關(guān)稅典型例題分析

1、關(guān)稅案例分析關(guān)稅案例分析進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)保費(fèi)（一）運(yùn)費(fèi)內(nèi)容應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）。（二）運(yùn)保費(fèi)的計(jì)算運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。無法確定的應(yīng)估算，其中運(yùn)費(fèi)按該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布運(yùn)費(fèi)率，保險(xiǎn)費(fèi)可按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3估算。1.金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的納稅金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品的納稅環(huán)節(jié)在應(yīng)稅消費(fèi)品的零售環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)在應(yīng)稅消費(fèi)品的零售環(huán)節(jié)。2.批發(fā)卷煙批發(fā)卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)。批發(fā)環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定納稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定案例案例1 1：某市進(jìn)出口企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生如下：某市進(jìn)出口企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：進(jìn)口設(shè)備一批

2、，合同規(guī)定貨款業(yè)務(wù)：進(jìn)口設(shè)備一批，合同規(guī)定貨款5000050000美元，進(jìn)口海美元，進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)10001000美元，報(bào)關(guān)費(fèi)及港口至企業(yè)內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)美元，報(bào)關(guān)費(fèi)及港口至企業(yè)內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)200200美元，美元，買方另外支付進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)買方另外支付進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)100100美元，向自己的采購代美元，向自己的采購代理人支付傭金理人支付傭金200200美元，向貨物代理中介支付中介費(fèi)美元，向貨物代理中介支付中介費(fèi)500500美美元。進(jìn)口后將此批設(shè)備以元。進(jìn)口后將此批設(shè)備以500000500000元含稅價(jià)格銷售，開出普元含稅價(jià)格銷售，開出普通發(fā)票。（設(shè)備關(guān)稅稅率通發(fā)票。（設(shè)備關(guān)稅稅率7%7%，當(dāng)期匯率，當(dāng)期匯

3、率1 1：7 7）要求計(jì)算：）要求計(jì)算：（l l）計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅；）計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅；（2 2）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；（3 3）內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。）內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。 (1)進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=成交價(jià)格成交價(jià)格+進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)+進(jìn)口保險(xiǎn)進(jìn)口保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)+支付的中介費(fèi)支付的中介費(fèi)= (50000+1000+100+500) 7=361200(元元)應(yīng)繳關(guān)稅應(yīng)繳關(guān)稅=361200 7=25284(元元)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅關(guān)稅) 增值稅稅率增值稅稅率應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅=(3612

4、00+25284) 17=6570228(元元)設(shè)備進(jìn)口不繳納消費(fèi)稅，也不涉及城建稅。設(shè)備進(jìn)口不繳納消費(fèi)稅，也不涉及城建稅。(3)內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額=500000 (1+17) 17=7264957(元元)應(yīng)繳增值稅應(yīng)繳增值稅=72649576570228=694729(元元)案例案例2 2：某企業(yè)（具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）海運(yùn)進(jìn)口一批：某企業(yè)（具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）海運(yùn)進(jìn)口一批金銀首飾，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣金銀首飾，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣69706970萬元，運(yùn)保費(fèi)無萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折合人民幣法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定

5、運(yùn)費(fèi)折合人民幣9.069.06萬元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為萬元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%15%。請(qǐng)計(jì)算：。請(qǐng)計(jì)算：（1 1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅（2 2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅（3 3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅(1)按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定：如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定：如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)該按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算發(fā)生，海關(guān)應(yīng)該按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按運(yùn)費(fèi)；按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)格計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。完稅價(jià)

6、格=(6970+906) (1+3o) =7000(萬元萬元)關(guān)稅關(guān)稅=7000 15=1050(萬元萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人應(yīng)自海關(guān)填開稅款繳款書之進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人應(yīng)自海關(guān)填開稅款繳款書之日起日起15 日內(nèi)繳納稅款。日內(nèi)繳納稅款。(2)由于銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。所以進(jìn)口環(huán)節(jié)不由于銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。所以進(jìn)口環(huán)節(jié)不征消征消費(fèi)費(fèi)稅。稅。(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(7000+1050) 17%=13685(萬元萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)代征，于海關(guān)填開稅款繳款書之日起進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)代征，于海關(guān)填開稅款繳款書之日起1

7、5 日日內(nèi)繳納稅款進(jìn)口環(huán)節(jié)不附征城建稅。內(nèi)繳納稅款進(jìn)口環(huán)節(jié)不附征城建稅。案例案例3 3：某商場于某商場于2010年年10月進(jìn)口一批化妝品。該批貨物月進(jìn)口一批化妝品。該批貨物在國外的買價(jià)在國外的買價(jià)120萬元，貨物運(yùn)抵我國入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)萬元，貨物運(yùn)抵我國入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用分別為輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他費(fèi)用分別為10萬元、萬元、6萬元、萬元、4萬萬元。貨物報(bào)關(guān)后，該商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值元。貨物報(bào)關(guān)后，該商場按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。從海關(guān)將化妝稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。從海關(guān)將化妝品運(yùn)往商場所在地發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用品運(yùn)往商場所在地發(fā)生運(yùn)

8、輸費(fèi)用5萬元，該批化妝品當(dāng)萬元，該批化妝品當(dāng)月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額月在國內(nèi)全部銷售，取得不含稅銷售額520萬元（假定萬元（假定化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率20，增值稅稅率，增值稅稅率17，消費(fèi)稅，消費(fèi)稅稅率稅率30%）要求：計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、要求：計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。消費(fèi)稅和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。 (1)關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=120+10+6+4=140(萬元萬元)(2)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=14020%=28(萬元萬元)(3)進(jìn)進(jìn)口口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅

9、價(jià)格環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(140+28)(130%)=240(萬元萬元)(4)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=24017%=40.8(萬元萬元)(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=24030%=72(萬元萬元)(6)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=52017%-57%-40.8=47.25(萬元萬元)（一）進(jìn)口環(huán)節(jié)（一）進(jìn)口環(huán)節(jié)1.不交消費(fèi)稅的（如計(jì)算機(jī)）不交消費(fèi)稅的（如計(jì)算機(jī)）（1）關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格）關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率（2）進(jìn)口增值稅（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）進(jìn)口增值稅（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）增值稅稅率增值稅稅率2.交消費(fèi)稅的交消費(fèi)稅的（1）關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格）關(guān)稅關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率（2）進(jìn)口消費(fèi)稅）進(jìn)口消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率的（如煙絲）實(shí)行從價(jià)定率的（如煙絲）進(jìn)口消費(fèi)稅（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）進(jìn)口消費(fèi)稅（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅比例稅率）消費(fèi)稅消費(fèi)稅比例稅率比例稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的（如卷煙）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的（如卷煙）進(jìn)口消費(fèi)稅（關(guān)稅完