存貨與固定資產(chǎn)控制

1、1存貨存貨控制控制2存貨的控制目標(biāo)存貨的控制目標(biāo)存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容3（一）保證存貨取得經(jīng)濟(jì)合理（一）保證存貨取得經(jīng)濟(jì)合理（二）保證存貨計(jì)價(jià)真實(shí)、合理（二）保證存貨計(jì)價(jià)真實(shí)、合理（三）保護(hù)存貨資產(chǎn)的安全完整（三）保護(hù)存貨資產(chǎn)的安全完整一、存貨的控制目標(biāo)一、存貨的控制目標(biāo)4 采購采購驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫儲(chǔ)存儲(chǔ)存 發(fā)出發(fā)出盤點(diǎn)與處置盤點(diǎn)與處置 生產(chǎn)生產(chǎn)存貨基本控制流程5（一）崗位分工控制（一）崗位分工控制1 1、存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；、存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；2 2、存貨的采購與驗(yàn)收、付款；、存貨的采購與驗(yàn)收、付款；3 3、存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄；

2、、存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄；4 4、存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄；、存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄；5 5、存貨處置的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄。、存貨處置的申請與審批，申請與會(huì)計(jì)記錄。二、存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)二、存貨的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)6（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制1 1、企業(yè)應(yīng)明確審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)、企業(yè)應(yīng)明確審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求?？刂拼胧约敖?jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。2 2、審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。、審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。3 3、經(jīng)辦人應(yīng)按審批人批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)；、經(jīng)辦人應(yīng)按審批人批準(zhǔn)意見辦

3、理存貨業(yè)務(wù)；4 4、加強(qiáng)對存貨的限制接觸管理。、加強(qiáng)對存貨的限制接觸管理。7（三）存貨的請購與采購控制（三）存貨的請購與采購控制 8（四）驗(yàn)收與保管控制（四）驗(yàn)收與保管控制( (見教材見教材P154P154） 9（五）領(lǐng)用與發(fā)出控制（五）領(lǐng)用與發(fā)出控制1 1、企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。、企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的存貨發(fā)出流程和制度。 存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)批準(zhǔn)，大批商品、貴重商，大批商品、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫狡坊蛭ｋU(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)特別授權(quán)。2 2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出的流程，存貨發(fā)出的責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出的流程，存貨發(fā)出的責(zé)任

4、人應(yīng)當(dāng)及時(shí)核對有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、時(shí)核對有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價(jià)格一致。數(shù)量、價(jià)格一致。3 3、企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)加強(qiáng)與倉儲(chǔ)部門經(jīng)常性賬實(shí)核對工作。、企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)加強(qiáng)與倉儲(chǔ)部門經(jīng)常性賬實(shí)核對工作。 10一般生產(chǎn)型企業(yè)：一般生產(chǎn)型企業(yè)： 企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)用企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)用 銷售存貨銷售存貨批發(fā)企業(yè)商場、超市等零售企業(yè)11（六）盤點(diǎn)與處置控制（六）盤點(diǎn)與處置控制1 1、盤點(diǎn)、盤點(diǎn) 盤什么？怎么盤？在盤？盤得怎樣？盤什么？怎么盤？在盤？盤得怎樣？ 2 2、處置、處置 為啥處置？怎么處理？為啥處置？怎么處理？12附：關(guān)于存貨盤點(diǎn)附：關(guān)于存貨盤點(diǎn)1 1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制

5、定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并選擇適當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)制度，明確盤點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。2 2、制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、制定詳細(xì)的盤點(diǎn)計(jì)劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤盈、盤虧。對于保持盤點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進(jìn)行盤點(diǎn)。特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進(jìn)行盤點(diǎn)。3 3、存貨盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，盤盈、盤虧情況要分、存貨盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期析原因，提出處理意見，經(jīng)相

6、關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。末結(jié)賬前處理完畢。4 4、倉儲(chǔ)部門倉儲(chǔ)部門應(yīng)通過盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存應(yīng)通過盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨存在的問題，并恰當(dāng)處理。貨的狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨存在的問題，并恰當(dāng)處理。5 5、存貨的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。、存貨的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。13一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題1 1對已售商品退貨入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)（）對已售商品退貨入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)（）填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對擬入庫商品進(jìn)行驗(yàn)收。準(zhǔn)后，對擬入庫商品進(jìn)行驗(yàn)收。 A.

7、 A. 驗(yàn)收部門驗(yàn)收部門 B.B.采購部門采購部門 C.C.客戶客戶 D.D.銷售部門銷售部門習(xí)題習(xí)題14二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題1.1.存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位主要包括存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位主要包括( ( ) )。A A、請購與審批、請購與審批 B B、采購與驗(yàn)收、付款、采購與驗(yàn)收、付款C C、保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 D D、發(fā)出的申請與審批、發(fā)出的申請與審批三、判斷題三、判斷題1. 1. 存貨請購的審批均需請購部門對該類預(yù)算負(fù)存貨請購的審批均需請購部門對該類預(yù)算負(fù)直接責(zé)任的主管審批（）。直接責(zé)任的主管審批（）。152. 2. 倉庫應(yīng)定期將存貨發(fā)出記錄與銷售部門、財(cái)倉庫應(yīng)定期將

8、存貨發(fā)出記錄與銷售部門、財(cái)務(wù)部門核對，以確保發(fā)出存貨記錄的準(zhǔn)確務(wù)部門核對，以確保發(fā)出存貨記錄的準(zhǔn)確性（）。性（）。16五、分析題五、分析題 A A公司倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以公司倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永便對倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車間后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司料單，倉

9、庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒17有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。偶爾也會(huì)對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。18五、分析題五、分析題 A A公司公司倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬倉庫保管員負(fù)責(zé)登記

10、存貨明細(xì)賬，以，以便對倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永便對倉庫中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各車間。平時(shí)，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可填寫領(lǐng)或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可填寫領(lǐng)料單，料單，倉庫保管員即領(lǐng)料單發(fā)出原材料倉庫保管員即領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司。公司輔助材料的用量很少，因此輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒19有要求使用領(lǐng)料單有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（

11、根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)偶爾也會(huì)對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。20根據(jù)上述描述，回答以下問題：根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1 1）你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？）你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯(cuò)弊。（2 2）針對該公司存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)）針對該公司存貨循環(huán)上的弱點(diǎn)，提出改進(jìn)建設(shè)

12、。建設(shè)。21 1 1存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致弊端。存在的弱點(diǎn)和可能導(dǎo)致弊端。 （1 1）存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員）存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。高估。 （2 2）倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單）倉庫保管員收到存貨時(shí)不填制入庫通知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無作為記帳依據(jù)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。法明確是驗(yàn)收部門還是倉庫

13、保管人員的責(zé)任。 （3 3）領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失）領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增?？?，造成原材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。 （4 4）領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對剩余的）領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助輔助材料缺乏控制。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。材料的浪費(fèi)或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。 （5 5）未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，

14、）未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。 22 2 2存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議： （1 1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨明細(xì)）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨明細(xì)臺臺帳，帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財(cái)務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)置存貨明細(xì)帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價(jià)和金額。量、單價(jià)和金額。 （2 2）倉庫保管員在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，）倉庫保管員

15、在收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實(shí)物收、發(fā)、存明細(xì)帳。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字存明細(xì)帳。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。后留存。 （3 3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。）對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實(shí)行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，即各車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用。 （4 4）對剩余的輔助材料實(shí)施假退庫控制。）

16、對剩余的輔助材料實(shí)施假退庫控制。 （5 5）實(shí)行存貨的定期盤存制。）實(shí)行存貨的定期盤存制。 23 假退庫是會(huì)計(jì)術(shù)語，是指月末將已被領(lǐng)用但并未實(shí)際使用（耗用）的原材料等填制紅字領(lǐng)料單，退回倉庫；下月初填制相同內(nèi)容的藍(lán)字領(lǐng)料單等額領(lǐng)回，而實(shí)物不需移動(dòng)的一種會(huì)計(jì)處理程序。 也就是說這些輔助材料的實(shí)物并不流轉(zhuǎn)，仍由車間保管，但在賬上要進(jìn)行退庫、出庫的賬面流轉(zhuǎn)記錄,假退庫只是在帳上進(jìn)行的“虛擬退庫”。24固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)控制控制25固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容26（一）保證固定資產(chǎn)取得的合理性（一）保證固定資產(chǎn)取得的合理性（二

17、）正確地確定固定資產(chǎn)的價(jià)值（二）正確地確定固定資產(chǎn)的價(jià)值（三）保證固定資產(chǎn)的安全完整和良好的運(yùn)營狀態(tài)（三）保證固定資產(chǎn)的安全完整和良好的運(yùn)營狀態(tài)（四）保證固定資產(chǎn)信息準(zhǔn)確可靠（四）保證固定資產(chǎn)信息準(zhǔn)確可靠一、固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)一、固定資產(chǎn)的控制目標(biāo)27（一）固定資產(chǎn)取得流程控制（一）固定資產(chǎn)取得流程控制 1 1、根據(jù)企業(yè)未來生產(chǎn)能力發(fā)展的實(shí)際要求和資源條件，、根據(jù)企業(yè)未來生產(chǎn)能力發(fā)展的實(shí)際要求和資源條件，對固定資產(chǎn)建設(shè)或改造進(jìn)行對固定資產(chǎn)建設(shè)或改造進(jìn)行可行性研究可行性研究，編制投資，編制投資計(jì)劃；計(jì)劃； 2 2、固定資產(chǎn)使用部門固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要和投資計(jì)劃提出購置根據(jù)需要和投資計(jì)劃提出購

18、置申請；申請； 二、固定資產(chǎn)的控制流程二、固定資產(chǎn)的控制流程283 3、設(shè)備管理部門（即固定資產(chǎn)管理部門）設(shè)備管理部門（即固定資產(chǎn)管理部門）根據(jù)購置申請，會(huì)同財(cái)務(wù)、根據(jù)購置申請，會(huì)同財(cái)務(wù)、 計(jì)劃部門核實(shí)整個(gè)單位的計(jì)劃部門核實(shí)整個(gè)單位的，在綜，在綜 合平衡的基礎(chǔ)支出限額，并作為財(cái)務(wù)預(yù)合平衡的基礎(chǔ)支出限額，并作為財(cái)務(wù)預(yù)算的算的 投資支出，決定投資支出，決定現(xiàn)金的需要量現(xiàn)金的需要量，資本預(yù)算須，資本預(yù)算須 經(jīng)經(jīng)企業(yè)最高管理當(dāng)局企業(yè)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)；批準(zhǔn)；4 4、設(shè)備管理部門根據(jù)批準(zhǔn)下達(dá)、設(shè)備管理部門根據(jù)批準(zhǔn)下達(dá)采購?fù)ㄖ獑尾少復(fù)ㄖ獑危?采購部門采購部門辦理采購事項(xiàng)，驗(yàn)收、安裝并調(diào)試固定資產(chǎn)；辦理采購事

19、項(xiàng)，驗(yàn)收、安裝并調(diào)試固定資產(chǎn)；295 5、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)交付使用后交付使用后，由設(shè)備管理部門開具，由設(shè)備管理部門開具，據(jù)以登記固定資產(chǎn)卡片和進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處，據(jù)以登記固定資產(chǎn)卡片和進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。理。（二）固定資產(chǎn)的使用流程（二）固定資產(chǎn)的使用流程1 1、使用部門提出使用申請；、使用部門提出使用申請；2 2、倉庫管理部門或是授權(quán)指定的人員審批；、倉庫管理部門或是授權(quán)指定的人員審批；303 3、固定資產(chǎn)管理部門按照審批移交，并編制一式三份、固定資產(chǎn)管理部門按照審批移交，并編制一式三份的的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，一份自己保留；一份傳遞，一份自己保留；一份傳遞給資產(chǎn)使用部門編制固定

20、資產(chǎn)卡片并由領(lǐng)用人員給資產(chǎn)使用部門編制固定資產(chǎn)卡片并由領(lǐng)用人員簽章以示負(fù)責(zé)；一份交財(cái)務(wù)作為原始憑證記賬；簽章以示負(fù)責(zé)；一份交財(cái)務(wù)作為原始憑證記賬；4 4、會(huì)計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況確定折舊政策，并由財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況確定折舊政策，并由財(cái)務(wù)部門主管審批；門主管審批；5 5、主管會(huì)計(jì)人員定期計(jì)算折舊并編制記賬憑證，并持、主管會(huì)計(jì)人員定期計(jì)算折舊并編制記賬憑證，并持據(jù)以登記賬簿。據(jù)以登記賬簿。31（三）固定資產(chǎn)的退出流程（三）固定資產(chǎn)的退出流程1 1、使用部門提出申請并經(jīng)批準(zhǔn)；、使用部門提出申請并經(jīng)批準(zhǔn)；2 2、設(shè)備管理部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的退出審批單編制固定、設(shè)備管理部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的退出審批單編制固

21、定資產(chǎn)調(diào)撥憑證，并交財(cái)務(wù)；資產(chǎn)調(diào)撥憑證，并交財(cái)務(wù)；3 3、財(cái)務(wù)部門注銷固定資產(chǎn)卡片并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。、財(cái)務(wù)部門注銷固定資產(chǎn)卡片并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。32（一）崗位分工控制（一）崗位分工控制1 1、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；2 2、固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與付款；、固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與付款；3 3、固定資產(chǎn)投保的申請與審批；、固定資產(chǎn)投保的申請與審批；4 4、固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；、固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；5 5、固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。、固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。三、固定資

22、產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)33（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制（二）授權(quán)批準(zhǔn)控制1 1、審批人應(yīng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審、審批人應(yīng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)審批；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)批；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按審批意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。務(wù)。2 2、企業(yè)應(yīng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資、企業(yè)應(yīng)制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與維護(hù)、處處置等環(huán)節(jié)的預(yù)算編制、取得與驗(yàn)收、使用與維護(hù)、處處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。34（三）取得和驗(yàn)收控制（三）取得和驗(yàn)收控制1 1、固定資

23、產(chǎn)預(yù)算管理制度、固定資產(chǎn)預(yù)算管理制度 嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對于超預(yù)算或預(yù)算外的固定資產(chǎn)投資嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對于超預(yù)算或預(yù)算外的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行專門的審批后辦理。項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行專門的審批后辦理。2 2、固定資產(chǎn)取得制度、固定資產(chǎn)取得制度（1 1）對于外購固定資產(chǎn)應(yīng)建立請購與審批制度。）對于外購固定資產(chǎn)應(yīng)建立請購與審批制度。（2 2）對于一般采購，由采購部門采取比質(zhì)比價(jià)確定供應(yīng)）對于一般采購，由采購部門采取比質(zhì)比價(jià)確定供應(yīng)商；對于重大的采購，應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。商；對于重大的采購，應(yīng)采取招投標(biāo)方式進(jìn)行。353 3、固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度、固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度 （1 1）對于外購的，由）對于外購的，由使用部門

24、、采購部、質(zhì)檢部門和資使用部門、采購部、質(zhì)檢部門和資產(chǎn)管理部等相關(guān)人員共同驗(yàn)收產(chǎn)管理部等相關(guān)人員共同驗(yàn)收方可投入使用；方可投入使用；（2 2）對于自制的，由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用）對于自制的，由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，移交使用部門使用。門使用。（3 3）對于其他方式取得的固定資產(chǎn)也應(yīng)辦理相應(yīng)驗(yàn)收手續(xù)；）對于其他方式取得的固定資產(chǎn)也應(yīng)辦理相應(yīng)驗(yàn)收手續(xù)；（4 4）企業(yè)應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)固定資產(chǎn)成本。）企業(yè)應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)固定資產(chǎn)成本。36（四）使用維護(hù)制度（四）使用維護(hù)制度（1 1）根據(jù)國家規(guī)定，制定折舊政策

25、；）根據(jù)國家規(guī)定，制定折舊政策；（2 2）建立固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)制度；）建立固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)制度；（3 3）根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定投保范圍和政策；）根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定投保范圍和政策；（4 4）定期盤點(diǎn)及檢查分析；）定期盤點(diǎn)及檢查分析；（5 5）對未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時(shí)提）對未使用、不需用或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時(shí)提出處理措施，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。出處理措施，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。37（五）處置與轉(zhuǎn)移控制（五）處置與轉(zhuǎn)移控制（1 1）企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)）企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等；準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等；（2 2）區(qū)分固定資產(chǎn)的處置方式，采取相應(yīng)措施）區(qū)分固定資產(chǎn)的處置方式，采取相應(yīng)措施 使用期滿正常報(bào)廢的，由使用部門或管理部門填制報(bào)使用期滿正常報(bào)廢的，由使用部門或管理部門填制報(bào)廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后處理；廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后處理； 使用期未滿提前報(bào)廢的，由使用部門提出報(bào)廢申請，使用期未滿提前報(bào)廢的，由使用部門提出報(bào)廢申請，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理；經(jīng)批準(zhǔn)后辦理； 對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的，由有關(guān)部門或人員提出申請，對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的，由有關(guān)部門或人員提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。經(jīng)批準(zhǔn)后辦理。 見后頁見后頁38（3 3）固定資產(chǎn)處置應(yīng)由獨(dú)立于）固定資產(chǎn)處置應(yīng)由獨(dú)立于使用部門使用部門