【圖文】新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(十)

1、 做 最 專 業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之所得稅 固定資產(chǎn)由于折舊方法以及減值準(zhǔn)備計(jì)提會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值和計(jì) 稅基礎(chǔ)的不同，同樣對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)而言。那么由于減值準(zhǔn)備的計(jì) 提，以及像對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷、年限的不同 規(guī)定等等，都會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的不同，賬面價(jià)值和計(jì) 稅基礎(chǔ)的不同 11 做 最 專 業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之所得稅 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 暫時(shí)性差異根據(jù)對(duì)未來(lái) 是指未來(lái)應(yīng)該交稅的，對(duì)應(yīng)的就是遞延 應(yīng)納稅額是導(dǎo)致少交， 所得稅負(fù)債 還是導(dǎo)致多交，分成了 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，和 可抵扣

2、暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 就是導(dǎo)致將來(lái)可以少交稅的就是遞延所 得稅資產(chǎn) 12 做 最 專 業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之所得稅 如何運(yùn)用，如何運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，如何運(yùn)用？ 舉例 比如說(shuō)這個(gè)企業(yè)呢，在2000年，2000年到2003年，每年的應(yīng)稅所得額， 比如說(shuō)這個(gè)企業(yè)呢，在2000年，2000年到2003年，每年的應(yīng)稅所得額， 分別是，分別是負(fù)的200萬(wàn)，負(fù)的200萬(wàn)。80萬(wàn)、70萬(wàn)、60萬(wàn)。那么稅 分別是，分別是負(fù)的200萬(wàn)，負(fù)的200萬(wàn)。80萬(wàn)、70萬(wàn)、60萬(wàn)。那么稅 率都是20%，沒(méi)有其他的暫時(shí)性差異。那么我們來(lái)看在新準(zhǔn)則下面，在 率都

3、是20%，沒(méi)有其他的暫時(shí)性差異。那么我們來(lái)看在新準(zhǔn)則下面，在 2000年，我們虧損200萬(wàn)的時(shí)候，如果你的財(cái)務(wù)部門認(rèn)為，未來(lái)的五年 2000年，我們虧損200萬(wàn)的時(shí)候，如果你的財(cái)務(wù)部門認(rèn)為，未來(lái)的五年 ，你會(huì)產(chǎn)生200萬(wàn)以上的應(yīng)稅所得，那么我們講，也就是說(shuō)，我們未來(lái) ，你會(huì)產(chǎn)生200萬(wàn)以上的應(yīng)稅所得，那么我們講，也就是說(shuō)，我們未來(lái) 會(huì)少交200×20%，40萬(wàn)的企業(yè)所得稅。所以在虧損當(dāng)年，要借記遞延 會(huì)少交200×20%，40萬(wàn)的企業(yè)所得稅。所以在虧損當(dāng)年，要借記遞延 所得稅資產(chǎn)，貸記所得稅明細(xì)賬，叫補(bǔ)虧減稅。 所得稅資產(chǎn)，貸記所得稅明細(xì)賬，叫補(bǔ)虧減稅。 13 做 最 專 業(yè) 、 最 系 統(tǒng) 化 的 企 業(yè) 全 員 培 訓(xùn) 平 臺(tái) “教育是為美好生活作準(zhǔn)