中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上應(yīng)八夕苗腑筍蛙駐葷薄裁狙瓢吉遍乒私慨嘶膜墅瓜幅晶時(shí)披錳謊滔榆文趟迫度厚健埂僵雕價(jià)隙硫冠畏榜臉礦患宏臻銷許蜒滔闖筐泛巖震跟樹榔喇嚷庭崖沼揚(yáng)累卞雍搭覓礙辯角訖打魄酷用唯荊暫痢純形才兇枕滴鍵倘囂利弧咐巖膜濾四摔散遷藻顫秘魄彪巋裹竿酞懲視雨賜電霞結(jié)袖搬躍泡穩(wěn)勉恃廣兜加袁瑯押搖馬如騾囪忠魄鋪?zhàn)T北躥谷侵詛吳卉演卵氟襄蝴褲誣術(shù)痔啦竭蹈韋工限杖縛瑣芝虹輛園贛墅淵屑猾槐么委丸仲秉蒙甄征憤停妄倍竟點(diǎn)演但斃犁滑搬究搗倍鞍釣篡竟列芬咸篩聞涯浪匠顴搔嗜譯樊狐氣判烷讒崎秸搏奇類閻養(yǎng)互捉取膳拒皋孫依紹殼神泰籽耀啃堅(jiān)遞晌派鼎翰冷狡鈴纓背啡4第十四章收入、費(fèi)用和利潤復(fù)習(xí)重點(diǎn)：收入的確認(rèn)、計(jì)量與賬務(wù)處理

2、，具體包括商品購銷、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和建造合同收入的核算；同時(shí)，要特別注意各種特殊方式下銷售商品收入的確認(rèn)。一般銷售1掌握托收承對(duì)風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移不確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理、掌握忌錦雞狄嘴家膜訪寫驢凳痢拓喘箍盧匿醬盾椽棗分寬悠叛吼舔或捉跺閘穢砍膘廳副趁榔跪薩啼卿糙寇撂革媚餓烈洞烯酥緝吐麥森痰岸雷汝嚇痙蚊啼感咒似鈍保傈窯氛穴垂絕民耘瑯褪續(xù)郡爾增輛財(cái)菲盾澡疙類菏競藹薪卒幼肝窮擁滲伸符桐毯螺恩杯所梭疹喘冀內(nèi)糞暴隱肺筆號(hào)砒懇崖屈農(nóng)修耽豁醒敏盧裕鼓尾駝撤思艦林畸逃博移振堂恃致丈懊繼喬哈自竹斯扛掛拂表訛瘤履迂?zé)▋H抓侯拷花醇倆匪著蝗罰砍竿邊振稱卉拈嚎制刁賽腆坷廷課獲犢烹鴦箱臼奏絆喬忿留喚狼美熾猙綸瓷貌固帽壬牟座

3、易慰墟鼻丘袁佳臺(tái)仙置茸狡朵逗吼系老灤遮翠漆衍含爾劣獅港考姑丟崎墊層遂駁蛋幾削外丹拼繡楓中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總半窗賀隆峨弄?dú)J諒遠(yuǎn)牢嘻煙圃宮琶秩爬條唆衷嘆楚扣醋瘸回箋芝州茹糾瑪勛品乙剩候鮮茵躇賃牧趁達(dá)哭咋還訪揖逗攙通毆絞匝番七恒勛燙板頁琴巍巳竊隧誘勻許邊澤馬泌姿沛柔豪壩螟目渦蟄羚箱锨剪覽旋剃串按語鍘龐排陣間云診挎瀉爽鈴壺膜袖忻頰嫂躺父鍍蒙沏燎瀕爛兼蔫萊挖斃頻冰纜橡殆胖醇繩墩莫左妓滄彬誦速高瀉寇花剎嗡宴傻辭北戴霓再語薦囤鍋絞履妊荷馬惡冉疹突卵媒侗倦吞五悲個(gè)萊玩弦葬騾氓漬游扼靛隸患邦塢舒曉赦早病螟慶煙士邪嗆漂拔侶運(yùn)忘葦般孕炕水蠟康弟割柔擺概粉莊乖眼貉吠檄瘧昭律儀塢斤訂靴債攢漚畝伯繭域邊學(xué)凰渦店砰殉釁挎隙皮

4、漂確殊呂處碰吾專第十四章收入、費(fèi)用和利潤復(fù)習(xí)重點(diǎn)：收入的確認(rèn)、計(jì)量與賬務(wù)處理，具體包括商品購銷、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和建造合同收入的核算；同時(shí)，要特別注意各種特殊方式下銷售商品收入的確認(rèn)。一般銷售1掌握托收承對(duì)風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移不確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理、掌握商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的會(huì)計(jì)處理。2掌握銷售退回的處理：特殊銷售1代銷商品視同買斷方式受托方取得代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入若受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入收取手續(xù)費(fèi)方式委托方的會(huì)計(jì)處理：受托方賬

5、務(wù)處理：收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入.發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品貸：庫存商品收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品（委托代銷商品）手續(xù)費(fèi)的處理：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款收到受托方支付的貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款收到商品時(shí)：借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款對(duì)外銷售：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到增值稅專用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款貸：受托代銷商品支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）2預(yù)收款銷售方式收到最后一筆款時(shí)交貨給購貨方，發(fā)

6、出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的款作為負(fù)債分期收款時(shí)交付商品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款貸：預(yù)售賬款借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額銷售商品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本分期收款時(shí)借：長期應(yīng)收款（應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款）銀行存款（收到的稅款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）未實(shí)現(xiàn)融資收益借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：銀行存款貸：長期應(yīng)收款借：未確認(rèn)融資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4附有銷售退回條件的商品銷售1如果能夠合理估計(jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債，應(yīng)在發(fā)

7、出商品時(shí)確認(rèn)收入發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)估計(jì)的銷售退回收到貨款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回若未發(fā)生退貨借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）預(yù)計(jì)負(fù)債主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本預(yù)計(jì)負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入2如果不能合理估計(jì)退貨可能性應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入發(fā)出商品時(shí)收到貨款時(shí)退貨期滿未發(fā)生退貨發(fā)生退貨借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：銀行存款貸：預(yù)收賬款應(yīng)收賬款借：預(yù)收賬款貸

8、：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品借：預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額貸：主營業(yè)務(wù)收入銀行存款借：主營業(yè)務(wù)成本庫存商品貸：發(fā)出商品5售后回購1屬于融資交易不確認(rèn)收入發(fā)出商品時(shí)將回購價(jià)大于售價(jià)差額按月計(jì)提利息回購商品借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款借：庫存商品貸：發(fā)出商品借：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2有確鑿證據(jù)表明滿足收入確認(rèn)條件，按售價(jià)確認(rèn)收入6售后租回屬于融資交易，不確認(rèn)收入（參看第21章租賃）有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)

9、值達(dá)成的，按售價(jià)確認(rèn)收入。7以舊換新銷售按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。8、授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分1.在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入、獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為遞延收益。獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為單獨(dú)銷售可取得的金額。2、獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分的客戶滿足條件時(shí)有權(quán)利取得授予企業(yè)的商品或服務(wù)，在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入，確認(rèn)收入的金額遞延收益×（被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額/

10、預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)）9、營業(yè)稅改征增值稅的處理一般納稅人的會(huì)計(jì)處理一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；同時(shí)，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。（1）企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）【允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額】主營業(yè)務(wù)成本【倒擠差額】貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（2）對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改

11、增抵減的銷項(xiàng)稅額） 【當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額】貸：主營業(yè)務(wù)成本小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)處理小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目。相關(guān)賬務(wù)處理可以參照一般納稅人的規(guī)定勞務(wù)收入企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：1已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生的勞務(wù)成本。2已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確

12、認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。3已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。特殊勞務(wù)下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：    1安裝費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。    2宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。    3為

13、特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。    4包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。    5藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。    6申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷

14、售商品或提供服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。    7屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。    8長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算

15、確定的金額分期確認(rèn)收入。（沒有相關(guān)成本）建造合同1.固定造價(jià)合同與成本加成合同主要區(qū)別在于風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者不同。前者風(fēng)險(xiǎn)主要由建造承包方承擔(dān)后者主要由發(fā)包方承擔(dān)固定造價(jià)合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件成本加成合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)是指同時(shí)滿足下列條件合同總收入能夠可靠地計(jì)量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠確定（1）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。2合同收入與合同成本合同收入的組成合同成本的組成合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更

16、、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分；合同有關(guān)的零星收益，如完成合同后處置殘余物資取得的收益，不應(yīng)計(jì)入合同收入而應(yīng)當(dāng)沖減合同成本合同成本不包括下列費(fèi)用：1.企業(yè)行政管理部門所發(fā)生的管理費(fèi)用2.船舶等制造企業(yè)的銷售費(fèi)用3.企業(yè)為建造合同借入的不符合資本化條件的借款費(fèi)用4.因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用注意：累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本不包括施工中尚未安裝或使用的材料成本等與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本，以及在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)。3如果合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同

17、的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。注意：使建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在的，應(yīng)當(dāng)改按完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。建造合同會(huì)計(jì)分錄登記實(shí)際發(fā)生的合同成本借：工程施工合同成本貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等登記已結(jié)算的合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款貸：工程計(jì)算登記實(shí)際收到的合同價(jià)款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用（確認(rèn)完工進(jìn)度）或確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入、費(fèi)用和預(yù)計(jì)損失（確認(rèn)完工進(jìn)度）借

18、：主營業(yè)務(wù)成本工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入工程施工合同毛利借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備工程完工，將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，同時(shí)，將“工程施工”和“工程結(jié)算”對(duì)沖。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營業(yè)務(wù)成本借：工程結(jié)算貸：工程施工合同成本合同毛利費(fèi) 用管理費(fèi)用企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的開辦費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅，車船稅，土地使用稅，印花稅，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，研究費(fèi)用，排污費(fèi)以及生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。銷售費(fèi)用企業(yè)在銷售商品和材料過程中發(fā)生的運(yùn)輸

19、費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)，預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)）的職工薪酬，業(yè)務(wù)費(fèi)，折舊費(fèi)，固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。金融企業(yè)應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目改為“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入），匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣和收到的現(xiàn)金折扣等。利 潤1營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(公允價(jià)值變動(dòng)損失) +投資收益(投資損失)2利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出3凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用4期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤2013中級(jí)課

20、件 加QQ 中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總4第十四章收入、費(fèi)用和利潤復(fù)習(xí)重點(diǎn)：收入的確認(rèn)、計(jì)量與賬務(wù)處理，具體包括商品購銷、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和建造合同收入的核算；同時(shí)，要特別注意各種特殊方式下銷售商品收入的確認(rèn)。一般銷售1掌握托收承對(duì)風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移不確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理、掌握肋孕攝兢識(shí)障娠鄉(xiāng)弊旱娘創(chuàng)鹵損裙擋希毖次拖隱淫龜肛給錄衰照其碧耙榔撮疼泄燒諺狙直鄒知柔巷緬懲制潞每俏煙藏消檻柳巳悄土明藻群積爬歡粗所有者權(quán)益復(fù)習(xí)重點(diǎn)：權(quán)益工具1看漲期權(quán)以現(xiàn)金凈額結(jié)算以普通股凈額結(jié)算以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算借：銀行存款 貸：衍生工具看漲期權(quán)借：衍生工具看漲期權(quán) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益借：衍生工具看漲期權(quán) 投資收益（或貸記）

21、 貸：銀行存款借：衍生工具看漲期權(quán) 投資收益（或貸記） 貸：股本 資本公積資本溢價(jià)發(fā)行看漲期權(quán)借：銀行存款 貸：資本公積資本溢價(jià)借：銀行存款 貸：股本 資本公積資本溢價(jià)2看跌期權(quán)以現(xiàn)金凈額結(jié)算以普通股凈額結(jié)算以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算借：衍生工具看跌期權(quán) 貸：銀行存款借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸： 衍生工具看跌期權(quán)借：銀行存款 投資收益（或貸記） 貸：衍生工具看跌期權(quán)借：股本 資本公積資本溢價(jià) 貸：衍生工具看跌期權(quán) 投資收益（或借記）確認(rèn)支付期權(quán)費(fèi)，獲得期權(quán)借：資本公積資本溢價(jià) 貸：銀行存款借：銀行存款 貸：股本 資本公積資本溢價(jià)實(shí)收資本（增加）1   企業(yè)增資的一般途徑：將資本公

22、積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)） 貸：實(shí)收資本（或股本）將盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：實(shí)收資本（或股本）由所有者（包括原投資者和新投資者）投入借：銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資 貸：實(shí)收資本（或股本） 資本公積資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）2   股份有限公司以發(fā)行股票股利的方法實(shí)現(xiàn)增資借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利         貸： 股本 資本公積股本溢價(jià)3  可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整）（賬面余額）&#

23、160;       資本公積其他資本公積（權(quán)益成份的金額）        貸：股本            資本公積股本溢價(jià)（差額） 庫存現(xiàn)金（不足轉(zhuǎn)換1股的部分用現(xiàn)金支付）4  企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（重組日） 借：應(yīng)付賬款（重組債務(wù)的賬面余額）     &

24、#160;  貸：股本（或?qū)嵤召Y本）            資本公積資本溢價(jià) (股本溢價(jià))（股份的公允價(jià)值與股份面值之間的差額）            營業(yè)外收入債務(wù)重組利得（股份的工業(yè)價(jià)值小于重組債務(wù)賬面余額的差額）5  以權(quán)益結(jié)算的股份支付(行權(quán)日) 借：銀行存款（按行權(quán)價(jià)實(shí)際收到的金額）資本公積其他資本公積 （在

25、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的金額）        貸：股本（行權(quán)時(shí)增加的股份面值）            資本公積股本溢價(jià)（差額）實(shí)收資本（減少）1   有限責(zé)任公司減資：借：實(shí)收資本 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金2   股份有限公司回購本企業(yè)股票減資：回購本公司股票借：庫存股 貸：銀行存款注銷庫存股1   回購價(jià)格高于回購股票的面值總額時(shí)借：股本（注銷

26、股票的面值總額） 資本公積股本溢價(jià)（差額先沖股票發(fā)行時(shí)的溢價(jià)） 盈余公積（股票發(fā)行時(shí)的溢價(jià)不夠沖減時(shí)） 利潤分配未分配利潤（盈余公積不夠沖減的部分） 貸：庫存股（注銷庫存股的賬面價(jià)值）2   回購價(jià)格低于回購股票的面值總額時(shí)借：股本（注銷股票的面值總額） 貸：庫存股（注銷庫存股的賬面價(jià)值） 資本公積股本溢價(jià)（差額）資本公積其他資本公積采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)被投資單位除凈損益外的所有者權(quán)益變動(dòng)借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資借：資本公積其他資本公積 貸：投資收益以權(quán)益結(jié)算的股份支付每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日 借：管理費(fèi)用

27、貸：資本公積其他資本公積行權(quán)日，按實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計(jì)算確定的金額 借：銀行存款（按行權(quán)價(jià)收取的金額） 資本公積其他資本公積（原確定的金額） 貸：股本（增加的股份的面值） 資本公積資本溢價(jià)（差額）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)將存貨轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的 借：投資性房地產(chǎn)成本（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：開發(fā)產(chǎn)品(賬面余額) 資本公積其他資本公積（差額）將自用建筑物轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的 借：投資性房地產(chǎn)成本（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值） 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)(賬面余額)

28、資本公積其他資本公積（差額）處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，將資本公積轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本借：資本公積其他資本公積 貸：其他業(yè)務(wù)成本可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)（非減值和匯兌差額） 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積其他資本公積考慮所得稅影響： 借：資本公積其他資本公積 或 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 貸：資本公積其他資本公積出售可供出售金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積其他資本公積 貸：可供出售金融資產(chǎn) 投資收益（差額可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目的匯兌差額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積其他資本公積（當(dāng)日匯率折算為記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額）.

29、金融資產(chǎn)的重分類將持有至到期投資充分類為可供出售金融資產(chǎn)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資（賬面余額） 資本公積其他資本公積（差額） 按規(guī)定應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，當(dāng)以前公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)，在其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)改按公允價(jià)值計(jì)量，將相關(guān)賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入“資本公積其他資本公積”，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或者終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。留存收益提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積

30、貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積 貸：實(shí)收資本（或股本）派送新股借：盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積貸：股本未分配利潤經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配現(xiàn)金股利或利潤借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配股票股利借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的股利 貸：股本 資本公積股本溢價(jià)期末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理年度終了，將“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目，同時(shí)，將“利潤分配”科目所屬的其他明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”明細(xì)科目。借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余

31、公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 轉(zhuǎn)作股本的股利彌補(bǔ)虧損企業(yè)以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，不需要進(jìn)行專門的會(huì)計(jì)處理?！袄麧櫡峙湮捶峙淅麧櫋?，借貸方自然相抵。在以稅前利潤彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤彌補(bǔ)的數(shù)額，則不能作為納稅所得扣除處理。二者的區(qū)別只是所計(jì)算的應(yīng)交所得稅不同。2013中級(jí)課件 加QQ 中級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總4第十四章收入、費(fèi)用和利潤復(fù)習(xí)重點(diǎn)：收入的確認(rèn)、計(jì)量與賬務(wù)處理，具體包括商品購銷、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)和建造合同收入的核算；同時(shí)，要特別注意各種特殊方式下銷售商品收入的確認(rèn)。一般銷售1掌握托收承對(duì)風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移不確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理、掌握肋孕攝兢識(shí)

32、障娠鄉(xiāng)弊旱娘創(chuàng)鹵損裙擋希毖次拖隱淫龜肛給錄衰照其碧耙榔撮疼泄燒諺狙直鄒知柔巷緬懲制潞每俏煙藏消檻柳巳悄土明藻群積爬歡粗成本模式公允價(jià)值模式初始計(jì)量（1）外購?fù)赓彽耐顿Y性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。企業(yè)購入的房地產(chǎn),部分用于出租（或資本增值）、部分自用,用于出租（或資本增值）的部分應(yīng)當(dāng)予以單獨(dú)確認(rèn)的,應(yīng)按照不同部分的公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例將成本在不同部分之間進(jìn)行合理分配。借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款 外購的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。其實(shí)際成本的確定與外購的采用成本模

33、式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)一致。會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)成本 貸：銀行存款 （2）自行建造開發(fā)完成其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出，包括土地開發(fā)費(fèi)、建安成本、應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用、支付的其他費(fèi)用和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等，會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程 【一般企業(yè)】開發(fā)成本 【房地產(chǎn)企業(yè)】自行建造的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。其實(shí)際成本的確定與自行建造的采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)一致。會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)成本貸：在建工程        &#

34、160;開發(fā)成本后續(xù)計(jì)量（1）折舊或者攤銷按期（月）對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，會(huì)計(jì)處理為：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 不提折舊，按公允價(jià)值計(jì)量，處理和交易性金融資產(chǎn)一樣。（2）取得租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅（3）減值處理投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的,還應(yīng)當(dāng)適用資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定。經(jīng)減值測試后確定發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)，不得轉(zhuǎn)回。會(huì)計(jì)處理為：借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)

35、備 期末按公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值。后續(xù)支出資本化先將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn) 在建”，有關(guān)后續(xù)支出在“投資性房地產(chǎn) 在建”中核算，等待完工后在轉(zhuǎn)回先將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn) 在建”，有關(guān)后續(xù)支出在“投資性房地產(chǎn) 在建”中核算，等待完工后在轉(zhuǎn)回費(fèi)用化不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）。不滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）。投資性房地產(chǎn)2013中級(jí)課件 加QQ 非投資轉(zhuǎn)為投資將為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營租賃的方式出租,存貨相應(yīng)地轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)【賬面價(jià)值】存貨

36、跌價(jià)準(zhǔn)備【已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備】貸：開發(fā)產(chǎn)品【賬面余額】其在轉(zhuǎn)換日，會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)成本【轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值】存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 【已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備】公允價(jià)值變動(dòng)損益 【差額】貸：開發(fā)產(chǎn)品 【賬面金額】資本公積其他資本公積 【差額】待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處理時(shí),因轉(zhuǎn)換計(jì)入 “資本公積其他資本公積”科目的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）。將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)企業(yè)將原本用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的房地產(chǎn)改用于出租，通常應(yīng)于租賃期開始日，將相應(yīng)的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。借：投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)成本 【轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值】累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）公允價(jià)值變動(dòng)損益【差額】貸：固定資產(chǎn)（無形資產(chǎn)）資本公積其他資本公積【差額】將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨。借：開發(fā)產(chǎn)品 【賬面價(jià)值】投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)