全面預算練習題答案

1、.管理會計練習題參考答案第7章 全面預算第一部分：客觀題一、單選題（25小題）1.下列各項中能揭示全面預算本質(zhì)的說法是：全面預算是關于未來期間內(nèi) ( C ) 。A. 企業(yè)的成本計劃 B. 事業(yè)單位的收支計劃 C. 企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明 D. 企業(yè)總體較好的文字說明2.在管理會計中，用于概括與企業(yè)日常業(yè)務直接相關、具有實質(zhì)性的基本活動的一系列預算的概念是 ( B )。A. 專門決策預算 B. 業(yè)務預算 C. 財務預算 D. 銷售預算3.現(xiàn)金預算屬于下列項目中( C )。A. 業(yè)務預算 B. 生產(chǎn)預算 C. 財務預算 D. 專門決策預算4.預計期初存貨50件，期末存貨40件，本期銷售250件，則

2、本期生產(chǎn)量為 （ B ） A.250 B.240 C.260 D.2305.某產(chǎn)品銷售款的回收情況是：銷售當月收款60，次月收款40，201X年1-3月的銷售額估計為7 000元、9 000元、6 000元。由此可預測201X年2月的現(xiàn)金收入為( C )A.7 200元 B.7 800元 C.8 200元 D.9 000元6.編制生產(chǎn)預算以 ( B ) 為基礎。A. 采購預算 B. 銷售預算 C. 財務預算 D. 管理費預算7.下列預算中，不屬于業(yè)務預算的是 （ A ） A.預計利潤表 B.銷售與管理費用預算 C.制造費用預算 D.銷售預算8.下列預算中，屬于專門決策預算的是 （ C ） A.

3、財務費用預算 B.直接人工預算 C.資本支出預算 D.產(chǎn)品成本預算9.在成本性態(tài)分析基礎上，分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平而編制的能適應多種情況的預算，稱為 （ C ） A.滾動預算 B.零基預算 C.彈性預算 D.連續(xù)預算10.全面預算的起點是 （ C ） A. 現(xiàn)金預算 B.生產(chǎn)預算 C. 銷售預算 D. 管理費預算11.下列預算中，不涉及現(xiàn)金收支內(nèi)容的項目有 （ A ） A.生產(chǎn)預算 B.直接材料采購預算 C.制造費用預算 D.銷售預算12.企業(yè)的全面預算體系的終結(jié)為 （ C ） A.現(xiàn)金預算 B.銷售預算 C.預計財務報表 D.資本支出預算13.變動性制造費用預算的編制基礎是 （

4、 A ） A.生產(chǎn)預算 B.現(xiàn)金預算 C.制造費用預算 D.銷售預算14.直接材料預算編制基礎是 （ D ） A.銷售預算 B.直接人工預算 C.財務預算 D.生產(chǎn)預算15.預算編制方法中，與彈性預算相對應的是 （ A ） A.固定預算 B.增量預算 C.滾動預算 D零基預算 16.某企業(yè)2011年度月產(chǎn)量最高為20 000件，其總成本為74 000元；月產(chǎn)量最低為12 000件，其總成本為50 000元。假設計劃期產(chǎn)量為18 000件，預計其總成本為 （ D ） A50 000元 B.60 000元 C.74 000元 D.68 000元17.下列預算中，不涉及貨幣金額，只反映實物量的是 （

5、 A ） A.生產(chǎn)預算 B.現(xiàn)金預算 C.直接材料預算 D.銷售預算18.與生產(chǎn)預算沒有直接聯(lián)系的（ D ） A.直接材料預算 B.直接人工預算 C.制造費用預算 D.銷售與管理費用預算19.下列有關制造費用預算的表述不正確的是 （ B ） A.凡生產(chǎn)預算中不屬于直接材料和直接人工預算部分，都應歸入制造費用預算 B.制造費用預算中不包括固定制造費用部分 C.制造費用預算的編制，通常還包括費用方面預計的現(xiàn)金支出的計算 D.變動制造費用預算以生產(chǎn)預算為基礎編制20.下列預算中，不必單獨編制與之相關的現(xiàn)金收支預算的是 ( C )。A. 銷售預算 B. 直接材料采購預算 C.直接人工預算 D. 制造費

6、用預算21.在編制制造費用預算時，計算現(xiàn)金支出應予剔除的項目是的（ D ） A.間接材料 B間接人工 C.管理人員工資 D.折舊費22.下列項目中，可以總括反映企業(yè)在預算期間盈利能力的預算是（ C ） A.專門決策預算 B.現(xiàn)金工預算 C.預計利潤表 D.預計資產(chǎn)負債表23.下列項目中，能夠克服固定預算方法缺點的是（ B ） A.固定預算 B.彈性預算 C.滾動預算 D.零基預算24編制彈性預算時，要將（ B ）部分按照業(yè)務量的變動加以調(diào)整。 A全部費用 B變動費用 C固定費用 D、期間費用25.下列各項中，應當作為編制零基預算出發(fā)點的是（ D ） A.基期的費用水平 B.歷史上費用的最好水平

7、 C.國內(nèi)外同行業(yè)費用水平 D.費用為零二、多項題（18小題）1.下列各項中，屬于全面預算體系構(gòu)成內(nèi)容的有（ ABC ）。A.業(yè)務預算 B.財務預算 C.專門決策預算D.零基預算 E.滾動預算2.下列各項中，屬于專門決策預算內(nèi)容的有（ AD ）。A.一次性專門業(yè)務預算 B.預計利潤表 C.預計資產(chǎn)負債表D.資本支出預算 E.銷售預算3.編制生產(chǎn)預算時需要考慮的因素有（ CDE ）。A.基期生產(chǎn)量 B.基期銷售量 C.預售期預計銷售量D.預算期預計期初存貨量 E.預算期預計期末存貨量4.編制直接人工預算時需要考慮的因素有（ CDE ）。 A.基期生產(chǎn)量 B.預計銷售量 C.生產(chǎn)預算中的預計生產(chǎn)量

8、D.標準單位直接人工工時 E.標準工資率5.下列各項中，能夠為編制預計利潤表提供信息來源的有（ ABCD ）。A.銷售預算 B.產(chǎn)品成本預算 C.推銷及管理費用預算 D.制造費用預算 E.專門決策預算6.編制成本費用預算的方法按其出發(fā)點的特征不同，可分為（ CD ）。 A.固定預算 B.彈性預算 C.增量預算 D.零基預算 E.滾動預算7.零基預算與傳統(tǒng)的增量預算相比較，其不同之處在于（ ABDE ）。A.一切從可能出發(fā) B.以零為基礎 C.以現(xiàn)有的費用水平為基礎D.一切從實際需要出發(fā) E.不受現(xiàn)有費用項目的限制8.銷售預算的主要內(nèi)容有（ ACD ）。A.銷售收入 B.銷售費用 C.銷售數(shù)量

9、D.銷售單價 E.銷售時間9.通常完整的全面預算應包括( ABD )三部分。A.營業(yè)預算 B.資本支出預算 C.銷售預算 D.財務預算 E.成本預算10.財務預算的內(nèi)容包括( CDE )A.營業(yè)預算 B.資本支出預算 C.預計資產(chǎn)負債表 D.預計損益表 E.現(xiàn)金預算 11.現(xiàn)金是各有關現(xiàn)金收支預算的匯總，通常包括( ABCD )等四個組成部分。A.現(xiàn)金收入 B.現(xiàn)金支出 C.現(xiàn)金多于或現(xiàn)金不足 D.資金的籌集與應用 E.資金的分配 12.常用的預算編制方法有( ABDE )A.固定預算 B.零基預算 C.全面預算 D.滾動預算 E.彈性預算 13編制全面預算的作用，主要是（ ABCD ）。A.

10、明確奮斗目標 B.控制業(yè)務活動 C.協(xié)調(diào)各部門工作D.評價工作業(yè)績 E.核算日常工作14下列預算中，在編制時需要以生產(chǎn)預算為基礎的是（ ACD ）。A.直接材料預算 B.銷售預算 C.直接人工預算D.制造費用預算 E.單位產(chǎn)品成本預算15與現(xiàn)金預算有關的預算有（ ACDEH ）。A.銷售預算 B.生產(chǎn)預算 C.直接材料采購預算D.直接人工預算 E.制造費用預算 F.產(chǎn)品成本預算G .期末存貨預算 H.銷售及管理費用預算16下列屬于全面預算中的預算是（ ACE ）。A.銷售預算 B.彈性預算 C.生產(chǎn)預算 D.零基預算 E.預計收益表17與編制零基預算相比，編制增量預算的主要缺點包括（ ABCD

11、 ）。A.可能不加分析地保留原有成本支出 B.可能按主觀臆斷平均減小原有成本支出C.容易使不必要的開支合理化 D.不考慮實際產(chǎn)銷量與預算產(chǎn)銷量的差異E.增加了預算編制的工作量，容易顧此失彼18零基預算的優(yōu)點有（ ABC ）。A.不受基期費用水平的束縛 B.促使重視預算的編制工作C.有利于有效地分配資源 D.有利于修改上年度預算 E.簡化預算的編制工作三、判斷題（23小題）1.財務預算是指反映企業(yè)預算期現(xiàn)金支出的預算。 （ × ）2.生產(chǎn)預算是編制全面預算的關鍵和起點。 （ × ）3.為了便于編制現(xiàn)金預算，還應在編制銷售預算的同時，編制與銷售收入有關的經(jīng)營現(xiàn)金收入預算表。 (

12、 )4.生產(chǎn)預算是以銷售預算為依據(jù)編制的。 （ ）5.生產(chǎn)預算是使用實物量和價值量為計量單位而編制的預算。 （ × ）6.在編制生產(chǎn)預算時，應考慮預計期初存貨和預計期末存貨。 ( )7.資本支出預算是指與項目投資決策密切相關的專門決策預算。 ( )8.預計資產(chǎn)負債表與預計利潤表構(gòu)成了整個財務預算。 ( × ) 9.一般來說，固定預算方法只適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非盈利組織編制預算時采用。 ( )10.彈性預算只適用于編制利潤預算。 ( × ) 11編制全面預算必須以銷售預算為起點。 （ ）12.預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨量預計期初產(chǎn)成品存貨

13、量。 ( )13.企業(yè)生產(chǎn)預算通常是在生產(chǎn)預測的的基礎上進行編制的。 （ × ）14.直接人工預算是以銷售預算為基礎編制的。 （ × ）15.銷售預算、生產(chǎn)預算等其他預算的編制，要以現(xiàn)金預算的編制為基礎。 （ × ）16.預計的財務預算也叫總預算。 ( )17.在編制制造費用預算時，需要將固定資產(chǎn)折舊從固定制造費用中扣除。 ( )18.生產(chǎn)預算是以實物量作為計量單位的預算。 ( )19.零基預算是根據(jù)企業(yè)上期的實際經(jīng)營情況，考慮本期可能發(fā)生的變化編制出的預。（ × ）20.有效地進行日常業(yè)務預算能夠反映僅用于為何現(xiàn)金收支活動。 （ × ）21.

14、彈性預算只是一種編制費用預算的方法。 （ × ）22.預計財務報表的編制程序是先編制預計資產(chǎn)負債表，再編制預計利潤表。 （ × ）23.零基預算的編制基礎與其他預算方法一致。 （ × ）第二部分：計算題（5小題）1A公司2011年度前6個月的預計銷售量如下： 單位：千克月份123456預計銷售量3 0003 6003 8005 0003 8004 000該公司只生產(chǎn)這一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品材料用量為4千克。此外，該公司采取下列政策：期末存貨水平為隨后兩個月預計銷售量的50%，月末原材料存貨量保持在次月預計生產(chǎn)需用量的150%。2010年12月31日的所有存貨也反映了這

15、種政策。要求：（1）編制2011年14月的生產(chǎn)預算 單位：千克月份1234預計銷售量3 0003 6003 8005 000加：預計期末存貨量3 7004 4004 4003 900減：預計期初存貨量3 300*3 7004 4004 400預計生產(chǎn)量3 4004 3003 8004 500注：3 300*=（1月末預計銷售量+2月末預計銷售量）*50%=（3 000+3 600）*50%（2）編制2011年13月的直接材料預算 單位：千克月份1234預計生產(chǎn)量3 4004 3003 8004 500材料單耗44 4 4預計生產(chǎn)需用量13 60017 20015 20018 000加：期末材料

16、存量25 80022 80027 000減：期初材料存量 20 400*25 80022 80027 000預計材料采購量19 00014 20019 400注：20 400*=1月份預計生產(chǎn)需用量*150%=13 600*150%2某公司l、2月銷售額分別為20萬元，自3月起月銷售額增長至30萬元。公司當月收款30，次月收款70。公司在銷售前一個月購買材料，并且在購買后的下一個月支付貨款，原材料成本占銷售額的60，其他費用如下：月份工資租金其他費用稅金3月30 00012 0003 0004月30 00012 0004 00090 000若該公司2月底的現(xiàn)金余額為50 000元，且每月現(xiàn)金余

17、額不少于50 000元。要求：根據(jù)以上資料編制3、4月份的現(xiàn)金預算(把表格中的數(shù)據(jù)填寫完整，并要列出計算過程)。 單位：元 項 目3月4月期初現(xiàn)金余額 加：銷售現(xiàn)金收入 減：現(xiàn)金支出 購原材料 工資 租金 其他費用 稅金 支出合計 現(xiàn)金多余或不足 從銀行借款 期末現(xiàn)金余額 50 000( )180 000 30 000 12 000 3 000( ) ( )( )（ ）( )180 000 30 000 12 000 4 000 90 000( ) ( )（ ) ( )解：單位：元 項 目3月4月期初現(xiàn)金余額 加：銷售現(xiàn)金收入 減：現(xiàn)金支出 購原材料 工資 租金 其他費用 稅金 支出合計 現(xiàn)金

18、多余或不足 從銀行借款 期末現(xiàn)金余額 50 000( 230 000 )180 000 30 000 12 000 3 000( 225 000 ) ( 55 000 )( 55 000 )（55 000）( 300 000 )180 000 30 000 12 000 4 000 90 000( 316 000 ) (39 000) (11 000) (50 000)表中數(shù)據(jù)計算如下：3月：銷售現(xiàn)金收入=200 000*70%+300 000*30%=140 000+90 000=230 000（元）支出合計=180 000+30 000+12 000+3 000=225 000（元）現(xiàn)金多

19、余或不足=50 000+230 000-225 000=55 000（元）期末現(xiàn)金余額=55 000（元 ）4月：期初現(xiàn)金余額=3月末現(xiàn)金余額=55 000（元）銷售現(xiàn)金收入=300 000*70%+300 000*30%=210 000+90 000=300 000（元）支出合計=180 000+30 000+12 000+4 000+90 000=316 000（元）現(xiàn)金多余或不足=55 000+300 000-316 000=39 000（元）從銀行借款=期末要求現(xiàn)金余額-39 000=50 000-39 000=11 000（元）期末現(xiàn)金余額=50 000（元 ）3已知：A公司生產(chǎn)經(jīng)營

20、甲產(chǎn)品，在預算年度（2008年）內(nèi)預計各季度銷售量分別為1 900件、2 400件、2 600件和2 900件；其銷售單價均為50元。假定該公司在當季收到貨款60%，其余部分在下季收訖，年初的應收賬款余額為42 000元。適用的增值稅稅率為17。要求：編制銷售預算和預計現(xiàn)金收入計算表。解： 2008年A公司的銷售預算及預計現(xiàn)金收入計算表 單位：元季度1234全 年預計銷售量（件）1 9002 4002 6002 9009 800銷售單價 50 50 50 50 50預計不含稅銷售收入95 000120 000130 000145 000490 000增值稅銷項稅額16 15020 40022

21、10024 65083 300預計含稅銷售收入111 150140 400152 100169 650573 300期初應收賬款 42 000 42 000第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 66 690 44 460111 150第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 84 240 56 160140 400第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入 91 260 60 840152 100第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入101 790101 790經(jīng)營現(xiàn)金收入合計108 690128 700147 420162 630547 4004.某公司年末預計下一年的銷售收入與當年銷售收入相同，均為240萬元，全年銷售額均衡。請根據(jù)以下信息編制預計利潤表和預計資產(chǎn)

22、負債表。（1）最低現(xiàn)金余額10萬元；（2）銷售額的平均收現(xiàn)期為60天；（3）存貨一年周轉(zhuǎn)8次；（4）應付賬款為一個月的購買金額；（5）各項費用總計60萬元；（6）明年末固定資產(chǎn)凈值為50萬元；（7）短期借款為4.3萬元，長期負債為30萬元，明年償還7.5萬元；（8）目前賬面未分配利潤為40萬元；（9）實收資本為20萬元；（10）銷售成本為銷售額的60%（11）銷售成本中的50%為外購原材料成本；（12）企業(yè)所得稅稅率為30%。（二）要求：（1）請根據(jù)上述信息編制預計利潤表（采用完全成本法）（2）請根據(jù)上述信息編制預計資產(chǎn)負債表。并列出以下指標的計算過程：應收賬款、存貨、應付賬款、長期負債、未分

23、配利潤。表 2-1 預計（職能式）利潤表 單位：萬元銷售收入240銷售成本240*60%=144銷售毛利96生產(chǎn)費用及其他60稅前利潤36所得稅10.80凈利潤25.20表2-2 預計資產(chǎn)負責表 單位：萬元現(xiàn)金10應付賬款6應收賬款40短期借款4.3存貨18長期負債22.5固定資產(chǎn)凈值50實收資本20未分配利潤65.20資產(chǎn)合計118負債及所有者權(quán)益合計118銷售額的平均收現(xiàn)次數(shù)=360/60=6（次）預計應收賬款=銷售額/銷售額的平均收現(xiàn)次數(shù)=240/6=40（萬元）預計存貨=預計銷售成本/預計存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=144/8=18（萬元）預計應付賬款=預計材料采購成本/12 =預計銷售成本*50%

24、/12 =144*50%/12=6（萬元）預計長期負債=30-7.5=22.5（萬元）預計未分配利潤=40+25.20=65.205已知：甲企業(yè)204年度制造費用的明細項目如下。間接人工：基本工資為3 000元，另外每工時補助津貼為0.1元；物料費：每工時負擔0.15元；折舊費：5 000元；維護費：固定的維護費為2 000元，另外每工時負擔0.08元；水電費：固定部分為1 000元，另外每工時負擔0.2元。 要求：根據(jù)上述資料為該企業(yè)在生產(chǎn)能量為3 0006 000工時的相關范圍內(nèi)，采用列表法編制一套能適應多種業(yè)務量的制造費用彈性預算（間隔為1 000工時）2004年制造費用彈性預算 單位：

25、元成本項目明細每工時分配率業(yè) 務 量（工時）3000工時4000工時5000工時6000工時變動費用：間接人工物料費 維護費 水電費0.10.150.080.2300450240600 400 600 320 80050075040010006009004801200小 計0.531590212026503180固定費用：間接人工折舊費 維護費水電費3 0005 0002 000 1 0003 0005 0002 000 1 0003 0005 0002 000 1 0003 0005 0002 000 1 000小 計11 00011 00011 000 11 000制造費用合計 12 59

26、013 12013 65014 180第三部分：案例題（1小題）案例一 資料：海南宏光科技有限公司是一家高科技企業(yè)，生產(chǎn)大容量存儲系統(tǒng)。該系統(tǒng)的設計獨一無二，代表了業(yè)界的最新成果。公司的產(chǎn)品集軟硬盤的優(yōu)點于一身。公司已創(chuàng)立8年，正著手編制2013年的全面預算。該預算將評述每一季度的業(yè)務及全年的總體業(yè)務。全面預算將以下面的資料為依據(jù)。（1）2012年第四季度的銷售量為55 000件。2013年每季度的預計銷售量如表8-1所示。 表8-1 2013年各季度的預計銷售量 單位：件季 度預計銷售量季 度預計銷售量第一季度65 000第三季度75 000第二季度70 000第四季度90 000每單位銷售

27、價格為370元，所有銷售均為賒銷，公司85%的銷售款在當季度收訖；其余的15在下個季度收訖。公司無壞賬損失。（2）產(chǎn)成品無期初存貨，公司計劃季末保持的產(chǎn)成品存貨數(shù)量如表8-2所示表8-2 2013年各季度的預計存貨量 單位：件季 度預計存貨量季 度預計存貨量第一季度13 000第三季度20 000第二季度15 000第四季度10 000（3）每件產(chǎn)品需耗費直接人工5小時，直接材料3個單位。工人每小時工資10元，每單位原材料成本80元。（4）2013年1月1日，直接材料期初存貨為65 000單位。每一季度末公司計劃保持的存貨將滿足下一季度30%的銷售量的需求。該公司年末原材料存貨將與年初保持同樣

28、的水平。（5）公司采用賒賬的方式購買原材料。50%的購料款在當季度支付，另50%在下個季度支付。工資、薪金分別在每月的15日、30日支付。（6）每個季度的固定制造費用為1 200 000元。其中，550 000元為折舊費，其他固定費用在發(fā)生當季度用現(xiàn)金支付。固定制造費用分配率等于全年固定制造費用總額除以全年預計生產(chǎn)量。該企業(yè)采用完全成本法。（7）變動制造費用預計每直接人工小時6元。所有變動制造費用在發(fā)生當季度用現(xiàn)金支付。（8）固定銷售及管理費用每季度為250 000元，其中包括50 000元折舊費。（9）變動銷售及管理費用預計為10元/件。在當季度均以現(xiàn)金支付。（10）2012年12月31日的

29、資產(chǎn)負債表如表8-3所示。表8-3 海南宏光科技有限公司資產(chǎn)負債表2012年12月30日 單位:元 資產(chǎn)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：庫存現(xiàn)金 250 000應付賬款7 248 000應收賬款3 300 000流動負債合計7 248 000存貨5 200 000股東權(quán)益：原材料5 200 000普通股27 000 000流動資產(chǎn)合計8 750 000留存收益 8 058 000固定資產(chǎn)：股東權(quán)益合計35 058 000廠房設備50 000 000減：累計折舊16 444 000固定資產(chǎn)合計33 556 000資產(chǎn)總額42 306 000負債及所有者權(quán)益合計42 306 000

30、（11）2013年資本預算表明，公司計劃在第一季度末購買價值為2 000 000元的設備。購買設備的資金來源將主要依靠營業(yè)資金，必要時將借入短期借款（借款必須是100的整數(shù)倍）。假定借款發(fā)生在季度初，還款發(fā)生在季度末，年利率為6%。（12）公司管理層希望在每季度初至少保持200 000元的現(xiàn)金余額，以備急需。（13）公司所得稅按25%的比例計算繳納，在第四季度支付。要求：根據(jù)以上資料，編制宏光科技有限公司2013年 的全面預算。解：（1）編制的2013年銷售預算如下表8-4所示： 2013年宏光科技有限公司的銷售預算及預計現(xiàn)金收入計算表 單位：萬元季度1234全 年預計銷售量（件）65 000

31、70 00075 00090 000300 000銷售單價（元）370370370370370預計銷售收入2 4052 5902 7753 33011 100期初應收賬款 330330第一季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2 044.25360.752 405第二季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2 201.50388.502 590第三季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2 358.75416.252 775第四季度經(jīng)營現(xiàn)金收入2 830.502 830.50經(jīng)營現(xiàn)金收入合計2 374.252 562.252 747.253 246.7510 930.50年末應收賬款余額 = 3 330*15% =499.5（萬元）（2）編制的2013年生產(chǎn)預算

32、如下表8-5所示：表8-5 2013年宏光科技有限公司的生產(chǎn)預算 單位：件月份1234全年預計銷售量65 00070 00075 00090 000300 000加：預計期末存貨量13 00015 00020 00010 00010 000減：預計期初存貨量013 00015 00020 0000預計生產(chǎn)量78 00072 00080 00080 000310 000（3）編制的2013年直接材料預算如下表8-6所示：表8-6 2013年宏光科技有限公司的直接材料采購預算 月份1234全年預計生產(chǎn)量（件）78 00072 00080 00080 000310 000材料單耗33333預計生產(chǎn)需

33、用量234 000216 000240 000240 000930 000加：期末材料存量63 00067 50081 00065 00065 000減：期初材料存量65 00063 00067 50081 00065 000預計材料采購量材料計劃單位成本（元）232 00080220 50080253 50080224 00080930 00080預計材料采購金額（萬元）1 8561 7642 0281 7927 440期初應付賬款（萬元）7 24.8 724.8第一季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）9289281 856第二季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）8828821 764第三季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）1

34、 0141 0142 028第四季度經(jīng)營現(xiàn)金支出（萬元）896896經(jīng)營現(xiàn)金支出合計（萬元）1 652.81 8101 8961 9107 268.8年末應付賬款余額= 1 792*50% = 896萬元 年末原材料成本=65 000*80 = 520萬元（4）編制的2013年直接人工預算如下表8-7所示：表8-7 2013年宏光科技有限公司的直接人工預算 摘 要第一季度第二季度第三季度第四季度全 年 預計生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品工時定額78 000572 000580 000580 0005310 0005 直接人工工時總數(shù)（工時） 單位工時的工資率390 00010元360 00010元400

35、 00010元400 00010元1 550 00010元預計直接人工成本總額390萬元360萬元400萬元400萬元1 550萬元（5）編制的2013年制造費用預算如下表8-8所示：表8-8 2013年宏光科技有限公司的制造費用預算 成本項目1季度2季度3季度4季度全年變動制造費用分配率66666直接人工工時390 000360 000400 000400 0001 550 000變動制造費用（萬元）234216240240930固定制造費用（萬元）其中：折舊費12055120551205512055480220現(xiàn)金支出合計（萬元）299 2813053051 150（6）編制的2013年單

36、位生產(chǎn)成本預算如下表8-9所示：表8-9 2013年宏光科技有限公司單位生產(chǎn)成本預算成本項目價格標準用量標準合 計直接材料直接人工變動制造費用801063552405030單位變動生產(chǎn)成本*320期末存貨預算期末存貨數(shù)量（根據(jù)生產(chǎn)預算表8-5）單位變動生產(chǎn)成本（或標準成本）單位固定制造費用（4 800 000/310 000）單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本10 00032015.48335.48期末存貨金額（完全成本法）3 354 800元期末庫存商品分擔的固定制造費用=10 000*15.48 = 154 800元本年已銷售商品分擔的固定制造費用= 4 800 000元15 4800=4 645 200元

37、（7）編制的2013年銷售及管理預算如下表8-10所示：表8-10 2013年宏光科技有限公司的銷售及管理費用預算 成本項目1季度2季度3季度4季度全年單位變動銷售及管理費用10元10元10元10元10元預計銷售量（件）65 00070 00075 00090 000300 000變動銷售及管理費用（元）650 000 700 000 750 000 900 000 3 000 000 固定銷售及管理費用其中：折舊費（元）250 000 50 000 250 000 50 000250 000 50 000250 000 50 0001 000 000 200 000現(xiàn)金支出合計（元）850 000900 000950 0001 100 0003 800 000（8）編制的2013年現(xiàn)金預算如下表8-11所示：表8-11 2013年宏光科技有限公司的現(xiàn)金預算2 單位：萬元摘要資料來源第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額 加：現(xiàn)金收入 應收賬款收回及銷貨收入可動用現(xiàn)金合計表8-42522.4523.122.12 374.252 399.252 562.252 584.72 747.252 770.353 246.753 268.8510 930.5011 023.15 減：現(xiàn)金支出 采購直接材料 支付直接人工 制造費用 推銷及管理費 購置固定