非貿(mào)付匯條款設(shè)置訓(xùn)練營(yíng)在京圓滿結(jié)束

1、 非貿(mào)付匯條款設(shè)置訓(xùn)練營(yíng)在京圓滿結(jié)束上周,鉑略咨詢?yōu)槠趦商斓姆琴Q(mào)付匯合同條款設(shè)置訓(xùn)練營(yíng)在北京圓滿舉行。來(lái)自鉑略咨詢的運(yùn)營(yíng)總監(jiān)陳棟提出,非貿(mào)付匯是一個(gè)系統(tǒng)工程,除了財(cái)務(wù)部,也和老板、業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門等公司其他部門息息相關(guān),而很多同行希望要的非貿(mào)付匯合同模板,往往都是針對(duì)某個(gè)案例特別制作的,而每個(gè)行業(yè)、每個(gè)企業(yè)都有各自的特色,所以可以說(shuō),并沒(méi)有專門的模板。而本次訓(xùn)練營(yíng)的主要目的,就是幫助同行理清思路,掌握非貿(mào)付匯技術(shù)上的要點(diǎn),學(xué)習(xí)公司內(nèi)部和與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通技巧,了解如何根據(jù)自身的情況來(lái)制定、修改非貿(mào)付匯合同。來(lái)自某大型集團(tuán)公司的集團(tuán)稅務(wù)總監(jiān)王女士為參會(huì)者分析了在非貿(mào)付匯支付中各個(gè)利益相關(guān)方:總部

2、、在華外企、稅務(wù)局和外匯管理局,幫助企業(yè)了解其各自的訴求和作用,尋找矛盾的所在點(diǎn),從而找到矛盾的解決方案。“總部的主要目的是使其投資效益最大化。在中國(guó),比較特殊的是通過(guò)外匯管制來(lái)管控稅收,而近兩年外匯管理局已經(jīng)對(duì)此放松了很多,如2014年的2號(hào)文對(duì)資本項(xiàng)目的進(jìn)一步放開(kāi),外管局已經(jīng)逐漸從“有罪推定”改為“無(wú)罪推定”。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),挑戰(zhàn)最大的是稅務(wù)機(jī)關(guān)的不確定性,很多東西都是需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)主觀判斷。在非貿(mào)付匯中,稅務(wù)機(jī)關(guān)主要會(huì)審查非貿(mào)付匯交易是否具有實(shí)質(zhì);確保納稅人履行代扣代繳納稅義務(wù);核定利潤(rùn)率;確保境內(nèi)境外比例的合理劃分、稅款計(jì)算的正確性等;通過(guò)企業(yè)申報(bào)的材料判斷企業(yè)是否存在其他不合理稅務(wù)籌

3、劃、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的問(wèn)題,從而進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)查。所以企業(yè)了解自己主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的各個(gè)事項(xiàng)的判斷角度和判斷依據(jù)是非常重要的。在華外資的角色相對(duì)來(lái)說(shuō)比較被動(dòng),除了要滿足總部的利潤(rùn)需要,做到合法合規(guī),還要盡可能進(jìn)行籌劃、降低風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)?！贝撕?王女士從技術(shù)角度為參會(huì)者分別分析了股息、常設(shè)機(jī)構(gòu)、特許權(quán)使用費(fèi)、管理服務(wù)費(fèi)等令人頭疼,又不得不面對(duì)的非貿(mào)付匯常見(jiàn)問(wèn)題項(xiàng)目。“管理費(fèi)用和公司的組織和發(fā)展有非常緊密的關(guān)系,是非常普遍的現(xiàn)象,卻也是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑非常嚴(yán)格的項(xiàng)目。企業(yè)在和總部或者關(guān)聯(lián)公司溝通時(shí),向 其解釋中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局的立場(chǎng)和觀點(diǎn)是非常有說(shuō)服力的,而稅務(wù)機(jī)關(guān)也一定會(huì)按照這個(gè)口徑來(lái)解釋法律和執(zhí)行?！皣?guó)家

4、稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司反避稅處處長(zhǎng)王曉悅2013年8月在東京演講,表示現(xiàn)在存在跨國(guó)公司將大量的費(fèi)用無(wú)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)依據(jù)的分?jǐn)偨o國(guó)內(nèi)公司的現(xiàn)象。而正是因?yàn)檫@種現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)很難取信與稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí),國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于股東行為的解釋比較寬泛,在對(duì)聯(lián)合國(guó)提交的集團(tuán)內(nèi)部服務(wù)費(fèi)指引的意見(jiàn)時(shí),列了一系列人事、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理等一系列行為,認(rèn)為應(yīng)該是作為股東應(yīng)該履行的職責(zé),不應(yīng)該再向集團(tuán)公司收費(fèi)。“在管理服務(wù)費(fèi)的分?jǐn)傊?按照受益原則進(jìn)行分?jǐn)偟姆椒ㄊ潜徽J(rèn)可的,但是如何舉證合理分?jǐn)偟囊罁?jù)的責(zé)任就落在企業(yè)身上了。在我個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)中,我會(huì)有意識(shí)地衡量為某個(gè)事業(yè)部花費(fèi)的時(shí)間,例如對(duì)某個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況一年大概會(huì)花費(fèi)多少時(shí)間和一年除去假期

5、后的日期之間的比例,并制作類似的表格模板給其他的職能部門。這些時(shí)間表都會(huì)留檔,一旦形成這樣的操作行為,并且一貫堅(jiān)持形成體系加以分析,以此對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)舉證會(huì)比較可信。”二天的活動(dòng)中,來(lái)自泰悅咨詢的合伙人蘇正先生就非貿(mào)付匯轉(zhuǎn)讓定價(jià)的問(wèn)題和參會(huì)者進(jìn)行了討論?！皬霓D(zhuǎn)讓定價(jià)的角度,稅務(wù)機(jī)關(guān)通常所關(guān)注的非貿(mào)付匯的因素主要有該項(xiàng)收費(fèi)是否按照當(dāng)?shù)氐囊回灢僮鞔鄞U足額稅款、該項(xiàng)收費(fèi)是否金額巨大、該項(xiàng)收費(fèi)書面佐證材料是否齊全、該項(xiàng)收費(fèi)是否真實(shí)、該項(xiàng)收費(fèi)是否具有合理性基礎(chǔ)、該項(xiàng)收費(fèi)是否存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑、該項(xiàng)收費(fèi)金額和比例是否公允合理等。“目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于以關(guān)聯(lián)對(duì)外支付費(fèi)用轉(zhuǎn)移利潤(rùn),即沒(méi)有實(shí)質(zhì),只是為了進(jìn)行稅務(wù)籌劃

6、而創(chuàng)立的形式上的交易或者有實(shí)質(zhì)存在,但是故意提高收費(fèi)轉(zhuǎn)移利潤(rùn),是非常關(guān)注的。而作為企業(yè)需要考慮的是,現(xiàn)金流是否有必要轉(zhuǎn)去境外;企業(yè)是否有必要進(jìn)行稅務(wù)籌劃,由于稅前所得和稅后所得的不同,假設(shè)企業(yè)在中國(guó)繳納的所得稅在境外是可以抵扣的,如果中國(guó)的稅負(fù)加起來(lái)并不會(huì)超過(guò)境外的稅負(fù)總 和,這樣的稅務(wù)籌劃是沒(méi)有必要的,從實(shí)務(wù)層面,也不建議進(jìn)行這樣激進(jìn)化的籌劃,這些都是需要企業(yè)自己衡量的。”除了嘉賓的專業(yè)講解和經(jīng)驗(yàn)分享之外,參會(huì)同行還和嘉賓一起分析討論派遣及代墊協(xié)議、物流管理系統(tǒng)服務(wù)協(xié)議和各種管理服務(wù)費(fèi)分?jǐn)側(cè)輸M真合同中可能存在付匯風(fēng)險(xiǎn)的條款,以及一個(gè)實(shí)際案例情景。參與者各抒己見(jiàn),給出修改的建議,為虛擬案例出謀劃策,提出各種建設(shè)性的建議。在各位同行絡(luò)繹不絕的討