稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷三VIP

1、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷（三）一、單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1 分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意）1. 企業(yè)對外銷售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（）。A. 發(fā)出商品時(shí)B. 開出銷售發(fā)票賬單時(shí)C. 收到商品銷售貨款時(shí)D. 商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)2. 為籌措研發(fā)新藥品所需資金， 2012 年 12 月 1 日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的 100 箱 B 種藥品，每箱銷售價(jià)格為 20 萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票， 并交付銀行辦理收款。 B 種藥品每箱銷售成本為 10萬元( 未計(jì)提跌價(jià)

2、準(zhǔn)備 ) 。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于 2013 年 9月 30 日按每箱 26 萬元的價(jià)格購回全部 B種藥品。甲公司 2012 年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A. 100B. 60C. 0D. 1603. 甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司， 2010 年 1 月 10 日發(fā)出商品 1000 件，價(jià)款總計(jì) 500 萬元，銷售成本率為 80%，增值稅稅率為 17%。合同約定當(dāng)日支付 40%的合同價(jià)款， 余款分 3 年于每年 12 月 31 日支付， 該筆價(jià)款的公允價(jià)值是 450 萬元。 假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票， 收取增值稅稅額 85 萬元，折現(xiàn)率為

3、 9.5%。則甲公司 2010年末“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為（）萬元。A. 7.25B. 92.25C. 26.251D. 16.6554. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時(shí)性波動(dòng)B. 出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價(jià)值的差額C. 交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)D. 收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅5. 某投資中心投資額為 10000 元，剩余收益 2000 元，該企業(yè)預(yù)期最低投資報(bào)酬率為8%。則該投資中心的投資利潤率為（）。A. 8%B. 28%C. 20%D. 25%6. 下列各項(xiàng)中，能提高企業(yè)已獲利息倍數(shù)的因

4、素是（）。A. 成本下降利潤增加B. 所得稅稅率下降C. 用抵押借款購房D. 宣布并支付股利7. 某公司的流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)和存貨組成， 年末流動(dòng)資產(chǎn)余額 70 萬元， 年末流動(dòng)比率為 2，年末速動(dòng)比率為 1。則年末存貨余額為（）萬元。A. 70B. 45C. 35D. 158. ABC 公司無優(yōu)先股并且當(dāng)年股數(shù)沒有發(fā)生增減變動(dòng)，年末每股凈資產(chǎn)為 5 元，權(quán)益乘數(shù)為 4, 資產(chǎn)凈利率為 40%(資產(chǎn)按年末數(shù)計(jì)算 ) ，則該公司的每股收益為（）。A. 6B. 2.5C. 42D. 89. 計(jì)算盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)指標(biāo)時(shí)的盈余是指（）。A. 利潤總額B. 息稅前利潤C(jī). 凈利潤D. 凈利潤 - 普通股

5、股利10. 某企業(yè)上年度和本年度的流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額分別為 100 萬元和 120 萬元，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為 60 天和 45 天，則本年度比上年度的銷售收入增加了（）。A. 80 萬元B. 180 萬元C. 320 萬元D. 360 萬元11. 年初資產(chǎn)總額為 100 萬元，年末資產(chǎn)總額為 240 萬元，稅后利潤為 44 萬元，所得稅 8 萬元，利息支出為 4 萬元，則總資產(chǎn)報(bào)酬率為（）。A. 32.94%B. 13.33%C. 23.33%D. 30%12. 某企業(yè)向銀行借款 1000 萬元( 年利率為 10%)投資購入固定資產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備購入后即投入使用，預(yù)計(jì) 3 年收回全部投資，每年

6、應(yīng)收回的投資額為（）萬元。 ( 計(jì)算結(jié)果保留整數(shù))( 已知年利率 10%，3 年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為 0.7513)A. 402B. 440C. 476D. 34813. 某企業(yè)擬分期付款購買一臺(tái)大型設(shè)備，合同約定每半年付一次款，共分 3 年付款，每次需支付 100 萬元，年利率為 10%。如果一次性現(xiàn)款交易，該企業(yè)應(yīng)支付的價(jià)款為（）萬元。(P/A,10%,6)=4.3553 ，(P/A,10%,3)=2.4869 ，(P/A,5%,6)=5.0757 ，(P/A,5%,3)=2.7233)3A. 248.69B. 272.33C. 435.53D. 507.5714. 甲企業(yè)擬對外投資一項(xiàng)目，

7、項(xiàng)目開始時(shí)一次性總投資 500 萬元， 建設(shè)期為 2 年，使用期為 6 年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為 8%，則該企業(yè)年均從該項(xiàng)目獲得的收益為（）萬元。( 已知年利率為 8%時(shí)，8 年的年金現(xiàn)值系數(shù)為 5.7466 ，2 年的年金現(xiàn)值系數(shù)為 1.7833)A. 83.33B. 87.01C. 126.16D. 280.3815. 南方公司擬購建一條新生產(chǎn)線，項(xiàng)目總投資 800 萬元，建設(shè)期為 2 年，可以使用 6年。若公司要求的年報(bào)酬率為 10%，該項(xiàng)目每年產(chǎn)生的最低收益為（）萬元。 ( 已知年報(bào)酬率為 10%時(shí)，6 年的年金現(xiàn)值系數(shù)為 4.3553 ，2 年的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為 0.8264)

8、。A. 86.41B. 104.65C. 149.96D. 222.2616. 下列關(guān)于年金的各種說法，正確的是（）。A. 普通年金的現(xiàn)金流量都是每期的期初發(fā)生的B. 預(yù)付年金的是在每一期的期末才會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量C. 永續(xù)年金沒有終止期限，因此沒有終值D. 遞延年金由于在遞延期內(nèi)沒有現(xiàn)金流量，因此對終值計(jì)算會(huì)產(chǎn)生影響17. 某公司上年度資金平均占用額為 5000 萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為 1200 萬元，預(yù)計(jì)本年銷售增長率為 3%，資金周轉(zhuǎn)速度下降為 1%，則預(yù)測本年度資金需要量為（ ）萬元。A. 3953.14B. 3649.144C. 3874.86D. 3722.8618. 甲、乙兩

9、投資方案的期望投資收益率均為 25%，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率小于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率，則下列表述正確的是（）。A. 甲方案風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案風(fēng)險(xiǎn)B. 甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)相同C. 甲方案風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn)D. 甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小依各自的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)大小而定19. 已知甲乙兩個(gè)方案投資收益率的期望值分別為 10%和 12%，兩個(gè)方案都存在投資風(fēng)險(xiǎn)，在比較甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小時(shí)應(yīng)使用的指標(biāo)是（）。A. 標(biāo)準(zhǔn)離差率B. 標(biāo)準(zhǔn)離差C. 協(xié)方差D. 方差20. 甲方案投資報(bào)酬率的期望值是 15%，乙方案投資報(bào)酬率的期望值是 10%，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差小于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差，則下列表述正確的是（）。A. 甲方案風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)

10、險(xiǎn)B. 甲方案風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案風(fēng)險(xiǎn)C. 甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)相同D. 甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)不能比較21. 甲乙丙三個(gè)投資方案，甲和乙的期望投資報(bào)酬率均為 20%，丙的期望投資報(bào)酬率為18%，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差大于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差，丙的標(biāo)準(zhǔn)離差等于甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差，則下列表述正確的是（）。A. 甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于丙方案風(fēng)險(xiǎn)，丙方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案的風(fēng)險(xiǎn)B. 甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案風(fēng)險(xiǎn)，但大于丙方案的風(fēng)險(xiǎn)C. 甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn)，但小于丙方案的風(fēng)險(xiǎn)D. 甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn)，且等于丙方案的風(fēng)險(xiǎn)，22. 下列借款利息支付方式中，企業(yè)有效年利率率高于報(bào)價(jià)利率大約一倍的是（ ）。5A. 收款法B. 貼現(xiàn)法C

11、. 加息法D. 補(bǔ)償性余額法23. 相對于其他籌資方式，短期借款的優(yōu)點(diǎn)是（ ）。A. 籌資速度快B. 已獲利息倍數(shù)低C. 保留在存款賬戶上的補(bǔ)償余額小D. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低24. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅， 若土地使用權(quán)連同地上建筑物一并在 “固定資產(chǎn)”科目核算的，則土地增值稅應(yīng)該計(jì)入（ ）。A. 固定資產(chǎn)清理B. 在建工程C. 營業(yè)外收入D. 營業(yè)外支出25. 企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)記入管理費(fèi)用的是（ ）。A. 耕地占用稅B. 土地增值稅C. 車船稅D. 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)26. 下列關(guān)于融資租賃籌資特點(diǎn)的表述，不正確的是（ ）。A. 獲得所需設(shè)備速度快B. 籌資的限制條件較少C. 資本成

12、本較低D. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小27. 某企業(yè)擬增加發(fā)行普通股，發(fā)行價(jià)為 10 元/ 股，籌資費(fèi)率為發(fā)行價(jià)的 4，企業(yè)預(yù)計(jì)的普通股股利為 0.8 元/ 股，預(yù)計(jì)以后每年股利將以 5的速度增長，企業(yè)所得稅稅率為25，則企業(yè)普通股的資本成本為（ ）。6A. 8.75 B. 13.75 C. 10.25 D. 13.33 28. 2012 年 1 月，某外商投資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議作價(jià) 100 萬美元（不含增值稅），當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 7.25 元人民幣。投資合同約定匯率為 1 美元 7.20 元人民幣。另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi) 2 萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅 20 萬元人民幣，安裝調(diào)

13、試費(fèi) 3 萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）萬元人民幣。A. 747B. 725C. 722D. 75029. 可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（ ）。A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用B. 公允價(jià)值變動(dòng)損益C. 其他綜合收益D. 資產(chǎn)減值損失30. 德隆公司 2013 年 5 月 10 日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收大海公司賬款 2000 萬元，該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在 2013 年 12 月 31 日、2014 年 12 月 31 日、2015 年 12 月 31 日分別為1900 萬元、 1920 萬元、 1880 萬元。則 2015 年度德隆公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入資產(chǎn)減值損失科目

14、的金額為（ ）萬元。A. 30B. 10C. 40D. 1031. 采用出包方式建造固定資產(chǎn)時(shí)， 對于按合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款， 應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。A. 預(yù)付賬款7B. 工程物資C. 應(yīng)收賬款D. 固定資產(chǎn)32. 某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅 15 萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額50 萬元，銷項(xiàng)稅額 65 萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 5 萬元，交納本月增值稅 15 萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目的余額為 () 萬元。A. 20B. 0C. 5D. 1533. 下列事項(xiàng)中，不能體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（ ）。A. 將低值易耗品作為存貨核算B. 售后回購銷售方

15、式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的）C. 售后租回業(yè)務(wù)方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的）D. 融資租入固定資產(chǎn)的核算34. 某企業(yè)擬投資 900 萬元，經(jīng)預(yù)計(jì)該設(shè)備使用期為 4 年，每年現(xiàn)金凈流量依次為 240萬元、300 萬元、400 萬元、360 萬元，企業(yè)的資金成本為 10%，則該項(xiàng)投資的現(xiàn)值指數(shù)為 （ ）。 已知（ P/F，10%，1）0.9091 ，（ P/F，10%，2）0.8264 ，（P/F，10%，3） 0.7513 ，（P/F ，10%，4）0.6830A. 1.11B. 1.44C. 0.89D. 1.1335. 下列根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定而發(fā)生的會(huì)計(jì)變更中，屬

16、于會(huì)計(jì)政策變更的是 ( ) 。A. 固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年限平均法B. 存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法C.壞賬準(zhǔn)備的提取比例由 15%降低為 10%D.固定資產(chǎn)的使用年限由 10 年改為 8 年836. 下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更表述中不正確的是 ( ) 。A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策， 但一經(jīng)確定， 不得隨意變更B. 如果會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，可以變更會(huì)計(jì)政策C.企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，可以根據(jù)管理層的要求進(jìn)行選擇D.如果法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定變更會(huì)計(jì)政策37. 下列各項(xiàng)中

17、，不屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)政策的是 ( ) 。A. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量B. 存貨可變現(xiàn)凈值的確定C.合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)D.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量38. 甲上市公司 2015 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外公布的日期為 2016 年 3 月 30日，擬對外公布的日期為 4 月 3 日。由于在 3 月 31 日發(fā)生了重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目，經(jīng)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告再經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出的日期為 4 月 10 日，實(shí)際對外公布的日期為 2016 年 4 月 15 日。則甲上市公司 2015 年度的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間是 ( ) 。A.2016 年 1 月 1 日至 2016 年 3 月 30 日B

18、.2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 3 日C.2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 10 日D.2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 15 日39. 甲公司于 2016 年年初將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式。變更當(dāng)日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價(jià)為 2000 萬元，已提折舊 600 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 1600 萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。稅法認(rèn)可該投資性房地產(chǎn)采用成本模式下的折舊方法、 預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。 假定不考慮其他因

19、素。 因該投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更，甲公司在 2016 年年初應(yīng)確認(rèn)盈余公積的金額為 ( ) 萬元。A.0B.15C.1009D.40040. 某企業(yè)對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的是 ( ) 。A. 有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)B. 企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式C.原暫估入賬的固定資產(chǎn)已辦理完竣工決算手續(xù)D.提前報(bào)廢固定資產(chǎn)二、 多項(xiàng)選擇題 （共 30 題， 每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中， 有 2 個(gè)或 2 個(gè)以上符合題意，至少有 1 個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）1.

20、下列各項(xiàng)中屬于財(cái)務(wù)管理環(huán)境中經(jīng)濟(jì)環(huán)境的有（ ）。A. 資本市場B. 經(jīng)濟(jì)周期C. 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平D. 社會(huì)通貨膨脹水平E. 公司法2. 股票分割的作用包括（ ）。A. 促進(jìn)股票的流通和交易B. 促進(jìn)新股的發(fā)行C. 加大對公司股票惡意收購的難度D. 有助于提高投資者對公司股票的信心E. 提高公司股票投資的門檻3. 下列說法中，正確的有（ ）。A. 在收款法下，借款人收到款項(xiàng)時(shí)就要支付利息B. 商業(yè)信用籌資沒有資金成本C. 加息法下，有效年利率大約是報(bào)價(jià)利率的 2 倍D. 信貸限額的有效期限通常為 1 年，根據(jù)情況也可延期 1 年E. 采用收款法時(shí)，短期貸款的實(shí)際利率就是名義利率4. 下列各項(xiàng)中，不

21、應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（ ）。10A. 購買股票支付的買價(jià)B. 支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等C. 支付的買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息D. 支付的買價(jià)中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利E. 購買債券支付的價(jià)款中超出面值的部分41. 以下各項(xiàng)中，與確定資產(chǎn)的可收回金額無關(guān)的有（ ）。A. 資產(chǎn)的公允價(jià)值B. 處置費(fèi)用C. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值D. 資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值E. 資產(chǎn)的賬面凈值42. 關(guān)于銀行存款業(yè)務(wù)余額調(diào)節(jié)表編制方法的說法，正確的有（ ）。A. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)B. 調(diào)節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)

22、額C. 調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D. 調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額E. 對于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理43. 關(guān)于應(yīng)收票據(jù)的核算，下列說法正確的有（ ）。A. 票據(jù)到期承兌人無力向銀行支付票款的情況，一般發(fā)生在銀行承兌匯票B. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算C. 帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息會(huì)增加票據(jù)的賬面價(jià)值D. 到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款E. 應(yīng)收票據(jù)不可以背書轉(zhuǎn)讓44. 存貨計(jì)價(jià)方法的選擇會(huì)產(chǎn)生的影響有（ ）。A. 對企業(yè)損益的計(jì)算有直接影響B(tài).

23、 對資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響C. 對繳納所得稅的數(shù)額有一定影響D. 對結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額有一定影響11E. 對負(fù)債的償還有影響45. 甲企業(yè)以辦公樓換入乙企業(yè)的庫存商品 A和 B。已知辦公樓的賬面余額為 300000 元，已提固定資產(chǎn)折舊 5000 元，其公允價(jià)值為 330000 元，增值稅稅率為 11%；庫存商品 A的賬面成本為 40000 元，公允價(jià)值為 50000 元；庫存商品 B 的賬面成本為 200000 元，公允價(jià)值200000 元，增值稅稅率為 17，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值；假設(shè)未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲企業(yè)換入的庫存商品作存貨管理。 在交換中乙企業(yè)支付給甲企業(yè)銀行存款

24、 73800 元，交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他稅費(fèi)。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。A. 庫存商品的總?cè)胭~價(jià)值為 330000 元B. 庫存商品 A的入賬價(jià)值為 50000 元C. 庫存商品 B的入賬價(jià)值為 200000 元D. 確認(rèn)營業(yè)外收入 35000 元E. 確認(rèn)營業(yè)外支出 30000 元46. 以下各項(xiàng)中，與確定資產(chǎn)的可收回金額無關(guān)的有（ ）。A. 資產(chǎn)的公允價(jià)值B. 處置費(fèi)用C. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值D. 資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值E. 資產(chǎn)的賬面凈值47. 下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A. 外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定該

25、資產(chǎn)入賬B. 進(jìn)入開發(fā)階段并已開始資本化的研發(fā)項(xiàng)目，若因缺乏資金支持無法繼續(xù)，其已經(jīng)資本化的金額應(yīng)全部轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出C. 當(dāng)有跡象表明無形資產(chǎn)的價(jià)值回升時(shí)，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)予以轉(zhuǎn)回D. 無形資產(chǎn)的攤銷額只能計(jì)入當(dāng)期損益，不可以計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品或其他資產(chǎn)的成本E. 出售對外出租的無形資產(chǎn)取得的凈收益不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中的營業(yè)利潤48. 資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值處理下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定及減值處理的表述中， 正確的有（ ）。12A. 主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)B. 資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式一致C. 資產(chǎn)組的認(rèn)定與企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理或

26、者監(jiān)控方式無關(guān)D. 資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)（如果有的話）的賬面價(jià)值E. 當(dāng)企業(yè)難以估計(jì)某單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額13. 下列有關(guān)合并資產(chǎn)負(fù)債表中需要抵消的項(xiàng)目，正確的有（ ）。A. 母公司對子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目B. 母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目C. 母子公司內(nèi)部交易產(chǎn)生的存貨項(xiàng)目D. 母子公司內(nèi)部商品銷售產(chǎn)生的營業(yè)收入項(xiàng)目E. 資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目14. 關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司的處理中，下列說法中正確的有（ ）。A. 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將

27、該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表B. 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表C. 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表D. 非同一控制下企業(yè)合并在編制抵消分錄時(shí)，需要恢復(fù)母公司享有的子公司的留存收益的份額，并沖減資本公積E. 編制合并報(bào)表時(shí)，非同一控制下的企業(yè)合并需要確認(rèn)新增的商譽(yù)，而同一控制下的企業(yè)合并不需要15. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A. 發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊B. 外匯

28、匯率發(fā)生較大變動(dòng)C. 計(jì)劃對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D. 有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足13E. 資本公積轉(zhuǎn)增資本49. 下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（ ）。A. 對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額B. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量C. 估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)通常應(yīng)當(dāng)使用單一的折現(xiàn)率D. 當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回E. 資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確

29、定50. 下列關(guān)于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量計(jì)算的表述中，正確的有（ ）。A. 對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上B. 資產(chǎn)預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出C. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D. 若資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量E. 對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)和折現(xiàn)率一致51. 下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中， 在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)因資產(chǎn)價(jià)值回升可以轉(zhuǎn)回的有（ ）。A. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備B. 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D. 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.

30、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備52. 下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購買方的有（ ）。A. 甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同， 價(jià)值 5000 萬元，檢驗(yàn)工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時(shí)完成該船舶的建造，但尚未通過乙公司檢驗(yàn)14B. 甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出。甲公司承諾，如果售出商品在 2 個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問題不符合要求， 客戶可以要求退貨。 由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品， 甲公司無法可靠估計(jì)退貨比例C. 甲公司銷售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)D. 企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買斷方式委托某單位代為銷售，產(chǎn)品無論是否賣出均與本企業(yè)無關(guān)E

31、. 房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)售出后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)53. 下列關(guān)于在產(chǎn)品盤虧盤盈的表述中，正確的有（ ）。A. 在產(chǎn)品盤盈時(shí)，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目B. 在產(chǎn)品盤盈經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入C. 在產(chǎn)品發(fā)生盤虧、毀損及非正常損失時(shí)，要將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D. 準(zhǔn)予核銷計(jì)入產(chǎn)品成本的損失，應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目的借方E. 非正常損失的在產(chǎn)品部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目54. 在不考慮其他影響因素的情況下， 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中， 期末會(huì)引起 “遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ ）。A. 本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

32、C. 本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來 5 年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D. 實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E. 根據(jù)預(yù)計(jì)的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債55. 在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后發(fā)生的下列事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。A. 公布上年度利潤分配方案B. 持有至到期投資因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)C. 發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用計(jì)入了在建工程成本D. 發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按 10 年平均攤銷15E. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法56. 甲公司 20

33、12 年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2013 年 3 月 30 日，該公司 2013 年 1 月 1日至 3 月 30 日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對 2012 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（ ）。A. 2013 年 2 月 25 日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失 100 萬元B. 2013 年 1 月 29 日得到法院通知，因 2012 年度銀行貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等計(jì) 95 萬元（ 2012 年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 80 萬元）C. 2013 年 1 月 25 日完成了 2012 年 12 月 20 日銷售設(shè)備的安裝工作， 并收到銷售款 100萬元D. 2013 年 2 月 15 日由于質(zhì)量原因收到

34、了被退回的于 2012 年 12 月 15 日銷售的設(shè)備 1臺(tái)E. 2013 年 3 月 29 日股東大會(huì)提出利潤分配方案，決定將 10 萬元的資本公積轉(zhuǎn)增資本57. 下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（ ）。A. 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益B. 如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時(shí)性差異C. 非同一控制下的企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用D. 資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣

35、可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)E. 企業(yè)根據(jù)稅收優(yōu)惠政策向稅務(wù)部門申請獲得退回的所得稅，應(yīng)在實(shí)際收到時(shí)沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用58. 甲公司 2014 年初購入一項(xiàng)專利權(quán)，入賬成本 300 萬元，法定使用期限為 5 年，預(yù)計(jì)有效使用期限為 4 年，乙公司于 2014 年初與甲公司簽訂協(xié)議，約定于 3 年后交易此專利權(quán)，交易價(jià)為 60 萬元，因新技術(shù)的出現(xiàn)使用該專利權(quán)發(fā)生貶值， 2014 年末預(yù)計(jì)處置價(jià)格為150 萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為 15 萬元，而預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值為 110 萬元，甲公司所得稅率為 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅法認(rèn)為此專利權(quán)的攤銷口徑為

36、 6 年，到期時(shí)無殘值。此專利權(quán)的攤銷費(fèi)用列支于“管理費(fèi)用”，此專利權(quán)對 2014 年利潤表項(xiàng)目的影響為（ ）。16A. 追加“資產(chǎn)減值損失” 85 萬元B. 形成遞延所得稅收益 28.75 萬元C. 沖減凈利潤 123.75 萬元D. 減少應(yīng)交所得稅 12.5 萬元E. 增加所得稅費(fèi)用 28.75 萬元59. 子公司本期將其成本為 80 萬元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，銷售價(jià)格為 100 萬元，母公司本期購入該產(chǎn)品全部形成期末存貨，并為該項(xiàng)存貨計(jì)提 5 萬元跌價(jià)準(zhǔn)備。一年以后，母公司上期從子公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了 40，另外 60依然為存貨。由于產(chǎn)品已經(jīng)陳舊，預(yù)計(jì)其可變現(xiàn)凈值進(jìn)一步下跌為 4

37、0 萬元，母公司再次計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)（假設(shè)不考慮所得稅影響），母公司應(yīng)抵消的項(xiàng)目和金額有（ ）。A. 未分配利潤年初 15 萬元B. 營業(yè)成本 6 萬元C. 存貨 10 萬元D. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 14 萬元E. 資產(chǎn)減值損失 9 萬元60. 下列關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)清算編制基礎(chǔ)的表述中，正確的有（ ）。A. 破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)中資產(chǎn)的價(jià)值以歷史成本計(jì)量B. 破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)中側(cè)重于資產(chǎn)的變現(xiàn)和債務(wù)的償還，無需關(guān)注配比原則C. 破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)中無需對支出進(jìn)行收益性與資本性劃分D. 破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)著眼于企業(yè)的收益及凈資產(chǎn)的變化過程及結(jié)果E. 破產(chǎn)清算報(bào)表的使用者主要是受理破產(chǎn)案件的人民法院、

38、債權(quán)人及國有資產(chǎn)管理部門。61. 2009 年 6 月 30 日，甲企業(yè)從某銀行取得年利率 10%、三年期的貸款 1500 萬元?，F(xiàn)因甲企業(yè)財(cái)務(wù)困難，于 2012 年 12 月 31 日進(jìn)行債務(wù)重組，銀行同意延長到期日至 2015 年12 月 31 日，年利率降至 7%，免除積欠利息 525 萬元，本金減至 1200 萬元，利息按年支付。則甲企業(yè)和某銀行的有關(guān)計(jì)算正確的有（ ）。A. 甲企業(yè)重組日應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值為 2025 萬元B. 甲企業(yè)將來應(yīng)付金額為 1200 萬元17C. 某銀行重組日應(yīng)收債權(quán)賬面余額為 2025 萬元D. 某銀行將來應(yīng)收金額為 1452 萬元E. 甲企業(yè)的債務(wù)重組利

39、得為 825 萬元62. 在通貨膨脹持續(xù)期，企業(yè)可以采取的措施有（ ）。A. 調(diào)整財(cái)務(wù)政策，防止和減少企業(yè)資本流失B. 進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)資本保值C. 與客戶簽訂長期購貨合同D. 采取比較嚴(yán)格的信用條件，減少企業(yè)債權(quán)E. 取得長期負(fù)債，保持資本成本的穩(wěn)定63. M 公司是 N公司的母公司， 2015 年 M公司銷售商品給 N公司，售價(jià) 80 萬元，成本60 萬元，增值稅率 17%。N公司購入后當(dāng)作存貨核算，當(dāng)期并未將其售出，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 66 萬元。2016 年 N公司將上年購自 M公司的存貨留一半賣一半，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為 28 萬元。 M公司和 N公司的所得稅率為 25%。2

40、016 年針對此業(yè)務(wù)的抵銷分錄為（ ）。（本題不考慮的所得稅影響）A. 借：年初未分配利潤 20貸：營業(yè)成本 20B. 借：營業(yè)成本 10貸：存貨 10C. 借：存貨 14貸：年初未分配利潤 14D. 借：營業(yè)成本 7貸：存貨 7E. 借：存貨 10貸：資產(chǎn)減值損失 10三、計(jì)算分析題（共 8 題，每題 2 分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意）5. 麥古股份有限公司（以下簡稱“麥古公司”）只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品（單位：件）， 2015 年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為 54 元，邊際貢獻(xiàn)率為 40%，固定18成本總額為 1125012 元，全年實(shí)現(xiàn)凈利潤為 450000 元

41、。該公司適用的所得稅稅率為 25%，2015 年度的股利支付率為 20%。2016 年度的股利支付率將提高到 50%。麥古公司 2016 年度資金需要量預(yù)測采用銷售百分比法。該公司 2015 年末簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下：（金額單位：元）資產(chǎn)項(xiàng)目 負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目現(xiàn)金 300024 流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付賬款 200000應(yīng)收賬款 1000000 短期借款 345800其他流動(dòng)資產(chǎn) 35976 應(yīng)交稅費(fèi) 50000存貨 2400000 長期負(fù)債 1560000固定資產(chǎn)凈值 1364000 所有者權(quán)益 股本 3000000無形資產(chǎn) 900000 留存收益 844200資產(chǎn)總計(jì) 6000000 負(fù)債及所有者

42、權(quán)益總計(jì) 6000000假設(shè)麥古公司 2015 年度和 2016 年度均無納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列各題：（1）如果麥古公司 2016 年的銷售收入和凈利潤均比 2015 年度增加 10%，并且 2015 年度還有剩余生產(chǎn)能力，即增加收入不需增加固定資產(chǎn)投資，則該公司 2016 年度的追加資金需要量為（ ）元。A. 89322.40B. 101100C. 150368.42D. 260400（2）如果麥古公司為了保證 2016 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤比 2015 年度增長 10，在其他條件不變的情況下，甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本應(yīng)降低為（ ）元。A. 45.25B. 48.55C. 51.36D.

43、52.75（3）麥古公司 2015 年度的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（ ）件。19A. 12500B. 18750C. 22500D. 31251（4）如果麥古公司 2016 年度實(shí)現(xiàn)稅前利潤總額比 2015 年度增長 10%，在其他條件不變的情況下， 2016 年度應(yīng)實(shí)現(xiàn)銷售收入將比 2015 年度增加（ ）元。A. 100000B. 120000C. 150000D. 45000064. 國內(nèi)伊爾公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。相關(guān)資料如下：（1）20× 7 年 4 月 10 日伊爾以賺取差價(jià)為目的從二級市場上購入盛美公司發(fā)行的 H股5000 股，作為交易性金

44、融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股 5.1 港元，含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.1 港元，另支付交易費(fèi)用 100 元人民幣，當(dāng)日市場匯率為 1 港元 1.2 元人民幣，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。（2）20× 7 年 5 月 20 日收到最初支付價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利，當(dāng)日的市場匯率為 1 港元1.0 元人民幣。（3）20× 7 年 12 月 31 日，盛美公司股票的公允價(jià)值為每股 6 港元，當(dāng)日的市場匯率為 1 港元 0.95 元人民幣。（4）20× 8 年 7 月 16 日，伊爾公司將持有的盛美公司的股票全部對外出售，每股 7.5港元，支付交易費(fèi)用 150 元人民幣

45、，當(dāng)日的市場匯率為 1 港元 0.9 元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）伊爾持有該交易性金融資產(chǎn)的損益為（ ）元人民幣。A. 5075B. 3550C. 3400D. 500020（2）伊爾公司處置該交易性金融資產(chǎn)的損益為（ ）元人民幣。A. 5100B. 3600C. 1050D. 5000（3）伊爾公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（ ）元人民幣。A. 30000B. 30650C. 29950D. 30600（4）20× 7 年 12 月 31 日伊爾公司因交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為（ ）元人民幣。A. 28500B. 1500C. 1500

46、D. 0四、綜合題（共 12 題，每題 2 分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）1. 千瑞公司于 2014 年 1 月 1 日動(dòng)工興建一幢辦公樓， 工期為 1 年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：（1）專門借款有兩筆，分別為：2014 年 1 月 1 日專門借款 3000 萬元，借款期限為 3 年，年利率為 8，利息按年支付；2014 年 7 月 1 日專門借款 3000 萬元， 借款期限為 5 年，年利率為 10，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為 6，并按月于月末收取利息。（2）一般借款有兩筆，分別為：2120

47、13 年 12 月 1 日向 A銀行長期借款 1500 萬元， 期限為 3 年， 年利率為 6，按年支付利息；2013 年 1 月 1 日發(fā)行公司債券 1500 萬元，期限為 5 年，年利率為 8，按年支付利息。（3）工程采用出包方式， 2014 年支出如下：1 月 1 日支付工程進(jìn)度款 2250 萬元；7 月 1 日支付工程進(jìn)度款 4500 萬元10 月 1 日支付工程進(jìn)度款 1500 萬元辦公樓于 2014 年 12 月 31 日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按年計(jì)算資本化利息費(fèi)用，為簡化計(jì)算，假定全年按 360 天計(jì)算。（4）辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為 10 年， 預(yù)計(jì)凈殘值為 500 萬元， 采

48、用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 2016 年 12 月 31 日該辦公樓可回收金額為 5500 萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）專門借款利息費(fèi)用的資本化金額為（ ）萬元。A. 367.5B. 370C. 390D. 412.5（2）一般借款利息費(fèi)用的費(fèi)用化金額為（）萬元。A. 150B. 155.5C. 157.5D. 210（3）建造辦公樓應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額為（）萬元。A. 367.5B. 420C. 450D. 50022（4）建造完工后，該辦公樓的入賬價(jià)值為（）萬元。A. 8700B. 8670C. 8617.5D. 9420（5）該辦公樓 2016 年應(yīng)計(jì)提折舊金額為（）

49、萬元。A. 1336.91B. 1734.00C. 1307.20D. 1387.20（6）該辦公樓 2016 年 12 月 31 日賬面價(jià)值為（）萬元。A. 5500B. 5548.8C. 5228.8D. 5847.6465. 甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。甲公司 2013 年 2017 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2013 年 3 月 15 日開始建造辦公樓，甲公司為建造該辦公樓領(lǐng)用外購工程物資成本 500 萬元（不含增值稅），另外領(lǐng)用本公司產(chǎn)成品一批，成本為 200 萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17，計(jì)稅價(jià)格為 300 萬元；為建造該辦公樓發(fā)生的在建工程人員

50、薪酬為 350萬元，同時(shí)為其達(dá)到預(yù)定的狀態(tài)發(fā)生了其他的可以直接歸屬于其成本的費(fèi)用 5 萬元。（2）2013 年 4 月，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為 20年，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為 5 萬元。（3）2013 年 12 月 31 日，甲公司將該辦公樓對外出租，租期 10 年，每年初收取租金60 萬元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格，甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。23（4）2014 年 12 月 31 日因國家宏觀調(diào)控的影響， 該辦公樓的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 900萬元，按照當(dāng)前市場價(jià)格的售價(jià)為 960

51、 萬元，處置費(fèi)用為 80 萬元。此時(shí)甲公司管理層預(yù)計(jì)該辦公樓的尚可使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。（5）2016 年年初因甲公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)， 帶來周過房產(chǎn)交易活躍，甲公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式，根據(jù) 2016 年初周邊房產(chǎn)的市場價(jià)格推定此辦公樓的公允價(jià)值為 1000 萬元。2016 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價(jià)值為 1200萬元。（6）2017 年 1 月 1 日，甲公司以該辦公樓，并向其母公司定向增發(fā)股票 1000 萬股，發(fā)行價(jià)格為 3 元/ 股，取得乙公司 55%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為4100 萬元，相對

52、于最終控制方而言凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額為 4500 萬元。支付給證券承銷機(jī)構(gòu)的傭金和手續(xù)費(fèi)用 10 萬元，支付審計(jì)費(fèi)用、評估咨詢費(fèi)用 5 萬元。（7）2017 年 6 月 30 日，甲公司從乙公司購進(jìn) B 商品 200 件，購買價(jià)款為每件 2 萬元（不含增值稅）。乙公司 B 商品每件成本為 1.6 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 2017 年甲公司將上述 B商品對外銷售 150 件，每件銷售價(jià)格為 2.2 萬元，年末結(jié)存 B 商品 50 件。2017年 12 月 31 日甲公司結(jié)存 B 商品的可變現(xiàn)凈值為 70 萬元，甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)量。假定不考慮所得稅的影響，企業(yè)按照 10%來

53、計(jì)提法定盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）甲公司建造的該辦公樓的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A. 1291B. 1240C. 1055D. 1140（2）2014 年對外出租辦公樓影響損益的金額為（ ）萬元。A. 0B. 7.5C. 60D. 52.524（3）2014 年 12 月 31 日該辦公樓計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（ ）萬元。A. 0B. 7.5C. 67.5D. 87.5（4）下列關(guān)于事項(xiàng)（ 5）的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。A. 投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更B. 影響 2016 年年初未分配利潤的金額為 144 萬元C. 2016 年年末確認(rèn)其他綜合收益 2

54、00 萬元D. 2016 年應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 60 萬元（5）2017 年 1 月 1 日，甲公司取得乙公司股權(quán)后，長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（ ）萬元。A. 4200B. 2255C. 2475D. 2200（6）根據(jù)資料（ 7），甲公司應(yīng)抵消的存貨項(xiàng)目的金額為（ ）萬元。A. 0B. 20C. 400D. 38025財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷（三）參考答案與解析一、單項(xiàng)選擇題（共 40 題，每題 1 分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1 個(gè)最符合題意）66. 【答案】 D【解析】 如果企業(yè)尚未完成售出商品的安裝檢驗(yàn)工作， 且安裝檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分，則只有在商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格

55、后才能確認(rèn)收入，所以 D是正確的。67. 【答案】 B【解析】甲公司 2012 年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用 =100× (26-20) ÷ 10=60（萬元）。68. 【答案】 C【解析】 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用分期收款方式， 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的， 應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。 應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額， 應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷。本題甲公司賬務(wù)處理如下：借：長期應(yīng)收款 300銀行存款 285(500 × 40%+85)貸：主營業(yè)務(wù)收入 450未實(shí)現(xiàn)融資收益 50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 銷項(xiàng)稅額 )85借：主營業(yè)務(wù)成本 400(500 × 80%)貸：庫存商品 400