[財(cái)務(wù)管理]會(huì)計(jì)賬戶(hù)與復(fù)式記賬(ppt 50頁(yè))(1)

1、來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載1來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載2主要內(nèi)容主要內(nèi)容會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式1會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)2復(fù)式記賬復(fù)式記賬3總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)4賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄5來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載3第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式v靜態(tài)會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式v動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式v動(dòng)、靜結(jié)合會(huì)計(jì)等式動(dòng)、靜結(jié)合會(huì)計(jì)等式v經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載4 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關(guān)系，反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的反映企業(yè)靜態(tài)三要素的關(guān)系，反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)

2、狀況的等式財(cái)務(wù)狀況的等式 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載5靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了某一時(shí)點(diǎn)某一時(shí)點(diǎn)資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金的兩個(gè)不同側(cè)面： 資金的存在形態(tài)資金的存在形態(tài)與與資金的形成來(lái)源資金的形成來(lái)源資資產(chǎn)產(chǎn) 資金資金負(fù)債負(fù)債所有所有者權(quán)者權(quán)益益資金的存在形態(tài)資金的存在形態(tài)資金的形成來(lái)源資金的形成來(lái)源來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載6例題：例題：v 張三投資了張三投資了1010萬(wàn)元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值萬(wàn)元現(xiàn)金和一個(gè)價(jià)值5 5萬(wàn)元的門(mén)面，開(kāi)一家萬(wàn)元的門(mén)面，開(kāi)一家商店，開(kāi)業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的賬目。他得到的所有資料如下：商店，開(kāi)業(yè)當(dāng)天查看有關(guān)的

3、賬目。他得到的所有資料如下： 購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)商品價(jià)值購(gòu)買(mǎi)各類(lèi)商品價(jià)值1010萬(wàn)元，其中萬(wàn)元，其中6 6萬(wàn)元付現(xiàn)款，其余萬(wàn)元付現(xiàn)款，其余4 4萬(wàn)萬(wàn)元尚欠元尚欠 購(gòu)買(mǎi)柜臺(tái)、設(shè)備等共購(gòu)買(mǎi)柜臺(tái)、設(shè)備等共4 4萬(wàn)元，付現(xiàn)金萬(wàn)元，付現(xiàn)金3 3萬(wàn)，欠萬(wàn)，欠1 1萬(wàn)萬(wàn)v 要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算：要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算： 商店現(xiàn)在共擁有多少資產(chǎn)？商店現(xiàn)在共擁有多少資產(chǎn)？ 商店共有多少負(fù)債？商店共有多少負(fù)債？ 張三在商店中享有多少權(quán)益？張三在商店中享有多少權(quán)益？來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載7解答：解答：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元單位：萬(wàn)元資產(chǎn)：資產(chǎn)：現(xiàn)金現(xiàn)金 1 1存貨存貨 1010固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 9 9資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 2020負(fù)債：

4、負(fù)債：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5 5所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本 1515負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 2020來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載8 收入費(fèi)用收入費(fèi)用= =利潤(rùn)利潤(rùn) 反映動(dòng)態(tài)三要素之間的關(guān)系。反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的反映動(dòng)態(tài)三要素之間的關(guān)系。反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)果。結(jié)果。 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)。動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載9例題：例題：v 張三的這家商店，營(yíng)業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下：張三的這家商店，營(yíng)業(yè)一個(gè)月之后，有關(guān)資料如下： 銷(xiāo)售出進(jìn)價(jià)為銷(xiāo)售出進(jìn)價(jià)為3 3萬(wàn)元的商品，收入萬(wàn)元的商品，收入5 5萬(wàn)元銀行存款。萬(wàn)元銀行存款。 以銀行存款

5、償還供貨商欠款以銀行存款償還供貨商欠款1 1萬(wàn)元。萬(wàn)元。 支付人員工資支付人員工資80008000元。元。 設(shè)備和門(mén)面折舊費(fèi)用設(shè)備和門(mén)面折舊費(fèi)用12001200元。元。v 要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算：要求：請(qǐng)你幫助張三計(jì)算： 商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？商店這個(gè)月共實(shí)現(xiàn)多少收入？ 商店共支出多少費(fèi)用？商店共支出多少費(fèi)用？ 這個(gè)月利潤(rùn)多少？這個(gè)月利潤(rùn)多少？收入：收入：50 00050 000費(fèi)用：費(fèi)用：30 00030 0008 0008 0001 2001 20039 20039 200利潤(rùn)：利潤(rùn)：50 00050 00039 20039 200 10 10 800800來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載10

6、 定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。反映六要素之反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的等式。反映六要素之間的恒等關(guān)系。間的恒等關(guān)系。資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載11 分析分析 費(fèi)用：資產(chǎn)費(fèi)用：資產(chǎn) 或負(fù)債或負(fù)債 收入：資產(chǎn)收入：資產(chǎn) 或負(fù)債或負(fù)債 會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后，利潤(rùn)收入費(fèi)用，利潤(rùn)會(huì)構(gòu)成所有會(huì)計(jì)期末結(jié)賬后，利潤(rùn)收入費(fèi)用，利潤(rùn)會(huì)構(gòu)成所有者權(quán)益的一部分，此時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利者權(quán)益的一部分，此時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)。潤(rùn)。 會(huì)計(jì)期間任一時(shí)刻，未結(jié)賬前：資產(chǎn)

7、負(fù)債所有者權(quán)會(huì)計(jì)期間任一時(shí)刻，未結(jié)賬前：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用益收入費(fèi)用 即：資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入即：資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載12例：例：p銷(xiāo)售出進(jìn)價(jià)為銷(xiāo)售出進(jìn)價(jià)為3 3萬(wàn)元的商品，收入萬(wàn)元的商品，收入5 5萬(wàn)元現(xiàn)款，存入銀行。萬(wàn)元現(xiàn)款，存入銀行。p提取現(xiàn)金償還供貨商欠款提取現(xiàn)金償還供貨商欠款1 1萬(wàn)元。萬(wàn)元。p支付人員工資支付人員工資80008000元。元。p設(shè)備和門(mén)面折舊費(fèi)用設(shè)備和門(mén)面折舊費(fèi)用12001200元。元。資產(chǎn)（新）負(fù)債所有者權(quán)益（原）收入費(fèi)用資產(chǎn)（新）負(fù)債所有者權(quán)益（原）收入費(fèi)用* * * 在利潤(rùn)沒(méi)有歸集計(jì)算以前，所有者權(quán)益的記錄仍維持在利潤(rùn)

8、沒(méi)有歸集計(jì)算以前，所有者權(quán)益的記錄仍維持原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄已經(jīng)變動(dòng)。原數(shù)額，但資產(chǎn)的記錄已經(jīng)變動(dòng)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載13 定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種各樣的定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種各樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，能用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，能用貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量，并引起，并引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)變動(dòng)的事項(xiàng)，又稱(chēng)為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。的事項(xiàng)，又稱(chēng)為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載14 分類(lèi)分類(lèi) 按其涉及的關(guān)系和范圍按其涉及的關(guān)系和范圍外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：與國(guó)家、外部單位或個(gè)人之間發(fā)：與國(guó)家、外部單位或個(gè)人之間發(fā)生的生的 各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)

9、務(wù)：本單位范圍以?xún)?nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)：本單位范圍以?xún)?nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 按其是否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系按其是否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系收款業(yè)務(wù)收款業(yè)務(wù) 引起貨幣資金增加引起貨幣資金增加付款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù) 引起貨幣資金減少引起貨幣資金減少轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 不涉及貨幣資金的增減不涉及貨幣資金的增減來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載15 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)方程式的關(guān)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)方程式的關(guān)系假設(shè)甲用現(xiàn)金假設(shè)甲用現(xiàn)金60006000元作為投資，經(jīng)營(yíng)一個(gè)時(shí)裝店，現(xiàn)元作為投資，經(jīng)營(yíng)一個(gè)時(shí)裝店，現(xiàn)金存入銀行。金存入銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)60006000負(fù)債負(fù)債0 0 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 該店向銀行借入為期一年的短期借款該

10、店向銀行借入為期一年的短期借款50005000元，款存元，款存銀行。銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)1100011000 負(fù)債負(fù)債 50005000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 該店以銀行存款購(gòu)入商品該店以銀行存款購(gòu)入商品80008000元，商品驗(yàn)收入庫(kù)。元，商品驗(yàn)收入庫(kù)。資產(chǎn)資產(chǎn)1100011000 負(fù)債負(fù)債 50005000所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載16購(gòu)入商品購(gòu)入商品50005000元，貨款未付。元，貨款未付。資產(chǎn)資產(chǎn) 1600016000負(fù)債負(fù)債1000010000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 取得銷(xiāo)售收入取得銷(xiāo)售收入2000020000元，貨款存入

11、銀行。元，貨款存入銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)3600036000銷(xiāo)售商品使庫(kù)存商品減少了銷(xiāo)售商品使庫(kù)存商品減少了1300013000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn)2300023000 負(fù)債負(fù)債 1000010000所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 收入收入2000020000 費(fèi)用費(fèi)用1300013000負(fù)債負(fù)債1000010000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益6000 6000 收入收入2000020000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載17以銀行存款償還銀行短期借款以銀行存款償還銀行短期借款50005000元。元。費(fèi)用費(fèi)用1350013500 負(fù)債負(fù)債50005000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 收入收入200002

12、0000 資產(chǎn)資產(chǎn)1750017500 資產(chǎn)資產(chǎn)2250022500 費(fèi)用費(fèi)用1350013500元元 負(fù)債負(fù)債 1000010000 所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000 收入收入2000020000以現(xiàn)金支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品以現(xiàn)金支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品500500元。元。以銀行短期借款償還應(yīng)付賬款以銀行短期借款償還應(yīng)付賬款50005000元。元。資產(chǎn)資產(chǎn)1750017500費(fèi)用費(fèi)用1350013500負(fù)債負(fù)債50005000所有者權(quán)益所有者權(quán)益60006000收入收入2000020000來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載18 引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額增加（如引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)

13、等額增加（如例例1,2,4,51,2,4,5）；）； 引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額減少引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額減少（如例（如例8 8）；）； 引起會(huì)計(jì)等式左方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額引起會(huì)計(jì)等式左方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額相等（如例相等（如例3,6,73,6,7）；）； 引起會(huì)計(jì)等式右方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額引起會(huì)計(jì)等式右方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額相等（如例相等（如例9 9）。）。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載19 每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)（變動(dòng)規(guī)律：同方項(xiàng)

14、目，兩方有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)（變動(dòng)規(guī)律：同方項(xiàng)目，一增一減；異方項(xiàng)目，同增同減）；一增一減；異方項(xiàng)目，同增同減）； 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系。平衡關(guān)系。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載20v會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目(Account name )(Account name ) 定義：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目定義：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款原材料原材料應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用資金及其運(yùn)動(dòng)資金及其運(yùn)動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)

15、益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載21v會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 既要結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，又要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求；既要結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)，又要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求； 既要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應(yīng)性；既要強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性，又要考慮適應(yīng)性； 應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定性；在科目總體上應(yīng)保持完整性；應(yīng)保持相對(duì)的穩(wěn)定性；在科目總體上應(yīng)保持完整性； 會(huì)計(jì)科目之間應(yīng)具有互斥性。會(huì)計(jì)科目之間應(yīng)具有互斥性。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載22費(fèi)用費(fèi)用資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目 利潤(rùn)類(lèi)科目利潤(rùn)類(lèi)科目 負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目 所有者權(quán)益類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目 收入類(lèi)科目收入類(lèi)科目 費(fèi)用類(lèi)科目費(fèi)用類(lèi)科目 科目體系科目體系

16、（按會(huì)計(jì)要素分）（按會(huì)計(jì)要素分）資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 費(fèi)費(fèi)用用成本性費(fèi)用成本性費(fèi)用損益性費(fèi)用損益性費(fèi)用利潤(rùn)類(lèi)利潤(rùn)類(lèi)收入類(lèi)收入類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)科目資產(chǎn)類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目負(fù)債類(lèi)科目 所有者權(quán)益類(lèi)科目所有者權(quán)益類(lèi)科目成本類(lèi)科目成本類(lèi)科目 損益類(lèi)科目損益類(lèi)科目 共同類(lèi)科目共同類(lèi)科目來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載23v會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)(Accounts)(Accounts) 定義：會(huì)計(jì)賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)、定義：會(huì)計(jì)賬戶(hù)是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)、反映和控制所使用的一種方法反映和控制所使用的一種方法 基本特征：具有一定格式基本特征：具有一定格式 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置設(shè)置依

17、據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 主要作用：主要作用： 用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一 會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法會(huì)計(jì)核算的一種專(zhuān)門(mén)方法來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載24 會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu) 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)指用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部賬戶(hù)結(jié)構(gòu)指用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。分結(jié)構(gòu)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載25在賬戶(hù)中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，在賬戶(hù)中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。賬戶(hù)名稱(chēng)賬戶(hù)名稱(chēng)記錄增加記錄增加( (或減少或減少) )余額余額記

18、錄減少記錄減少( (或增加或增加) )( (或余額或余額) )左方左方( (借方借方) )右方右方( (貸方貸方) )賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T形賬戶(hù)形賬戶(hù)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載26原材料原材料期初余額期初余額 30000 （1） 10000 （3） 40000（2） 5000（4） 30000本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 50000期末余額期末余額 45000本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 35000上期結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)上期結(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的金額的金額本期減少方的本期減少方的金額合計(jì)金額合計(jì)期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加方的本

19、期增加方的金額合計(jì)金額合計(jì)來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載27A A 會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是建立會(huì)計(jì)等式、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基礎(chǔ)和前提。式、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基礎(chǔ)和前提。B B 會(huì)計(jì)對(duì)象的組成內(nèi)容，是會(huì)計(jì)等式建立會(huì)計(jì)對(duì)象的組成內(nèi)容，是會(huì)計(jì)等式建立的直接依據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬戶(hù)所要核算和的直接依據(jù)，也是會(huì)計(jì)賬戶(hù)所要核算和監(jiān)督的具體內(nèi)容。監(jiān)督的具體內(nèi)容。C C 描述會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的表達(dá)式，是描述會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的表達(dá)式，是會(huì)計(jì)賬戶(hù)在應(yīng)用過(guò)程中必須遵循的基本會(huì)計(jì)賬戶(hù)在應(yīng)用過(guò)程中必須遵循的基本理論依據(jù)。理論依據(jù)。D D 對(duì)會(huì)計(jì)要素分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類(lèi)所形成的具體項(xiàng)目，

20、是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的直接依據(jù)。設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)的直接依據(jù)。E E 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，具有一定格式，分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。工具。會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù) 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載28第三節(jié)復(fù)式記賬(Double-entry Accounting)v記賬方法記賬方法 記賬方法的含義記賬方法的含義: :在賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的方在賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)的方法，是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，法，是根據(jù)一定的原理和規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文

21、字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)的方法。利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專(zhuān)門(mén)的方法。 記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記記賬方法的內(nèi)容：包括：記錄的方式，記賬原理，記賬符號(hào)，記賬規(guī)則和試算平衡方法賬符號(hào)，記賬規(guī)則和試算平衡方法來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載29 記賬方法的類(lèi)型記賬方法的類(lèi)型記賬方法的類(lèi)型記賬方法的類(lèi)型單式記賬單式記賬復(fù)式記賬復(fù)式記賬借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載30 單式記賬法單式記賬法 定義：指對(duì)于需要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只采用一個(gè)定義：指對(duì)于需要記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只采用一個(gè)賬戶(hù)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面，而與此相聯(lián)系賬戶(hù)，反

22、映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面，而與此相聯(lián)系的另一方面不予反映的記賬方法。的另一方面不予反映的記賬方法。銀行存款銀行存款500用銀行存款用銀行存款500500元購(gòu)買(mǎi)材料。元購(gòu)買(mǎi)材料。（單式記賬）（單式記賬）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載31 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 賬戶(hù)設(shè)置不完整，沒(méi)有完整賬戶(hù)體系，通常只賬戶(hù)設(shè)置不完整，沒(méi)有完整賬戶(hù)體系，通常只登記貨幣資金收支、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而登記貨幣資金收支、往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記賬手續(xù)簡(jiǎn)單記賬手續(xù)簡(jiǎn)單 無(wú)法進(jìn)行試算平衡，不夠科學(xué)嚴(yán)密無(wú)法進(jìn)行試算平衡，不夠科學(xué)嚴(yán)密來(lái)自中國(guó)最大的資料

23、庫(kù)下載32 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 定義：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)定義：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中相互聯(lián)系登記的記賬方法?；騼蓚€(gè)以上賬戶(hù)中相互聯(lián)系登記的記賬方法。原材料原材料銀行存款銀行存款10001000用銀行存款用銀行存款500500元購(gòu)買(mǎi)材料元購(gòu)買(mǎi)材料（復(fù)式記賬）（復(fù)式記賬）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載33特點(diǎn)：特點(diǎn)：設(shè)置完整的賬戶(hù)體系設(shè)置完整的賬戶(hù)體系每個(gè)業(yè)務(wù)都能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)進(jìn)行反映每個(gè)業(yè)務(wù)都能在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)進(jìn)行反映對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須反映其來(lái)龍去脈對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須反映其來(lái)龍去脈所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄可以進(jìn)行總體的試算平衡所有經(jīng)

24、濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄可以進(jìn)行總體的試算平衡來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載34借貸復(fù)式記賬法借貸復(fù)式記賬法 基本內(nèi)容：以基本內(nèi)容：以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號(hào)，作為記賬符號(hào)，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中，以相反的方向、相等的金額全面的賬戶(hù)中，以相反的方向、相等的金額全面進(jìn)行記錄的一種專(zhuān)門(mén)方法。進(jìn)行記錄的一種專(zhuān)門(mén)方法。記賬符號(hào)記賬符號(hào)“借借”、“貸貸”主要作用：表示主要作用：表示“增加增加”或或“減少減少”來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載35登記方向：登記方向：“借方借方”、“貸方貸方”符號(hào)含義：對(duì)于性質(zhì)不同的賬戶(hù)具有不同的含符號(hào)含義：對(duì)于性質(zhì)不同的賬戶(hù)

25、具有不同的含義。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加記借方，余額記義。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用的增加記借方，余額記借方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加記貸方，借方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加記貸方，余額記貸方余額記貸方 損益類(lèi)賬戶(hù)無(wú)余額損益類(lèi)賬戶(hù)無(wú)余額借方（左方）借方（左方） 貸方（右方）貸方（右方）來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載36記賬規(guī)則：記賬規(guī)則： 有借必有貸有借必有貸 賬戶(hù)登記方向。賬戶(hù)登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶(hù)登記金額賬戶(hù)登記金額銀行存款銀行存款500000借借貸貸實(shí)收資本實(shí)收資本500000借借貸貸投資者投資投資者投資500 000500 000元存入銀行。元存入銀行。借貸必相等借貸必相等 有借必有貸

26、有借必有貸 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載37試算平衡試算平衡資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)增加額合計(jì)增加額合計(jì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)增加額合計(jì)增加額合計(jì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)減少額合計(jì)減少額合計(jì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)減少額合計(jì)減少額合計(jì)發(fā)生額平衡發(fā)生額平衡資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額合計(jì)余額平衡余額平衡來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載38借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 5 0005 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 5 000 5 000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄1. 收到投資者銀行收到投資者銀行存款存款60006000元投資。元投資。借：銀行存款借：銀行存款 6

27、0006 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 6 0006 0002. 借入短期借款借入短期借款5000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 5 0005 000 貸：短期借款貸：短期借款 5 0005 0003. 用銀行存款用銀行存款 購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品。購(gòu)買(mǎi)庫(kù)存商品。借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 8 000 8 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8 0008 0004. 購(gòu)入商品，款未購(gòu)入商品，款未付。付。5. 取得銷(xiāo)售收入取得銷(xiāo)售收入，款存銀行，款存銀行 借：銀行存款借：銀行存款 20 00020 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 20 00020 0006. 結(jié)轉(zhuǎn)所銷(xiāo)售商結(jié)轉(zhuǎn)所銷(xiāo)售

28、商品成本。品成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13 000 13 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 13 000 13 0007.7. 以現(xiàn)金支票以現(xiàn)金支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品。購(gòu)買(mǎi)辦公用品。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載39總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)v 總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù) 總分類(lèi)賬戶(hù)即一級(jí)賬戶(hù)，或稱(chēng)為總賬賬戶(hù)，是根據(jù)總分總分類(lèi)賬戶(hù)即一級(jí)賬戶(hù)，或稱(chēng)為總賬賬戶(hù)，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。 只能只能總括總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本內(nèi)容，只能反映貨幣計(jì)量的反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

29、基本內(nèi)容，只能反映貨幣計(jì)量的價(jià)值信息。便于全面反映企業(yè)狀況。價(jià)值信息。便于全面反映企業(yè)狀況。v 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù) 對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)形成的項(xiàng)目?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)形成的項(xiàng)目?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。 能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體具體內(nèi)容，能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)內(nèi)容，能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值及數(shù)量信息。便于具體的管理控制。是對(duì)總賬賬戶(hù)值及數(shù)量信息。便于具體的管理控制。是對(duì)總賬賬戶(hù)必必要要的補(bǔ)充。的補(bǔ)充。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載40v總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的關(guān)系 控制與被

30、控制的關(guān)系控制與被控制的關(guān)系 總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。相互配合的關(guān)系。 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 平行登記。平行登記。 賬賬相符。賬賬相符。 明細(xì)賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。明細(xì)賬的余額、發(fā)生額之和等于總賬。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載41v總賬與明細(xì)賬之間的平行登記總賬與明細(xì)賬之間的平行登記 平行登記的含義平行登記的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶(hù)進(jìn)行登記，又要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶(hù)進(jìn)行登記

31、，又要在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中登記的做法在其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中登記的做法 平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn) 同時(shí)；同向；同額同時(shí)；同向；同額來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載42材料材料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲甲材材料料乙乙材材料料丙丙材材料料機(jī)機(jī)器器A A公公司司B B公公司司C C公公司司非非生生產(chǎn)產(chǎn)用用生生產(chǎn)產(chǎn)用用設(shè)設(shè)備備工工具具總分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)（三級(jí)賬戶(hù)）（三級(jí)賬戶(hù)）明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)（二級(jí)賬戶(hù)）（二級(jí)賬戶(hù)） 來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載431.1.提供資料的詳細(xì)程度不同提供資料的詳細(xì)程度不同2.2.作用不同作用不同：1.反映的對(duì)象相同2.登記的依據(jù)相同3

32、.所提供的資料是相互補(bǔ)充【例例】：企業(yè)用銀行存款：企業(yè)用銀行存款62 00062 000元購(gòu)入甲材料元購(gòu)入甲材料12 00012 000元，元，乙材料乙材料40 00040 000元，丙材料元，丙材料10 00010 000元。元。平行登記平行登記銀行存款銀行存款原材料原材料62000620006200062000400004000012000120001000010000原材料原材料乙材料乙材料原材料原材料丙材料丙材料原材料原材料甲材料甲材料來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載44第五節(jié) 賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄v賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系 賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系是指按照復(fù)式記賬法記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系

33、是指按照復(fù)式記賬法記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶(hù)之間的相互依存關(guān)系。涉及的幾個(gè)賬戶(hù)之間的相互依存關(guān)系。 【例例】將現(xiàn)金存入銀行，將現(xiàn)金存入銀行， “ “銀行存款銀行存款”與與“現(xiàn)金現(xiàn)金”賬戶(hù)賬戶(hù)就建就建 立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意。不可隨意。 對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)。對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)。來(lái)自中國(guó)最大的資料庫(kù)下載45v會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄(Entries)(Entries) 通過(guò)確定的會(huì)計(jì)賬戶(hù)及借貸方向和金額來(lái)描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)確定的會(huì)計(jì)賬戶(hù)及借貸方向和金額來(lái)描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄。的