第一節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

1、第一節(jié)制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述制造企'也資金運(yùn)動(dòng)圖資金使用資金投入資金退出供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程償還債務(wù) 繳納稅金 分配利潤(rùn)貨市資金成品董金一生產(chǎn)罡金一儲(chǔ)備資金貨幣竟金投入窿本制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：籌集資金業(yè)務(wù)核算供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算財(cái)務(wù)成果核算第二節(jié) 籌集資金業(yè)務(wù)核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需要的資金主要來(lái)源于兩個(gè)方面：? 一是投資者投入的資本，形成所有者權(quán)益；?二是向債權(quán)人借入資金，形成企業(yè)的負(fù)債。一、投入資本的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容投入資本是指投資者按照企業(yè)章程或者合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，投入資本是企業(yè) 所有

2、者權(quán)益的基本組成部分 按照投資主體不同，分為國(guó)家投入資本、法人投入資本、個(gè)人投入資本 和外商投入資本。投資人可以采用現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式進(jìn)行投資企業(yè)接受貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)投資時(shí)，?應(yīng)按投資人投入資 本在注冊(cè)資本或股本中所占份額，作為投資者投入的 實(shí) 收資本。?超過(guò)注冊(cè)資本的部分應(yīng)作為“資本公積一一資本溢價(jià)”。實(shí)收資本確認(rèn)（二）賬戶設(shè)置1.“實(shí)收資本”性質(zhì)：所有者權(quán)益類核算內(nèi)容：核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的作為注冊(cè)資金的資本額賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記實(shí)際收到投資人投入的實(shí)收資本；借方登記根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資；期末余額在貸方，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。明細(xì)

3、核算：按投資者設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算“實(shí)收資本”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，核算按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，投資者投入企業(yè) 的法定資本?？梢园凑账姓?、投資者進(jìn)行明細(xì)分類核算：實(shí)收資本一某某公司，實(shí)收資本一國(guó)家資本等。借方 實(shí)收資木貸方實(shí)收資本的減少額實(shí)收資本的增加額企業(yè)實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)額?2.“資本公積”?性質(zhì)：所有者權(quán)益類?核算內(nèi)容：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。?賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記投入企業(yè)的資本超出應(yīng)計(jì)入“實(shí)收資本”的部分；借方登記按規(guī)定將資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本； 期末余額在貸方，反映企業(yè)的資本公積。?明細(xì)核算：按“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”

4、進(jìn)行明細(xì)核算資產(chǎn)r負(fù)債1J收入 ' 費(fèi)用利潤(rùn)I所有者權(quán)益r- 實(shí)敕簾本是指投資者直接投入部分。資本公積包括投入資本超過(guò)注冊(cè)資本的金額，以及其他資 本公積口例如：甲股份有限公司發(fā)行股票10萬(wàn)股，票面金額每股1元 .發(fā)行價(jià)格為每股3元出售。收到30萬(wàn)作為維行存款，10萬(wàn)確認(rèn) 為實(shí)收資本.20萬(wàn)確認(rèn)為資本公積.?3.“庫(kù)存現(xiàn)金”?性質(zhì)：資產(chǎn)類?核算內(nèi)容：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金?賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記庫(kù)存現(xiàn)金的增加；貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)持有的庫(kù)存現(xiàn)金。?明細(xì)核算：不需進(jìn)行明細(xì)核算借方 庫(kù)存現(xiàn)金I庫(kù)存現(xiàn)金的增加額庫(kù)存現(xiàn)金的減少頷庫(kù)存現(xiàn)金的期末余額?4.“銀行存款”?性質(zhì)：資產(chǎn)

5、類?核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款?賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存款的減少；期末余額在借方，反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。?明細(xì)核算：按開(kāi)設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行明細(xì)核算借方銀行存款貸 I銀行存款的增加額銀行存款的減少額銀行存款的期末余額?5.“固定資產(chǎn)”?性質(zhì)：資產(chǎn)類?核算內(nèi)容：核算和監(jiān)督企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。?賬戶結(jié)構(gòu)：其借方登記增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；貸方登記減少周定資產(chǎn)的原始價(jià)值；期末余額在借方，表示企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。明細(xì)核算：按固定資產(chǎn) 類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算（三）賬務(wù)處理（宏安公司2019年12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）（三）賬務(wù)處理

6、（宏安公司2019年12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）例5-112月2日,收到銀海公司投入銀行存款310 000元。借：銀行存款310 000貸：實(shí)收資本銀海公司310 000（三）賬務(wù)處理（宏安公司2019年12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）例5-212月13日，收到國(guó)家投入房屋一棟，投資合同約定的房屋價(jià)值為560000元（不考慮增值稅）c借：固定資產(chǎn)560 000貸：實(shí)收資本國(guó)家資本 560 000（三）賬務(wù)處理（宏安公司2019年12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）例5- 3 12月13日，企業(yè)接受投資者的專利權(quán)投資o 作價(jià)3 600 000元。（不考慮稅費(fèi)）專利權(quán)屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)口借：無(wú)形資產(chǎn) 3 600 000貸：實(shí)收資本3 600

7、 000（三）賬務(wù)處理（宏安公司2019年12月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）例5-5 12月30日,按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,公司向 投資比退還資本金100 000元，以銀行存款支付。借：實(shí)收資本100 000貸：銀行存款100 000二、短期借款和長(zhǎng)期借款的核算（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了彌補(bǔ)資金的不足，往往需要向銀行或其他金融 機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)。借款按歸還期限長(zhǎng)短不同可分為長(zhǎng)期借款和短期借款。長(zhǎng)期借款是指歸還期 在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的借款，短期借款是歸還期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以 內(nèi)的借款。借款業(yè)務(wù)具體分為：借入款項(xiàng)業(yè)務(wù)、償還借款業(yè)務(wù)、計(jì)提和支付利息業(yè)務(wù)。（二）賬戶設(shè)置1.“短期借款”性質(zhì)：負(fù)債

8、類核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記企業(yè)借入的短期借款的數(shù)額；借方登記歸還的短 期借款的數(shù)額；期末余額在貸方， 反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。 明細(xì)核算：按債權(quán)人和借款種類 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算I 防短期借款貸方歸還的短期借款的本金 借入的短期借款的本金尚未歸還的短期借款的本金2.“長(zhǎng)期借款”性質(zhì)：負(fù)債類核算內(nèi)容：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款賬戶結(jié)構(gòu)：貸方登記取得的各種長(zhǎng)期借款；借方登記歸還的各種長(zhǎng)期 借款；期末余額在貸方，反映尚未歸還的長(zhǎng)期借款的數(shù)額 。明細(xì)核算：按貸款單位和

9、貸款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算例5-512月14日，因臨時(shí)性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，向銀行借款50 000元，期限5個(gè)月，年利率為6%,款項(xiàng)已存入銀行.借：銀行存款50 000貸：短期借款50 000例5-612月23日,為購(gòu)置設(shè)備,向銀行借款400 000元期限3年，年利率9國(guó)款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款400 000貸：長(zhǎng)期借款400 000例5-712月30日,以銀行存款償還長(zhǎng)期借款150 000元、短期借款40 000元口借：短期借款40 000長(zhǎng)期借款150 000貸：銀行存款190 000“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息費(fèi)用、手續(xù)費(fèi)等。借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用

10、貸方企業(yè)為籌集資金發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)(1)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入 用:利息支出、手續(xù)費(fèi)等的金(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬額戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用冷額期末無(wú)余顛“應(yīng)付利息”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來(lái)核算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)承擔(dān)但尚未支付的利息。借方應(yīng)付利息貸方企業(yè)實(shí)際支付的利息企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)但是尚未 支付的利息期末尚未支付的利息金額借入資金的賬務(wù)處理企業(yè)收到從銀行借入款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款（文際收到的銀行存款）貸：短期借款（借入的短期借款木金）借入資金的賬務(wù)處理1 .企業(yè)核算利息時(shí)制財(cái)務(wù)費(fèi)用 （“1期計(jì)訃內(nèi)利人用貸：應(yīng)付利息（應(yīng)付未付的利息）2 .企業(yè)支付利息時(shí)貸：銀行存款補(bǔ)充例5-6-12019年12月31日，因臨時(shí)性

11、生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，向銀行借款50 000 元，期限5個(gè)月，年利率為6%,款項(xiàng)已存入銀行，按季支付利息。分別編制2020 年1月31日、2月29日、3月31日的會(huì)計(jì)分錄。年利息二本金X年利率月利息二年利息+ 12二本金X年利率+ 121 月份利息=50 000 X 6% 12=250）2 月份利息=50 000 X 6% 12=250）3 月份利息=50 000 X 6% 12=250）1月31日編制會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250貸：應(yīng)付利息250補(bǔ)充例5-6-12019年12月31日，因臨時(shí)性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要，向銀行借款50 000 元，期限5個(gè)月，年利率為6%,款項(xiàng)已存入銀行，按季支付利息。分別編制2

12、020 年1月31日、2月29日、3月31日的會(huì)計(jì)分錄。年利息二本金X年利率月利息二年利息+ 12二本金X年利率+ 121 月份利息=50 000 X 6% 12=250）2 月份利息=50 000 X 6% 12=250）3 月份利息=50 000 X 6% 12=250）2月29日編制會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250貸：應(yīng)付利息250補(bǔ)充例5-672019年12月31日,因臨時(shí)性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要, 向銀行借款50 000元,期限5個(gè)月,年利率為6%,款項(xiàng)已 存入銀行，按季支付利息。分別編制2020年1月31日、2 月29日、3月31日的會(huì)計(jì)分錄.年利息二本金X年利率月利息二年利息：,12二本金X年利率：-121月份利息工50 000 X6%12=250 （元）2月份利息=50 000 X6%+12=250 （元）3月份利息=50 000 X6%<-12=250 （元）3月底即第一季度末要支付1, 2、月份的利息借：應(yīng)付利息750貸：銀行存款7503月31 口編制會(huì)計(jì)分錄:借：財(cái)務(wù)費(fèi)用250貸：應(yīng)付利息250補(bǔ)充例5-6-12019年12月31日，因臨時(shí)性生產(chǎn)周轉(zhuǎn)需要, 向銀行借款50 000元，期限5個(gè)月，年利率為6*,款項(xiàng)已 存入銀行,按季支付利息。分別編制2020年1月31日、2