如何做出納工作

1、如何做出納工作如何做出納工作日常事務(wù)處理（一）1如何做出納工作日常事務(wù)處理（二）2如何做出納工作日常事務(wù)處理（三）5如何做出納工作日常事務(wù)處理（四）8如何做出納工作日常事務(wù)處理（五）10如何做出納工作日常事務(wù)處理（六）11如何做出納工作日常事務(wù)處理（七）15如何做出納工作日常事務(wù)處理（八）19如何做出納工作日常事務(wù)處理（九）25如何做出納工作日常事務(wù)處理（十）28如何做出納工作日常事務(wù)處理（十一）31如何做出納工作日常事務(wù)處理（十二）34如何做出納工作日常事務(wù)處理（十三）37如何做出納工作日常事務(wù)處理（十四）41如何做出納工作日常事務(wù)處理（十五）42如何做出納工作日常事務(wù)處理（一） 各單位在辦

2、理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可按國家現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，在下列范圍內(nèi)收取一定的現(xiàn)金： (1)單位或職工交回差旅費(fèi)剩余款、賠償款、備用金退回款。 (2)收取不能轉(zhuǎn)帳的單位或個(gè)人的銷售收入。 (3)不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)(起點(diǎn)為100元)的小額收入等。 除上述項(xiàng)目可直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。 怎樣復(fù)核現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金收款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的依據(jù)。出納人員在辦理每一筆現(xiàn)金收入前，都必須首先復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，按照現(xiàn)金管理暫行條例及會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等有關(guān)規(guī)定和要求認(rèn)真復(fù)核以下內(nèi)容： (1)現(xiàn)金收款憑證的填寫日期是否正確?，F(xiàn)金收款憑證的填寫日期應(yīng)為編制收款憑證的當(dāng)天，不得提前或推后。

3、(2)現(xiàn)金收款憑證的編號是否正確。主要是復(fù)核憑證是否按本單位規(guī)定的分類編號方法連續(xù)編號，如有重號、漏號或不按日期順序編號等情況，應(yīng)將收款憑證退回制證人員，予以更正或重新填寫。 (3)現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、正確，其摘要欄的內(nèi)容與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。 (4)使用的會計(jì)科目是否正確。如果發(fā)現(xiàn)科目使用錯(cuò)誤或記帳方向錯(cuò)誤等情況，應(yīng)立即退回制證人員，要求更正。 (5)復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。 (6)復(fù)核收款憑證“附單據(jù)”欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。 (7)收款憑證的出納、制證、稽核、記帳、會計(jì)主管欄目是否簽名或蓋章。如有漏簽，要補(bǔ)簽后再收款。 現(xiàn)

4、金收入的處理程序是什么 現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時(shí)，從復(fù)核現(xiàn)金收入的來源到登記現(xiàn)金日記帳的處理步驟和規(guī)則。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的程序一般為： (1)復(fù)核現(xiàn)金收款憑證，即復(fù)核現(xiàn)金收入的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 (2)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金。 (3)開出現(xiàn)金收據(jù)，并加蓋“現(xiàn)金收訖”印章和出納人員名章， (4)根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記帳。如果銷售發(fā)貨票上印有“代記帳憑證”字樣，可據(jù)以登記現(xiàn)金日記帳。 現(xiàn)金支出的處理程序是什么 辦理現(xiàn)金支出的業(yè)務(wù)程序一般為： (1)復(fù)核現(xiàn)金付款憑證。 (2)經(jīng)復(fù)核無誤后，在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 (3)根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金； (4)在付款憑

5、證“出納”欄簽章。 (5)根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。 如何做出納工作日常事務(wù)處理（二） 預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)怎樣處理 單位工作人員因公出差需借支差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)首先到財(cái)會部門領(lǐng)取并填寫借款單，按照借款單所列內(nèi)容填寫完整，然后送所在部門的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員審查簽字。各單位可以根據(jù)需要使用統(tǒng)一的“差旅費(fèi)借款結(jié)算單”，也可以使用普通的借據(jù)或者借款憑證。財(cái)務(wù)部門根據(jù)借款單編制現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 出納員根據(jù)單位內(nèi)部規(guī)定的審批權(quán)限和程序，對借款單和付款憑證進(jìn)行審核，認(rèn)為手續(xù)齊備并符合制度規(guī)定要求的即可予以支付。 差旅費(fèi)報(bào)銷時(shí)怎樣處理 出差人員回到單位后應(yīng)及時(shí)辦理差旅費(fèi)的報(bào)銷手續(xù)

6、。首先，出差人員到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取差旅費(fèi)報(bào)銷單，如實(shí)填寫報(bào)銷單的有關(guān)內(nèi)容，如出差事由，出發(fā)到達(dá)的時(shí)間、地點(diǎn)，乘坐的交通工具的車別、等級、金額等等，并將有關(guān)車票、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票等有關(guān)原始憑證粘貼在報(bào)銷單的背后，經(jīng)所在部門和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，送財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門有關(guān)人員應(yīng)審查單據(jù)是否真實(shí)、合法，按照本單位差旅費(fèi)開支管理辦法計(jì)算應(yīng)報(bào)銷的交通費(fèi)金額、應(yīng)發(fā)給的伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)包干結(jié)余、不買臥鋪補(bǔ)貼等，對差旅費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，編制會計(jì)憑證后交出納員具體辦理現(xiàn)金收付。 作為企業(yè)會計(jì)人員應(yīng)該對差旅費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行審查并編制記賬憑證。審查的內(nèi)容包括： （1）差旅費(fèi)的開支范圍一般包括交通費(fèi)、住宿

7、費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、郵電費(fèi)、行李運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)等。 交通費(fèi)是指出差人員乘坐火車、飛機(jī)、輪船以及其他交通工具所支付的各種票價(jià)、手續(xù)費(fèi)及相關(guān)支出。 住宿費(fèi)是指出差人員因住宿需支付的房租及其他相關(guān)支出。 伙食補(bǔ)助贊是指由于出差人員在外期間伙食費(fèi)用較高等原因而按一定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給出差人員的補(bǔ)貼。 郵電費(fèi)是指出差人員在出差期間因工作需要而支付的各種電話費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、郵寄費(fèi)等費(fèi)用。 行李運(yùn)費(fèi)是指出差人員由于工作需要而需要攜帶較多行李時(shí)支付給鐵路、民航、公路等運(yùn)輸單位的行李運(yùn)輸、搬運(yùn)等費(fèi)用。 雜費(fèi)是指出差人員由于工作需要支付的除上述費(fèi)用以外的其他費(fèi)用。 （2）開支管理方法。對于差旅費(fèi)的開支可以實(shí)行不同的管理方法，各行政機(jī)關(guān)

8、、事業(yè)單位、部隊(duì)等一般都要求實(shí)行總額包干辦法，即出差人員的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等實(shí)行分項(xiàng)計(jì)算，總額包干，調(diào)劑使用，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)，超支不補(bǔ)的辦法，對交通費(fèi)、佐宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等規(guī)定一定的包干標(biāo)準(zhǔn)，超過標(biāo)準(zhǔn)部分由出差人員自理，低于標(biāo)準(zhǔn)部分按一定比例發(fā)給出差人員作為獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)單位可以實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷辦法，也可以參照行政機(jī)關(guān)實(shí)行總額包干辦法。各單位可以根據(jù)上級主管部門和本單位的具體情況，制定本單位人員的差旅費(fèi)開支管理辦法，便于本單位有關(guān)人員遵照執(zhí)行。 （3）開支標(biāo)準(zhǔn)。各單位在制定本單位的差旅費(fèi)開支管理辦法時(shí)一般都規(guī)定有差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)。比如，出差人員出差期間可以乘坐臥鋪而不買臥鋪票的，按硬席應(yīng)位票價(jià)的一

9、定比例發(fā)給出差人員；出差伙食補(bǔ)助費(fèi)不分途中和住勤，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，一般地區(qū)20元，特殊地區(qū)30元等。出納人員應(yīng)按規(guī)定對報(bào)銷單據(jù)和記帳憑證進(jìn)行審核復(fù)算，如交通費(fèi)、住宿費(fèi)金額是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)包干結(jié)余、不買臥鋪補(bǔ)貼等的計(jì)算是否正確，記帳憑證和報(bào)銷單的金額是否一致等，審核無誤后才辦理現(xiàn)金收付。對實(shí)行定額備用金的，按實(shí)際報(bào)銷金額全部用現(xiàn)金付給報(bào)銷單位或工作人員，實(shí)行非定額備用金的，將出差人員多借的現(xiàn)金收回，少借的部分補(bǔ)給出差人員。 例：大圣公司實(shí)行差旅費(fèi)定額包干辦法。1998年12月10日公司銷售科李其因公赴廣州出差，向出納員預(yù)借差旅費(fèi)5200元，11日乘火車硬臥出發(fā)，票價(jià)450元

10、，12日起在某飯店住宿，住宿費(fèi)每天90元，21日從廣州乘硬座返回，票價(jià)270元，22日回到公司所在地。另外，在廣州時(shí)往公司打電話、電傳，支付郵電費(fèi)60元。該公司規(guī)定采購員外出可以乘坐硬臥鋪，每天住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為80元，市內(nèi)交通費(fèi)15元，伙食補(bǔ)貼費(fèi)每天18元。李其在廣州采購零配件專用物資支出3150元. 李其在出差前填寫差旅費(fèi)借款結(jié)算單(表6-2)，簽字后經(jīng)銷售科科長和公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交財(cái)務(wù)科。財(cái)務(wù)科據(jù)以編制現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款備用金(李其) 5200 貸：現(xiàn)金 5200 出納員據(jù)此付給李其現(xiàn)金5200元。李其出差回來后，到財(cái)務(wù)科辦理報(bào)銷手續(xù)。李其按規(guī)定填寫差旅費(fèi)報(bào)銷單(表

11、6-3)并將有關(guān)車票、住宿發(fā)票和電話、電傳收費(fèi)單附在報(bào)銷單后并簽字，送銷售科科長和公司主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后送財(cái)務(wù)科辦理具體報(bào)銷手續(xù)。財(cái)務(wù)科按規(guī)定計(jì)算李其的報(bào)銷金額： 交通費(fèi)：450十270元720元 市內(nèi)交通費(fèi)：10天(12日至21日)×15150元 伙食補(bǔ)助費(fèi)：11天(12日至22日)×18198元 住宿費(fèi)：9天(12日晚至20日晚)×80元(報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))720元 郵電費(fèi)：60元 不買臥鋪補(bǔ)貼：270元×50135元 合計(jì)：1983元,加上采購的零配件3150元,共計(jì)5133元 財(cái)務(wù)科根據(jù)采購發(fā)票(表6-4)和報(bào)銷單編制現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為： 表6-

12、2 差旅費(fèi)借款結(jié)算單 日期 1998年12月10日 編號:9812035 借款單位:銷售科借款人:李其出差人員:李其出差事由:商務(wù)活動出差地點(diǎn):廣州預(yù)計(jì)天數(shù):12天借款金額:人民幣(大寫)伍仟貳佰元整(￥5200元)備注:非定額備用金報(bào)銷金額:5133元主管審批:劉剛借款人簽字:李其交回金額:67元不足金額:      表          外埠旅差費(fèi)報(bào)銷憑單        &

13、#160;  第  頁姓名李其工作單位銷售科出差事由商務(wù)人數(shù)1人旅        程交通工具其    他起站到站起止地點(diǎn)火車汽車輪船飛機(jī)項(xiàng)目金額合計(jì)金額月日月日起止12101211北京廣州720   住宿費(fèi)720 12211222廣州北京    市內(nèi)交通費(fèi)150           行李搬

14、運(yùn)費(fèi)            補(bǔ)助旅途            住勤198           其他195 總計(jì)金額(大寫)人民幣:壹仟玖佰捌拾叁元整        

15、;                   ￥1983.00預(yù)借金額5200元結(jié)算后應(yīng)退67元結(jié)算后補(bǔ)領(lǐng)主管審批:劉剛     財(cái)務(wù)審核:張子英    報(bào)銷人:李其    出納:張勇    1998年12月25日  廣州中山公司銷售發(fā)票(98)

16、  NO:3727692 發(fā)  票  聯(lián)(稅務(wù)專用章)     客戶名稱:大圣公司   開票日期:1998年12月18日   支票號:083656 編 號商品名稱商品規(guī)格單  位數(shù)  量單價(jià)(元)金額(元)12-210CM-S330CC20件9350.003150.00            

17、60;        合 計(jì)人民幣(大寫)叁仟壹佰伍拾元整3150.00開票單位:廣州中山公司(財(cái)務(wù)專用章) 收款員:王玲 營業(yè)員:張偉 提貨人:李其 借：存貨-零配件 3150 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 1983 現(xiàn)金 67 貸：其他應(yīng)收款-備用金(李其) 5200 出納員審核原始憑證和記帳憑證無誤后收回現(xiàn)金67元，并在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳章。 如何做出納工作日常事務(wù)處理（三） 怎樣送存現(xiàn)金 按照規(guī)定，各單位在其日?，F(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中，除了按規(guī)定可以坐支的現(xiàn)金和非業(yè)務(wù)性零星收入收取的現(xiàn)金可以用于補(bǔ)足庫存現(xiàn)金限額的不足外，其他

18、業(yè)務(wù)活動取得的現(xiàn)金以及超過庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金都必須按規(guī)定于當(dāng)日送存銀行。當(dāng)日送存銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。送存現(xiàn)金的基本程序?yàn)椋?(1)現(xiàn)金的整理。各單位出納員在將現(xiàn)金送存銀行之前，為了便于銀行柜臺清查現(xiàn)金，提高工作效率，應(yīng)對送存現(xiàn)金進(jìn)行分類整理，其整理的方法為： 紙幣應(yīng)按照票面金額(即券別)分類整理。紙幣可分為主幣和輔幣，主幣包括100元、50元、10元、5元、2元和 1元，輔幣包括5角、2角、 1角、5分、2分、1分。出納員應(yīng)將各種紙幣打開鋪平，然后按幣別每100張為一把，用紙條和橡皮筋箍好，每10把扎成一捆，比如100元券的紙幣一把即為10000元，一捆即為100000元；

19、10元券一把即為1000元，一捆即為10000元。不滿100張的，從大到小平攤攤放。 鑄幣包括 1元、5角、1角、5分、2分、1分（分幣也可暫不送銀行，作流通用）。鑄幣也應(yīng)按幣別整理，同一幣別每100枚為一卷，用紙包緊卷好，每十卷為一捆。例如5角的鑄幣每一卷即為50元，每一捆即為500元。不滿50枚的硬幣，也可不送，或用紙包好另行包放。 殘缺破損的紙幣和已經(jīng)穿孔、裂口、破缺、壓強(qiáng)、變形以及正面的國徽，背面的數(shù)字模糊不清的鑄幣，應(yīng)單獨(dú)剔出，另行包裝，整理方法與前同。 （2）填寫現(xiàn)金送款薄?，F(xiàn)金整理完后，出納員應(yīng)根據(jù)整理后的金額填寫現(xiàn)金送款簿?，F(xiàn)金送款簿一般一式四聯(lián)，第一聯(lián)為回單，由銀行簽章后作為

20、送款單位的記帳依據(jù)；第二聯(lián)為銀行收入傳票，第三聯(lián)為收帳通知，第四聯(lián)由銀行出納留存作為底聯(lián)備查。其基本格式如表6。出納員在填寫現(xiàn)金收款簿時(shí)，要按格式規(guī)定如實(shí)填寫有關(guān)內(nèi)容，包括收款單位名稱、款項(xiàng)來源、開戶銀行、送款日期、科目帳號、送款金額的大、小寫及各券別的數(shù)量等。 出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 第一，出納員必須如實(shí)填寫現(xiàn)金送款簿的各項(xiàng)內(nèi)容，特別是其中的款項(xiàng)來源等。( 第二，交款日期應(yīng)當(dāng)填寫送存銀行當(dāng)日的日期。 第三，券別的明細(xì)帳的張數(shù)和金額必須與各券別的實(shí)際數(shù)一致，元、角、角等既有紙幣又有鑄幣的，應(yīng)填寫紙幣、鑄幣合計(jì)的張數(shù)和金額。 第四，出納員在填寫“現(xiàn)金送款簿”時(shí)必須采用雙面復(fù)

21、寫紙，字跡必須清楚、規(guī)范，不得涂改。 表65 中國××銀行現(xiàn)金送款簿對方科目： 交款日期 年 月 日 收款單位名稱 開戶銀行賬號 款項(xiàng)來源 金  額百十萬千百十元角分人民幣(大寫)  券別數(shù)額100元50元10元5元2元1元5角2角1角金額合計(jì)收款銀行蓋章整把券          零把券           

22、            收款復(fù)核                 收款員（3）送存交款。出納員按規(guī)定整理現(xiàn)金并填寫“現(xiàn)金送款簿”后，應(yīng)將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金送款簿”一起送交銀行柜臺收款員。在交款時(shí)，送款人必須同銀行柜臺收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)。經(jīng)柜臺收款員清點(diǎn)無誤后，銀行按規(guī)定在“現(xiàn)金送款簿”上加蓋印章，并將“回單聯(lián)”退

23、還給送款人，送款人在接到“回單聯(lián)”后應(yīng)當(dāng)即進(jìn)行檢查，確認(rèn)為本單位交款回單，而且銀行有關(guān)手續(xù)已經(jīng)辦妥后即可離開柜臺。 有的單位因交款數(shù)額較大，或者輔幣較多，銀行當(dāng)面點(diǎn)清確有困難的，可事先與銀行協(xié)商，雙方規(guī)定有關(guān)條件，并簽定協(xié)議書，采取“封包交款”的辦法交款。 封包交款指的是交款單位把要交存銀行的現(xiàn)金，按有關(guān)要求進(jìn)行整理，并按銀行的規(guī)定捆包好，在捆包上加貼封簽，寫明金額，加蓋公章，連同填寫好的“現(xiàn)金送款簿”一并送交銀行。銀行憑封簽上的金額軋清大數(shù)后收款，先在“現(xiàn)金送款”上加蓋“收訖”章和收款員印章，將“回單聯(lián)”交給交款人，事后再按規(guī)定逐包清點(diǎn)細(xì)數(shù)。如發(fā)現(xiàn)長短款，再向交款單位辦理多退少補(bǔ)手續(xù)。 實(shí)行

24、封包交款辦法的單位在封包時(shí)，首先要把貨幣整理，其次再按銀行的要求進(jìn)行“封包”(捆扎)。封包時(shí)紙幣要按面額分類，每10把扎成一捆，捆扎時(shí)上下墊好襯紙，用十字型捆扎，在每捆鈔票打結(jié)處要加貼封簽，封簽貼在襯紙上。如不滿一百張的，按零頭整理的要求，整理好后加貼封簽。硬幣按面額分類，每10卷扎成一捆，同樣加貼封簽。不滿一百枚的零頭按幣別打卷，并在卷上寫明枚數(shù)、金額、日期，加蓋經(jīng)手人名章。封包的封簽必須寫明金額、日期、封包經(jīng)辦人員姓名，并加蓋單位公章。另外，要求封包必須露封，便于軋點(diǎn)大數(shù)。 采取封包交款辦法的，如銀行柜臺收款員在軋計(jì)大數(shù)時(shí)，即發(fā)現(xiàn)有差錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)立即告知交款人，經(jīng)交款人當(dāng)場復(fù)對后，在銀行設(shè)置

25、的“單位交款差錯(cuò)登記簿”上進(jìn)行登記，并由交款人簽章。單位交款人按照復(fù)對后的金額重新填制“現(xiàn)金送款簿”。如銀行事后清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)長款或短款，應(yīng)在封包的封簽上注明長款或短款的金額，由銀行收款員和收款復(fù)核員共同簽章，登記“單位交款差錯(cuò)登記簿”和填寫錯(cuò)款證明單，并向單位退回長款或收回短款。 如銀行在清點(diǎn)封包時(shí)發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)金額較大，應(yīng)保持原封包，及時(shí)通知交款單位派人復(fù)點(diǎn)，然后按封包協(xié)議規(guī)定處理。 出納員在送存現(xiàn)金時(shí)應(yīng)注意以下事項(xiàng)： 第一，凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好“現(xiàn)金送款簿”后，一般不宜再行調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點(diǎn)，同時(shí)重新填寫“銀行送款簿”。 第二，交款人最好是現(xiàn)金整理人，這樣可以避免發(fā)生

26、差錯(cuò)時(shí)責(zé)任不明的情況。 第三，送存途中必須注意安全，送存金額較大的款項(xiàng)時(shí)，最好用專車，并派人護(hù)送。 第四，臨柜交款時(shí)，交款人必須與銀行柜臺收款員當(dāng)面交接清點(diǎn)，做到一次交清，不得邊清點(diǎn)邊交款。 第五，交款人交款時(shí)，如遇到柜臺較為擁擠，應(yīng)按次序等候。等侯過程中，應(yīng)做到鈔票不離手，不能置于柜臺之上，以防發(fā)生意外。 （4）記帳。交款人將現(xiàn)金送存銀行并取回“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“回單聯(lián)”填制現(xiàn)金付款憑證，其會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 如果現(xiàn)金不是由出納員匯總后送存銀行，而是由企業(yè)柜臺直接送存銀行，則財(cái)務(wù)部門根據(jù)“現(xiàn)金送款簿”(回單聯(lián))編制銀行存款收款憑證，其會計(jì)分錄為： 借：

27、銀行存款 貸：商品銷售收入等 需要說明的是：依據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，各單位收入的現(xiàn)金必須及時(shí)送存銀行。對公款私存的，開戶銀行有權(quán)按存入金額的30一50處罰；對私自坐支的，按坐支金額的10一30處罰；對單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用額的10一30處罰；對保留帳外公款的，按保留額的10一30處罰。 怎樣提取現(xiàn)金 各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或者其庫存現(xiàn)金小于庫存現(xiàn)金定額面需要用現(xiàn)金補(bǔ)足時(shí)，除了按規(guī)定可以用非業(yè)務(wù)性現(xiàn)金收入補(bǔ)充以及國家規(guī)定可以坐支者外，均應(yīng)按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。各單位從銀行提取現(xiàn)金的程序包括： （1）簽發(fā)現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將

28、款項(xiàng)直接支付給收款人的一種票據(jù)。出納員應(yīng)認(rèn)真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，如支票號碼、密碼號碼、簽發(fā)日期、開戶銀行名稱、簽發(fā)單位帳號、收款人名稱、取款金額、取款用途，并加蓋印章。與一般簽發(fā)現(xiàn)金支票不同，單位向銀行提取現(xiàn)金，其收款人和簽發(fā)人都是本單位。有關(guān)現(xiàn)金支票的格式、使用范圍、填寫要求等參見本書第五篇的有關(guān)內(nèi)容。 （2）取款。各單位取款人持出納員簽發(fā)的現(xiàn)金支票到銀行取款時(shí)，先將現(xiàn)金支票交給銀行有關(guān)人員進(jìn)行審核，審核無誤后將支票交給經(jīng)辦本單位結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行經(jīng)辦出納人員，等待取款，銀行經(jīng)辦出納人員對支票進(jìn)行審核，核對密碼，辦理規(guī)定的付款手續(xù)，手續(xù)齊備后呼叫領(lǐng)取單位名稱。銀行經(jīng)辦人員呼叫領(lǐng)取單位時(shí)，取款人應(yīng)

29、立即回答，并回答銀行經(jīng)辦人員所要取款的數(shù)量，無誤后銀行經(jīng)辦人員即照支票付款。 如果單位取款是為發(fā)工資等而需要一定的零錢，應(yīng)在取款時(shí)將各種券別的數(shù)量開具清單一并交給銀行經(jīng)辦人員，以便銀行經(jīng)辦出納人員在付款時(shí)按要求搭配一定量的零錢。取款人收到銀行出納人員付給的現(xiàn)金時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)量，清點(diǎn)無誤后才離開柜臺，切不可離開柜臺后點(diǎn)數(shù)。如果提取現(xiàn)金的數(shù)額較大，當(dāng)面清點(diǎn)確有困難的，應(yīng)當(dāng)將大捆大把的數(shù)字核對清楚，并當(dāng)面點(diǎn)清散把和零張鈔票后，把現(xiàn)金全部裝入取款袋(或箱)，回單位后進(jìn)一步清點(diǎn)。清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，一般應(yīng)先檢查封簽、類別和把數(shù)是否相符，然后再具體點(diǎn)鈔。點(diǎn)鈔的一般程序是：先點(diǎn)捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆復(fù)點(diǎn)把數(shù)

30、，把數(shù)點(diǎn)完后才點(diǎn)零張。清點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)： 第一，清點(diǎn)現(xiàn)金特別是回單位清點(diǎn)最好由本單位兩位以上財(cái)務(wù)人員共同進(jìn)行； 第二，清點(diǎn)應(yīng)逐捆逐把逐張進(jìn)行，做到一捆一把一清。清點(diǎn)時(shí)不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點(diǎn)無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。 第三，在清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應(yīng)立即向銀行要求調(diào)換。 第四，所有現(xiàn)金應(yīng)清點(diǎn)無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點(diǎn)一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯(cuò)將無法查清。 第五，在清點(diǎn)過程中，特別是回單位清點(diǎn)過程中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯(cuò)，應(yīng)將所取款項(xiàng)保持原狀，通知銀行經(jīng)辦人員，妥善進(jìn)行處理。 （3）記帳。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)

31、支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 如何做出納工作日常事務(wù)處理（四） 怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時(shí)，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫“賬簿啟用表”和“賬簿目錄表”。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計(jì)主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設(shè)置有兩個(gè)以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁“賬戶目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。 現(xiàn)金日記帳

32、通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負(fù)責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時(shí)，賬款相符，數(shù)字真實(shí)，表達(dá)準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬等。具體要求是： (1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)對收款憑證和付款憑證進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。 (2)所記載的內(nèi)容必須同會計(jì)憑證相一致，不得隨便增減

33、。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的“賬頁”一欄內(nèi)做出“過賬”符號“”，表示已經(jīng)登記入賬。 (3)逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)。為了及時(shí)掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，以掌握收、支計(jì)劃的執(zhí)行情況。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。

34、現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時(shí)，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時(shí)必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時(shí)，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負(fù)責(zé)。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。在登記書寫時(shí)，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯(cuò)位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯(cuò)。記

35、錄金額時(shí)，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以“一”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時(shí)不要翻動賬頁；夏天記賬時(shí)，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。 (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯(cuò)誤記錄及會計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一

36、行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，核對無誤后，用藍(lán)、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。 (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。 (9)記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方

37、法更正。 如何做出納工作日常事務(wù)處理（五）    怎樣進(jìn)行現(xiàn)金日記帳的核對     為了使現(xiàn)金日記帳的帳面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的帳目、款項(xiàng)相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時(shí)記帳，并且要按照一定的程序進(jìn)行對帳。      對帳，就是對帳簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對，使帳證、帳帳和帳實(shí)相符的過程?，F(xiàn)金日記帳的帳證核對，主要是指現(xiàn)金日記帳的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對；其帳帳核對，則是指現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進(jìn)行核對；其帳實(shí)核對，則是指現(xiàn)金日記帳的余額與

38、實(shí)際庫存數(shù)額的核對。      具體操作方法如下：      （1）現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記帳的依據(jù)，帳目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記帳過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。帳證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。檢查的項(xiàng)目主要是：核對憑證編號；復(fù)查記帳憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全一致。    &

39、#160; （2）現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的核對?，F(xiàn)金日記帳是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記帳的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記帳，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯(cuò)；日記帳是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯(cuò)。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報(bào)告單”與總帳會計(jì)進(jìn)行核對。平時(shí)要經(jīng)常核對兩帳的余額，每月終了結(jié)帳后，總分類帳各個(gè)科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記帳的本月收入(借方)合計(jì)數(shù)

40、、本月支出(貸方)合計(jì)數(shù)和余額相互核對，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯(cuò)出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的帳目；反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯(cuò)誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。      （3）現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查帳款是否相符。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記帳的帳面余額，再盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實(shí)際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫存

41、現(xiàn)金實(shí)有數(shù)未記帳的付款憑證金額未記帳的收款憑證金額現(xiàn)金日記帳帳存余額”的公式進(jìn)行核對。反復(fù)核對仍不相符的，即說明當(dāng)日記帳或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會計(jì)負(fù)責(zé)人報(bào)告，另一方面應(yīng)對當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯(cuò)的原因。  企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)業(yè)務(wù)主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表。其格式如表6-7所示：    表6-7      庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：   &

42、#160;                            年  月  日 實(shí)存金額賬存金額對比結(jié)果備注現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺         盤點(diǎn)人(簽章)  

43、0;                  出納員(簽章)如何做出納工作日常事務(wù)處理（六）    對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯(cuò)怎樣處理       造成現(xiàn)金差錯(cuò)的原因是很多的。有人為的責(zé)任性差錯(cuò)，也有事故性、技術(shù)性差錯(cuò)。處理時(shí)，要區(qū)別對待。       對于一貫堅(jiān)持按制度辦事，工作認(rèn)

44、真負(fù)責(zé)，只是由于一時(shí)技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報(bào)損”的原則處理；對于一時(shí)查不清原因的差錯(cuò)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認(rèn)真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個(gè)人賠償，并要對其加強(qiáng)教育，必要時(shí)可將其調(diào)離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀(jì)律，有章不循等原因造成的重大責(zé)任性差錯(cuò)，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任。       怎樣復(fù)核銀

45、行存款收款憑證       銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納人員在辦理每筆銀行存款收入業(yè)務(wù)時(shí)，都必須認(rèn)真復(fù)核銀行存款收款憑證。出納人員對其復(fù)核可分為兩種情況：一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結(jié)算憑證進(jìn)行復(fù)核；另一種是對會計(jì)人員編制的銀行存款收款憑證進(jìn)行復(fù)核。銀行收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求大致相同。       銀行存款收入的處理程序是什么     

46、  銀行存款收入的處理程序一般處理程序?yàn)椋?#160;      (1)復(fù)核銀行存款原始憑證。       (2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進(jìn)帳單”，送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳。       (3)復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”章。       (4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。 

47、0;     怎樣復(fù)核銀行存款付款憑證      銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納員在接到會計(jì)人員編制的銀行存款付款憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對憑證的項(xiàng)目和內(nèi)容逐一進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容：     (1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結(jié)算方式。     (2)付款憑證支付項(xiàng)目是

48、否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財(cái)政部門批準(zhǔn)的書面證明等。       (3)重大開支有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或總會計(jì)師簽批手續(xù)。    出納員在復(fù)核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項(xiàng)不符合制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)立即將憑證退回編制憑證的會計(jì)人員，不予辦理。     銀行存款付款的處理程序是什么       銀行存款付款的處理程序一般處理程序?yàn)椋?#160;   (1)復(fù)核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)

49、的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。       (2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細(xì)記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款金額等。       (3)填寫支票及結(jié)算憑證。       (4)到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳(或結(jié)算)手續(xù)。       (5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。       怎樣啟用和登記銀行存款日記賬 

50、0;    銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，在啟用賬簿時(shí)，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。       銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負(fù)責(zé)登記，登記時(shí)必須做到反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時(shí)，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯(cuò)記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更

51、正錯(cuò)賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀。具體要求是：       (1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。      （2)所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。       (3)要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。       (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。    

52、60;  (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。       (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。       (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。方法同現(xiàn)金日記賬。       (8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。    例:達(dá)美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):    

53、;  (1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號為銀付字001號，其會計(jì)分錄為：       借: 其他貨幣資金銀行匯票  100O00           貸：銀行存款                 

54、60;   100000      (2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計(jì)分錄為：    借：現(xiàn)金                     42000      

55、60;    貸：銀行存款                      42000       (3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計(jì)分錄為：    借：銀行存款    

56、              58500           貸：產(chǎn)品銷售收入                      50000 

57、0;             應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   8500       (4)12月9日，收到某公司轉(zhuǎn)帳支票一張，價(jià)值600000元，歸還應(yīng)收帳款，憑證號為銀收字002號，會計(jì)分錄為：       借：銀行存款       600000 

58、60;         貸：應(yīng)收帳款         6O0000       (5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號為銀付字003號，會計(jì)分錄為：       借：應(yīng)付票據(jù)        

59、0;291720           貸：銀行存款            291720       (6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付字004號，其會計(jì)分錄為：       借：材料采購   

60、60;                     20000           應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  3400           貸：銀行存款&#

61、160;                           23400       (7)12月13日，公司向銀行借入短期借款200000元，憑證號為銀收字003號，會計(jì)分錄為：       借：銀行存款&#

62、160;             200000           貸：短期借款                 200000       (8)12

63、月14日，存入現(xiàn)金1800元，憑證號為現(xiàn)付字024號，會計(jì)分錄為：     借：銀行存款              1800           貸：現(xiàn)金              

64、;      1800       (9)12月16日，向異地某企業(yè)銷售產(chǎn)品，采用托收承付方式收到款項(xiàng)468000元，憑證號為銀收字004號，其會計(jì)分錄為：       借：銀行存款                468000   

65、0;       貸：應(yīng)收帳款                  468000      (10)12月20日，公司采用委托收款方式向外地某公司采購材料，支付價(jià)款35100元，憑證號為銀付字005號，其會計(jì)分錄為：       借：材料采購

66、                         300000           應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  51000         &#

67、160; 貸：銀行存款                            351000      (11)12月24日，以轉(zhuǎn)帳支票支付外購材料運(yùn)雜費(fèi)24000元，憑證號為銀付字006號，其會計(jì)分錄為：     

68、60; 借：材料采購                         24000           貸：銀行存款           &#

69、160;             24000      (12)12月28日，繳納增值稅76000元，憑證號為銀付字007號，會計(jì)分錄為：     借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅            76000     

70、60;     貸：銀行存款                           76000       (13)12月30日，收到子公司分得稅后利潤240000元，憑證號為銀收字005號，其會計(jì)分錄為：  

71、     借：銀行存款                  240000            貸：投資收益             

72、0;        240000       (14)12月31日，預(yù)交明年上半年保險(xiǎn)費(fèi)2000元，憑證號為銀付字008號，其會計(jì)分錄為：       借：待攤費(fèi)用             2000       

73、;    貸：銀行存款              2000       根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記銀行存款日記帳(表6-8)如下：   表6-8                 

74、0;     銀行存款日記賬  1998年記賬憑證摘 要對方科目借方貸方借余額月日字號121  月初余額   借420000121銀付001存入?yún)R票存款其他貨幣資金 100000借320000121銀付002提取現(xiàn)金現(xiàn)金 42000借278000125銀收001銷售產(chǎn)品產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金500008500 借336500129銀收002收回應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款600000 借9365001210銀付003支付商業(yè)承兌匯票應(yīng)付票據(jù) 291720借6447801212銀付004購買材料材料采購應(yīng)交稅金