會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的關(guān)系

1、會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的關(guān)系摘 要隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)取得了突飛猛進(jìn)的進(jìn)展，隨之，會(huì)計(jì)行業(yè)也不斷發(fā)展。會(huì)計(jì)誠(chéng)信危機(jī)作為全球性的社會(huì)問(wèn)題，其信息失真現(xiàn)象越發(fā)普遍，從而導(dǎo)致國(guó)家各項(xiàng)方針政策宏觀調(diào)控失效，造成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真，直接影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，嚴(yán)重危害市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。本文立足于我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀，剖析政府會(huì)計(jì)監(jiān)管的特性和各種會(huì)計(jì)監(jiān)管模式，并對(duì)建立與我國(guó)完善會(huì)計(jì)監(jiān)管體系提出了對(duì)策意見(jiàn)。同時(shí)，也明確闡述了會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的關(guān)系。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)，主要是建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和約束機(jī)制，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督管理的重點(diǎn)，主要是以政府財(cái)政部門為主體，

2、行使對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的綜合管理和行政執(zhí)法監(jiān)督。而審計(jì)等其他相關(guān)部門，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，審計(jì)的主要目標(biāo)，不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而且還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。會(huì)計(jì)工作是社會(huì)監(jiān)督的重點(diǎn)，主要是充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立、客觀的監(jiān)督與鑒證作用，充分發(fā)揮新聞媒體輿論監(jiān)督及社會(huì)各界舉報(bào)監(jiān)督的作用。本書(shū)將通過(guò)各個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管和審計(jì)

3、的關(guān)系進(jìn)行闡述。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)管，審計(jì)，專職機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，目 錄1關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的基本問(wèn)題11.1關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)管11.1.1會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)涵11.1.2會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)象與內(nèi)容11.1.3會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)11.2什么是審計(jì)工作21.2.1審計(jì)的基本內(nèi)涵1.2.2審計(jì)工作的內(nèi)容1.2.3審計(jì)工作的重要作用1.3會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的關(guān)系21.3.1會(huì)計(jì)與審計(jì)1.3.2會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的關(guān)系2我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的存在的問(wèn)題32.1會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題32.1.1內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題32.1.2政府會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題32.1.3社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題32.2目前我國(guó)審計(jì)存在的問(wèn)題43改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的對(duì)策53

4、.1完善我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的對(duì)策53.1.153.1.253.2解決審計(jì)工作問(wèn)題的對(duì)策63.2.1會(huì)計(jì)監(jiān)管與會(huì)計(jì)監(jiān)督3.2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)參考文獻(xiàn)13后 記14 - ii -1 關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的基本問(wèn)題1.1關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)管1.1.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)涵會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行的重要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管的主體應(yīng)該包括政府部門、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)。近年來(lái)，我國(guó)已初步形成了以會(huì)計(jì)法為主體相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范文件為補(bǔ)充的全方位、多層次的會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系。，1.1.2 會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)象與內(nèi)容 上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管針對(duì)的是上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，那么

5、，會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)象就是從事上述活動(dòng)的行為主體，既包括上市公司及其管理層，又包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)會(huì)計(jì)信息加工和披露活動(dòng)中，上市公司管理層是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和披露數(shù)量的決定者，理應(yīng)是會(huì)計(jì)監(jiān)管的直接對(duì)象。而在上市公司會(huì)計(jì)信息披露后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)著對(duì)上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審計(jì)與鑒證的職責(zé)，同樣應(yīng)屬于會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)象之一。 會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容包括為保障與會(huì)計(jì)信息相關(guān)的市場(chǎng)公平，對(duì)市場(chǎng)主體的會(huì)計(jì)信息加工、審計(jì)和披露行為進(jìn)行的合規(guī)性激發(fā)、引導(dǎo)和干預(yù)的所有活動(dòng)。傳統(tǒng)上，我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)規(guī)范制定、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管、證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息披露和上市公司會(huì)計(jì)程序及審計(jì)監(jiān)管，以及對(duì)非

6、上市的國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)人員監(jiān)管等。本文設(shè)計(jì)的監(jiān)管模式偏向于市場(chǎng)作用、重視激勵(lì)監(jiān)管對(duì)象對(duì)監(jiān)管政策的自我實(shí)施等等。 1.1.3 會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo) 會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)可以劃分為三個(gè)層次：第一層次具體目標(biāo)，即對(duì)會(huì)計(jì)信息加工、審計(jì)、披露的監(jiān)管；第二層次控制目標(biāo)，是為保證最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的中間目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)必須做到“避免市場(chǎng)失靈”和“避免政府監(jiān)管失靈”兩者之間的平衡；會(huì)計(jì)監(jiān)管目標(biāo)的第三個(gè)層次最終目標(biāo)，即通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)管來(lái)達(dá)到消除會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，從而保障市場(chǎng)參與者公平競(jìng)爭(zhēng)，最終維護(hù)公眾利益。 1.2什么是審計(jì)工作1.2.1 審計(jì)的基本內(nèi)涵審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)

7、監(jiān)督的特征；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的主體是從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨(dú)立的第三者，如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員。審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就是說(shuō)審計(jì)對(duì)象不僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的基本工作方式是審查和評(píng)價(jià)，也即是搜集證據(jù)，查明事實(shí)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計(jì)的主要目標(biāo)，不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而且還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。1.2.2 審計(jì)的內(nèi)容審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證

8、和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。按主體分類有：國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)。按內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、效益審計(jì)。工作內(nèi)容不完全相同，注會(huì)的工作內(nèi)容要多于一般的審計(jì)工作，政府審計(jì)除外。注會(huì)的工作內(nèi)容包括驗(yàn)資、審計(jì)、會(huì)計(jì)咨詢等業(yè)務(wù)。1.2.3 審計(jì)的重要作用 審計(jì)具有其自身的作用：（1）審計(jì)的制約作用;審計(jì)通過(guò)揭露和制止、處罰等手段,來(lái)制

9、約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種消極因素,有助于各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。（2）審計(jì)的促進(jìn)作用:審計(jì)通過(guò)調(diào)查、評(píng)價(jià)、提出建議等手段,來(lái)促進(jìn)、服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)管理,以助于國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理水平和績(jī)效的提高同時(shí)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)按照黨的要求和人民的期待在構(gòu)建和諧社會(huì)中發(fā)揮出獨(dú)特的作用。審計(jì)的社會(huì)作用主要應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)在：（1）切實(shí)做好財(cái)政審計(jì)，以促進(jìn)預(yù)算管理進(jìn)一步規(guī)范；（2）把“三農(nóng)”問(wèn)題作為審計(jì)重點(diǎn)，促進(jìn)解決“二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”問(wèn)題；（3）做好環(huán)保審計(jì)，促進(jìn)建立環(huán)保長(zhǎng)效機(jī)制；（4）突出對(duì)國(guó)家重點(diǎn)工程項(xiàng)目的審計(jì)，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀；（5) 做好社保審計(jì)，充分發(fā)揮好社會(huì) “穩(wěn)定器”作用；（6）把監(jiān)督落實(shí)科學(xué)發(fā)

10、展觀作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要內(nèi)容；（7）要切實(shí)推進(jìn)誠(chéng)信建設(shè)。 1.3會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的關(guān)系1.3.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的關(guān)系會(huì)計(jì)監(jiān)管是對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和管理，主要目的是保證會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，其最終的目標(biāo)是通過(guò)會(huì)計(jì)監(jiān)管來(lái)達(dá)到消除會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，從而保障市場(chǎng)參與者公平競(jìng)爭(zhēng)，最終維護(hù)公眾利益。而審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)在整體上是會(huì)計(jì)監(jiān)管的一個(gè)具體步驟，屬于會(huì)計(jì)監(jiān)管的一部分。目前來(lái)我國(guó)的會(huì)計(jì)監(jiān)管方面存在許多漏洞，其中有審計(jì)不嚴(yán)方面的原因，通過(guò)整治我國(guó)的審計(jì)工作可以從一方面提高我國(guó)的會(huì)計(jì)兼管工作

11、，但并不是最主要的方面。為了保障審計(jì)工作的更好進(jìn)行，同時(shí)也是為了能促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的更好發(fā)展國(guó)家制定了審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，審計(jì)準(zhǔn)則也是由國(guó)家審計(jì)部門或注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體制定的，用以規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。1.3.2 會(huì)計(jì)與審計(jì)建立一套適合我國(guó)國(guó)情的社會(huì)保障基金監(jiān)管體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)監(jiān)督的監(jiān)管效應(yīng)，對(duì)于保障社會(huì)保障基金的安全完整、保值增值具有重要意義。審計(jì)與會(huì)計(jì)是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會(huì)活動(dòng).審

12、計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系主要表現(xiàn)在:審計(jì)主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政,財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí),合法,效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià).審計(jì)需要以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ),離開(kāi)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,審計(jì)工作很難進(jìn)行.會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分,它本身是審計(jì)監(jiān)督的主要對(duì)象.在審計(jì)產(chǎn)生之初,審計(jì)人員主要從審查會(huì)計(jì)資料入手,對(duì)會(huì)計(jì)資料中反映的問(wèn)題進(jìn)行審查。隨著審計(jì)的發(fā)展,審計(jì)和會(huì)計(jì)的區(qū)別越來(lái)越突出地表現(xiàn)出來(lái).這種區(qū)別主要表現(xiàn)在：(一) 產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同. (二) 性質(zhì)不同 (三) 對(duì)象不同方法和程序不同 (四) 職能不同 - 12 -2、我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)存在的問(wèn)題2.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題2.1

13、.1 會(huì)計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，各種誠(chéng)信危機(jī)以及制度危機(jī)暴露得日益明顯。特別是近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真、會(huì)計(jì)工作秩序混亂等現(xiàn)象，暴露出會(huì)計(jì)監(jiān)管方面的實(shí)質(zhì)癥結(jié)，困擾了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題引起了人們的高度重視。但是，現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)監(jiān)管工作并不盡如人意。近年來(lái)，我國(guó)已初步形成了以會(huì)計(jì)法為主體，相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范文件為補(bǔ)充的全方位、多層次的會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系.但從實(shí)際效果來(lái)看，我國(guó)在會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律法規(guī)建設(shè)中，仍存在著不少缺陷和漏洞。例如，新會(huì)計(jì)法雖已頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒(méi)有跟上，增大了經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)人員與監(jiān)管部門、這使會(huì)計(jì)監(jiān)管存在著很多

14、的法律漏洞，違法會(huì)計(jì)行為所受到的法律制裁較輕。會(huì)計(jì)法規(guī)之間還存在不協(xié)調(diào)的問(wèn)題等等。2.1.2 內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題 內(nèi)部監(jiān)管薄弱、監(jiān)管主體素質(zhì)較低。首先，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。一些企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱化到了比較嚴(yán)重的程度。比如，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制不明晰，會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)不規(guī)范，缺乏有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制等等，造成會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真等等。其次，內(nèi)部監(jiān)督主體整體素質(zhì)較低。我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模較小、人員較少，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以開(kāi)展大規(guī)模的內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)等方面的內(nèi)審工作，并且由于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)良莠不齊，造成部分內(nèi)審人員實(shí)施審計(jì)后出具不了較高質(zhì)量的審計(jì)

15、報(bào)告，從而一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的作用，無(wú)法引起企業(yè)內(nèi)部管理層的重視，內(nèi)審工作難以開(kāi)展和提高。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)是對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管，內(nèi)部控制的缺陷和失效會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)的造假甚至公司的衰敗。內(nèi)部控制的監(jiān)管是公司會(huì)計(jì)監(jiān)管的核心和基礎(chǔ)，是公司會(huì)計(jì)監(jiān)管之本。我國(guó)一些單位內(nèi)部控制制度極不健全，有的單位雖有規(guī)章制度但不落實(shí)、不考核，形同虛設(shè)，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)工作本身均處于監(jiān)督無(wú)力狀態(tài)，致使大量違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。這種管理體制和監(jiān)督模式弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)管，同時(shí)還會(huì)造成財(cái)會(huì)人員內(nèi)部出現(xiàn)貪污、挪用公款等舞弊行為。 2.1.3 政府會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問(wèn)題 政府監(jiān)管分散、監(jiān)管效率不高。目前我國(guó)政府部門對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)監(jiān)管的分工

16、不夠明確，多個(gè)政府部門都負(fù)有監(jiān)督管理的職責(zé)，這種多頭監(jiān)管的模式一方面導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都要花費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間來(lái)應(yīng)付多個(gè)部門的檢查，很大程度上影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)，另一方面又容易造成各個(gè)政府部門之間職能重疊、協(xié)調(diào)困難，最終導(dǎo)致無(wú)效監(jiān)管。2.1.4 社會(huì)監(jiān)管存在的問(wèn)題 社會(huì)監(jiān)管乏力、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低。首先，我國(guó)上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)不夠合理，存在較為嚴(yán)重的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任與解聘實(shí)際上都是由公司內(nèi)部管理層來(lái)決定的。其次，會(huì)計(jì)市場(chǎng)的法律風(fēng)險(xiǎn)太低。會(huì)計(jì)市場(chǎng)不需要高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，在相當(dāng)程度上決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能降低審計(jì)質(zhì)量。 綜上所訴，目前我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的主要問(wèn)題有如下幾點(diǎn)：（1）法律制

17、度不健全、法律的權(quán)威性和公正性較差（2）政府監(jiān)管分散、監(jiān)管效率不高。（3）社會(huì)監(jiān)管乏力、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低。（4）內(nèi)部監(jiān)管薄弱、監(jiān)管主體素質(zhì)較低2.2目前我國(guó)審計(jì)工作存在的問(wèn)題2.2.1我國(guó)審計(jì)工作的現(xiàn)狀投資審計(jì)工作作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)法定的審計(jì)職能之一。近幾年來(lái)，在全國(guó)各地審計(jì)機(jī)關(guān)高度重視和推動(dòng)下，通過(guò)廣大投資審計(jì)人員的的努力，在規(guī)范建設(shè)程序，合理控制工程造價(jià)、確保建設(shè)質(zhì)量，維護(hù)建設(shè)各方合法利益，制止和打擊各種違法行為等方面取得了一定成效，在全國(guó)范圍內(nèi)影起了較大反響，得到了各級(jí)政府的高度重視和支持，國(guó)家投資審計(jì)的作用和地位也得了進(jìn)一步的發(fā)揮和夯實(shí)。但就目前情況來(lái)看我國(guó)審計(jì)工作仍存在不少問(wèn)題。2.2.2

18、審計(jì)工作存在的問(wèn)題 （1）內(nèi)審理論滯后。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)審實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問(wèn)題仍然較為突出，在內(nèi)審的基礎(chǔ)理論方面。 （2）機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，獨(dú)立性較差。一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不是出于自身發(fā)展的需要，而是或多或少帶有應(yīng)付上級(jí)要求和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的痕跡，定位上存在較大的偏差，機(jī)構(gòu)流于形式，難以獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)審工作。（3）人員配置不當(dāng)。機(jī)構(gòu)改革后，專職內(nèi)審人員少、任務(wù)重的矛盾更加突出，業(yè)務(wù)工作無(wú)法全面展開(kāi)，難以適應(yīng)內(nèi)審實(shí)際工作需要。而且在內(nèi)審人員配置上較少重視其自身發(fā)展的內(nèi)在要求，高素質(zhì)的內(nèi)審專職人員較少，在排員布陣上捉襟見(jiàn)肘，往往臨陣磨槍，找人湊數(shù)應(yīng)付了事。這種配置結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，無(wú)法滿足內(nèi)審工作發(fā)展的

19、需要。（4）審計(jì)技術(shù)方法不夠科學(xué)。當(dāng)前內(nèi)審采用只注重審查憑證、賬簿和報(bào)表等傳統(tǒng)審計(jì)方法，缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段，未能觸及要害。這種重財(cái)務(wù)審計(jì)，輕財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，既不利于打擊嚴(yán)重侵占國(guó)家資財(cái)行為，也不利于促進(jìn)被審單位改善經(jīng)營(yíng)管理，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。（5）制度滯后，或有制度不完全執(zhí)行。雖然國(guó)家有規(guī)定，法律有依據(jù)，但有些單位往往根據(jù)本身需不需要來(lái)決定執(zhí)不執(zhí)行 （6）審計(jì)工作監(jiān)督的力度不大，工作不夠到位，一些工作無(wú)法落到實(shí)處。內(nèi)審人員雖然按上級(jí)頒布的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，站在國(guó)家的立場(chǎng)上監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、合法性，但對(duì)有些問(wèn)題常常采取回避態(tài)度，內(nèi)審的處理結(jié)論也往往避實(shí)就虛，敷衍了事

20、，象征性地提幾點(diǎn)整改建議而已，對(duì)違法違規(guī)單位和責(zé)任人缺乏強(qiáng)有力的懲罰措施，使得內(nèi)審工作缺乏震懾性和權(quán)威性。3、改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)工作的對(duì)策3.1 完善我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策3.1.1我國(guó)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)狀現(xiàn)代會(huì)計(jì)是商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在改革開(kāi)放之后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，這給會(huì)計(jì)工作也提出了新的要求，會(huì)計(jì)工作的改革成為必然，只有與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系，才能促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革，實(shí)現(xiàn)與世界接軌的目標(biāo)，更好地為發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。而會(huì)計(jì)人員的的素質(zhì)情況對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響是巨大的，它會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)工作水平的發(fā)揮和高質(zhì)量工作水平的實(shí)現(xiàn)。要通過(guò)改革，建立一個(gè)科學(xué)合理的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)、選拔會(huì)計(jì)人才的機(jī)制，充分激

21、發(fā)他們的積極性。對(duì)在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)時(shí)十分必要的，貫徹多形式、多渠道、多層次開(kāi)展會(huì)計(jì)專業(yè)在職教育的方針，在財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)劃和保證質(zhì)量的前提下，支持各地區(qū)、各部門和多種辦學(xué)力量參與會(huì)計(jì)在職教育。同時(shí)，制定相應(yīng)的職業(yè)規(guī)范，加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，提高現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)，同時(shí)也應(yīng)做好會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。3.1.2解決會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題對(duì)策的思考會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行的重要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。解決會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題不僅需要加強(qiáng)法制建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律責(zé)任，加大違法處罰力度加強(qiáng)法制建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管的法律責(zé)任，加大違法處罰力度，同時(shí)還需要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師問(wèn)題和

22、政府會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題的思考，同時(shí)還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。3.1.3完善我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行的重要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，各種誠(chéng)信危機(jī)以及制度危機(jī)暴露得日益明顯。特別是近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真、會(huì)計(jì)工作秩序混亂等現(xiàn)象，暴露出會(huì)計(jì)監(jiān)管方面的實(shí)質(zhì)癥結(jié)，困擾了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題引起了人們的高度重視。但是，現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)監(jiān)管工作并不盡如人意。為改進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管制定了如下對(duì)策：第一、界定各監(jiān)管主體之間的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)法制建設(shè)，加大造假成本。要進(jìn)一步修改完善憲法和審計(jì)法，解決各監(jiān)管主體之間職能重疊交叉的問(wèn)

23、題，盡快建立民事賠償制度，應(yīng)加大會(huì)計(jì)造假者的法律責(zé)任，加大對(duì)會(huì)計(jì)造假人員的懲處力度及執(zhí)行力度，實(shí)行市場(chǎng)退出機(jī)制。 第二、發(fā)展和完善注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)制度，增強(qiáng)行業(yè)自律建設(shè)。必須重新審視會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)分開(kāi)，應(yīng)當(dāng)加快我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律建設(shè)的步伐。 第三、完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度綜合框架，完善公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控機(jī)制，建立健全有效的激勵(lì)約束機(jī)制，使管理者的個(gè)人利益與企業(yè)利益掛鉤，使股東目標(biāo)成為管理者目標(biāo)，真正建立起有效的權(quán)力相互制約的公司治理結(jié)構(gòu)，解決所有者缺位和所有權(quán)虛化問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。 第四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管

24、隊(duì)伍建設(shè)，提高監(jiān)管效率。應(yīng)進(jìn)一步提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)有資格的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍的資格審批制度，為了保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備完備的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)，從根本上提高審計(jì)效率，強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)警察的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育也是勢(shì)在必行的。 第五、加強(qiáng)誠(chéng)信教育，建立良好的誠(chéng)信機(jī)制。首先要加強(qiáng)誠(chéng)信教育，加快建立信用記錄工作，其次要努力建設(shè)誠(chéng)信政府，各級(jí)政府要切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能，減少對(duì)地方的保護(hù)，提高政府的誠(chéng)信度。3.2 解決我國(guó)審計(jì)工作問(wèn)題的對(duì)策3.2.1我國(guó)審計(jì)工作問(wèn)題的具體介紹審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、

25、合法和效益的行為。我國(guó)審計(jì)工作在政府的領(lǐng)導(dǎo)下以及各級(jí)審計(jì)工作人員共同的努力下取得了很大的進(jìn)展，但就目前情況來(lái)看，我國(guó)審計(jì)工作仍存在不少問(wèn)題。例如：政府審計(jì)多頭管理，權(quán)責(zé)不明，社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高以及內(nèi)部審計(jì)主題素質(zhì)低等等。在強(qiáng)調(diào)我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題的基礎(chǔ)上同時(shí)需要加強(qiáng)我國(guó)審計(jì)工作的監(jiān)管，不僅需要制定相應(yīng)的政策，還需要在治理的同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)提高，大力增強(qiáng)工作人員的素質(zhì)和能力培養(yǎng)。3.2.2解決我國(guó)審計(jì)工作問(wèn)題的對(duì)策 審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)。它是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審

26、核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。但就目前情況來(lái)看，我國(guó)審計(jì)工作存在不少問(wèn)題，為了規(guī)范我國(guó)審計(jì)工作，保證社會(huì)秩序同時(shí)強(qiáng)加誠(chéng)信問(wèn)題制定了對(duì)策：（1）推行內(nèi)審人員委派制度。從源頭上加大防治腐敗的力度，統(tǒng)一管理，又分層委派的制度，有利于穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)也可以增強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性。（2）改變審計(jì)模式。要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)管理，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審作用，使內(nèi)部機(jī)構(gòu)高效率、高質(zhì)量地運(yùn)轉(zhuǎn)。這就迫切要求改變現(xiàn)行審計(jì)模式。例如，創(chuàng)新審計(jì)觀念，轉(zhuǎn)移審計(jì)方法，建立審計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)，配備現(xiàn)代化的辦公設(shè)備，拓寬視野，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，充分認(rèn)識(shí)國(guó)際經(jīng)濟(jì)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)，從而提高內(nèi)審工作的主動(dòng)性和實(shí)效性等等。（3）推進(jìn)制度創(chuàng)新，加快立法步伐。在目前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善、各項(xiàng)改革在進(jìn)一步穩(wěn)定推進(jìn)和不斷深化的新形勢(shì)下