[財務管理]會計賬戶與復式記賬(ppt 50頁)(1)

1、來自中國最大的資料庫下載1來自中國最大的資料庫下載2主要內(nèi)容主要內(nèi)容會計恒等式會計恒等式1會計科目與賬戶會計科目與賬戶2復式記賬復式記賬3總分類賬戶和明細分類賬戶總分類賬戶和明細分類賬戶4賬戶的對應關系和會計分錄賬戶的對應關系和會計分錄5來自中國最大的資料庫下載3第一節(jié)第一節(jié) 會計恒等式會計恒等式v靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式v動態(tài)會計等式動態(tài)會計等式v動、靜結(jié)合會計等式動、靜結(jié)合會計等式v經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響來自中國最大的資料庫下載4 資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)負債所有者權(quán)益 反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關系，反映企業(yè)一定時點的反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關系，反映企業(yè)一定時點的財務

2、狀況的等式財務狀況的等式 靜態(tài)會計等式是資產(chǎn)負債表的編制基礎靜態(tài)會計等式是資產(chǎn)負債表的編制基礎來自中國最大的資料庫下載5靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了靜態(tài)會計等式體現(xiàn)了某一時點某一時點資金的兩個不同側(cè)面：資金的兩個不同側(cè)面： 資金的存在形態(tài)資金的存在形態(tài)與與資金的形成來源資金的形成來源資資產(chǎn)產(chǎn) 資金資金負債負債所有所有者權(quán)者權(quán)益益資金的存在形態(tài)資金的存在形態(tài)資金的形成來源資金的形成來源來自中國最大的資料庫下載6例題：例題：v 張三投資了張三投資了1010萬元現(xiàn)金和一個價值萬元現(xiàn)金和一個價值5 5萬元的門面，開一家萬元的門面，開一家商店，開業(yè)當天查看有關的賬目。他得到的所有資料如下：商店，開業(yè)當天查看有關的

3、賬目。他得到的所有資料如下： 購買各類商品價值購買各類商品價值1010萬元，其中萬元，其中6 6萬元付現(xiàn)款，其余萬元付現(xiàn)款，其余4 4萬萬元尚欠元尚欠 購買柜臺、設備等共購買柜臺、設備等共4 4萬元，付現(xiàn)金萬元，付現(xiàn)金3 3萬，欠萬，欠1 1萬萬v 要求：請你幫助張三計算：要求：請你幫助張三計算： 商店現(xiàn)在共擁有多少資產(chǎn)？商店現(xiàn)在共擁有多少資產(chǎn)？ 商店共有多少負債？商店共有多少負債？ 張三在商店中享有多少權(quán)益？張三在商店中享有多少權(quán)益？來自中國最大的資料庫下載7解答：解答：單位：萬元單位：萬元資產(chǎn)：資產(chǎn)：現(xiàn)金現(xiàn)金 1 1存貨存貨 1010固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9 9資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計 2020負債：

4、負債：應付賬款應付賬款 5 5所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實收資本實收資本 1515負債和所有者權(quán)益合計負債和所有者權(quán)益合計 2020來自中國最大的資料庫下載8 收入費用收入費用= =利潤利潤 反映動態(tài)三要素之間的關系。反映企業(yè)資金運動的反映動態(tài)三要素之間的關系。反映企業(yè)資金運動的結(jié)果。結(jié)果。 動態(tài)會計等式是利潤表的編制基礎。動態(tài)會計等式是利潤表的編制基礎。來自中國最大的資料庫下載9例題：例題：v 張三的這家商店，營業(yè)一個月之后，有關資料如下：張三的這家商店，營業(yè)一個月之后，有關資料如下： 銷售出進價為銷售出進價為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元銀行存款。萬元銀行存款。 以銀行存款

5、償還供貨商欠款以銀行存款償還供貨商欠款1 1萬元。萬元。 支付人員工資支付人員工資80008000元。元。 設備和門面折舊費用設備和門面折舊費用12001200元。元。v 要求：請你幫助張三計算：要求：請你幫助張三計算： 商店這個月共實現(xiàn)多少收入？商店這個月共實現(xiàn)多少收入？ 商店共支出多少費用？商店共支出多少費用？ 這個月利潤多少？這個月利潤多少？收入：收入：50 00050 000費用：費用：30 00030 0008 0008 0001 2001 20039 20039 200利潤：利潤：50 00050 00039 20039 200 10 10 800800來自中國最大的資料庫下載10

6、 定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的等式。反映六要素之反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的等式。反映六要素之間的恒等關系。間的恒等關系。資產(chǎn)費用負債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費用負債所有者權(quán)益收入來自中國最大的資料庫下載11 分析分析 費用：資產(chǎn)費用：資產(chǎn) 或負債或負債 收入：資產(chǎn)收入：資產(chǎn) 或負債或負債 會計期末結(jié)賬后，利潤收入費用，利潤會構(gòu)成所有會計期末結(jié)賬后，利潤收入費用，利潤會構(gòu)成所有者權(quán)益的一部分，此時，資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利者權(quán)益的一部分，此時，資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤。潤。 會計期間任一時刻，未結(jié)賬前：資產(chǎn)

7、負債所有者權(quán)會計期間任一時刻，未結(jié)賬前：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用益收入費用 即：資產(chǎn)費用負債所有者權(quán)益收入即：資產(chǎn)費用負債所有者權(quán)益收入來自中國最大的資料庫下載12例：例：p銷售出進價為銷售出進價為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元現(xiàn)款，存入銀行。萬元現(xiàn)款，存入銀行。p提取現(xiàn)金償還供貨商欠款提取現(xiàn)金償還供貨商欠款1 1萬元。萬元。p支付人員工資支付人員工資80008000元。元。p設備和門面折舊費用設備和門面折舊費用12001200元。元。資產(chǎn)（新）負債所有者權(quán)益（原）收入費用資產(chǎn)（新）負債所有者權(quán)益（原）收入費用* * * 在利潤沒有歸集計算以前，所有者權(quán)益的記錄仍維持在利潤

8、沒有歸集計算以前，所有者權(quán)益的記錄仍維持原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄已經(jīng)變動。原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄已經(jīng)變動。來自中國最大的資料庫下載13 定義：經(jīng)濟業(yè)務是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種各樣的定義：經(jīng)濟業(yè)務是企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種各樣的經(jīng)濟活動中，能用經(jīng)濟活動中，能用貨幣計量貨幣計量，并引起，并引起會計要素有關項目會計要素有關項目變動變動的事項，又稱為會計事項。的事項，又稱為會計事項。 來自中國最大的資料庫下載14 分類分類 按其涉及的關系和范圍按其涉及的關系和范圍外部經(jīng)濟業(yè)務外部經(jīng)濟業(yè)務：與國家、外部單位或個人之間發(fā)：與國家、外部單位或個人之間發(fā)生的生的 各種經(jīng)濟業(yè)務各種經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)

9、務：本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟：本單位范圍以內(nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務業(yè)務 按其是否與貨幣資金發(fā)生關系按其是否與貨幣資金發(fā)生關系收款業(yè)務收款業(yè)務 引起貨幣資金增加引起貨幣資金增加付款業(yè)務付款業(yè)務 引起貨幣資金減少引起貨幣資金減少轉(zhuǎn)賬業(yè)務轉(zhuǎn)賬業(yè)務 不涉及貨幣資金的增減不涉及貨幣資金的增減來自中國最大的資料庫下載15 經(jīng)濟業(yè)務與會計方程式的關系經(jīng)濟業(yè)務與會計方程式的關系假設甲用現(xiàn)金假設甲用現(xiàn)金60006000元作為投資，經(jīng)營一個時裝店，現(xiàn)元作為投資，經(jīng)營一個時裝店，現(xiàn)金存入銀行。金存入銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)60006000負債負債0 0 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 該店向銀行借入為期一年的短期借款該

10、店向銀行借入為期一年的短期借款50005000元，款存元，款存銀行。銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)1100011000 負債負債 50005000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 該店以銀行存款購入商品該店以銀行存款購入商品80008000元，商品驗收入庫。元，商品驗收入庫。資產(chǎn)資產(chǎn)1100011000 負債負債 50005000所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000來自中國最大的資料庫下載16購入商品購入商品50005000元，貨款未付。元，貨款未付。資產(chǎn)資產(chǎn) 1600016000負債負債1000010000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 取得銷售收入取得銷售收入2000020000元，貨款存入

11、銀行。元，貨款存入銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)3600036000銷售商品使庫存商品減少了銷售商品使庫存商品減少了1300013000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn)2300023000 負債負債 1000010000所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 收入收入2000020000 費用費用1300013000負債負債1000010000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益6000 6000 收入收入2000020000來自中國最大的資料庫下載17以銀行存款償還銀行短期借款以銀行存款償還銀行短期借款50005000元。元。費用費用1350013500 負債負債50005000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 收入收入200002

12、0000 資產(chǎn)資產(chǎn)1750017500 資產(chǎn)資產(chǎn)2250022500 費用費用1350013500元元 負債負債 1000010000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 收入收入2000020000以現(xiàn)金支票購買辦公用品以現(xiàn)金支票購買辦公用品500500元。元。以銀行短期借款償還應付賬款以銀行短期借款償還應付賬款50005000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn)1750017500費用費用1350013500負債負債50005000所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000收入收入2000020000來自中國最大的資料庫下載18 引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額增加（如引起會計等式左右兩方有關會計要素同時

13、等額增加（如例例1,2,4,51,2,4,5）；）； 引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額減少引起會計等式左右兩方有關會計要素同時等額減少（如例（如例8 8）；）； 引起會計等式左方有關會計要素一增一減，且增減金額引起會計等式左方有關會計要素一增一減，且增減金額相等（如例相等（如例3,6,73,6,7）；）； 引起會計等式右方有關會計要素一增一減，且增減金額引起會計等式右方有關會計要素一增一減，且增減金額相等（如例相等（如例9 9）。）。來自中國最大的資料庫下載19 每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起會計等式左右每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起會計等式左右兩方有關項目的增減變動（變動規(guī)律：同方項

14、目，兩方有關項目的增減變動（變動規(guī)律：同方項目，一增一減；異方項目，同增同減）；一增一減；異方項目，同增同減）； 任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計方程式的任何經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計方程式的平衡關系。平衡關系。來自中國最大的資料庫下載20v會計科目會計科目(Account name )(Account name ) 定義：對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的項目定義：對會計對象的具體內(nèi)容進行分類的項目庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原材料原材料應收賬款應收賬款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費用費用資金及其運動資金及其運動資產(chǎn)資產(chǎn)負債負債所有者權(quán)益所有者權(quán)

15、益收入收入費用費用利潤利潤來自中國最大的資料庫下載21v會計科目設置的原則會計科目設置的原則 既要結(jié)合會計對象的特點，又要符合經(jīng)濟管理的要求；既要結(jié)合會計對象的特點，又要符合經(jīng)濟管理的要求； 既要強調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應性；既要強調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應性； 應保持相對的穩(wěn)定性；在科目總體上應保持完整性；應保持相對的穩(wěn)定性；在科目總體上應保持完整性； 會計科目之間應具有互斥性。會計科目之間應具有互斥性。來自中國最大的資料庫下載22費用費用資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目 利潤類科目利潤類科目 負債類科目負債類科目 所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目 收入類科目收入類科目 費用類科目費用類科目 科目體系科目體系

16、（按會計要素分）（按會計要素分）資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 費費用用成本性費用成本性費用損益性費用損益性費用利潤類利潤類收入類收入類資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目負債類科目負債類科目 所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目成本類科目 損益類科目損益類科目 共同類科目共同類科目來自中國最大的資料庫下載23v會計賬戶會計賬戶(Accounts)(Accounts) 定義：會計賬戶是對會計對象具體內(nèi)容進行科學分類、定義：會計賬戶是對會計對象具體內(nèi)容進行科學分類、反映和控制所使用的一種方法反映和控制所使用的一種方法 基本特征：具有一定格式基本特征：具有一定格式 設置依據(jù)：根據(jù)會計科目設置設置依

17、據(jù)：根據(jù)會計科目設置 主要作用：主要作用： 用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具之一用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具之一 會計核算的一種專門方法會計核算的一種專門方法來自中國最大的資料庫下載24 會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)會計賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶結(jié)構(gòu)指用來登記增加額、減少額和余額的那部賬戶結(jié)構(gòu)指用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。分結(jié)構(gòu)。來自中國最大的資料庫下載25在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來決定。賬戶名稱賬戶名稱記錄增加記錄增加( (或減少或減少) )余額余額記

18、錄減少記錄減少( (或增加或增加) )( (或余額或余額) )左方左方( (借方借方) )右方右方( (貸方貸方) )賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T形賬戶形賬戶來自中國最大的資料庫下載26原材料原材料期初余額期初余額 30000 （1） 10000 （3） 40000（2） 5000（4） 30000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 50000期末余額期末余額 45000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 35000上期結(jié)轉(zhuǎn)來上期結(jié)轉(zhuǎn)來的金額的金額本期減少方的本期減少方的金額合計金額合計期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加方的本

19、期增加方的金額合計金額合計來自中國最大的資料庫下載27A A 會計反映和控制的內(nèi)容，是建立會計等會計反映和控制的內(nèi)容，是建立會計等式、設置會計賬戶的基礎和前提。式、設置會計賬戶的基礎和前提。B B 會計對象的組成內(nèi)容，是會計等式建立會計對象的組成內(nèi)容，是會計等式建立的直接依據(jù)，也是會計賬戶所要核算和的直接依據(jù)，也是會計賬戶所要核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。監(jiān)督的具體內(nèi)容。C C 描述會計要素數(shù)量關系的表達式，是描述會計要素數(shù)量關系的表達式，是會計賬戶在應用過程中必須遵循的基本會計賬戶在應用過程中必須遵循的基本理論依據(jù)。理論依據(jù)。D D 對會計要素分類所形成的具體項目，是對會計要素分類所形成的具體項目，

20、是設置會計賬戶的直接依據(jù)。設置會計賬戶的直接依據(jù)。E E 根據(jù)會計科目設置，具有一定格式，根據(jù)會計科目設置，具有一定格式，分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的工具。工具。會計等式會計等式 會計科目會計科目 會計賬戶會計賬戶 會計要素會計要素 會計對象會計對象 來自中國最大的資料庫下載28第三節(jié)復式記賬(Double-entry Accounting)v記賬方法記賬方法 記賬方法的含義記賬方法的含義: :在賬戶中記錄經(jīng)濟交易與事項的方在賬戶中記錄經(jīng)濟交易與事項的方法，是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的計量單位，法，是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文

21、字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種專門的方法。利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務的一種專門的方法。 記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬符號，記賬規(guī)則和試算平衡方法賬符號，記賬規(guī)則和試算平衡方法來自中國最大的資料庫下載29 記賬方法的類型記賬方法的類型記賬方法的類型記賬方法的類型單式記賬單式記賬復式記賬復式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法來自中國最大的資料庫下載30 單式記賬法單式記賬法 定義：指對于需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務，只采用一個定義：指對于需要記錄的經(jīng)濟業(yè)務，只采用一個賬戶，反映經(jīng)濟業(yè)務的一個方面，而與此相聯(lián)系賬戶，反

22、映經(jīng)濟業(yè)務的一個方面，而與此相聯(lián)系的另一方面不予反映的記賬方法。的另一方面不予反映的記賬方法。銀行存款銀行存款500用銀行存款用銀行存款500500元購買材料。元購買材料。（單式記賬）（單式記賬）來自中國最大的資料庫下載31 特點：特點： 賬戶設置不完整，沒有完整賬戶體系，通常只賬戶設置不完整，沒有完整賬戶體系，通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結(jié)算內(nèi)容，而登記貨幣資金收支、往來款項的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能全面反映經(jīng)濟業(yè)務不能全面反映經(jīng)濟業(yè)務 記賬手續(xù)簡單記賬手續(xù)簡單 無法進行試算平衡，不夠科學嚴密無法進行試算平衡，不夠科學嚴密來自中國最大的資料

23、庫下載32 復式記賬法復式記賬法 定義：對每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個定義：對每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法?；騼蓚€以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。原材料原材料銀行存款銀行存款10001000用銀行存款用銀行存款500500元購買材料元購買材料（復式記賬）（復式記賬）來自中國最大的資料庫下載33特點：特點：設置完整的賬戶體系設置完整的賬戶體系每個業(yè)務都能在兩個或兩個以上的賬戶進行反映每個業(yè)務都能在兩個或兩個以上的賬戶進行反映對每項經(jīng)濟業(yè)務，都必須反映其來龍去脈對每項經(jīng)濟業(yè)務，都必須反映其來龍去脈所有經(jīng)濟業(yè)務的會計記錄可以進行總體的試算平衡所有經(jīng)

24、濟業(yè)務的會計記錄可以進行總體的試算平衡來自中國最大的資料庫下載34借貸復式記賬法借貸復式記賬法 基本內(nèi)容：以基本內(nèi)容：以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，對每筆經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯(lián)系對每筆經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相反的方向、相等的金額全面的賬戶中，以相反的方向、相等的金額全面進行記錄的一種專門方法。進行記錄的一種專門方法。記賬符號記賬符號“借借”、“貸貸”主要作用：表示主要作用：表示“增加增加”或或“減少減少”來自中國最大的資料庫下載35登記方向：登記方向：“借方借方”、“貸方貸方”符號含義：對于性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含符號含義：對于性質(zhì)不同的賬戶

25、具有不同的含義。資產(chǎn)、成本、費用的增加記借方，余額記義。資產(chǎn)、成本、費用的增加記借方，余額記借方負債、所有者權(quán)益、收入的增加記貸方，借方負債、所有者權(quán)益、收入的增加記貸方，余額記貸方余額記貸方 損益類賬戶無余額損益類賬戶無余額借方（左方）借方（左方） 貸方（右方）貸方（右方）來自中國最大的資料庫下載36記賬規(guī)則：記賬規(guī)則： 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額賬戶登記金額銀行存款銀行存款500000借借貸貸實收資本實收資本500000借借貸貸投資者投資投資者投資500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。借貸必相等借貸必相等 有借必有貸

26、有借必有貸 來自中國最大的資料庫下載37試算平衡試算平衡資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶增加額合計增加額合計權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶增加額合計增加額合計資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶減少額合計減少額合計權(quán)益類賬戶權(quán)益類賬戶減少額合計減少額合計發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶期末余額合計資產(chǎn)類賬戶期末余額合計權(quán)益類賬戶期末余額合計權(quán)益類賬戶期末余額合計余額平衡余額平衡來自中國最大的資料庫下載38借：庫存商品借：庫存商品 5 0005 000 貸：應付賬款貸：應付賬款 5 000 5 000經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務會計分錄會計分錄1. 收到投資者銀行收到投資者銀行存款存款60006000元投資。元投資。借：銀行存款借：銀行存款 6

27、0006 000 貸：實收資本貸：實收資本 6 0006 0002. 借入短期借款借入短期借款5000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 5 0005 000 貸：短期借款貸：短期借款 5 0005 0003. 用銀行存款用銀行存款 購買庫存商品。購買庫存商品。借：庫存商品借：庫存商品 8 000 8 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 0008 0004. 購入商品，款未購入商品，款未付。付。5. 取得銷售收入取得銷售收入，款存銀行，款存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 20 00020 0006. 結(jié)轉(zhuǎn)所銷售商結(jié)轉(zhuǎn)所銷售

28、商品成本。品成本。借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 13 000 13 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 13 000 13 0007.7. 以現(xiàn)金支票以現(xiàn)金支票購買辦公用品。購買辦公用品。借：管理費用借：管理費用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500來自中國最大的資料庫下載39總分類賬戶和明細分類賬戶v 總分類賬戶總分類賬戶 總分類賬戶即一級賬戶，或稱為總賬賬戶，是根據(jù)總分總分類賬戶即一級賬戶，或稱為總賬賬戶，是根據(jù)總分類科目開設的賬戶，根據(jù)統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置。類科目開設的賬戶，根據(jù)統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置。 只能只能總括總括反映經(jīng)濟業(yè)務基本內(nèi)容，只能反映貨幣計量的反映經(jīng)濟業(yè)務

29、基本內(nèi)容，只能反映貨幣計量的價值信息。便于全面反映企業(yè)狀況。價值信息。便于全面反映企業(yè)狀況。v 明細分類賬戶明細分類賬戶 對會計要素內(nèi)容進行詳細分類形成的項目。可根據(jù)會計對會計要素內(nèi)容進行詳細分類形成的項目。可根據(jù)會計法規(guī)的有關規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。法規(guī)的有關規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。 能反映經(jīng)濟業(yè)務的能反映經(jīng)濟業(yè)務的具體具體內(nèi)容，能全面反映經(jīng)濟業(yè)務的價內(nèi)容，能全面反映經(jīng)濟業(yè)務的價值及數(shù)量信息。便于具體的管理控制。是對總賬賬戶值及數(shù)量信息。便于具體的管理控制。是對總賬賬戶必必要要的補充。的補充。來自中國最大的資料庫下載40v總分類賬戶與明細分類賬戶的關系總分類賬戶與明細分類賬戶的關系 控制與被

30、控制的關系控制與被控制的關系 總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其所隸屬總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。的總賬起輔助作用。 相互配合的關系。相互配合的關系。 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。 平行登記。平行登記。 賬賬相符。賬賬相符。 明細賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。明細賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。來自中國最大的資料庫下載41v總賬與明細賬之間的平行登記總賬與明細賬之間的平行登記 平行登記的含義平行登記的含義 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關的總賬賬戶進行登記，又要經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關的總賬賬戶進行登記

31、，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法 平行登記的要點平行登記的要點 同時；同向；同額同時；同向；同額來自中國最大的資料庫下載42材料材料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應收賬款應收賬款甲甲材材料料乙乙材材料料丙丙材材料料機機器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生產(chǎn)產(chǎn)用用生生產(chǎn)產(chǎn)用用設設備備工工具具總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶（三級賬戶）（三級賬戶）明細分類賬戶明細分類賬戶（二級賬戶）（二級賬戶） 來自中國最大的資料庫下載431.1.提供資料的詳細程度不同提供資料的詳細程度不同2.2.作用不同作用不同：1.反映的對象相同2.登記的依據(jù)相同3

32、.所提供的資料是相互補充【例例】：企業(yè)用銀行存款：企業(yè)用銀行存款62 00062 000元購入甲材料元購入甲材料12 00012 000元，元，乙材料乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。平行登記平行登記銀行存款銀行存款原材料原材料62000620006200062000400004000012000120001000010000原材料原材料乙材料乙材料原材料原材料丙材料丙材料原材料原材料甲材料甲材料來自中國最大的資料庫下載44第五節(jié) 賬戶的對應關系和會計分錄v賬戶的對應關系賬戶的對應關系 賬戶對應關系是指按照復式記賬法記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務所賬戶對應關系

33、是指按照復式記賬法記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關系。涉及的幾個賬戶之間的相互依存關系。 【例例】將現(xiàn)金存入銀行，將現(xiàn)金存入銀行， “ “銀行存款銀行存款”與與“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶賬戶就建就建 立起了對應關系。立起了對應關系。 一項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定的，一項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定的，不可隨意。不可隨意。 對應賬戶：存在著對應關系的賬戶。對應賬戶：存在著對應關系的賬戶。來自中國最大的資料庫下載45v會計分錄會計分錄(Entries)(Entries) 通過確定的會計賬戶及借貸方向和金額來描述經(jīng)濟業(yè)務通過確定的會計賬戶及借貸方向和金額來描述經(jīng)濟業(yè)務的記錄。的