會計監(jiān)管與審計的關(guān)系

1、會計監(jiān)管與審計的關(guān)系摘 要隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各行各業(yè)不斷發(fā)展，科學(xué)技術(shù)取得了突飛猛進(jìn)的進(jìn)展，隨之，會計行業(yè)也不斷發(fā)展。會計誠信危機(jī)作為全球性的社會問題，其信息失真現(xiàn)象越發(fā)普遍，從而導(dǎo)致國家各項方針政策宏觀調(diào)控失效，造成各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真，直接影響到國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，嚴(yán)重危害市場經(jīng)濟(jì)秩序。本文立足于我國會計監(jiān)管現(xiàn)狀，剖析政府會計監(jiān)管的特性和各種會計監(jiān)管模式，并對建立與我國完善會計監(jiān)管體系提出了對策意見。同時，也明確闡述了會計監(jiān)管與審計的關(guān)系。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的重點，主要是建立健全內(nèi)部會計控制和約束機(jī)制，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人和會計人員的會計法律責(zé)任。會計工作政府監(jiān)督管理的重點，主要是以政府財政部門為主體，

2、行使對各單位會計工作的綜合管理和行政執(zhí)法監(jiān)督。而審計等其他相關(guān)部門，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，審計的主要目標(biāo)，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的效益性。會計工作是社會監(jiān)督的重點，主要是充分發(fā)揮注冊會計師及其會計師事務(wù)所獨立、客觀的監(jiān)督與鑒證作用，充分發(fā)揮新聞媒體輿論監(jiān)督及社會各界舉報監(jiān)督的作用。本書將通過各個方面對會計監(jiān)管和審計

3、的關(guān)系進(jìn)行闡述。關(guān)鍵詞：會計監(jiān)管，審計，專職機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，目 錄1關(guān)于會計監(jiān)管與審計的基本問題11.1關(guān)于會計監(jiān)管11.1.1會計監(jiān)管的內(nèi)涵11.1.2會計監(jiān)管的對象與內(nèi)容11.1.3會計監(jiān)管的目標(biāo)11.2什么是審計工作21.2.1審計的基本內(nèi)涵1.2.2審計工作的內(nèi)容1.2.3審計工作的重要作用1.3會計監(jiān)管與審計的關(guān)系21.3.1會計與審計1.3.2會計監(jiān)管與審計的關(guān)系2我國會計監(jiān)管與審計的存在的問題32.1會計監(jiān)管存在的問題32.1.1內(nèi)部會計監(jiān)管存在的問題32.1.2政府會計監(jiān)管存在的問題32.1.3社會會計監(jiān)管存在的問題32.2目前我國審計存在的問題43改進(jìn)會計監(jiān)管與審計的對策53

4、.1完善我國會計監(jiān)管工作的對策53.1.153.1.253.2解決審計工作問題的對策63.2.1會計監(jiān)管與會計監(jiān)督3.2.2內(nèi)部會計監(jiān)督與內(nèi)部審計參考文獻(xiàn)13后 記14 - ii -1 關(guān)于會計監(jiān)管與審計的基本問題1.1關(guān)于會計監(jiān)管1.1.1 會計監(jiān)管的內(nèi)涵會計監(jiān)管是保證會計工作有序運行的重要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證。我國會計監(jiān)管的主體應(yīng)該包括政府部門、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)。近年來，我國已初步形成了以會計法為主體相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范文件為補(bǔ)充的全方位、多層次的會計監(jiān)管法規(guī)體系。，1.1.2 會計監(jiān)管的對象與內(nèi)容 上市公司會計監(jiān)管針對的是上市公司會計信息的質(zhì)量，那么

5、，會計監(jiān)管對象就是從事上述活動的行為主體，既包括上市公司及其管理層，又包括注冊會計師以及會計師事務(wù)所。在對會計信息加工和披露活動中，上市公司管理層是會計信息質(zhì)量和披露數(shù)量的決定者，理應(yīng)是會計監(jiān)管的直接對象。而在上市公司會計信息披露后，注冊會計師與注冊會計師事務(wù)所承擔(dān)著對上市公司所披露的會計信息進(jìn)行審計與鑒證的職責(zé)，同樣應(yīng)屬于會計監(jiān)管的對象之一。 會計監(jiān)管的內(nèi)容包括為保障與會計信息相關(guān)的市場公平，對市場主體的會計信息加工、審計和披露行為進(jìn)行的合規(guī)性激發(fā)、引導(dǎo)和干預(yù)的所有活動。傳統(tǒng)上，我國會計監(jiān)管的內(nèi)容包括會計規(guī)范制定、注冊會計師行業(yè)監(jiān)管、證券市場會計信息披露和上市公司會計程序及審計監(jiān)管，以及對非

6、上市的國有企業(yè)會計信息質(zhì)量和會計人員監(jiān)管等。本文設(shè)計的監(jiān)管模式偏向于市場作用、重視激勵監(jiān)管對象對監(jiān)管政策的自我實施等等。 1.1.3 會計監(jiān)管的目標(biāo) 會計監(jiān)管的目標(biāo)可以劃分為三個層次：第一層次具體目標(biāo)，即對會計信息加工、審計、披露的監(jiān)管；第二層次控制目標(biāo)，是為保證最終目標(biāo)的實現(xiàn)的中間目標(biāo)，實現(xiàn)這一目標(biāo)必須做到“避免市場失靈”和“避免政府監(jiān)管失靈”兩者之間的平衡；會計監(jiān)管目標(biāo)的第三個層次最終目標(biāo)，即通過會計監(jiān)管來達(dá)到消除會計信息不對稱的現(xiàn)象，從而保障市場參與者公平競爭，最終維護(hù)公眾利益。 1.2什么是審計工作1.2.1 審計的基本內(nèi)涵審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)

7、監(jiān)督的特征；審計的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。審計的主體是從事審計工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨立的第三者，如國家審計機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所及其人員。審計的對象是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務(wù)收支活動，還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據(jù)，查明事實，對照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計的主要目標(biāo)，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的效益性。1.2.2 審計的內(nèi)容審計是一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證

8、和評價活動。它是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。按主體分類有：國家審計、社會審計、內(nèi)部審計。按內(nèi)容分為：財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、效益審計。工作內(nèi)容不完全相同，注會的工作內(nèi)容要多于一般的審計工作，政府審計除外。注會的工作內(nèi)容包括驗資、審計、會計咨詢等業(yè)務(wù)。1.2.3 審計的重要作用 審計具有其自身的作用：（1）審計的制約作用;審計通過揭露和制止、處罰等手段,來制

9、約經(jīng)濟(jì)活動中各種消極因素,有助于各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確履行和社會經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。（2）審計的促進(jìn)作用:審計通過調(diào)查、評價、提出建議等手段,來促進(jìn)、服務(wù)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控,促進(jìn)微觀經(jīng)濟(jì)管理,以助于國民經(jīng)濟(jì)管理水平和績效的提高同時審計工作應(yīng)當(dāng)按照黨的要求和人民的期待在構(gòu)建和諧社會中發(fā)揮出獨特的作用。審計的社會作用主要應(yīng)當(dāng)表現(xiàn)在：（1）切實做好財政審計，以促進(jìn)預(yù)算管理進(jìn)一步規(guī)范；（2）把“三農(nóng)”問題作為審計重點，促進(jìn)解決“二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)”問題；（3）做好環(huán)保審計，促進(jìn)建立環(huán)保長效機(jī)制；（4）突出對國家重點工程項目的審計，落實科學(xué)發(fā)展觀；（5) 做好社保審計，充分發(fā)揮好社會 “穩(wěn)定器”作用；（6）把監(jiān)督落實科學(xué)發(fā)

10、展觀作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要內(nèi)容；（7）要切實推進(jìn)誠信建設(shè)。 1.3會計監(jiān)管與審計的關(guān)系1.3.1 會計監(jiān)管與審計的關(guān)系會計監(jiān)管是對會計工作的監(jiān)督和管理，主要目的是保證會計工作的順利進(jìn)行，其最終的目標(biāo)是通過會計監(jiān)管來達(dá)到消除會計信息不對稱的現(xiàn)象，從而保障市場參與者公平競爭，最終維護(hù)公眾利益。而審計是對會計憑證、會計賬簿和會計報表等財務(wù)會計資料及其所反映的財政、財務(wù)收支活動的真實、合法、效益進(jìn)行審查和評價。具體來說，審計在整體上是會計監(jiān)管的一個具體步驟，屬于會計監(jiān)管的一部分。目前來我國的會計監(jiān)管方面存在許多漏洞，其中有審計不嚴(yán)方面的原因，通過整治我國的審計工作可以從一方面提高我國的會計兼管工作

11、，但并不是最主要的方面。為了保障審計工作的更好進(jìn)行，同時也是為了能促進(jìn)我國會計監(jiān)管工作的更好發(fā)展國家制定了審計準(zhǔn)則。審計準(zhǔn)則是注冊會計師進(jìn)行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同時，審計準(zhǔn)則也是由國家審計部門或注冊會計師職業(yè)團(tuán)體制定的，用以規(guī)定審計人員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)其執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價其工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。1.3.2 會計與審計建立一套適合我國國情的社會保障基金監(jiān)管體系，強(qiáng)化會計監(jiān)管與審計監(jiān)督的監(jiān)管效應(yīng)，對于保障社會保障基金的安全完整、保值增值具有重要意義。審計與會計是兩種不同的但又有聯(lián)系的社會活動.審

12、計與會計的聯(lián)系主要表現(xiàn)在:審計主要是對會計憑證,會計賬簿和會計報表等財務(wù)會計資料及其所反映的財政,財務(wù)收支活動的真實,合法,效益進(jìn)行審查和評價.審計需要以會計資料為前提和基礎(chǔ),離開了財務(wù)會計資料,審計工作很難進(jìn)行.會計活動是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分,它本身是審計監(jiān)督的主要對象.在審計產(chǎn)生之初,審計人員主要從審查會計資料入手,對會計資料中反映的問題進(jìn)行審查。隨著審計的發(fā)展,審計和會計的區(qū)別越來越突出地表現(xiàn)出來.這種區(qū)別主要表現(xiàn)在：(一) 產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同. (二) 性質(zhì)不同 (三) 對象不同方法和程序不同 (四) 職能不同 - 12 -2、我國會計監(jiān)管與審計存在的問題2.1 會計監(jiān)管存在的問題2.1

13、.1 會計監(jiān)管的現(xiàn)狀 隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，各種誠信危機(jī)以及制度危機(jī)暴露得日益明顯。特別是近年來，我國經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)了會計信息的嚴(yán)重失真、會計工作秩序混亂等現(xiàn)象，暴露出會計監(jiān)管方面的實質(zhì)癥結(jié)，困擾了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，會計監(jiān)管問題引起了人們的高度重視。但是，現(xiàn)實中會計監(jiān)管工作并不盡如人意。近年來，我國已初步形成了以會計法為主體，相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范文件為補(bǔ)充的全方位、多層次的會計監(jiān)管法規(guī)體系.但從實際效果來看，我國在會計監(jiān)管的法律法規(guī)建設(shè)中，仍存在著不少缺陷和漏洞。例如，新會計法雖已頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒有跟上，增大了經(jīng)營者、會計人員與監(jiān)管部門、這使會計監(jiān)管存在著很多

14、的法律漏洞，違法會計行為所受到的法律制裁較輕。會計法規(guī)之間還存在不協(xié)調(diào)的問題等等。2.1.2 內(nèi)部會計監(jiān)管存在的問題 內(nèi)部監(jiān)管薄弱、監(jiān)管主體素質(zhì)較低。首先，我國企業(yè)的內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作薄弱。一些企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作薄弱化到了比較嚴(yán)重的程度。比如，會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會計崗位責(zé)任制不明晰，會計工作的交接手續(xù)不規(guī)范，缺乏有效的內(nèi)部管理制度和會計監(jiān)管機(jī)制等等，造成會計信息嚴(yán)重失真等等。其次，內(nèi)部監(jiān)督主體整體素質(zhì)較低。我國大部分企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)規(guī)模較小、人員較少，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以開展大規(guī)模的內(nèi)部控制制度評價等方面的內(nèi)審工作，并且由于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)良莠不齊，造成部分內(nèi)審人員實施審計后出具不了較高質(zhì)量的審計

15、報告，從而一定程度上削弱了內(nèi)部審計工作應(yīng)有的作用，無法引起企業(yè)內(nèi)部管理層的重視，內(nèi)審工作難以開展和提高。內(nèi)部會計監(jiān)管的重點是對內(nèi)部控制的監(jiān)管，內(nèi)部控制的缺陷和失效會導(dǎo)致財務(wù)的造假甚至公司的衰敗。內(nèi)部控制的監(jiān)管是公司會計監(jiān)管的核心和基礎(chǔ)，是公司會計監(jiān)管之本。我國一些單位內(nèi)部控制制度極不健全，有的單位雖有規(guī)章制度但不落實、不考核，形同虛設(shè)，單位經(jīng)濟(jì)活動及會計工作本身均處于監(jiān)督無力狀態(tài)，致使大量違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。這種管理體制和監(jiān)督模式弱化了會計監(jiān)管，同時還會造成財會人員內(nèi)部出現(xiàn)貪污、挪用公款等舞弊行為。 2.1.3 政府會計監(jiān)管存在的問題 政府監(jiān)管分散、監(jiān)管效率不高。目前我國政府部門對會計市場監(jiān)管的分工

16、不夠明確，多個政府部門都負(fù)有監(jiān)督管理的職責(zé)，這種多頭監(jiān)管的模式一方面導(dǎo)致會計師事務(wù)所每年都要花費很長時間來應(yīng)付多個部門的檢查，很大程度上影響了會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)，另一方面又容易造成各個政府部門之間職能重疊、協(xié)調(diào)困難，最終導(dǎo)致無效監(jiān)管。2.1.4 社會監(jiān)管存在的問題 社會監(jiān)管乏力、審計風(fēng)險較低。首先，我國上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)不夠合理，存在較為嚴(yán)重的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，會計師事務(wù)所的聘任與解聘實際上都是由公司內(nèi)部管理層來決定的。其次，會計市場的法律風(fēng)險太低。會計市場不需要高質(zhì)量的審計服務(wù)，在相當(dāng)程度上決定了注冊會計師只能降低審計質(zhì)量。 綜上所訴，目前我國會計監(jiān)管存在的主要問題有如下幾點：（1）法律制

17、度不健全、法律的權(quán)威性和公正性較差（2）政府監(jiān)管分散、監(jiān)管效率不高。（3）社會監(jiān)管乏力、審計風(fēng)險較低。（4）內(nèi)部監(jiān)管薄弱、監(jiān)管主體素質(zhì)較低2.2目前我國審計工作存在的問題2.2.1我國審計工作的現(xiàn)狀投資審計工作作為國家審計機(jī)關(guān)法定的審計職能之一。近幾年來，在全國各地審計機(jī)關(guān)高度重視和推動下，通過廣大投資審計人員的的努力，在規(guī)范建設(shè)程序，合理控制工程造價、確保建設(shè)質(zhì)量，維護(hù)建設(shè)各方合法利益，制止和打擊各種違法行為等方面取得了一定成效，在全國范圍內(nèi)影起了較大反響，得到了各級政府的高度重視和支持，國家投資審計的作用和地位也得了進(jìn)一步的發(fā)揮和夯實。但就目前情況來看我國審計工作仍存在不少問題。2.2.2

18、審計工作存在的問題 （1）內(nèi)審理論滯后。當(dāng)前我國內(nèi)審實踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問題仍然較為突出，在內(nèi)審的基礎(chǔ)理論方面。 （2）機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，獨立性較差。一些內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不是出于自身發(fā)展的需要，而是或多或少帶有應(yīng)付上級要求和計劃經(jīng)濟(jì)的痕跡，定位上存在較大的偏差，機(jī)構(gòu)流于形式，難以獨立開展內(nèi)審工作。（3）人員配置不當(dāng)。機(jī)構(gòu)改革后，專職內(nèi)審人員少、任務(wù)重的矛盾更加突出，業(yè)務(wù)工作無法全面展開，難以適應(yīng)內(nèi)審實際工作需要。而且在內(nèi)審人員配置上較少重視其自身發(fā)展的內(nèi)在要求，高素質(zhì)的內(nèi)審專職人員較少，在排員布陣上捉襟見肘，往往臨陣磨槍，找人湊數(shù)應(yīng)付了事。這種配置結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀，無法滿足內(nèi)審工作發(fā)展的

19、需要。（4）審計技術(shù)方法不夠科學(xué)。當(dāng)前內(nèi)審采用只注重審查憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)審計方法，缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段，未能觸及要害。這種重財務(wù)審計，輕財經(jīng)法紀(jì)審計和經(jīng)濟(jì)效益的審計，既不利于打擊嚴(yán)重侵占國家資財行為，也不利于促進(jìn)被審單位改善經(jīng)營管理，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。（5）制度滯后，或有制度不完全執(zhí)行。雖然國家有規(guī)定，法律有依據(jù)，但有些單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行 （6）審計工作監(jiān)督的力度不大，工作不夠到位，一些工作無法落到實處。內(nèi)審人員雖然按上級頒布的關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，站在國家的立場上監(jiān)督本單位財務(wù)收支的合規(guī)性、合法性，但對有些問題常常采取回避態(tài)度，內(nèi)審的處理結(jié)論也往往避實就虛，敷衍了事

20、，象征性地提幾點整改建議而已，對違法違規(guī)單位和責(zé)任人缺乏強(qiáng)有力的懲罰措施，使得內(nèi)審工作缺乏震懾性和權(quán)威性。3、改進(jìn)會計監(jiān)管與審計工作的對策3.1 完善我國會計監(jiān)管的對策3.1.1我國會計工作的現(xiàn)狀現(xiàn)代會計是商品經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在改革開放之后，我國的經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，這給會計工作也提出了新的要求，會計工作的改革成為必然，只有與之相適應(yīng)的會計核算體系，才能促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)體制改革，實現(xiàn)與世界接軌的目標(biāo)，更好地為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)。而會計人員的的素質(zhì)情況對會計工作的影響是巨大的，它會直接影響到會計工作水平的發(fā)揮和高質(zhì)量工作水平的實現(xiàn)。要通過改革，建立一個科學(xué)合理的培養(yǎng)、評價、選拔會計人才的機(jī)制，充分激

21、發(fā)他們的積極性。對在職會計人員培訓(xùn)時十分必要的，貫徹多形式、多渠道、多層次開展會計專業(yè)在職教育的方針，在財政部門統(tǒng)一規(guī)劃和保證質(zhì)量的前提下，支持各地區(qū)、各部門和多種辦學(xué)力量參與會計在職教育。同時，制定相應(yīng)的職業(yè)規(guī)范，加強(qiáng)會計職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，提高現(xiàn)代會計工作人員的素質(zhì)，同時也應(yīng)做好會計監(jiān)管工作。3.1.2解決會計監(jiān)管問題對策的思考會計監(jiān)管是保證會計工作有序運行的重要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證。解決會計監(jiān)管問題不僅需要加強(qiáng)法制建設(shè)，強(qiáng)化會計監(jiān)管的法律責(zé)任，加大違法處罰力度加強(qiáng)法制建設(shè)，強(qiáng)化會計監(jiān)管的法律責(zé)任，加大違法處罰力度，同時還需要加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)管問題以及注冊會計師問題和

22、政府會計監(jiān)管問題的思考，同時還需要加強(qiáng)會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)。3.1.3完善我國會計監(jiān)管的對策會計監(jiān)管是保證會計工作有序運行的重要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，各種誠信危機(jī)以及制度危機(jī)暴露得日益明顯。特別是近年來，我國經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)了會計信息的嚴(yán)重失真、會計工作秩序混亂等現(xiàn)象，暴露出會計監(jiān)管方面的實質(zhì)癥結(jié)，困擾了社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，會計監(jiān)管問題引起了人們的高度重視。但是，現(xiàn)實中會計監(jiān)管工作并不盡如人意。為改進(jìn)會計監(jiān)管制定了如下對策：第一、界定各監(jiān)管主體之間的權(quán)責(zé)，加強(qiáng)法制建設(shè)，加大造假成本。要進(jìn)一步修改完善憲法和審計法，解決各監(jiān)管主體之間職能重疊交叉的問

23、題，盡快建立民事賠償制度，應(yīng)加大會計造假者的法律責(zé)任，加大對會計造假人員的懲處力度及執(zhí)行力度，實行市場退出機(jī)制。 第二、發(fā)展和完善注冊會計審計制度，增強(qiáng)行業(yè)自律建設(shè)。必須重新審視會計市場準(zhǔn)入制度，將注冊會計師的審計和咨詢業(yè)務(wù)分開，應(yīng)當(dāng)加快我國注冊會計師行業(yè)自律建設(shè)的步伐。 第三、完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度綜合框架，完善公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控機(jī)制，建立健全有效的激勵約束機(jī)制，使管理者的個人利益與企業(yè)利益掛鉤，使股東目標(biāo)成為管理者目標(biāo)，真正建立起有效的權(quán)力相互制約的公司治理結(jié)構(gòu)，解決所有者缺位和所有權(quán)虛化問題，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。 第四、加強(qiáng)會計監(jiān)管

24、隊伍建設(shè)，提高監(jiān)管效率。應(yīng)進(jìn)一步提高注冊會計師現(xiàn)有資格的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格會計監(jiān)管隊伍的資格審批制度，為了保證注冊會計師具備完備的知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)，從根本上提高審計效率，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)警察的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育也是勢在必行的。 第五、加強(qiáng)誠信教育，建立良好的誠信機(jī)制。首先要加強(qiáng)誠信教育，加快建立信用記錄工作，其次要努力建設(shè)誠信政府，各級政府要切實轉(zhuǎn)變政府職能，減少對地方的保護(hù)，提高政府的誠信度。3.2 解決我國審計工作問題的對策3.2.1我國審計工作問題的具體介紹審計是審計機(jī)關(guān)依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支真實、

25、合法和效益的行為。我國審計工作在政府的領(lǐng)導(dǎo)下以及各級審計工作人員共同的努力下取得了很大的進(jìn)展，但就目前情況來看，我國審計工作仍存在不少問題。例如：政府審計多頭管理，權(quán)責(zé)不明，社會審計風(fēng)險高以及內(nèi)部審計主題素質(zhì)低等等。在強(qiáng)調(diào)我國會計監(jiān)管問題的基礎(chǔ)上同時需要加強(qiáng)我國審計工作的監(jiān)管，不僅需要制定相應(yīng)的政策，還需要在治理的同時加強(qiáng)審計人員的素質(zhì)提高，大力增強(qiáng)工作人員的素質(zhì)和能力培養(yǎng)。3.2.2解決我國審計工作問題的對策 審計是一種獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價活動。它是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動為對象，對被審計單位在一定時期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審

26、核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的監(jiān)督、評價和鑒證活動。但就目前情況來看，我國審計工作存在不少問題，為了規(guī)范我國審計工作，保證社會秩序同時強(qiáng)加誠信問題制定了對策：（1）推行內(nèi)審人員委派制度。從源頭上加大防治腐敗的力度，統(tǒng)一管理，又分層委派的制度，有利于穩(wěn)定審計隊伍，同時也可以增強(qiáng)內(nèi)審的獨立性。（2）改變審計模式。要想在市場競爭中立于不敗之地，就必須加強(qiáng)管理，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)審作用，使內(nèi)部機(jī)構(gòu)高效率、高質(zhì)量地運轉(zhuǎn)。這就迫切要求改變現(xiàn)行審計模式。例如，創(chuàng)新審計觀念，轉(zhuǎn)移審計方法，建立審計信息網(wǎng)絡(luò)，配備現(xiàn)代化的辦公設(shè)備，拓寬視野，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，充分認(rèn)識國際經(jīng)濟(jì)與我國經(jīng)濟(jì)活動的特點，從而提高內(nèi)審工作的主動性和實效性等等。（3）推進(jìn)制度創(chuàng)新，加快立法步伐。在目前社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善、各項改革在進(jìn)一步穩(wěn)定推進(jìn)和不斷深化的新形勢下