會(huì)計(jì)學(xué)原理知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、 會(huì)計(jì)學(xué)原理知識(shí)整理-第一講第一章 總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)與其生產(chǎn)與發(fā)展一 會(huì)計(jì)的含義與特點(diǎn)1. 從會(huì)計(jì)的工作來(lái)看，會(huì)計(jì)可以被認(rèn)為是采用專門的方法，對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)，歸集，分析，計(jì)量，分類，記錄，匯總和報(bào)告，并進(jìn)行控制（反映）與監(jiān)督，預(yù)測(cè)與決策的一種管理方法（1） 會(huì)計(jì)是一種管理工具（2） 會(huì)計(jì)是一種提供信息的技藝（3） 會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)（4） 會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)2. 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：1） 以貨幣為主要計(jì)量單位（實(shí)物量和勞動(dòng)量通常是會(huì)計(jì)貨幣量度的輔助量度）2） 以憑證為基本依據(jù)3） 以一套完整的專門技術(shù)方法為手段（包括核算方法和監(jiān)督方法，會(huì)計(jì)核算方法是基本）4） 對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

2、的管理具有全面性，連續(xù)性和系統(tǒng)性二 會(huì)計(jì)的發(fā)展1. 會(huì)計(jì)作為一門學(xué)科，是基于人類管理生活，生產(chǎn)需要而產(chǎn)生的，并隨著經(jīng)濟(jì)關(guān)系和經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的日趨復(fù)雜而得以不斷發(fā)展和進(jìn)步第二節(jié) 會(huì)計(jì)的只能與目標(biāo)一 會(huì)計(jì)的職能1. 會(huì)計(jì)職能包括核算（反映），監(jiān)督（控制），預(yù)測(cè)和參與經(jīng)濟(jì)決策等方面1） 核算職能會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的首要職能2） 控制職能（包括事前控制、事中控制和事后控制）3） 預(yù)測(cè)和參與經(jīng)濟(jì)決策的職能二 會(huì)計(jì)的目標(biāo)（也是財(cái)務(wù)的目標(biāo)）1. 會(huì)計(jì)的目標(biāo)可分為兩層：1） 向會(huì)計(jì)信息的使用者提供與一個(gè)單位的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息2） 反應(yīng)管理層受托責(zé)任履行情況，幫助會(huì)計(jì)信息使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

3、第四節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)與基礎(chǔ)一 會(huì)計(jì)基本假設(shè)（重點(diǎn)）1. 會(huì)計(jì)主體假設(shè)（是對(duì)空間的限定，概念詳見書17頁(yè)）1） 注意：法律主體可以成為會(huì)計(jì)主體但是會(huì)計(jì)主體不一定能成為法律主體2） 會(huì)計(jì)主體可以由一個(gè)法律主體，幾個(gè)法律主體，幾個(gè)法律主體組成的企業(yè)集團(tuán)構(gòu)成2持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)（對(duì)時(shí)間的限定）1）基于該假設(shè)的會(huì)計(jì)處理方法有固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)的攤銷3. 會(huì)計(jì)分期（對(duì)時(shí)間期間的限制）1）基于該假設(shè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制、按月計(jì)提折舊和攤銷（也和持續(xù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)）2）會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的一個(gè)重要補(bǔ)充4. 貨幣計(jì)量假設(shè)1）我國(guó)記賬本位幣是人民幣二 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1. 收付實(shí)現(xiàn)制（也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，概念見

4、書20頁(yè)）1） 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)就是收付實(shí)現(xiàn)制2. 權(quán)責(zé)發(fā)生制（也叫應(yīng)收應(yīng)付制，概念見書20頁(yè)）1） 注意：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，期末要進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，包括收入與費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整）第五節(jié) 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（重點(diǎn)）一 可靠性1. 保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，依據(jù)事實(shí)，如實(shí)反映，容完整。二 相關(guān)性1. 提供的信息滿足使用者的預(yù)測(cè)需要和決策需要三 可理解性（略）四 可比性1.橫向可比不同企業(yè)之間可比2.縱向可比同一企業(yè)處理方法不得隨意變更。1）可以變更的情況有兩種：1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)要求變更。2.變更后的會(huì)計(jì)信息更可靠五 實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式）1. 體現(xiàn)這一要求的會(huì)計(jì)處理方法有：融資租入固定資產(chǎn)和售后回

5、購(gòu)六 重要性1. 重要性是相對(duì)而言的應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面來(lái)分析判斷：性質(zhì)當(dāng)某一事項(xiàng)有可能對(duì)決策產(chǎn)生一定影響時(shí)，就屬于重要項(xiàng)目數(shù)量當(dāng)某一項(xiàng)目的數(shù)量達(dá)到一定規(guī)模時(shí)，可能對(duì)決策產(chǎn)生影響從而也屬于重要項(xiàng)目七 謹(jǐn)慎性1. 不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債和費(fèi)用2. 體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)處理方法有：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失，物價(jià)下跌時(shí)對(duì)存貨用先進(jìn)先出法，固定資產(chǎn)加速折舊法3. 但不得提秘密準(zhǔn)備和濫用謹(jǐn)慎性要求八 與時(shí)性（略）第六節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本程序與方法一 會(huì)計(jì)核算的方法（是會(huì)計(jì)的基本方法）1. 設(shè)置賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法。2. 復(fù)式記賬對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上

6、的相互對(duì)應(yīng)賬戶的一種方法。優(yōu)點(diǎn)：1.對(duì)應(yīng)關(guān)系反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈。2.平衡關(guān)系是檢查是檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄是否正確的重要依據(jù)。3. 填制與審計(jì)會(huì)計(jì)憑證4. 登記賬簿根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，在賬簿中連續(xù)，完整與分門別類地記錄和循環(huán)地匯集計(jì)算所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。5. 成本計(jì)算6. 財(cái)產(chǎn)清查7. 編制財(cái)務(wù)報(bào)告（了解31頁(yè)圖1-2）一 會(huì)計(jì)法的構(gòu)成1. 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（包括基本準(zhǔn)則，具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南）2. 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素一 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1. 要求掌握概念，特點(diǎn)確認(rèn)條件和分類名稱概念特點(diǎn)確認(rèn)條件分類資產(chǎn)由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)控制的，

7、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源1. 資產(chǎn)是資源2. 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有企業(yè)擁有或控制3. 資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成1.首先要滿足資產(chǎn)定義 2.與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)3.該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量1. 流動(dòng)資產(chǎn)（一年以）2. 非流動(dòng)資產(chǎn)（一年以上）負(fù)債也稱負(fù)債人權(quán)益，是指企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)1. 是現(xiàn)時(shí)義務(wù)2. 由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的3. 負(fù)債的清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)1. 滿足負(fù)債的定義2. 與義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè)3. 未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額可以可靠地計(jì)量1. 流動(dòng)負(fù)債（一年以）2. 非流動(dòng)負(fù)債（一年以上）所有者權(quán)

8、益也稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資源扣除負(fù)債后由企業(yè)所有者享有的剩余價(jià)值1. 無(wú)需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資，清算等情況除外2. 企業(yè)清算應(yīng)先清償債務(wù)人3. 所有者有權(quán)與企業(yè)分配利潤(rùn)和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)4. 會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、發(fā)生虧損或其他原因而發(fā)生增減變動(dòng)5. 所有者權(quán)益的計(jì)量依賴于資產(chǎn)和負(fù)債1. 所有者投入資本2. 直接計(jì)入所有者權(quán)益的收利得或損失3. 留存收益二 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素名稱概念特點(diǎn)確認(rèn)條件分類收入企業(yè)日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入1. 收入是從企業(yè)的日常活動(dòng)（包括銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）中產(chǎn)生的2. 收入表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增

9、加或負(fù)債的減少或兩者兼而有之3. 收入最終導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益增加4. 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入1. 收入通常是經(jīng)濟(jì)利益很有可能流入企業(yè)2. 流入金額能夠可靠地計(jì)量的1. 銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與所有者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出1. 費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出2. 費(fèi)用可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或兩者兼而有之1. 費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很有可能流出企業(yè)2. 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加3. 經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠的計(jì)量1. 生產(chǎn)費(fèi)用2. 期間費(fèi)用利潤(rùn)指

10、企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果1. 形成依賴于收入和費(fèi)用的確定2. 由于企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制3. 利潤(rùn)本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益4. 利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)予以分配，如為虧損應(yīng)當(dāng)予以彌補(bǔ)1. 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2. 利潤(rùn)總額3. 凈利潤(rùn)第三節(jié) 會(huì)計(jì)等式一靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益*資產(chǎn)與權(quán)益實(shí)質(zhì)上是同一價(jià)值的兩個(gè)方面二動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式1.利潤(rùn)=收入-費(fèi)用2.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)（收入-費(fèi)用）第三章 設(shè)置賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié) 設(shè)置賬戶一會(huì)計(jì)科目1. 會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算與控制的具體項(xiàng)目2. 會(huì)計(jì)對(duì)象（分類）會(huì)計(jì)要素（分類）會(huì)計(jì)科目3. 資產(chǎn)與權(quán)益的平衡原理：a) 復(fù)式記賬，

11、試算平衡和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的理論依據(jù)。b) 揭示了會(huì)計(jì)要素之間的聯(lián)系4.會(huì)計(jì)科目的分類：按會(huì)計(jì)要素分類資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)按經(jīng)濟(jì)用途分類資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本按提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分類總分類科目（也叫總賬科目或一級(jí)科目）、明細(xì)分類科目（又稱明細(xì)賬科目）二賬戶（用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)容的手段）1. 概念見書78頁(yè)，*注意賬戶和科目的區(qū)別2. 四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（同時(shí)要了解等式的相關(guān)變化）第二節(jié) 復(fù)式記賬原理與借貸記賬法一 復(fù)式記賬法的概念與特征1. 概念：復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬

12、戶中以相等的金額進(jìn)行記錄的記賬方法。2. 特征：1. 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄可以全面，清晰地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈2. 對(duì)于任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要設(shè)置完整的賬戶體系，從而能夠連續(xù)，系統(tǒng)地反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)與結(jié)果。3. 以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，便于對(duì)一定時(shí)期所作的全部會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行試算平衡，以便根據(jù)試算平衡的結(jié)果檢查賬戶記錄是否正確。3. 理論依據(jù)：復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”（即會(huì)計(jì)等式）二 借貸記賬法1. 概念：借貸記賬法以“借”，“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以借貸相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的

13、有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。2. 記賬符號(hào)：“借”，“貸”兩方哪方表示增加，哪方表示減少，則取決于賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（或賬戶反映的經(jīng)濟(jì)容）。3. 有借有貸由記賬符號(hào)決定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有關(guān)。借貸必相等也和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型有關(guān)。4. 借貸記賬法和記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指運(yùn)用一定的記賬方法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記時(shí)所遵循的規(guī)律和原則。三 試算平衡、1.發(fā)生額平衡所有賬戶本期借方發(fā)生額=所有賬戶本期貸方發(fā)生額依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則2.余額平衡所有賬戶借方余額=所有賬戶貸方余額依據(jù)：會(huì)計(jì)基本等式3.試算平衡則賬戶記錄基本正確。除非一下幾種情況1. 漏記整筆交易2. 重復(fù)記錄整筆交易3. 分類賬戶的金額過(guò)入

14、錯(cuò)誤4. 借貸記錯(cuò)5.金額差錯(cuò)正好前后抵消*試算不平衡則賬戶記錄一定有錯(cuò)誤四 會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)要素1.賬戶名稱2.記賬方向3.發(fā)生金額第三節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一 概念1. 總分類賬戶也稱“總帳賬戶”或“一級(jí)賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的用來(lái)提供總括核算資料的賬戶2. 明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分類科目設(shè)置的用來(lái)提供詳細(xì)核算資料的賬戶。二 平行登記的要點(diǎn)1. 依據(jù)一樣（原始依據(jù)一樣，原始憑證，直接依據(jù)可以不同）2. 期間一樣（同一會(huì)計(jì)期間）3. 方向一樣4. 金額一樣第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)過(guò)程的核算第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一 賬戶設(shè)置1. 生產(chǎn)成本核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)

15、成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務(wù)，自制材料，自制工具等，屬于成本類賬戶。格式采用多欄式（借方）2. 制造費(fèi)用明細(xì)賬格式采用多欄式，借方按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)管理組織生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，屬于成本類賬戶。3. 累計(jì)折舊貸方計(jì)提折舊額，借方?jīng)_銷折舊額。賬戶反映固定資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)移。期末“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計(jì)折舊”賬戶余額的差額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)凈值。第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果核算一135頁(yè)公式重要二賬戶設(shè)置1. 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)賬戶核算企業(yè)當(dāng)期（本年）實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類賬戶。企業(yè)期末（年末或月末）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平

16、各損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后貸方余額為實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。年度終了，應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，從本賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)賬戶的貸方。2. 利潤(rùn)分配明細(xì)賬余額（除未分配利潤(rùn)）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”。3. 盈余公積核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積，以與運(yùn)用盈余公積的情況，屬于所有者權(quán)益賬戶。第九節(jié) 期末帳項(xiàng)調(diào)整一期末帳項(xiàng)調(diào)整的容1. 預(yù)收收入的調(diào)整2. 應(yīng)計(jì)收入的記錄3. 預(yù)付費(fèi)用的攤銷4. 應(yīng)計(jì)費(fèi)用的記錄5. 其他帳項(xiàng)調(diào)整（各項(xiàng)準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備等。）第五章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的概念和作用填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)循環(huán)中的起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)核算的重要載體之一，也是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一一 會(huì)計(jì)憑證的概念1

17、. 會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳本的依據(jù)第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，可分為原始憑證和記賬憑證一 原始憑證1. 概念：原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書面證明2. 種類：分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證3. 自制憑證指的是給別人的，自己開出的憑證，按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法不同可分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證（或叫原始憑證匯總表）。4. 累計(jì)憑證和匯總原始憑證的區(qū)別：累計(jì)憑證在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制，限額領(lǐng)料單是連續(xù)的匯總原始憑證是定期一次匯總二 記賬憑證1. 概念：記賬憑證是

18、指有會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要容，明確會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。2. 記賬憑證的種類：分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證3.聯(lián)合記賬憑證不包括外來(lái)憑證，只有自制的第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的填制和審核1. 原始憑證的填制和審核原始憑證的基本要素2. 填制要求記錄真實(shí)，容完整，填寫規(guī)和填制與時(shí)3. 原始憑證的審核主要通過(guò)形式和實(shí)質(zhì)上的審核，確保原始憑證的真實(shí)性，完整性和合法性4. 形式上的審核體現(xiàn)完整性，實(shí)質(zhì)上的審核體現(xiàn)真實(shí)性一 記賬憑證的填制和審核1. 涉與貨幣資金收付的業(yè)務(wù)只填付款憑證2. 錯(cuò)賬更正沒(méi)有原始憑證3. 結(jié)賬轉(zhuǎn)賬沒(méi)有原始憑證審核的主要容

19、：1. 記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟(jì)容和金額上是否一致2. 檢查會(huì)計(jì)分錄是否正確3. 簽名和蓋章第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一 會(huì)計(jì)憑證的傳遞1. 確定會(huì)計(jì)憑證傳遞程序2. 規(guī)定會(huì)計(jì)憑證傳遞時(shí)間3. 建立憑證交接的簽收制度（每個(gè)程序要辦的手續(xù)）二 會(huì)計(jì)憑證的保管1. 原始憑證，記賬憑證和匯總憑證的保管期為15年2. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對(duì)賬單的保管期限為5年第六章 賬戶分類第二節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)容的分類一 賬戶按經(jīng)濟(jì)容的具體分類1. 可以分為資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類，費(fèi)用類和利潤(rùn)類六大類2. 詳見p。201頁(yè)第三節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類一 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的具體分類1. 可以分為盤存

20、賬戶，資本賬戶，結(jié)算賬戶，調(diào)整賬戶，集合分配賬戶，成本計(jì)算賬戶，跨期攤配賬戶，匯轉(zhuǎn)賬戶，財(cái)務(wù)成果賬戶，計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶和暫記賬戶等11類。二盤存賬戶1. 用來(lái)核算和控制可以進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣金增減變動(dòng)與其實(shí)有數(shù)額的賬戶2. 除銀行存款以外的盤存賬戶又可以實(shí)地盤點(diǎn)（銀行存款只能對(duì)賬）3. 盤存賬戶的明細(xì)賬采用數(shù)量金額式以后容請(qǐng)參照書204218。這里就不一一列示了，書上很詳細(xì)清楚。第七章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一 賬簿的意義賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，有若干具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁(yè)組成，按照會(huì)計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來(lái)序時(shí)，分類地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍二 會(huì)計(jì)賬簿的種類

21、1. 按用途分序時(shí)賬簿（又稱日記賬）包括普通日記賬和特種日記賬分類賬簿包括總分類賬和明細(xì)分類賬聯(lián)合賬簿序時(shí)賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起備查賬簿（又稱輔助登記簿）它與其他賬戶沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系2. 按外表形式分訂本式賬簿（又稱訂本帳）例：總分類賬，庫(kù)存現(xiàn)金以與銀行存款日記賬活頁(yè)式賬簿（又稱活頁(yè)帳）一般用于明細(xì)分類賬卡片式賬簿（又稱卡片賬）固定資產(chǎn)明細(xì)賬磁性媒介質(zhì)式帳簿？不作要求3. 按帳頁(yè)格式分類三欄式賬簿適用于只提供價(jià)格核算指標(biāo)的項(xiàng)目，如總賬，庫(kù)存現(xiàn)金以與銀行存款日記賬，債權(quán)，債務(wù)類明細(xì)賬多欄式賬簿用于成本費(fèi)用類明細(xì)賬，還有增值稅明細(xì)賬數(shù)量金額式賬簿盤存賬戶（原材料，庫(kù)存商品等）平行登記式賬簿（也叫橫線

22、登記式）用于材料采購(gòu)明細(xì)賬（計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法下）第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一 了解現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記 p.2321. 現(xiàn)金日記賬核算現(xiàn)收，現(xiàn)付，銀付2. 銀行存款日記賬核算銀收，銀付，現(xiàn)付第四節(jié) 記賬程序，對(duì)賬和結(jié)賬一 對(duì)賬1. 賬證核對(duì)賬證核對(duì)的容是會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證和記賬憑證）與賬簿記錄是否一致2. 賬賬核對(duì)1）總分類賬核對(duì)三段平衡2）總分類賬與其所屬明細(xì)賬的核對(duì)四段平衡、平行登記的結(jié)果3）總分類賬與日記賬之間的核對(duì)4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管帳（卡）的核對(duì)3. 賬實(shí)核對(duì)賬物核對(duì)賬款核對(duì)二結(jié)賬p.2591.期末賬項(xiàng)調(diào)整（依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制）2.期末賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)包括制造費(fèi)用的

23、分配和結(jié)轉(zhuǎn)、完工產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)本期收入和費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬戶利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)3.結(jié)轉(zhuǎn)的方法月結(jié)季結(jié)年結(jié)4. 更正錯(cuò)賬原始憑證錯(cuò)誤劃線更正法賬簿記錄錯(cuò)誤劃線更正法因記賬憑證錯(cuò)誤引起賬簿記錄錯(cuò)誤1. 科目用錯(cuò)的用紅字更正法。2. 金額錯(cuò)如果多記的，用紅字更正法，如果是少計(jì)的，則用補(bǔ)充登記法三 賬簿的更換和保管保留15年的包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿（備查賬簿）。保留25年的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報(bào)費(fèi)后繼續(xù)保留5年第八章 財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié) 拆產(chǎn)清查的意義和種類一 財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查就是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金

24、與財(cái)權(quán)財(cái)務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金與債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，從而檢查賬實(shí)是否相符的一種專門的會(huì)計(jì)核算方法。二 財(cái)產(chǎn)清查的種類1. 按清查圍不同，可分為全部清查和局部清查2. 按清查時(shí)間不同，可分為定期清查和不定期清查（劃分依據(jù)視情況而定）年度決算全部清查定期清查企業(yè)改制、合并或聯(lián)營(yíng)全部清查不定期清查開展清產(chǎn)核資全部清查不定期清查企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離工作全部清查不定期清查庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，貴重的財(cái)產(chǎn)物資局部清查？第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的容與方法一 實(shí)物資產(chǎn)的清查1. 永續(xù)盤存制度又稱賬面盤存制，是指對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出，都必須根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并

25、隨時(shí)結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存制度。2. 實(shí)地盤存制度又稱以存計(jì)耗制或以存計(jì)銷制，是指在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，對(duì)于各種實(shí)物資產(chǎn)平時(shí)只登記收入數(shù)而不登記發(fā)出數(shù)，期末登記實(shí)際數(shù)。一樣點(diǎn)不同點(diǎn)1：盤點(diǎn)的目的不同不同點(diǎn)2：登記財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬有點(diǎn)不同永續(xù)盤存制度都要對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)，而且盤點(diǎn)方法一樣（實(shí)地盤點(diǎn)法）為了賬實(shí)核對(duì)平時(shí)登記發(fā)出，平時(shí)登記結(jié)存數(shù)實(shí)地盤存制度為了以盤存數(shù)作為賬面結(jié)存數(shù)再倒扎計(jì)算發(fā)出數(shù)平時(shí)不登記發(fā)出，不登記結(jié)存數(shù)，期末登記3. 實(shí)物資產(chǎn)的清查方法與使用的憑證1. 實(shí)地盤點(diǎn)法2. 技術(shù)推算法3. 抽查盤點(diǎn)法憑證：盤存單和賬存實(shí)存對(duì)比表（或叫盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表）二 庫(kù)存現(xiàn)金的清查1. 方

26、法：實(shí)地盤點(diǎn)法2. 編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表三 銀行存款的清查1. 方法：采用與開戶銀行對(duì)賬單核對(duì)2. 賬目不一致的原因未達(dá)賬項(xiàng)1. 企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行未入賬2. 銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)未入賬雙方賬目可能發(fā)生不正常的錯(cuò)誤賬、漏賬四 往來(lái)賬項(xiàng)的清查p278第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理詳見書279頁(yè)-280頁(yè)，容不多，不在此列示第十章 會(huì)計(jì)核算程序第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序的意義與種類一 會(huì)計(jì)核算程序的種類與其基本步驟1. 會(huì)計(jì)核算程序也叫賬務(wù)核算程序，是賬簿組織和記賬程序的有機(jī)結(jié)合2. 會(huì)計(jì)核算程序的種類1.記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序2.科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序3.匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序4.多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序

27、第二節(jié) 記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序一 記賬憑證會(huì)計(jì)核算方式是一種最基本的會(huì)計(jì)核算程序，是其他各種會(huì)計(jì)核算程序產(chǎn)生和演變的基礎(chǔ)二記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬三記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟：1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證2.根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金以與銀行存款日記賬3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證與其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬4.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類賬（總賬）5.按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)6.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表四記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1. 簡(jiǎn)單明了，易

28、于理解2. 便于查賬、對(duì)賬1.總分類賬的登記工作量大五六 適用的企業(yè)1. 規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少第三節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序一 科目匯總表也叫記賬憑證匯總表二科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)：是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬三 科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的工作步驟：1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證2.根據(jù)收、付款憑證，序時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金以與銀行存款日記賬3.根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證與其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬4.根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬6.按照對(duì)賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬相核對(duì)7.根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表注：1.增設(shè)科目匯總表。2.記賬憑證一借一貸。3.總賬不設(shè)對(duì)應(yīng)賬戶的三欄式（沒(méi)有對(duì)應(yīng)賬戶那欄）由此不便于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和檢查四科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)1.減輕