術(shù)不對稱，稅務(wù)稽查面臨抉擇?，F(xiàn)代企業(yè)信息、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)的運用非常普遍， 傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查工作方式已經(jīng)無法在稽查思想和稽查手段上適應(yīng)經(jīng)營主體的新情況，征納雙方信息技術(shù)不對稱的問題，使得稅務(wù)稽查工作捉襟見肘。2009年8月，我局檢查人員到北海某設(shè)備制造公司進(jìn)行納稅檢查?；槿藛T進(jìn)入公司財務(wù)室后迅速控制了公司財務(wù)電腦。當(dāng)采集數(shù)據(jù)的技術(shù)人員打開電腦后卻發(fā)現(xiàn)，該財務(wù)軟件的服務(wù)器已經(jīng)斷開鏈接，無法登錄，更無法采集數(shù)據(jù)。經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司用無線路由器連接服務(wù)器，搭建了一個小型的局域網(wǎng)，服務(wù)器在老板自己的辦公室，各客戶端放在公司財務(wù)室。檢查組進(jìn)點當(dāng)天，老板看到

5、稅務(wù)人員進(jìn)行檢查，隨即鎖上房門，將存有財務(wù)數(shù)據(jù)的服務(wù)器硬盤卸下，借故出去辦事轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致檢查人員未能及時采集到財務(wù)數(shù)據(jù)。這個案例說明，檢查人員是對企業(yè)財務(wù)核算環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，過分關(guān)注財務(wù)信息，實質(zhì)上仍是傳統(tǒng)手工條件下稽查方式的生搬硬套。稅務(wù)稽查部門如果沒有先進(jìn)的信息化裝備、沒有高科技技術(shù)人才、沒有系統(tǒng)的工作方法、沒有行之有效的應(yīng)對辦法，就沒有辦法對信息化管理企業(yè)有效開展稅務(wù)稽查。信息化稽查作為未來發(fā)展趨勢，提早關(guān)注和積極準(zhǔn)備有助于我們占得先機(jī)。二、信息化稅務(wù)稽查的實踐我局信息化稽查總體的思路：一是抓關(guān)鍵。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程包括采購、生產(chǎn)、銷售三個環(huán)節(jié)，以貨幣的收付形成的“資金流”，以實物的

6、流轉(zhuǎn)形成的“貨物流”，以產(chǎn)品加工制造工序為主線的“生產(chǎn)工藝流”， 以記錄經(jīng)濟(jì)活動的電子信息形成的“數(shù)據(jù)流”隨之伴生。因此，我局提出“掌握數(shù)據(jù)流、控住資金流、盤實貨物流、摸清生產(chǎn)工藝流”的要求，以信息化稽查技術(shù)為先導(dǎo)，以合法有效獲取“數(shù)據(jù)流”載體為根本點，高度重視包括財務(wù)信息在內(nèi)的所有企業(yè)經(jīng)營資料及生產(chǎn)信息對稽查的價值，扭轉(zhuǎn)因信息不對稱，稽查手段受限制導(dǎo)致的“假賬真查”的尷尬局面。二是不排斥。信息化稽查方法是對傳統(tǒng)的稽查方法補(bǔ)充和發(fā)展，通過信息化稽查技術(shù)與傳統(tǒng)查賬技術(shù)綜合運用，相互佐證的稽查方法，求證疑點，固定證據(jù)。三是重細(xì)節(jié)。檢查踩點和預(yù)案，數(shù)據(jù)采集重要環(huán)節(jié)，分析數(shù)據(jù)工具使用等方面，都要設(shè)想可

7、能發(fā)生的事情和應(yīng)對措施，特別是對斷電、雷雨、突發(fā)事件等要求有防范措施。四是嚴(yán)保密。選案、檢查實施一體化考慮，專案組成員必須嚴(yán)格遵守保密紀(jì)律，保密意識貫穿案件查辦整個過程，防止自毀長城的情況發(fā)生。（一）有的放矢精確選案，駕馭信息化稽查“預(yù)警機(jī)”案例一：目標(biāo)不準(zhǔn)，炮打蒼蠅。2009年6月，我局選案部門對兩戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施稅務(wù)檢查，并且采用信息化手段，調(diào)取了企業(yè)計算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的電腦存檔資料。檢查組發(fā)現(xiàn)，兩戶企業(yè)當(dāng)年處于減免稅年度，且處于預(yù)售階段，由于對預(yù)售申報理解不到位，造成申報表主表數(shù)據(jù)異常，但沒有影響最終應(yīng)納稅所得額。案例二：有的放矢，精確打擊。2010年3月，針對消費稅改革

8、大背景，選案部門進(jìn)行案源分析時發(fā)現(xiàn)，北海某潤滑油企業(yè)在消費稅增稅界限前后，銷售收入變動異常，下達(dá)了檢查計劃?；槿藛T迅速行動，采集了企業(yè)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫，在初步分析數(shù)據(jù)后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)為減少消費稅，故意作假，提前確認(rèn)銷售，企業(yè)意識到案件的嚴(yán)重性，自覺預(yù)交稅款600萬元。案例啟示：1.案源的選取要有針對性，做好查前相關(guān)信息的收集和分析，調(diào)閱被查對象的納稅檔案等資料，對被查對象的經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)狀況、行業(yè)特點、生產(chǎn)流程、財務(wù)核算、減免稅期、重大稅收政策對企業(yè)的影響以及第三方信息進(jìn)行綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑問及時“預(yù)警”，尋找檢查的切入點，確定突擊檢查的重要環(huán)節(jié)或檢查部門。2. 信息化稽查的首要環(huán)節(jié)是選案，必須把選案

9、和檢查兩個環(huán)節(jié)一并考慮，忽略某一個環(huán)節(jié)都會因為“乘數(shù)效應(yīng)”影響稽查實際效果。（二）檢查踩點制定預(yù)案，謀劃信息化稽查的 “暗戰(zhàn)”案例三：2010年，專案組對北海某大藥房某某店實施解剖式信息化稽查，成功采集了該納稅人服務(wù)器數(shù)據(jù)，同時也采集了某大藥房下屬其他兩個分店的經(jīng)營數(shù)據(jù)。通過分析，該藥房采用C/S結(jié)構(gòu)方式，在某某店營業(yè)場所辦公室設(shè)置了服務(wù)器，本店和其他店通過客戶終端訪問服務(wù)器，進(jìn)行進(jìn)銷存核算。然而，檢查預(yù)案沒有發(fā)現(xiàn)某大藥房組織形式，也沒有檢查前發(fā)現(xiàn)服務(wù)器定位，導(dǎo)致取得了數(shù)據(jù)庫資料等相關(guān)證據(jù)，卻因沒有準(zhǔn)備必要的檢查文書，執(zhí)法程序上的缺陷無法立即實施對其他兩個店的檢查。本案例說明檢查預(yù)案的細(xì)節(jié)決定

10、成敗。案例啟示：在此后的檢查進(jìn)點前，要求檢查專案組人員在檢查預(yù)案上下足“功夫”。檢查預(yù)案包括踩點和制定檢查實施方案兩個步驟。踩點就是實地調(diào)查，有助于對涉稅企業(yè)有更深入的了解，目的是要掌握涉稅企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營地點、部門設(shè)置、具體地理位置、信息系統(tǒng)的架構(gòu)和服務(wù)器可能存放的位置等。必要時，可對其進(jìn)行拍照，繪制單位所處位置的平面圖、行走路線和生產(chǎn)經(jīng)營場地的布局圖，特別標(biāo)注出口方向和數(shù)量。制定檢查實施方案進(jìn)入涉稅企業(yè)檢查收集電子數(shù)據(jù)前必須的重要環(huán)節(jié)，一份詳細(xì)、準(zhǔn)確的實施方案對案件檢查可以起到事半功倍的效果。包括基本要素包括：案源來源，檢查對象情況，本案實施領(lǐng)導(dǎo)者和主辦單位，集中的時間和檢查時間，檢查內(nèi)容和

11、重點，被查單位重點檢查的部門、人員配置及防范注意事項，檢查設(shè)備配備、稅務(wù)文書準(zhǔn)備，檢查人員分組和要求。（三）把握重點采集信息，打造信息化稽查“屠龍刀”高度重視包括財務(wù)信息在內(nèi)的所有企業(yè)經(jīng)營資料及生產(chǎn)信息對稽查的價值是信息化稽查核心思想。信息化稽查實施過程中，我們要求檢查人員突破傳統(tǒng)稽查僅就財務(wù)信息而展開的模式，拓寬視角，要求對財務(wù)信息、生產(chǎn)信息、經(jīng)營資料、業(yè)務(wù)規(guī)范等通盤考慮，檢查涉及企業(yè)的五個環(huán)節(jié)：1.計算機(jī)設(shè)備（服務(wù)器）；2.財務(wù)部門及會計、出納；3.進(jìn)銷存等業(yè)務(wù)部門；4.企業(yè)負(fù)責(zé)人、秘書、部門經(jīng)理等主管人員；5.銀行賬戶相關(guān)資料和信息。在這些環(huán)節(jié)中存放著大量的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料信息，往往記

12、錄著企業(yè)真實的運作情況，掌握到這些重要的數(shù)據(jù)信息，并配合企業(yè)財務(wù)狀況，往往能從中挖掘企業(yè)更多隱秘行為，對案件的成功查處將起到至關(guān)重要的作用。1.計算機(jī)設(shè)備（服務(wù)器）檢查環(huán)節(jié)。信息化管理企業(yè)，在計算機(jī)存放著對案件檢查有價值的電子數(shù)據(jù)，包括各種文本文檔和數(shù)據(jù)庫文件。對涉稅企業(yè)計算機(jī)和服務(wù)器存儲的電子數(shù)據(jù)信息實施有效檢查，及時發(fā)現(xiàn)有價值的信息并加以有效固定，對案件突破十分重要。案例四：200年，北海某紡織有限公司因稅負(fù)常年低于全區(qū)平均值而被選案下達(dá)計劃查處。檢查人員進(jìn)點后發(fā)現(xiàn)，該公司投產(chǎn)年度起，連年虧損，月均虧損額達(dá)20多萬元，但該公司不但沒有縮減生產(chǎn)規(guī)?；蛲．a(chǎn)，甚至逐年增加投入，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，資金

13、投入與產(chǎn)出收益關(guān)系異常；每月的銷售數(shù)據(jù)資料均由股東潘某某一個人提交公司財務(wù)入賬；該公司的財務(wù)部看到有三臺電腦在工作，而其提交檢查的賬證卻全為手工賬，檢查人員在廢紙簍中意外發(fā)現(xiàn)打印的 “北海某紡織有限公司2007年銷售年報表”、“受托加工貨款回收及發(fā)票情況表”，檢查人員判斷該公司存在重大的賬外經(jīng)營偷稅嫌疑，及時調(diào)整了檢查預(yù)案。專案組對其計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行取證工作，在克服不提供開機(jī)密碼、拉閘停電等困難之后，完整地提取了該公司財務(wù)部、倉庫保管、車間生產(chǎn)記錄的計算機(jī)數(shù)據(jù)。通過解讀生產(chǎn)記錄、進(jìn)銷存、客商明細(xì)資料等信息和進(jìn)一步取證，一個賬外隱瞞了167萬元銷售收入，涉及稅款罰款滯納金131余萬元的案件水落石出

14、。本案說明，能否發(fā)現(xiàn)并提取有價值的電子數(shù)據(jù)信息是決定案件查處成敗的關(guān)鍵。2.財務(wù)部門檢查環(huán)節(jié)。檢查所需的大部分?jǐn)?shù)據(jù)都存放在財務(wù)人員操作的計算機(jī)上和財務(wù)信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)服務(wù)器上，這個環(huán)節(jié)的檢查是信息化稽查最基本的環(huán)節(jié)。重點掌握：財務(wù)信息管理系統(tǒng)的品牌及版本；財務(wù)系統(tǒng)的工作環(huán)境和連接方式；搜索計算機(jī)中對案件有價值的各種數(shù)據(jù)。3.業(yè)務(wù)部門檢查環(huán)節(jié)。對進(jìn)銷存業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息資料對直接證據(jù)的取證工作起著明確的輔助作用，此項數(shù)據(jù)越細(xì)越好，包括并不僅限于下列電子數(shù)據(jù)資料：客戶、供應(yīng)商資料（包括客戶的通訊和銀行資料）；供銷合同（含電子郵件）；原材料、產(chǎn)品細(xì)目；出入庫單（含庫存管理數(shù)據(jù)）；工作計劃和總結(jié)；企

15、業(yè)銀行資料；各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計表。案例五： 2010年對北海某潤滑油公司檢查過程中，通過摸清工作流程，分析其業(yè)務(wù)對系統(tǒng)的依賴程度和信息安全規(guī)范程度，比對業(yè)務(wù)部門與財務(wù)數(shù)據(jù)，甄別出真實數(shù)據(jù)，取得案件重大進(jìn)展。4.企業(yè)主管人員檢查環(huán)節(jié)。主要是對涉稅企業(yè)法定代表人、實際經(jīng)營人員及其秘書、部門負(fù)責(zé)人等人員的紙質(zhì)資料、計算機(jī)電子數(shù)據(jù)和個人使用的U盤、移動硬盤等進(jìn)行檢查，由于這些人員是企業(yè)的決策者或者掌握決策信息的人員，其使用的計算機(jī)中存儲企業(yè)真實經(jīng)營運作的數(shù)據(jù)資料，這些數(shù)據(jù)往往是通過企業(yè)信息管理系統(tǒng)導(dǎo)出的數(shù)據(jù)報表和文檔文件，重大業(yè)務(wù)決策資料，重要客戶合同資料，QQ、msn等即時通訊工具的聊天記錄，能給

16、案件突破帶來關(guān)鍵證據(jù)。5.銀行賬戶相關(guān)信息。不法分子進(jìn)行偷逃騙稅活動時，其資金往來大多數(shù)還是通過銀行開設(shè)多個賬戶或者普遍以個人或其家屬、出納、會計等親信人員的身份證多頭開設(shè)個人儲蓄賬戶及銀行卡，形成資金暗流，進(jìn)行賬外貨物交易，偷逃稅款。因此，掌握涉稅企業(yè)及其關(guān)聯(lián)人員的銀行賬戶信息，對案件檢查取證和日后的執(zhí)行起著非常關(guān)鍵的作用。案例六：2010年2月份選案部門發(fā)現(xiàn)某新型材料有限公司增值稅稅負(fù)連年下降，有重大偷稅嫌疑，下達(dá)了檢查計劃。經(jīng)查前偵察，其銷售對象一部分是建筑商或全國各區(qū)域代理商，對方一般不需要發(fā)票。檢查專案組制定了“突擊檢查采集電子數(shù)據(jù)”“查詢銀行賬戶”“實地盤點存貨”三管齊下的方案。由

17、于查前保密工作到位，方案周密，分工明確，取得較好效果。資料收集組在財務(wù)部電腦提取了完整的原始存貨銷售賬簿；銀行查詢組到人民銀行查詢了其全部賬戶，該戶除了在中行、建行開設(shè)結(jié)算賬戶外，還利用法定代表人的身份證開設(shè)“個人儲蓄賬戶”，且存有大量現(xiàn)金。通過將銀行賬戶資金往來情況與存貨銷售賬簿核對，并通過盤點庫存倒算出的銷售數(shù)量比對，三方印證了企業(yè)賬外經(jīng)營隱匿銷售收入160萬元的事實，補(bǔ)繳稅款滯納金罰款50余萬元。 本案例說明對涉案人員賬戶的查詢，掌握資金流向和多種檢查方法同時運用，相互佐證，證據(jù)具有關(guān)聯(lián)性及真實性，能夠起到較好的效果。 三、建立信息化稅務(wù)稽查體系（一）科學(xué)論證，建立完整的理論體系。根據(jù)以

18、往開展信息化稽查的成功經(jīng)驗，我局把實用、便捷、效率作為建立信息化稅務(wù)稽查體系的原則，對稽查思想、稽查手段、人員配備、設(shè)備配置、監(jiān)督管控等全面重構(gòu)，研究制定信息化管理企業(yè)稅務(wù)稽查制度及其實施辦法，涉及信息化稅務(wù)稽查的方方面面，將形成一套科學(xué)、完整的理論體系，既有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆芍С郑重灤┯诨榈娜^程。（二）搭建稅務(wù)稽查電子數(shù)據(jù)管理應(yīng)用平臺。 平臺包括企業(yè)財務(wù)軟件備案模塊、企業(yè)拷貝資料收集模塊、查賬軟件應(yīng)用模塊、案源管理模塊、案件流程監(jiān)控模塊、文書流轉(zhuǎn)管理模塊、第三方數(shù)據(jù)共享模塊等七個子模塊。1.企業(yè)財務(wù)軟件備案模塊。在就企業(yè)涉稅情況檢查之前，通過對企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送其使用的財務(wù)軟件備份的分析，綜合

19、考慮稽查對象的信息規(guī)范程度和內(nèi)控流程，對其信息系統(tǒng)設(shè)置、管理軟件自身安全情況作出評估，以決定是否采信自管理信息系統(tǒng)中得來的數(shù)據(jù)。這是信息化稽查對企業(yè)信息安全可靠性等方面的擴(kuò)展。2.企業(yè)拷貝資料收集模塊。把下戶檢查時拷貝提取的數(shù)據(jù)收集起來，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫。其目的一是方便檢查人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和取證，驗證證據(jù)的真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性。二是保護(hù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、交易信息、商業(yè)秘密等不被泄露或被其他人利用。3.查賬軟件應(yīng)用模塊。將查賬軟件的數(shù)據(jù)采集端和數(shù)據(jù)分析端放在該平臺上，在檢查員下企業(yè)檢查時下載使用。搭建查賬軟件練習(xí)環(huán)境，建立模擬練習(xí)賬套，由稽查人員在空閑時間自行練習(xí)，提高稽查查賬軟件的基本操作技能，掌握查賬軟件的基本參數(shù)設(shè)置。4.案源管理模塊。通過外部信息（稅收管理員日常管理反饋信息）和內(nèi)部信息（征管軟件導(dǎo)入）的歸集，建立一個相對完善的案源數(shù)據(jù)庫，達(dá)到信息存儲、數(shù)據(jù)統(tǒng)計和案件管理的功效。在選案的過程中，通過一些細(xì)化指標(biāo)的篩選，