外貿(mào)會計(jì)第三章發(fā)運(yùn)的會計(jì)處理與運(yùn)輸業(yè)務(wù)ppt課件

1、.第三章第三章 發(fā)運(yùn)的會計(jì)處理與運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)運(yùn)的會計(jì)處理與運(yùn)輸業(yè)務(wù).學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容 發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算 發(fā)貨流程發(fā)貨流程 .涉及的會計(jì)科目涉及的會計(jì)科目 “庫存商品庫存商品”資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 核算企業(yè)庫存的各種商品的成本核算企業(yè)庫存的各種商品的成本 按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算按庫存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算 期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算. “庫存商品庫存商品”資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 例：某生產(chǎn)型外貿(mào)企業(yè)本月生產(chǎn)完工產(chǎn)品一批，價(jià)例：某生產(chǎn)型外貿(mào)企業(yè)本月生產(chǎn)完工產(chǎn)品一批，價(jià)值值10

2、0萬元，月末辦理入庫手續(xù)。萬元，月末辦理入庫手續(xù)。 借：庫存商品借：庫存商品 100萬元萬元 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 100萬元萬元發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算.涉及的會計(jì)科目涉及的會計(jì)科目 “庫存商品庫存商品”資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 例：某貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)本月從國內(nèi)例：某貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)本月從國內(nèi)A公司購入價(jià)值公司購入價(jià)值100萬元商品，款項(xiàng)已支付，商品已運(yùn)抵企業(yè)并辦萬元商品，款項(xiàng)已支付，商品已運(yùn)抵企業(yè)并辦理入庫手續(xù)。理入庫手續(xù)。 借：庫存商品借：庫存商品 100萬元萬元 貸：銀行存款貸：銀行存款 100萬元萬元發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算.涉及的會計(jì)科目涉及的會計(jì)科目 “待運(yùn)和發(fā)出商品待運(yùn)和發(fā)

3、出商品”資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 借方核算企業(yè)運(yùn)往港口、車站、碼頭等候裝船、借方核算企業(yè)運(yùn)往港口、車站、碼頭等候裝船、裝車的出口、內(nèi)銷等商品，以及商品從倉庫發(fā)出裝車的出口、內(nèi)銷等商品，以及商品從倉庫發(fā)出未向銀行交單結(jié)匯的出口商品和尚未開單結(jié)算的未向銀行交單結(jié)匯的出口商品和尚未開單結(jié)算的內(nèi)銷商品。內(nèi)銷商品。 貸方核算上述商品已裝船（車）或已辦理完結(jié)匯、貸方核算上述商品已裝船（車）或已辦理完結(jié)匯、結(jié)算手續(xù)。結(jié)算手續(xù)。 期末余額一般在借方，反映發(fā)出商品的成本。期末余額一般在借方，反映發(fā)出商品的成本。發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算. “待運(yùn)和發(fā)出商品待運(yùn)和發(fā)出商品”資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 實(shí)物管理：實(shí)物管理：

4、 財(cái)會部門應(yīng)對該科目核算的商品經(jīng)常與儲運(yùn)部門財(cái)會部門應(yīng)對該科目核算的商品經(jīng)常與儲運(yùn)部門核對核對 對兩個(gè)月以上的長期待運(yùn)商品，應(yīng)查明原因；對兩個(gè)月以上的長期待運(yùn)商品，應(yīng)查明原因； 對各種原因造成商品閑置在車站、碼頭的，應(yīng)由對各種原因造成商品閑置在車站、碼頭的，應(yīng)由儲運(yùn)部門管理和運(yùn)回；儲運(yùn)部門管理和運(yùn)回； 對暫不銷售商品，由業(yè)務(wù)部門填制商品退庫單，對暫不銷售商品，由業(yè)務(wù)部門填制商品退庫單，辦理入庫手續(xù)辦理入庫手續(xù)發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算.涉及的會計(jì)科目涉及的會計(jì)科目補(bǔ)充知識補(bǔ)充知識 “發(fā)出商品發(fā)出商品”資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 本科目核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商本科目核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)

5、條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)） 按購貨單位、商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算按購貨單位、商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算.涉及的會計(jì)分錄涉及的會計(jì)分錄 借：待運(yùn)和發(fā)出商品借：待運(yùn)和發(fā)出商品 貸：庫存商品貸：庫存商品原始單據(jù)：出庫單原始單據(jù)：出庫單 P46發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算.外銷商品的出運(yùn)過程外銷商品的出運(yùn)過程發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算工廠工廠倉庫倉庫外貿(mào)外貿(mào)倉庫倉庫外運(yùn)外運(yùn)公司公司集裝箱集裝箱貨站貨站海運(yùn)海運(yùn)鐵路鐵路空運(yùn)空運(yùn).補(bǔ)充知識：關(guān)于計(jì)價(jià)問題補(bǔ)充知識：關(guān)于計(jì)價(jià)問題 教材教材P41“根據(jù)先進(jìn)先出

6、法或平均法等確定的成本根據(jù)先進(jìn)先出法或平均法等確定的成本作為購入價(jià)作為購入價(jià)” 存貨的計(jì)價(jià)方法，包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、存貨的計(jì)價(jià)方法，包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法加權(quán)平均法發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算發(fā)運(yùn)的會計(jì)核算.補(bǔ)充知識：關(guān)于計(jì)價(jià)問題補(bǔ)充知識：關(guān)于計(jì)價(jià)問題2010年年憑憑證證號號碼碼摘要摘要借方借方貸方貸方余額余額月月日日數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額數(shù)數(shù)量量單單價(jià)價(jià)金金額額91月初月初10220925315152.333591010220252.255920102.525352.298093020?15?分別用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法對期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)并分別用先進(jìn)先出法

7、、加權(quán)平均法對期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)并進(jìn)行本期耗用成本的計(jì)算。進(jìn)行本期耗用成本的計(jì)算。 . 多選：企業(yè)購入原材料時(shí)，借記多選：企業(yè)購入原材料時(shí)，借記“在途物在途物資資”，貸方科目可能有（，貸方科目可能有（ ）。）。A.銀行存款銀行存款B.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款預(yù)收賬款D.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)E.庫存商品庫存商品答案：答案：ABD. 庫存商品科目的借方余額表示（庫存商品科目的借方余額表示（ ）。）。A.因購進(jìn)等原因增加的存貨因購進(jìn)等原因增加的存貨B.因銷售等原因減少的存貨因銷售等原因減少的存貨C.商品儲存的實(shí)際成本商品儲存的實(shí)際成本D.出口商品的儲存和增減變動出口商品的儲存和增減變動答案：答案：C.

8、 多選：多選：經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)，經(jīng)營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的貿(mào)易型外貿(mào)企業(yè)，所設(shè)置的庫存商品明細(xì)科目有（所設(shè)置的庫存商品明細(xì)科目有（ ）。）。A.庫存進(jìn)口商品庫存進(jìn)口商品B.庫存出口商品庫存出口商品C.庫存在產(chǎn)品庫存在產(chǎn)品D.庫存產(chǎn)成品庫存產(chǎn)成品E.其他庫存商品其他庫存商品答案：答案：ABE. 根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)在確定發(fā)根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)在確定發(fā)出存貨的成本時(shí)，不得采用（出存貨的成本時(shí)，不得采用（ ）。）。A.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法答案：答案：B. 多選：多選：根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對于庫存出口根據(jù)我

9、國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對于庫存出口商品的發(fā)出計(jì)價(jià)應(yīng)采用（商品的發(fā)出計(jì)價(jià)應(yīng)采用（ ）。）。A.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法C.移動加權(quán)平均法移動加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法個(gè)別計(jì)價(jià)法E.加權(quán)平均法加權(quán)平均法答案：答案：ADE. 海運(yùn)業(yè)務(wù)總流程海運(yùn)業(yè)務(wù)總流程P43 集裝箱化集裝箱化P44發(fā)貨流程發(fā)貨流程. 基本概念基本概念理貨理貨 理貨是隨著水上貿(mào)易運(yùn)輸?shù)某霈F(xiàn)而產(chǎn)生的，理貨是隨著水上貿(mào)易運(yùn)輸?shù)某霈F(xiàn)而產(chǎn)生的，英文叫英文叫TALLY，其含義為計(jì)數(shù)用的籌碼。，其含義為計(jì)數(shù)用的籌碼。最早的理貨工作就是計(jì)數(shù)?，F(xiàn)在，理貨的工最早的理貨工作就是計(jì)數(shù)。現(xiàn)在，理貨的工作范圍已經(jīng)發(fā)生變化。作范圍已經(jīng)發(fā)生變化。 發(fā)

10、貨流程發(fā)貨流程. 基本概念基本概念理貨理貨 理貨是指船方或貨主根據(jù)運(yùn)輸合同在裝運(yùn)港理貨是指船方或貨主根據(jù)運(yùn)輸合同在裝運(yùn)港和卸貨港收受和交付貨物時(shí)，委托港口的和卸貨港收受和交付貨物時(shí)，委托港口的理理貨機(jī)構(gòu)貨機(jī)構(gòu)代理完成的在港口對貨物進(jìn)行代理完成的在港口對貨物進(jìn)行計(jì)數(shù)、計(jì)數(shù)、檢查貨物殘損、指導(dǎo)裝艙積載，制作有關(guān)單檢查貨物殘損、指導(dǎo)裝艙積載，制作有關(guān)單證等工作證等工作。 發(fā)貨流程發(fā)貨流程. 基本概念基本概念理貨理貨 理貨工作的意義理貨工作的意義 （1）外輪理貨是對外貿(mào)易和國際海上貨物運(yùn)輸中）外輪理貨是對外貿(mào)易和國際海上貨物運(yùn)輸中不可缺少的一項(xiàng)工作。不可缺少的一項(xiàng)工作。 （2）外輪理貨在一定程度上能夠

11、影響到船舶和貨）外輪理貨在一定程度上能夠影響到船舶和貨物的安全。物的安全。 （3）外輪理貨是國家對外的一個(gè)窗口。）外輪理貨是國家對外的一個(gè)窗口。 （4）外輪理貨在一定程度上能夠影響到國家對外）外輪理貨在一定程度上能夠影響到國家對外貿(mào)易的順利進(jìn)行和發(fā)展。貿(mào)易的順利進(jìn)行和發(fā)展。 發(fā)貨流程發(fā)貨流程. 基本概念基本概念大副收據(jù)（大副收據(jù)（Mates Receipt） 也稱作收貨單，是船長或大副簽發(fā)給托運(yùn)人的，也稱作收貨單，是船長或大副簽發(fā)給托運(yùn)人的，用以證明貨物收到并已裝上船的憑證。用以證明貨物收到并已裝上船的憑證。 是海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)中的主要貨運(yùn)單證之一，它是劃是海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)中的主要貨運(yùn)單證之一，它是劃

12、分船貨雙方責(zé)任的依據(jù)，同時(shí)也是托運(yùn)人換取已分船貨雙方責(zé)任的依據(jù)，同時(shí)也是托運(yùn)人換取已裝船提單的依據(jù)。裝船提單的依據(jù)。 大副收據(jù)的內(nèi)容和格式與裝貨單相同，只是在最大副收據(jù)的內(nèi)容和格式與裝貨單相同，只是在最后有后有“大副簽字大副簽字”一欄。一欄。 發(fā)貨流程發(fā)貨流程. 基本概念基本概念大副收據(jù)的作用大副收據(jù)的作用 證明貨物已經(jīng)裝上船；證明貨物已經(jīng)裝上船； 承運(yùn)人已經(jīng)收到貨物，并開始負(fù)責(zé)；承運(yùn)人已經(jīng)收到貨物，并開始負(fù)責(zé)； 托運(yùn)人憑收貨單換取提單；托運(yùn)人憑收貨單換取提單；發(fā)貨流程發(fā)貨流程.大副收據(jù)的作用大副收據(jù)的作用 大副在簽署收貨單時(shí)，會認(rèn)真檢查裝船貨物的外大副在簽署收貨單時(shí)，會認(rèn)真檢查裝船貨物的外表

13、狀況、貨物標(biāo)志、貨物數(shù)量等情況。如果貨物存表狀況、貨物標(biāo)志、貨物數(shù)量等情況。如果貨物存在問題，大副就會將這些情況記載在收貨單上。這在問題，大副就會將這些情況記載在收貨單上。這種在收貨單上記載有關(guān)貨物外表狀況不良或有缺陷種在收貨單上記載有關(guān)貨物外表狀況不良或有缺陷的情況稱為的情況稱為“批注批注”(remark)，習(xí)慣上稱為，習(xí)慣上稱為“大副大副批注批注”。 有大副批注的收貨單稱為有大副批注的收貨單稱為“不清潔收貨單不清潔收貨單”（foul receipt）；無大副批注的收貨單則為）；無大副批注的收貨單則為“清潔收貨清潔收貨單單”(clean receipt)。憑清潔收貨單換取清潔提單憑清潔收貨單換取清潔提單，不清潔收貨單換取的是不清潔提單。不清潔收貨單換取的是不清潔提單。 由收貨單簽發(fā)的提單為已裝船提單。由收貨單簽發(fā)的提單為已裝船提單。發(fā)貨流程發(fā)貨流程. 基本概念基本概念 清潔提單（清潔提單（Clean B/L） 指沒有在提單上對貨物的表面狀況作出貨損指沒有在提單上對貨物的表面狀況作出貨損或包裝不良之類批注的提單，它表明承運(yùn)人或包裝不良之類批注的提單，它表明承運(yùn)人在接收在接收/裝船時(shí)，該貨物的表面狀況良好。裝船時(shí)，該貨物的表面狀況良好。 發(fā)貨流程發(fā)貨流程. 多選：多選：出口