會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)56頁word文檔

1、會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書一、實(shí) 訓(xùn) 目的1 使學(xué)生更好地掌握所學(xué)的會(huì)計(jì)知識(shí)，提高學(xué)生的實(shí)際操作能力2通過學(xué)生的實(shí)際操作，使學(xué)生能熟練掌握企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，能正確地填制和審核記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記賬簿，并能編制會(huì)計(jì)報(bào)表寫出財(cái)務(wù)分析3通過學(xué)生看書動(dòng)手從填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算到最后編制會(huì)計(jì)報(bào)表，將自己所學(xué)到的理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際工作技能同時(shí)培養(yǎng)學(xué)生嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和良好的職業(yè)道德，為畢業(yè)后盡快適應(yīng)會(huì)計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。二、實(shí)訓(xùn)要求1 組織要求：配備實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)老師，組織和指導(dǎo)實(shí)驗(yàn)全過程，并根據(jù)學(xué)生完成實(shí)驗(yàn)的質(zhì)量給予評分。學(xué)生可分組完成實(shí)驗(yàn)，每三人一組，每人一套證、賬、表、由自己完成核算工作，再

2、分工協(xié)作。相互復(fù)核，完成其他任務(wù)。2 實(shí)驗(yàn)用品：憑證、賬頁、總賬、明細(xì)賬、報(bào)表、封底、封面、科目章、點(diǎn)鈔紙、記賬筆、黑水、線繩、算盤、大頭針、印泥等3 核算要求：要求學(xué)生根據(jù)模擬企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取得或填制原始憑證，審核原始記賬憑證及科目匯總表，登記日記賬、明細(xì)賬和總賬，月終對賬、結(jié)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，裝訂會(huì)計(jì)憑證等。三、實(shí)驗(yàn)方式第 3 頁根據(jù)教學(xué)計(jì)劃安排，采用集中實(shí)踐方式，課時(shí)數(shù)為84學(xué)時(shí)。第7頁四、模擬實(shí)習(xí)進(jìn)度模擬實(shí)習(xí)進(jìn)度表授課章節(jié)、主要內(nèi)容（含課程實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)）時(shí) 數(shù)課外作業(yè)次 數(shù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容和任務(wù)4見教材1會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的組織工作和基本程序4見教材2模擬單位的基本情況和有關(guān)會(huì)計(jì)核算

3、的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)4見教材3講解實(shí)習(xí)資料內(nèi)容，分實(shí)習(xí)組，發(fā)放實(shí)習(xí)用品4按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分4建賬4按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分5根據(jù)110日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填記賬憑證6按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分6根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬4按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分7對1 10日記賬憑證匯總，填制科目匯總表2按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部8分根據(jù)科目匯總表，登記總分類賬，并進(jìn)行試算平衡2按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分9根據(jù)學(xué)生實(shí)際操作的情況，總結(jié)前10日的業(yè)務(wù)，并 糾正存在的問題2按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分10根據(jù)1120日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證6按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分13根據(jù)記賬憑證登記日記

4、賬和明細(xì)賬4按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分14對11-20日記賬憑證匯總，填制科目匯總表2按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分15根據(jù)科目匯總表，登記總分類賬，并進(jìn)行試算平衡4按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分17根據(jù)2130日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證12按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分18授課章節(jié)、主要內(nèi)容（含課程實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)）時(shí) 數(shù)課外作業(yè)次數(shù)根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬4對1 10日記賬憑證匯總，填制科目匯總表2按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分20根據(jù)科目匯總表，登記總分類賬，并進(jìn)行試算平衡4按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分21根據(jù)學(xué)生的總體實(shí)習(xí)情況，指出發(fā)現(xiàn)的問題，學(xué)生 糾錯(cuò)2按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部

5、 分24根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表6按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分25編制會(huì)計(jì)報(bào)表，裝訂憑證，并總結(jié)2按計(jì)劃進(jìn)度課 堂未完成的部 分26實(shí)訓(xùn)目的和基本要求實(shí)訓(xùn)的原理與方法：實(shí)訓(xùn)場地：實(shí)訓(xùn)設(shè)備及軟件：實(shí)訓(xùn)材料：實(shí)訓(xùn)課時(shí)分配：實(shí)訓(xùn)一實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：(1)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的內(nèi)容(2)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的任務(wù)步驟與方法(含注意事項(xiàng))：數(shù)據(jù)記錄與整理結(jié)果分析思考題：實(shí)訓(xùn)二第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行：模擬練習(xí)指導(dǎo)第一部分 初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)大綱【實(shí)習(xí)設(shè)計(jì)與目的】初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)課程實(shí)驗(yàn)資料，是選用某企業(yè)一個(gè)完整會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過該課程實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生熟練掌握會(huì)計(jì)的基本操作，如填制憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，從

6、而更好地掌握會(huì)計(jì)基本理論、基本方法和基本技能，并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。模擬實(shí)驗(yàn)的目的就是要加強(qiáng)對學(xué)生實(shí)際操作能力的培養(yǎng)。本大綱規(guī)定實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹?shí)驗(yàn)要求、實(shí)驗(yàn)用具、實(shí)驗(yàn)課時(shí)、實(shí)驗(yàn)資料。每個(gè)實(shí)驗(yàn)所用資料的數(shù)據(jù)可以是獨(dú)立的，也可以是相互聯(lián)系的。實(shí)驗(yàn)一 原始憑證的填制與審核（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生明確各種原始憑證的含義、基本內(nèi)容，掌握自制原始憑證的填制方法、外來原始憑證的審核內(nèi)容。（二）實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制有關(guān)的原始憑證，并說明所填制的原始憑證是何種原始憑證；審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，并指出不合規(guī)范之處。（三）實(shí)驗(yàn)用紙1 . 支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票）、借款單、發(fā)貨票（或增值稅專

7、用發(fā)票）、領(lǐng)料單、收料單等。2 .存在一定問題的原始憑證。實(shí)驗(yàn)二 記賬憑證的填制與審核（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，掌握編制相應(yīng)記賬憑證的方法、審核記賬憑證的內(nèi)容。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，分別填制記賬憑證。2 .對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證進(jìn)行審核，從中指出其存在的問題。3 .將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。（三）實(shí)驗(yàn)用紙1 . 原始憑證若干張。2 .專用式記賬憑證:收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。3 .通用記賬憑證。4 .存在一定問題的記賬憑證若干張。實(shí)驗(yàn)三 日記賬的登記（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登

8、記方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)上述實(shí)驗(yàn)所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并進(jìn)行結(jié)賬。（三）實(shí)驗(yàn)用紙三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。實(shí)驗(yàn)四 分類賬的登記（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握總分類賬及所屬明細(xì)分類賬之間的關(guān)系及登記方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 根據(jù)永續(xù)盤存制的要求，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，并以此為根據(jù)登記財(cái)產(chǎn)物資總分類賬及所屬的明細(xì)分類賬，并進(jìn)行期末結(jié)賬（以材料核算為主）；2 .根據(jù)平行登記原理，檢查總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬的平衡關(guān)系是否成立。（三）實(shí)驗(yàn)用紙?jiān)紤{證、記賬憑證、總賬賬頁、明細(xì)賬賬頁。實(shí)驗(yàn)五 結(jié)賬和對賬（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

9、通過實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握賬簿登記的基本規(guī)則、結(jié)賬方法與對賬方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 月末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額及月末余額；2 .年末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本年累計(jì)發(fā)生額及年末余額；3 .年末，將本年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，開設(shè)下年新賬頁；4 .認(rèn)真核對賬目。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記賬后，賬簿記錄與記賬憑證要相互核對，做到賬證相符；各種賬簿之間相互核對，做到賬賬相符。（三）實(shí)驗(yàn)用紙總賬賬頁、明細(xì)賬賬頁。實(shí)驗(yàn)六 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握銀行存款清查、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，找出某方記賬錯(cuò)誤或未達(dá)賬項(xiàng)；2 .編制銀行存款余

10、額調(diào)節(jié)表；3 .分析發(fā)生差異的原因。（三）實(shí)驗(yàn)用紙空白銀行存款余額調(diào)節(jié)表。實(shí)驗(yàn)七 錯(cuò)賬更正第 11 頁（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握錯(cuò)賬更正的各種方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 審核原始憑證和記賬憑證，并進(jìn)行賬證核對，以檢查賬簿記錄是否正確；2 .針對查出的不同類型的記賬錯(cuò)誤，分別采用劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。（三）實(shí)驗(yàn)用紙?jiān)紤{證、記賬憑證、總賬賬頁、明細(xì)賬賬頁。實(shí)驗(yàn)八 科目匯總表會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的運(yùn)用（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生理解科目匯總表會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的特點(diǎn)、賬務(wù)處理程序，掌握科目匯總表的編制及總分類賬戶的登記方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 .設(shè)置總分類賬戶并登記月初余額；2

11、 .根據(jù)記賬憑證編制某一旬的科目匯總表；第 13 頁3 .根據(jù)某月的科目匯總表登記總分類賬，并進(jìn)行結(jié)賬。（三）實(shí)驗(yàn)用紙記賬憑證、科目匯總表、總賬賬頁。實(shí)驗(yàn)九 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生初步掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)構(gòu)和編制原理。（二）實(shí)驗(yàn)要求月末，根據(jù)企業(yè)總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶的本月發(fā)生額及期末余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。（三）實(shí)驗(yàn)用紙空白資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。第二部分 實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康谋菊n程實(shí)驗(yàn)采用的是大信有限責(zé)任公司 200*年 12月所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生比較系統(tǒng)地練習(xí)該企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能

12、的訓(xùn)練，達(dá)到理論教學(xué)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一；提高會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)際操作能力；并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二 、實(shí)習(xí)程序與參考進(jìn)度（一）集中指導(dǎo)此階段集中在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，主要由任課教師進(jìn)行集中講授。1. 根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的主要內(nèi)容，將已學(xué)過的理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，配合實(shí)習(xí)的內(nèi)容要求，系統(tǒng)地復(fù)習(xí)一遍。2. 實(shí)驗(yàn)中用到的會(huì)計(jì)資料盡量采用仿真的資料，通過實(shí)物的演示講解，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)。3. 由于學(xué)生已經(jīng)有了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，在此集中指導(dǎo)階段可以有意識(shí)地介紹實(shí)際工作中相關(guān)知識(shí)，如有關(guān)會(huì)計(jì)工作組織的概述；會(huì)計(jì)人員的管理體制、相關(guān)考試情況、職業(yè)道德的要求、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、企業(yè)辦理工商

13、、稅務(wù)登記的基本程序、稅收征管等其他常用業(yè)務(wù)知識(shí)。4. 大約需要 5 課時(shí)。（二）分散練習(xí)此階段主要由學(xué)生自己實(shí)際操作, 遇到具體問題由任課教師指導(dǎo)。1 .根據(jù)大信有限責(zé)任公司 12月份發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，填列專用會(huì)計(jì)憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。此階段注意：記賬憑證文字和數(shù)字書寫要求、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆填制、編號(hào)方法、摘要填寫方法、會(huì)計(jì)科目的正確使用、附件張數(shù)、憑證的簽章、空行的注銷、銀行存款與現(xiàn)金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的填制?？瞻子涃~憑證見教材。 （ 5 課時(shí)）2. 根據(jù)所編制的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬；根據(jù)所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地

14、登記銀行存款日記賬。賬頁格式見教材。主要注意：因本次實(shí)習(xí)未涉及設(shè)置賬簿開設(shè)賬戶等步驟，此時(shí)應(yīng)予以說明賬簿設(shè)置種類與格式的要求、賬簿啟用規(guī)則如填寫啟用表、粘貼印花稅等、賬簿登賬規(guī)則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆登記、不得隔行空頁、文字?jǐn)?shù)字書寫占每行的 1 2、日記賬的最大特點(diǎn)是逐日逐筆登記并結(jié)出余額。 （ 2課時(shí)）3. 根據(jù)原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細(xì)分類賬。注意事項(xiàng)前已述及此時(shí)重點(diǎn)練習(xí)月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下年的格式。可以按教材的賬頁格式登記，也可以按實(shí)際的空白賬頁登記。（ 1 課時(shí)）4. 每旬末根據(jù)十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”。此步驟可以介紹幾

15、種常用的錯(cuò)帳更正方法。 （1 課時(shí) ）5. 根據(jù)所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關(guān)總分類賬。（ 1 課時(shí)）6. 月末，編制“總分類與所屬明晰賬和日記賬金額核對表”，將有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額核對相符。7. 月末，根據(jù)總分類賬的記錄，編制“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”。（ 6、 7 共用 1 課時(shí)）8. 根據(jù)“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”。注意事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表（ 1）此表反映某一特定時(shí)點(diǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，其報(bào)表日期一定是某一天；（2）表中“年初數(shù)”和“期末數(shù)”的填列；（3）特殊項(xiàng)目如應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用和預(yù)提

16、費(fèi)用、未分配利潤的填列等。利潤表又稱損益表，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，報(bào)表日期定在某一期間。注意數(shù)字欄反映的內(nèi)容。（ 2 課時(shí)）以上各步驟并不是各自獨(dú)立的，常常是相互交叉進(jìn)行的，而且由于只是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的實(shí)習(xí)，而且課時(shí)有限，因此有些在實(shí)際工作中非常重要的步驟未涉及到，如設(shè)置賬戶、原始憑證的填制與審核等，留待以后練習(xí)。（三）實(shí)驗(yàn)總結(jié)1 .整理各種實(shí)驗(yàn)資料，包括會(huì)計(jì)憑證的裝訂、賬簿及報(bào)表的整理。2 . 教師講評實(shí)驗(yàn)過程和結(jié)果。（ 1 課時(shí)）第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行：模擬練習(xí)指導(dǎo)第一部分 初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)大綱【實(shí)習(xí)設(shè)計(jì)與目的】初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)課程實(shí)驗(yàn)資料，是選用某企業(yè)一個(gè)完整會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)

17、務(wù)。通過該課程實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生熟練掌握會(huì)計(jì)的基本操作，如填制憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，從而更好地掌握會(huì)計(jì)基本理論、基本方法和基本技能，并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。模擬實(shí)驗(yàn)的目的就是要加強(qiáng)對學(xué)生實(shí)際操作能力的培養(yǎng)。本大綱規(guī)定實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?shí)驗(yàn)要求、實(shí)驗(yàn)用具、實(shí)驗(yàn)課時(shí)、實(shí)驗(yàn)資料。每個(gè)實(shí)驗(yàn)所用資料的數(shù)據(jù)可以是獨(dú)立的，也可以是相互聯(lián)系的。實(shí)驗(yàn)一 原始憑證的填制與審核（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生明確各種原始憑證的含義、基本內(nèi)容，掌握自制原始憑證的填制方法、外來原始憑證的審核內(nèi)容。（二）實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制有關(guān)的原始憑證，并說明所填制的原始憑證是何種原始憑證；審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，并指出

18、不合規(guī)范之處。（三）實(shí)驗(yàn)用紙1 . 支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票）、借款單、發(fā)貨票（或增值稅專用發(fā)票）、領(lǐng)料單、收料單等。2 .存在一定問題的原始憑證。實(shí)驗(yàn)二 記賬憑證的填制與審核第 19 頁（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，掌握編制相應(yīng)記賬憑證的方法、審核記賬憑證的內(nèi)容。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，分別填制記賬憑證。2 .對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證進(jìn)行審核，從中指出其存在的問題。3 .將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。（三）實(shí)驗(yàn)用紙1 . 原始憑證若干張。2 .專用式記賬憑證:收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。3 .通用記賬憑證。4 .存在一定問題的記

19、賬憑證若干張。實(shí)驗(yàn)三 日記賬的登記（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。第 21 頁（二）實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)上述實(shí)驗(yàn)所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并進(jìn)行結(jié)賬。（三）實(shí)驗(yàn)用紙三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。實(shí)驗(yàn)四 分類賬的登記（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握總分類賬及所屬明細(xì)分類賬之間的關(guān)系及登記方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 根據(jù)永續(xù)盤存制的要求，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，并以此為根據(jù)登記財(cái)產(chǎn)物資總分類賬及所屬的明細(xì)分類賬，并進(jìn)行期末結(jié)賬（以材料核算為主）；2 .根據(jù)平行登記原理，檢查總分類賬戶與其所屬明細(xì)

20、分類賬的平衡關(guān)系是否成立。（三）實(shí)驗(yàn)用紙?jiān)紤{證、記賬憑證、總賬賬頁、明細(xì)賬賬頁。實(shí)驗(yàn)五 結(jié)賬和對賬（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握賬簿登記的基本規(guī)則、結(jié)賬方法與對賬方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 月末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額及月末余額；2 .年末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本年累計(jì)發(fā)生額及年末余額；3 .年末，將本年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，開設(shè)下年新賬頁；4 .認(rèn)真核對賬目。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記賬后，賬簿記錄與記賬憑證要相互核對，做到賬證相符；各種賬簿之間相互核對，做到賬賬相符。（三）實(shí)驗(yàn)用紙總賬賬頁、明細(xì)賬賬頁。實(shí)驗(yàn)六 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握銀行存款清查、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法

21、。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，找出某方記賬錯(cuò)誤或未達(dá)賬項(xiàng)；2 .編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；3 .分析發(fā)生差異的原因。（三）實(shí)驗(yàn)用紙空白銀行存款余額調(diào)節(jié)表。實(shí)驗(yàn)七 錯(cuò)賬更正（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握錯(cuò)賬更正的各種方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 審核原始憑證和記賬憑證，并進(jìn)行賬證核對，以檢查賬簿記錄是否正確；2 .針對查出的不同類型的記賬錯(cuò)誤，分別采用劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。（三）實(shí)驗(yàn)用紙?jiān)紤{證、記賬憑證、總賬賬頁、明細(xì)賬賬頁。實(shí)驗(yàn)八 科目匯總表會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的運(yùn)用（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生理解科目匯總表會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的特點(diǎn)、賬務(wù)處理

22、程序，掌握科目匯總表的編制及總分類賬戶的登記方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 .設(shè)置總分類賬戶并登記月初余額；2 .根據(jù)記賬憑證編制某一旬的科目匯總表；3 .根據(jù)某月的科目匯總表登記總分類賬，并進(jìn)行結(jié)賬。（三）實(shí)驗(yàn)用紙記賬憑證、科目匯總表、總賬賬頁。實(shí)驗(yàn)九 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生初步掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)構(gòu)和編制原理。（二）實(shí)驗(yàn)要求月末，根據(jù)企業(yè)總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶的本月發(fā)生額及期末余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。（三）實(shí)驗(yàn)用紙空白資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。第二部分 實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康谋菊n程實(shí)驗(yàn)采用的是大信有限責(zé)任公司 200*年 12月所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生比較系統(tǒng)地

23、練習(xí)該企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練，達(dá)到理論教學(xué)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一；提高會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)際操作能力；并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二 、實(shí)習(xí)程序與參考進(jìn)度（一）集中指導(dǎo)此階段集中在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，主要由任課教師進(jìn)行集中講授。1. 根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的主要內(nèi)容，將已學(xué)過的理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，配合實(shí)習(xí)的內(nèi)容要求，系統(tǒng)地復(fù)習(xí)一遍。2. 實(shí)驗(yàn)中用到的會(huì)計(jì)資料盡量采用仿真的資料，通過實(shí)物的演示講解，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)。3. 由于學(xué)生已經(jīng)有了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，在此集中指導(dǎo)階段可以有意識(shí)地介紹實(shí)際工作中相關(guān)知識(shí)，如有關(guān)會(huì)計(jì)工作組織的概述；會(huì)計(jì)

24、人員的管理體制、相關(guān)考試情況、職業(yè)道德的要求、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、企業(yè)辦理工商、稅務(wù)登記的基本程序、稅收征管等其他常用業(yè)務(wù)知識(shí)。4. 大約需要 5 課時(shí)。（二）分散練習(xí)此階段主要由學(xué)生自己實(shí)際操作, 遇到具體問題由任課教師指導(dǎo)。1 .根據(jù)大信有限責(zé)任公司 12月份發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，填列專用會(huì)計(jì)憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。此階段注意：記賬憑證文字和數(shù)字書寫要求、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆填制、編號(hào)方法、摘要填寫方法、會(huì)計(jì)科目的正確使用、附件張數(shù)、憑證的簽章、空行的注銷、銀行存款與現(xiàn)金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的填制。空白記賬憑證見教材。 （ 5 課時(shí)）2. 根據(jù)所編制的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)

25、金付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬；根據(jù)所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地登記銀行存款日記賬。賬頁格式見教材。主要注意：因本次實(shí)習(xí)未涉及設(shè)置賬簿開設(shè)賬戶等步驟，此時(shí)應(yīng)予以說明賬簿設(shè)置種類與格式的要求、賬簿啟用規(guī)則如填寫啟用表、粘貼印花稅等、賬簿登賬規(guī)則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆登記、不得隔行空頁、文字?jǐn)?shù)字書寫占每行的 1 2、日記賬的最大特點(diǎn)是逐日逐筆登記并結(jié)出余額。 （ 2課時(shí)）3. 根據(jù)原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細(xì)分類賬。注意事項(xiàng)前已述及此時(shí)重點(diǎn)練習(xí)月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下年的格式?？梢园唇滩牡馁~頁格式登記，也可以按實(shí)際的空白賬頁登記。（ 1 課

26、時(shí)）4. 每旬末根據(jù)十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”。此步驟可以介紹幾種常用的錯(cuò)帳更正方法。 （1 課時(shí) ）5. 根據(jù)所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關(guān)總分類賬。（ 1 課時(shí)）6. 月末，編制“總分類與所屬明晰賬和日記賬金額核對表”，將有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額核對相符。7. 月末，根據(jù)總分類賬的記錄，編制“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”。（ 6、 7 共用 1 課時(shí)）8. 根據(jù)“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”。注意事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表（ 1）此表反映某一特定時(shí)點(diǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，其報(bào)表日期一定是某一天；（2）表中“年初數(shù)”

27、和“期末數(shù)”的填列；（3）特殊項(xiàng)目如應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用、未分配利潤的填列等。利潤表又稱損益表，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，報(bào)表日期定在某一期間。注意數(shù)字欄反映的內(nèi)容。（ 2 課時(shí)）以上各步驟并不是各自獨(dú)立的，常常是相互交叉進(jìn)行的，而且由于只是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的實(shí)習(xí)，而且課時(shí)有限，因此有些在實(shí)際工作中非常重要的步驟未涉及到，如設(shè)置賬戶、原始憑證的填制與審核等，留待以后練習(xí)。（三）實(shí)驗(yàn)總結(jié)1 .整理各種實(shí)驗(yàn)資料，包括會(huì)計(jì)憑證的裝訂、賬簿及報(bào)表的整理。2 . 教師講評實(shí)驗(yàn)過程和結(jié)果。（ 1 課時(shí)）第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行：模擬練習(xí)指導(dǎo)第一部分 初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)大綱【實(shí)

28、習(xí)設(shè)計(jì)與目的】初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)課程實(shí)驗(yàn)資料，是選用某企業(yè)一個(gè)完整會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過該課程實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生熟練掌握會(huì)計(jì)的基本操作，如填制憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等，從而更好地掌握會(huì)計(jì)基本理論、基本方法和基本技能，并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。模擬實(shí)驗(yàn)的目的就是要加強(qiáng)對學(xué)生實(shí)際操作能力的培養(yǎng)。本大綱規(guī)定實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?shí)驗(yàn)要求、實(shí)驗(yàn)用具、實(shí)驗(yàn)課時(shí)、實(shí)驗(yàn)資料。每個(gè)實(shí)驗(yàn)所用資料的數(shù)據(jù)可以是獨(dú)立的，也可以是相互聯(lián)系的。實(shí)驗(yàn)一 原始憑證的填制與審核（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生明確各種原始憑證的含義、基本內(nèi)容，掌握自制原始憑證的填制方法、外來原始憑證的審核內(nèi)容。（二）實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填

29、制有關(guān)的原始憑證，并說明所填制的原始憑證是何種原始憑證；審核有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，并指出不合規(guī)范之處。（三）實(shí)驗(yàn)用紙1 . 支票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票）、借款單、發(fā)貨票（或增值稅專用發(fā)票）、領(lǐng)料單、收料單等。2 .存在一定問題的原始憑證。實(shí)驗(yàn)二 記賬憑證的填制與審核（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生根據(jù)不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，掌握編制相應(yīng)記賬憑證的方法、審核記賬憑證的內(nèi)容。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，分別填制記賬憑證。2 .對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證進(jìn)行審核，從中指出其存在的問題。3 .將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。（三）實(shí)驗(yàn)用紙1 . 原始憑證若干張。2 .專用式記賬

30、憑證:收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。3 .通用記賬憑證。4 .存在一定問題的記賬憑證若干張。實(shí)驗(yàn)三 日記賬的登記（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)上述實(shí)驗(yàn)所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并進(jìn)行結(jié)賬。（三）實(shí)驗(yàn)用紙三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。實(shí)驗(yàn)四 分類賬的登記（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握總分類賬及所屬明細(xì)分類賬之間的關(guān)系及登記方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 根據(jù)永續(xù)盤存制的要求，依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證，并以此為根據(jù)登記財(cái)產(chǎn)物資總分類賬及所屬的明細(xì)分類賬，并進(jìn)行期末結(jié)賬（以

31、材料核算為主）；2 .根據(jù)平行登記原理，檢查總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬的平衡關(guān)系是否成立。（三）實(shí)驗(yàn)用紙?jiān)紤{證、記賬憑證、總賬賬頁、明細(xì)賬賬頁。實(shí)驗(yàn)五 結(jié)賬和對賬（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握賬簿登記的基本規(guī)則、結(jié)賬方法與對賬方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 月末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本月發(fā)生額及月末余額；2 .年末，結(jié)出有關(guān)賬戶的本年累計(jì)發(fā)生額及年末余額；3 .年末，將本年末余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，開設(shè)下年新賬頁；4 .認(rèn)真核對賬目。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記賬后，賬簿記錄與記賬憑證要相互核對，做到賬證相符；各種賬簿之間相互核對，做到賬賬相符。（三）實(shí)驗(yàn)用紙總賬賬頁、明細(xì)賬賬頁。實(shí)驗(yàn)六 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（一）實(shí)

32、驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握銀行存款清查、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，找出某方記賬錯(cuò)誤或未達(dá)賬2 .編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；3 .分析發(fā)生差異的原因。（三）實(shí)驗(yàn)用紙空白銀行存款余額調(diào)節(jié)表。實(shí)驗(yàn)七 錯(cuò)賬更正（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生掌握錯(cuò)賬更正的各種方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 . 審核原始憑證和記賬憑證，并進(jìn)行賬證核對，以檢查賬簿記錄是否正確；2 .針對查出的不同類型的記賬錯(cuò)誤，分別采用劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。（三）實(shí)驗(yàn)用紙?jiān)紤{證、記賬憑證、總賬賬頁、明細(xì)賬賬頁。實(shí)驗(yàn)八 科目匯總表會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的運(yùn)用（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)?/p>

33、的通過實(shí)驗(yàn)使學(xué)生理解科目匯總表會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行方式的特點(diǎn)、賬務(wù)處理程序，掌握科目匯總表的編制及總分類賬戶的登記方法。（二）實(shí)驗(yàn)要求1 .設(shè)置總分類賬戶并登記月初余額；2 .根據(jù)記賬憑證編制某一旬的科目匯總表；3 .根據(jù)某月的科目匯總表登記總分類賬，并進(jìn)行結(jié)賬。（三）實(shí)驗(yàn)用紙記賬憑證、科目匯總表、總賬賬頁。實(shí)驗(yàn)九 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^實(shí)驗(yàn)使學(xué)生初步掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表的結(jié)構(gòu)和編制原理。（二）實(shí)驗(yàn)要求月末，根據(jù)企業(yè)總分類賬戶及明細(xì)分類賬戶的本月發(fā)生額及期末余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。（三）實(shí)驗(yàn)用紙空白資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。第二部分 實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康谋菊n程實(shí)驗(yàn)采用的是大信有限責(zé)任公司

34、200*年 12月所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生比較系統(tǒng)地練習(xí)該企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)基本理論的理解、基本方法的運(yùn)用和基本技能的訓(xùn)練，達(dá)到理論教學(xué)與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的統(tǒng)一；提高會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)際操作能力；并為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二 、實(shí)習(xí)程序與參考進(jìn)度（一）集中指導(dǎo)此階段集中在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行，主要由任課教師進(jìn)行集中講授。1. 根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的主要內(nèi)容，將已學(xué)過的理論和實(shí)務(wù)知識(shí)，配合實(shí)習(xí)的內(nèi)容要求，系統(tǒng)地復(fù)習(xí)一遍。2. 實(shí)驗(yàn)中用到的會(huì)計(jì)資料盡量采用仿真的資料，通過實(shí)物的演示講解，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)。3. 由于學(xué)生已經(jīng)有了一定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，在此集中指導(dǎo)階段可以

35、有意識(shí)地介紹實(shí)際工作中相關(guān)知識(shí)，如有關(guān)會(huì)計(jì)工作組織的概述；會(huì)計(jì)人員的管理體制、相關(guān)考試情況、職業(yè)道德的要求、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)檔案管理辦法、企業(yè)辦理工商、稅務(wù)登記的基本程序、稅收征管等其他常用業(yè)務(wù)知識(shí)。4. 大約需要 5 課時(shí)。（二）分散練習(xí)此階段主要由學(xué)生自己實(shí)際操作, 遇到具體問題由任課教師指導(dǎo)。1 .根據(jù)大信有限責(zé)任公司 12月份發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，填列專用會(huì)計(jì)憑證：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。此階段注意：記賬憑證文字和數(shù)字書寫要求、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆填制、編號(hào)方法、摘要填寫方法、會(huì)計(jì)科目的正確使用、附件張數(shù)、憑證的簽章、空行的注銷、銀行存款與現(xiàn)金相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的填制。空白記賬

36、憑證見教材。 （ 5 課時(shí)）2. 根據(jù)所編制的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬；根據(jù)所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地登記銀行存款日記賬。賬頁格式見教材。主要注意：因本次實(shí)習(xí)未涉及設(shè)置賬簿開設(shè)賬戶等步驟，此時(shí)應(yīng)予以說明賬簿設(shè)置種類與格式的要求、賬簿啟用規(guī)則如填寫啟用表、粘貼印花稅等、賬簿登賬規(guī)則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑色或藍(lán)黑墨水筆登記、不得隔行空頁、文字?jǐn)?shù)字書寫占每行的 1 2、日記賬的最大特點(diǎn)是逐日逐筆登記并結(jié)出余額。 （ 2課時(shí)）3. 根據(jù)原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細(xì)分類賬。注意事項(xiàng)前已述及此時(shí)重點(diǎn)練習(xí)月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)和結(jié)轉(zhuǎn)下年的格式。可

37、以按教材的賬頁格式登記，也可以按實(shí)際的空白賬頁登記。（ 1 課時(shí)）4. 每旬末根據(jù)十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”。此步驟可以介紹幾種常用的錯(cuò)帳更正方法。 （1 課時(shí) ）5. 根據(jù)所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關(guān)總分類賬。（ 1 課時(shí)）6. 月末，編制“總分類與所屬明晰賬和日記賬金額核對表”，將有關(guān)賬戶的發(fā)生額和余額核對相符。7. 月末，根據(jù)總分類賬的記錄，編制“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”。（ 6、 7 共用 1 課時(shí)）8. 根據(jù)“總分類科目發(fā)生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和“利潤表”。注意事項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債表（ 1）此表反映某一特定時(shí)

38、點(diǎn)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，其報(bào)表日期一定是某一天；（2）表中“年初數(shù)”和“期末數(shù)”的填列；（ 3）特殊項(xiàng)目如應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用、未分配利潤的填列等。利潤表又稱損益表，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，報(bào)表日期定在某一期間。注意數(shù)字欄反映的內(nèi)容。（ 2 課時(shí)）以上各步驟并不是各自獨(dú)立的，常常是相互交叉進(jìn)行的，而且由于只是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的實(shí)習(xí)，而且課時(shí)有限，因此有些在實(shí)際工作中非常重要的步驟未涉及到，如設(shè)置賬戶、原始憑證的填制與審核等，留待以后練習(xí)。（三）實(shí)驗(yàn)總結(jié)1 .整理各種實(shí)驗(yàn)資料，包括會(huì)計(jì)憑證的裝訂、賬簿及報(bào)表的整理。2 . 教師講評實(shí)驗(yàn)過程和結(jié)果。（ 1 課時(shí)）實(shí)訓(xùn)一 原

39、始憑證的填制和審核原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，是用以記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的最初的書面文件，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性的重要依據(jù)。一、填制原始憑證原始憑證的種類很多，他們的來源和用途各不相同，但為了正確的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確各有關(guān)方面以及個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，原始憑證在填制方法和要求上有許多共同的地方。（一）實(shí)驗(yàn)要求1 嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定填制原始憑證，做到手續(xù)完備、內(nèi)容完整、書寫清楚。2要正確選用原始憑證。經(jīng)辦人員在填制原始憑證時(shí)，要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容進(jìn)行審核，審核無誤后才能動(dòng)手填制原始憑證，并要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)填制相應(yīng)種類的憑證。原始憑證要采用本部門、行業(yè)、企業(yè)或地

40、區(qū)、全國統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式，不得自行設(shè)計(jì)、編造。3填制項(xiàng)目要齊全，手續(xù)要合法。1 ）原始憑證必須具備的內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或簽章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、 單價(jià)和金額。 對于單位自制憑證上所列的輔助內(nèi)容 （如限額數(shù)字、 計(jì)劃數(shù)字等）也必須填制。2 ）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3 ）凡填有大寫和小些金額的原始憑證，大寫和小些金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須

41、有收款單位和收款人的收款證明。4 ） 一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5 ）發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6 ）職工出差借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時(shí)，應(yīng)另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7 ）經(jīng)過上級(jí)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱，日期和文件字號(hào)。8 書寫要符合規(guī)定1 ）憑證填制有誤，應(yīng)按規(guī)

42、定方法更正或作廢，任何憑證不得污染、抹擦、刀刮和挖補(bǔ)。2 ）會(huì)計(jì)數(shù)字字跡要清晰、位置要適當(dāng)，字體要標(biāo)準(zhǔn)。 （會(huì)計(jì)工作中的小寫數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)書寫體見圖31 所示） 。（ 1） 小寫數(shù)字，書寫時(shí)，要有一定的傾斜度（數(shù)字與底線應(yīng)成600 的傾斜），并以向左下放傾斜為好。（ 2）應(yīng)使每位數(shù)字（7 ， 9 除外）緊靠底線且不要頂滿格（行） 。一般講，每位數(shù)字的占頂留格子的 1/2 位置，每位數(shù)字之間一般不要連結(jié)，但不可預(yù)留間隔（以不能增加數(shù)字為好） ；每位數(shù)字上方預(yù)留的 1/2 空格位置，可在訂正錯(cuò)誤記錄時(shí)使用。（ 3）除“4、 5 ”以外的各單數(shù)字，均應(yīng)一筆寫成，不能人為的增加數(shù)字的筆畫。（ 4）對于不易寫

43、好、容易混淆且筆順相近的數(shù)字書寫，盡可能的按標(biāo)準(zhǔn)字體書寫，區(qū)分筆順，避免混同，以防涂改。如“ 1 ”不能寫短，且要合乎斜度要求，防止改寫為“ 4、 6、 7、 9” ；書寫“6”字時(shí)可適當(dāng)擴(kuò)大字體，使起筆上伸到數(shù)碼格的上半部的 1/4 處，下圓要明顯，以防改為“ 8 ” ；“ 7 、 9”兩字的落筆可下伸到底線外，約占下格的上半部的 1/4 位置，“ 6、 8 、 9、 0”都必須把圓圈筆畫寫順，并一定要封口， “ 2、 3 、 5 、 8”應(yīng)各自成體，避免混同。（ 5）書寫金額的漢字應(yīng)使用“會(huì)計(jì)體”漢字，即：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等大寫數(shù)字，不應(yīng)使用“另（

44、或令）二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、廿、卅”等字，更不能用諧音字替代“會(huì)計(jì)體數(shù)字” 。3 ） 需要復(fù)寫的原始憑證，必須保證各聯(lián)都能辨認(rèn)，內(nèi)容一致。（二） 實(shí)驗(yàn)步驟1 熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在填制原始憑證之前，熟悉每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、發(fā)生的條件、原因、制度規(guī)定等情況有所了解，斷定應(yīng)選用憑證的種類、格式，明確填制要求。2 填制原始憑證。在熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，按照上述實(shí)驗(yàn)要求，逐筆填制原始憑證。3 檢查原始憑證。對填制完畢的原始憑證，要逐筆檢查業(yè)務(wù)手續(xù)是否健全，填制是否符合規(guī)定要求。二、審核原始憑證一切原始憑證在填制完成后，應(yīng)按規(guī)定程序及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)主管或指定的審核人員

45、進(jìn)行審核，以保證原始憑證的合理性、合法性和真實(shí)性。它是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。（一）實(shí)驗(yàn)要求1 要全面審核原始憑證。包括審核原始憑證的真實(shí)性、合法性和合理性。2 操作者要熟悉各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃、合同、銀行結(jié)算辦法等有關(guān)規(guī)定，全面了解本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，以作為審核原始憑證內(nèi)容的主要依據(jù)。3 熟悉各類原始憑證應(yīng)填制的內(nèi)容、填制的有關(guān)規(guī)定，以審核原始憑證手續(xù)是否完備，合乎規(guī)定。（二）實(shí)驗(yàn)步驟1 熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。在審核原始憑證之前，要熟悉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及與之有關(guān)的制度、法規(guī)、計(jì)劃、預(yù)算等內(nèi)容。2根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對每張?jiān)紤{證的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核。3對審核后的原始憑證進(jìn)行處理

46、。對于符合要求的原始憑證，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)；對于內(nèi)容真實(shí)，但記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。實(shí)訓(xùn)二 編制記賬憑證記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，作為等記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容或者按其反映的內(nèi)容是否與貨幣資金有關(guān)可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?通過編制記賬憑證，掌握根據(jù)原始憑證編制分錄記賬憑證的方法，熟悉憑證格式及每一種記賬憑證的編制方法，提高操作者對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理能力。第 42 頁實(shí)驗(yàn)資料一、根據(jù)金江工廠12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。二、記賬憑證的格式

47、采用借貸式的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。也可采用通用的記賬憑證。各市分別如圖3 2、33、34所不圖表3-2收款憑證應(yīng)借一級(jí)科目年 日口第號(hào).應(yīng)貸科目金 額摘要一級(jí)科目二級(jí)科目人民幣大寫：會(huì)計(jì)主管：記賬出納：復(fù)核圖表3-3付款憑立應(yīng)貸一級(jí)科目：年月 日第 號(hào)應(yīng)借科目金 額摘要一級(jí)科目二級(jí)科目人民幣大寫：會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核圖表3-4轉(zhuǎn)賬憑證第號(hào)年 月 日借方貸方摘 要一級(jí)科目二級(jí)明細(xì)目一級(jí)科二級(jí)明細(xì)金額會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核實(shí)驗(yàn)要求一、實(shí)驗(yàn)操作者應(yīng)進(jìn)入“實(shí)戰(zhàn)”狀態(tài)，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定編制記賬憑證，做到內(nèi) 容完整、項(xiàng)目齊全、書寫清楚。二、要正確選用記賬憑證操作者首先要對原始憑證進(jìn)行審核，經(jīng)審核

48、無誤的原始憑證才能據(jù)以編制記賬 憑證。同時(shí)，如果本單位采用專用記賬憑證格式，操作者應(yīng)根據(jù)引起貨幣資金增減 變動(dòng)的業(yè)務(wù)的原始憑證，編制有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款科目的收款憑證和付款憑證；根 據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證，編制轉(zhuǎn)賬憑證。三、編制的記賬憑證項(xiàng)目要齊全，手續(xù)要完備。1 .記賬憑證必須具備的內(nèi)容：填制憑證日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要; 記賬符號(hào)；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬第44頁人員、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。2 發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款之間相互轉(zhuǎn)化的收付款業(yè)務(wù)時(shí)，一律編制付款憑證，不編收款憑證。3 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證

49、填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。4 記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他幾張憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證編號(hào)。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分， 開給對方原始憑證分割單， 進(jìn)行結(jié)算。 結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。四、書寫要符合規(guī)定1 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證” ，同時(shí)再用籃子重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”

50、。如果科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。調(diào)增金額用籃字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度的錯(cuò)誤，應(yīng)用籃字填制一張更正的記賬憑證。2 自己必須清晰、工整，不得潦草。3 具體操作1 記賬憑證的“摘要欄”是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，考慮到登記賬簿的需要，正確的填寫，不可漏填或錯(cuò)填。2 必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，編制會(huì)計(jì)分錄，填入“借方科目”和“貸方科目”欄， “二級(jí)或明細(xì)科目”是指一級(jí)科目所屬的二級(jí)或明細(xì)科目，不需要進(jìn)行明細(xì)核算的一級(jí)科目，也可以不填“二級(jí)或明細(xì)科目

51、”欄。3 “金額”欄登記的金額應(yīng)和“借方科目”或“貸方科目”相對應(yīng)或與“一級(jí)科目” 、 “二級(jí)或明細(xì)科目”分別對應(yīng)。4 “過賬符號(hào)”欄，是在根據(jù)該記賬憑證登記有關(guān)賬簿后，在該欄注明所記賬簿的頁數(shù)或劃“ V”，表示已經(jīng)登記入賬，避免重記、漏記，在沒有登記賬之前，該欄沒有紀(jì)錄。5 “憑證編號(hào)”欄，記賬憑證在一個(gè)月內(nèi)應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，以便查核。收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證分別編號(hào)，對于收、付款憑證還要根據(jù)收付的是現(xiàn)金或銀行存款分別編號(hào)，如“銀收第 X號(hào)”、“現(xiàn)付第X號(hào)”、“轉(zhuǎn)字第X號(hào)”。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要編制多張記賬憑證時(shí)，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法” ，例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制兩張轉(zhuǎn)賬憑證，憑證的順序號(hào)為 16 時(shí)

52、，可編轉(zhuǎn)字第16 1/2 號(hào)，轉(zhuǎn)字第16 2/2 號(hào)。 前面的整數(shù)表示表示業(yè)務(wù)順序，分子表示兩張中的第一張或第二張，分母表示編制的張數(shù)。6 記賬憑證的日期。收付款憑證應(yīng)按貨幣資金收付的日期填寫；轉(zhuǎn)賬憑證原則上應(yīng)按收到原始憑證的日期填寫，也可按填制轉(zhuǎn)賬憑證的日期填寫。7 記賬憑證右邊“附件X 張” ，是指該記賬憑證所付的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時(shí)，則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件 XX張，見第XX號(hào)記賬憑證”。如果原始憑證 需要另行保管時(shí)，則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明。8 對于收款憑證或付款憑證左上方的 “應(yīng)借科目” 或“應(yīng)貸科目” ，

53、 必須是 “現(xiàn)金”或“銀行存款” ，不能是其他會(huì)計(jì)科目。憑證里面的“應(yīng)貸科目”或“應(yīng)借科目”是與“現(xiàn)金” “銀行存款”分別對應(yīng)的科目。9 記賬憑證填寫完畢，應(yīng)進(jìn)行復(fù)核與檢查，并按所使用的記賬方法進(jìn)行試算平衡。有關(guān)人員，均要簽名蓋章，出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯(cuò)。 實(shí)驗(yàn)步驟 一、編制記賬憑證。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。二、根據(jù)實(shí)驗(yàn)要求，檢查記賬憑證是否合乎規(guī)定的要求。實(shí)訓(xùn)三 審核記賬憑證記賬憑證填制以后，必須由有關(guān)人員認(rèn)真地進(jìn)行審核。經(jīng)過審核無誤的記賬憑證，便可據(jù)以記賬。如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)按規(guī)定的方法及時(shí)更正。 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?通過審核記賬憑證，掌握審核記賬憑證的要求和方法。加深對記賬憑證正確性和合規(guī)性的理解。 實(shí)驗(yàn)資料 根據(jù)實(shí)驗(yàn)二編制的記賬憑證進(jìn)行逐張全面審核。 實(shí)驗(yàn)要求 一、要全面審核記賬憑證，包括審核記賬憑證內(nèi)容的真實(shí)性、合法性和填制手續(xù)完備性和合規(guī)性。二、操作者應(yīng)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及其應(yīng)用的會(huì)計(jì)科目的有關(guān)規(guī)定，熟悉每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確用法，以判斷