會(huì)計(jì)課后題答案

1、第二章會(huì)計(jì)循環(huán)課本79頁(yè)業(yè)務(wù)練習(xí)題華星公司于2002年1月1日開業(yè)，至1月5日止，該公司共發(fā)生了六筆業(yè)務(wù) ，經(jīng)過賬后，僅有以下賬戶有余額：(1)庫(kù)存現(xiàn)金6000(借)(2)銀行存款607 500(借)(3)原材料45 000(借)(4)固定資產(chǎn)150 000(借)(5)應(yīng)付賬款45 000(貸)(6)其他應(yīng)付款15 000(貸)(7)管理費(fèi)用1 500(借)(8)實(shí)收資本750 000(貸)試說明這六筆業(yè)務(wù)的內(nèi)容？幫助性提示這六筆業(yè)務(wù)入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生上述所列的各賬戶的余額。（提示：接受投資750000元，其中銀行存款600 000元，固定資產(chǎn)150000元；借入短期借款15000元，存入銀

2、行；購(gòu)入原材料45000元，款項(xiàng)未付；支付各 零星日常辦公費(fèi)用1500元，從銀行取款支付；職工出差預(yù)借差旅費(fèi)6000元，以現(xiàn)金支票支付。） 附加：會(huì)計(jì)循環(huán)綜合題0例題：勝利工廠（一般納稅人）2007年1月初有關(guān)賬戶余額如下帳戶名稱借方余額貸方余額帳戶名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金5000短期借款200000銀行存款1801000應(yīng)付票據(jù)100000交易性金融資產(chǎn)285000應(yīng)付賬款974720應(yīng)收賬款351000應(yīng)付職工薪酬26000其他應(yīng)收款3220應(yīng)交稅費(fèi)50000原材料820000其他應(yīng)付款2200低值易耗品8000長(zhǎng)期借款900000庫(kù)存商品316332應(yīng)付債券15600000生產(chǎn)成本2

3、47340實(shí)收資本2800000預(yù)付賬款85000盈余公積35000長(zhǎng)期股權(quán)投資2900000利潤(rùn)分配150000固定資產(chǎn)6600000累計(jì)折舊700000在建工程8116028一、2007年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1. 收到投資人投入貨幣資金 200000元，存入銀行。2. 以銀行存款歸還短期借款 100000元。3. 外購(gòu)原材料一批，買價(jià)100000元（不含增值稅），材料已按實(shí)際成本驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)用銀行存款支付。4. 銷售產(chǎn)品一批，貨款150000元（不含增值稅），款項(xiàng)已由銀行收妥。5. 以銀行存款30000元支付行政管理部門六個(gè)月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。6. 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料 200000元，車

4、間一般性耗用領(lǐng)料10000元。7. 以銀行存款74720元償還前欠貨款。8. 將一臺(tái)設(shè)備經(jīng)營(yíng)性出租，一次性收取1年的租金24000元，存入銀行，按月確 認(rèn)收入。9. 從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。10. 用現(xiàn)金支付行政管理部門辦公用品費(fèi)300元。11. 銷售產(chǎn)品一批，貨款270000元（不含增值稅），款項(xiàng)尚未收到。12. 購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)60000元，款項(xiàng)用銀行存款支付。13. 以銀行存款15280元支付本月職工工資。14. 沿第5題，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。15. 沿第8題，確認(rèn)本月的設(shè)備出租收入。16. 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊4500元，其中車間2500元，行政管理部門2000

5、元。17. 預(yù)提短期銀行借款利息 700元。18. 結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品的成本300000元。19. 按25軸勺稅率計(jì)算出本月應(yīng)交企業(yè)所得稅。20. 將各損益類賬戶余額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)出本月利潤(rùn)總額 二、要求： 1. 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；2. 用“賬戶計(jì)算出有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額3. 編制有關(guān)賬戶的發(fā)生額及余額試算平衡表；4. 編制本月利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表。解答：1. 編制會(huì)計(jì)分錄：(1) 借：銀行存款 200000貸：實(shí)收資本 200000(2) 借：短期借款 100000貸：銀行存款100000(3) 借：原材料 100000貸：銀行存款100000(4) 借：銀行

6、存款 150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150000(5) 借：預(yù)付賬款 30000貸：銀行存款 30000(6) 借：生產(chǎn)成本 200000制造費(fèi)用 10000貸：原材料 210000(7) 借：應(yīng)付賬款 74720貸：銀行存款74720(8) 借：銀行存款 24000貸：預(yù)收賬款24000(9) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000貸：銀行存款2000(10) 借：管理費(fèi)用 300(11)(12)(13)(14)(15)(16)(17)(18)(19)(20)借：應(yīng)收賬款 270 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 270 000借：固定資產(chǎn) 60000貸：銀行存款60 000借：應(yīng)付職工薪酬15 280貸：銀行存款1

7、5 280借：管理費(fèi)用000貸：預(yù)付賬款5 000借：預(yù)收賬款2 000貸：其他業(yè)務(wù)收入2 000借：制造費(fèi)用500管理費(fèi)用000貸：累計(jì)折舊4 500借：財(cái)務(wù)費(fèi)用700貸：應(yīng)付利息700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300 000貸：庫(kù)存商品 300 000借：所得稅費(fèi)用28 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)28 500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420 000其他業(yè)務(wù)收入2 000貸：本年利潤(rùn)422 000借：本年利潤(rùn)336500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300 000管理費(fèi)用7 300財(cái)務(wù)費(fèi)用700所得稅費(fèi)用28 5002. 用“帳戶計(jì)算出有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額庫(kù)存現(xiàn)金期初余額5000(9) 2000(10) 300本月合計(jì)

8、2000本月合計(jì)300期末余額6700銀行存款期初余額1801000(1) 200000(4) 150000(8) 24000(2) 100000(3) 100000(5) 30000(7) 74720(9) 2000(12) 60000(13) 15280本月合計(jì)374000本月合計(jì)382000期末余額1793000交易性金融資產(chǎn)期初余額285000本月合計(jì)本月合計(jì)期末余額285000應(yīng)收賬款期初余額351000(11) 270000本月合計(jì)270000本月合計(jì)期末余額621000其他應(yīng)收款期初余額3220本月合計(jì)本月合計(jì)期末余額3220原材料期初余額820000(3) 100000(6)

9、210000本月合計(jì) 100000本月合計(jì) 210000期末余額710000低值易耗品期初余額8000本月合計(jì)本月合計(jì)期末余額8000庫(kù)存商品期初余額316332(18) 300000本月合計(jì)本月合計(jì)300000期末余額16332生產(chǎn):成本期初余額247340 200000本月合計(jì)200000本月合計(jì)期末余額447340預(yù)代1 賬款期初余額85000(5) 30000(14) 5000本月合計(jì)30000本月合計(jì)5000期末余額110000長(zhǎng)期股權(quán)投資期初余額2900000本月合計(jì)本月合計(jì)期末余額2900000固定資產(chǎn)期初余額6600000(12) 60000本月合計(jì)60000本月合計(jì)期末余額6

10、660000累計(jì)折舊期初余額700000(16) 4500本月合計(jì)本月合計(jì)4500期末余額704500在建工程期初余額8116028本月合計(jì)本月合計(jì)期末余額8116028制己費(fèi)用期初余額建(6) 10000(16) 2500本月合計(jì)12500本月合計(jì)期末余額12500短期借款期初余額200000(2) 100000本月合計(jì) 100000本月合計(jì)期末余額100000應(yīng)付票據(jù)期初余額100000本月合計(jì)本月合計(jì)應(yīng)期末余額100000仁1 賬款期初余額974720 74720本月合計(jì)74720本月合計(jì)應(yīng)付職工薪酬期初余額26000(13) 15280本月合計(jì) 15280本月合計(jì)期末余額10720應(yīng)交

11、稅費(fèi)期初余額50000(19) 28 500本月合計(jì)本月合計(jì)28 500期末余額78500其他應(yīng)付款期初余額2200本月合計(jì)本月合計(jì)期末余額2200預(yù)收賬款期初余額(15) 2000(8) 24000本月合計(jì)2000本月合計(jì)24000期末余額22000應(yīng)付利息期初余額(17) 700本月合計(jì)本月合計(jì)700期末余額700長(zhǎng)期借款期初余額900000本月合計(jì)本月合計(jì)期末余額900000應(yīng)付債券期初余額15600000本月合計(jì)本月合計(jì)實(shí) 收期末余額15600000資本期初余額2800000(1) 200000本月合計(jì)本月合計(jì)200000盈余期末余額3000000:公積期初余額35000本月合計(jì)本月合

12、計(jì)期末余額35000利潤(rùn)分配期初余額150000本月合計(jì)本月合計(jì)期末余額150000本年:利潤(rùn)期初余額(20)336500(20) 422000本月合計(jì)336500本月合計(jì)422000期末余額85500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20) 420000(4) 150000(11) 270000本月合計(jì)420000本月合計(jì)420000其他業(yè)務(wù)收入(20) 2000(15) 2000本月合計(jì)2000本月合計(jì)2000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(18) 300000(20) 300000本月合計(jì)300000本月合計(jì)300000管理費(fèi)用(10) 300(20) 7300(14) 5000(16) 2000本月合計(jì)7300本月合計(jì)73

13、00財(cái)務(wù)費(fèi)用(17) 700(20) 700本月合計(jì)700本月合計(jì)700所得稅(19) 28 500(20) 28 500本月合計(jì)28 500本月合計(jì)28 5003. 編制有關(guān)賬戶的發(fā)生額及余額試算平衡表發(fā)生額及余額試算平衡表單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金500020003006700銀行存款18010003740003820001793000交易性金融資285000285000產(chǎn)應(yīng)收賬款351000270000621000其他應(yīng)收款32203220原材料820000100000210000710000低值易耗品80008000庫(kù)存商品3163323

14、0000016332生產(chǎn)成本247340200000447340制造費(fèi)用1250012500預(yù)付賬款85000300005000110000長(zhǎng)期股權(quán)投資29000002900000固定資產(chǎn)6600000600006660000累計(jì)折舊7000045007045000在建工程81160288116028短期借款200001000001000000應(yīng)付票據(jù)100001000000應(yīng)付賬款97472747209000000應(yīng)付職工薪酬260001528010720應(yīng)交稅費(fèi)500002850078500其他應(yīng)付款22002200預(yù)收帳款20002400022000應(yīng)付利息700700長(zhǎng)期借款90000

15、9000000應(yīng)付債券1560015600000000實(shí)收資本28000200000300000000盈余公積3500035000利潤(rùn)分配150001500000本年利潤(rùn)33650042200085500主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420000420000其他業(yè)務(wù)收入20002000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000300000管理費(fèi)用73007300財(cái)務(wù)費(fèi)用700700所得稅費(fèi)用2850028500合計(jì)21537920215372335502335500216891202168912092004. 編制本月資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表2007年1月31日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流

16、動(dòng)負(fù)債：貨幣資金1799700短期借款100000交易性金融資產(chǎn)285000應(yīng)付票據(jù)100000應(yīng)收賬款621000應(yīng)付賬款900000其他應(yīng)收款3220應(yīng)付職工薪酬10720存貨1194172應(yīng)交稅費(fèi)78500預(yù)付賬款110000預(yù)收賬款22000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4013092其他應(yīng)付款2200應(yīng)付利息700長(zhǎng)期股權(quán)投資2900000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1223240長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款900000應(yīng)付債券15600000固定資產(chǎn)5955500長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)16500000在建工程8116028所有者權(quán)益：實(shí)收資本3000000盈余公積35000未分配利潤(rùn)235500所有者權(quán)益合計(jì)3261380資產(chǎn)總計(jì)20

17、984620負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)20984620利潤(rùn)表2007年1月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)營(yíng)業(yè)收入422 000減：營(yíng)業(yè)成本300 000營(yíng)業(yè)稅金銷售費(fèi)用管理費(fèi)用7 300財(cái)務(wù)費(fèi)用700營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損總額以“-”號(hào)填列）114 000力口：投資損益公允價(jià)值變動(dòng)損益非流動(dòng)資產(chǎn)處置損減：資產(chǎn)減值損失利潤(rùn)總額114 000減：所得稅費(fèi)用28 500凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）85 500第三章資產(chǎn)課本189頁(yè)1. （1）取得信用證時(shí)：借：其他貨幣資金一信用證存款30 000貸：銀行存款30 000（2）收到進(jìn)口材料憑證時(shí)：借：原材料20 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）其他貨幣資金一信

18、用證存款貸:3 40023 4006 600退回余款時(shí)： 借：銀行存款2.貸：其他貨幣資金一信用證存款銷售產(chǎn)品，收到帶息商業(yè)承兌匯票 借：應(yīng)收票據(jù)6 600234000200 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)2006 年末,計(jì)算票據(jù)利息。 234 000*2*12% :借：應(yīng)收票據(jù)34 00012=4 6804 680貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4 680C3)票據(jù)到期時(shí)，付款單位無資金支付借：應(yīng)收賬款248 040238 6809 360貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用3.3月6日購(gòu)入股票作為短期投資 借：交易性金融資產(chǎn)一成本330000應(yīng)收股利000投資收益000貸：銀行存款334 000

19、C2) 3月22日，收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。借：銀行存款3 000貸：應(yīng)收股利3 000C3) 3月末，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整借：公允價(jià)值變動(dòng)損益30 000貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)30 000(1) 2000年末提取壞賬準(zhǔn)備。1 000 000*2%=20 00020 000借：資產(chǎn)減值損失20 000貸：壞賬準(zhǔn)備2001年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：2 500 000*2%=50 000此時(shí)，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50 000-20 000=30 000借：資產(chǎn)減值損失30 000貸：壞賬準(zhǔn)備30 0002002年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：2 200 000*2%=44 000此時(shí)，應(yīng)計(jì)提的壞賬

20、準(zhǔn)備為44 000-50 000=-6 000借：壞賬準(zhǔn)備6 000貸：資產(chǎn)減值損失6 000(3) 2003年6月，確認(rèn)一筆壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 18 000貸：應(yīng)收賬款18 000(4) 2003年10月核銷的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款5 000貸：壞賬準(zhǔn)備5 000同時(shí)，借：銀行存款5 000貸：應(yīng)收賬款5 000(5)2003年年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為2 000 000 *2%=40 000此時(shí)，應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為40 000-31 000=9 000借：資產(chǎn)減值損失9 000貸：壞賬準(zhǔn)備9 0005. (1)借：原材料80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13 600貸：銀行存款93 6

21、00借：在途物資20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400貸：銀行存款23 400借：在途物資52 00060 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8 500貸：應(yīng)付票據(jù)(4) 借：預(yù)付賬款40 000貸：銀行存款40 000C5）借：原材料一一 丙80 000（6）借：原材料貸：在途物資（7）借：原材料一一應(yīng)交稅費(fèi)貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本80 000甲52 000一甲52 000甲60 000一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200貸：預(yù)付帳款同時(shí)，借：預(yù)付帳款30 200貸：銀行存款（8）借：生產(chǎn)成本一甲材料乙材料丙材料制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程貸：原材料-甲材料-乙材料丙材

22、料70 20030 20060 00010 00020 00020 20016 00020 00023 400118 00010 20038 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3 4006.期末存貨計(jì)價(jià)項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法提取跌價(jià)準(zhǔn)備甲160012801280320乙192020001920C40032032080D9601080960借：資產(chǎn)減值損失一甲存貨 320C存貨807. (1)采用成本法核算 華為購(gòu)入股權(quán)時(shí)，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資987 000應(yīng)收股利20 000貸：銀行存款1007 000 收到已宣告派發(fā)股利時(shí)，借：銀行存款20 000貸：應(yīng)收股利20 000 2006年

23、末，華達(dá)公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 200萬元，華為公司不作賬務(wù)處理 07年4月發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)借：應(yīng)收股利480 000貸：投資收益480 000借：銀行存款480 000貸：應(yīng)收股利480 000占18%時(shí)因?yàn)槿A為公司能夠?qū)θA達(dá)公司實(shí)施重大影響，故用權(quán)益法核算 購(gòu)入時(shí)，借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一成本應(yīng)收股利貸：銀行存款 2006年末，華達(dá)公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)987 00020 0001007 000200萬元，華為公司應(yīng)享有投資收益36萬2000 000X18%=360 000 元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一華達(dá)(損益調(diào)整)360 000貸：投資收益股權(quán)投資收益360 000 07年4月分股利 800 000X18%= 144

24、000 元借：應(yīng)收股利華達(dá)144 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一華達(dá)(損益調(diào)整)144 0008. (1)固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值 =76 923+13 077+10 000=100 000(2)平均年限法計(jì)提折舊方法一：年折舊額 =(100 000-2 000)/5=19 600方法二：年折舊率 (1-2000/100 000)/5=19, 6%月折舊率=19. 6%4-12=1, 63333%月折舊額=100 000X1.63333%=1633, 33雙倍余額遞減法計(jì)算折舊年折舊率=2/5=40%第一年折舊額 =100 000X40%=40 000第二年折舊額 =60 000X40%=24 000第三

25、年折舊額 =36 000X40%=14 400年份年折舊額(1)累計(jì)折舊額(2)=上年+ (1)原值及凈值(3)=上年-(1)0100 000140 00040 00060 000224 00064 00036 000314 40078 40021 60049 80088 20011 80059 80098 0002 000年數(shù)總和法年份折舊率年折舊額累計(jì)折舊額原值一凈殘值098 00015/1532 66732 66798 00024/1526 13358 80098 00033/1519 60078 40098 00042/1513 06791 46798 00051/156 53398

26、00098 000C5)三年后將固定資產(chǎn)出售累計(jì)折舊額=19600X3=58 800借：固定資產(chǎn)清理41 200累計(jì)折舊58 800貸：固定資產(chǎn)100 000取得收入5 600元借：銀行存款5 600貸：固定資產(chǎn)清理5 600交納營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理2 800貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2 800結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：固定資產(chǎn)清理12 000貸：營(yíng)業(yè)外收入12 0009. 取得投資性房地產(chǎn)時(shí)借：投資性房地產(chǎn)一一成本3 000萬3 000 萬貸：在建工程C2）核算租金 05年末結(jié)算租金收入為 120912X3=30萬元借：銀行存款30萬貸：其他業(yè)務(wù)收入30萬 06年末結(jié)算租金收入借：銀行存款120萬貸：其他

27、業(yè)務(wù)收入120萬C3）核算公允價(jià)值變動(dòng)05年末該房產(chǎn)貸公允價(jià)值為3 200萬元,則公允價(jià)值變動(dòng)額為32 00 萬-30 00 萬=2 00 萬元借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)200萬貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬2006年年末，該房地產(chǎn)公允價(jià)值為3120萬元,則公允價(jià)值變動(dòng)額為31 200 00032 000 000 = 80 萬元80萬貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)2007年1月1日以3000萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)時(shí)借：銀行存款3000萬貸：其他業(yè)務(wù)收入3000萬結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本3120萬貸：投資性房地產(chǎn)成本3000萬公允價(jià)值變動(dòng) 120萬借：公允價(jià)值變動(dòng)損益120萬貸：其他業(yè)務(wù)收

28、入120萬10. (1)匯峰企業(yè)2003年1月1日購(gòu)入專利權(quán)，雙方協(xié)商價(jià)為150 000元，有效期為10年，以支票付款借：無形資產(chǎn) 專利權(quán)150 000貸：銀行存款150 000(2) 該企業(yè)于2007年1月2日將專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給普惠企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓收入90 000元,款項(xiàng)存入銀行.營(yíng)業(yè)稅率為5%.各月折舊額 =150 0004-104-12=1250借：管理費(fèi)用1250貸：累計(jì)攤銷12502003年到2006年年末，累計(jì)攤銷額 =150 000/10 x 4 =60 000元(直 線法)借：管理費(fèi)用60 000貸：累計(jì)攤銷60 000應(yīng)交稅費(fèi)總額 =90 000 x 5%= 4 500 元

29、2007年1月2日轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時(shí)：借：銀行存款90 00060 000累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4 500案例分析題固定資產(chǎn)政策(1) 辦公樓屬于保利公司固定資產(chǎn)分類中的房屋建筑物。其預(yù)計(jì)可使用年限為 45年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 1%,采用年限平均法，年折舊 額為 8 000 000* (1-1%) /45*100%=176 000元已提折舊額為 880 000 元，因此辦公樓已使用時(shí)間為 880 000/176 000=5 年?，F(xiàn)在對(duì)辦公樓進(jìn)行增建，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)的規(guī)定，企業(yè) 對(duì)固定 資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)將更新改造的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工 程，并在

30、此基礎(chǔ) 上確定經(jīng)過更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)、處于更新改造過程而停 止使用的固定資產(chǎn)，因已經(jīng)轉(zhuǎn)入在建工程，因此不計(jì)提折舊，待更新改造項(xiàng)目達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再重新確定折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限計(jì)提折舊7 120 000880 0008 000 000663 000663 000497 000497 0008 280 0008 280 000會(huì)計(jì)分錄如下：進(jìn)行增建時(shí)借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)房屋建筑物借：在建工程貸：工程物資借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬工程完工交付使用 借：固定資產(chǎn)房屋建筑物 貸：在建工程尚可使用年限為 39年零 6 個(gè)月 月折舊額為： 8 280 0

31、00* (1-1%) / (39*12+6) =17293. 67 元，本年應(yīng)提折舊為 17293. 67*6=103762會(huì)計(jì)分錄(2) 小轎車和計(jì)算機(jī)也屬于公司的固定資產(chǎn)，歸屬于機(jī)器設(shè)備類相對(duì)與計(jì)算機(jī)來說，小轎車的技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代比較慢，所以小轎車按 照 8 年 提折舊，計(jì)算機(jī)按照 5 年提折舊。采用工作量法對(duì)小轎車計(jì)提折舊每公里折舊額 =1 280 000* (1-1%) / (3000*8) =52.8元 / 公里本年折舊額 =52.8*3200=168 960 元會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用168 960貸：銀行存款168 960(3) 計(jì)算機(jī)借：固定資產(chǎn)162 000貸：銀行存款162

32、000采用雙倍余額遞減法對(duì)計(jì)算機(jī)提折舊年折舊率 =2/5=40%每臺(tái)的折舊額第一年 10800*40%=64800 元162 000-64 800=97 200第二年 97 200*40%=38 880 元97 200-38 880=58320第三年 58320*40%=23328 元58320-23328=34992第四、五年 每年(34992-1620) 4-2=16686(4) 購(gòu)置辦公用寫字臺(tái) 衣柜企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期超過 1 年的房屋、建 筑物、 機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 不屬于生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 20

33、00 元以上，并且使用年限超過 兩年的，也應(yīng)該作為 固定資產(chǎn)。所以辦公用寫字臺(tái)與衣柜不應(yīng)該作為固定資產(chǎn)核 算。10X800+10X400=12 000借：周轉(zhuǎn)材料 12 000貸：銀行存款12 000(5) 借：管理費(fèi)用 1100貸：銀行存款 1100(6) 借：管理費(fèi)用 2000貸：銀行存款 2000折舊政策：折舊年限的確定，對(duì)于技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)適當(dāng)縮短年限。產(chǎn)采 折舊方法的選擇：不同的固定資產(chǎn)選用不同的折舊方法技術(shù)，更新快的固定資 用加速折舊法。 凈殘值率的確定 固定資產(chǎn)與周轉(zhuǎn)材料的劃分。第四章負(fù)債課本 228 頁(yè)業(yè)務(wù)練習(xí)題：1. (1) 不含增值稅價(jià)格為 468 000 ： (1+1

34、7%) =400 000銷售產(chǎn)品取得收入時(shí)：借：銀行存款 468 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )68 000 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300 000貸：庫(kù)存商品300 000 購(gòu)進(jìn)原材料借：原材料500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )85 000貸：應(yīng)付賬款585 000 自建工程借：在建工程125 500貸：庫(kù)存商品 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25 500（2）本月應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額一待抵扣額=（68 000+25 500 ） -85 000-2 000=6 500（元）（3）計(jì)算本月城建稅和教育費(fèi)附加

35、本月城建稅=6 500X7%=455元本月教育費(fèi)附加=6 500X3%=195元2. 債券業(yè)務(wù)債券溢價(jià)攤銷表付息日期利息費(fèi)用（1） = （5）X4. 85%支付利息（2）=面值X6%溢價(jià)攤銷=一 （1）未攤銷溢價(jià)（4）=上期（4）一（3）賬面價(jià)值（5）=上期（5）-（ 3）2007. 1. 1400 0008400 0002007. 12. 31407 400480 00072 600327 4008327 4002008. 12. 31403 878. 9480 00076 121. 1251 278. 98251 278. 92009. 12. 31400 187. 03480 00079

36、 812.97171 465. 938171465. 932010. 12. 31396 316. 1480 00083 683. 987 782. 038087782.032011. 12. 31392 217. 97480 00087 782.0308000 000合計(jì)2000 0002400 000400 000CD收到籌資款時(shí)：借：銀行存款8400 000貸：應(yīng)付債券面值8000 000利息調(diào)整400 000C2）每年末計(jì)算并支付利息2007年12月31日付息并進(jìn)行溢價(jià)攤銷借：財(cái)務(wù)費(fèi)用407 400應(yīng)付債券利息調(diào)整 72 600付息借：應(yīng)付利息 480 000貸：銀行存款 480 00

37、0 2008 年 12 月 31 日付息并進(jìn)行溢價(jià)攤銷 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 403 878. 9 應(yīng)付債券一利息調(diào)整 76 121. 1 貸：應(yīng)付利息付息借：應(yīng)付利息 480 000貸：銀行存款 480 000 2009 年 12 月 31 日付息并進(jìn)行溢價(jià)攤銷 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 187. 03 應(yīng)付債券利息調(diào)整 79 812. 97 貸：應(yīng)付利息付息借：應(yīng)付利息 480 000貸：銀行存款 480 000 2010 年 12 月 31 日付息并進(jìn)行溢價(jià)攤銷 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 396 316. 1 應(yīng)付債券利息調(diào)整 83 683. 9 貸：應(yīng)付利息付息借：應(yīng)付利息 480 000貸：銀行存款 480

38、 000 2011 年 12 月 31 日付息并進(jìn)行溢價(jià)攤銷480 000480 000480 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用392 217. 97應(yīng)付債券利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息87 782. 03480 000還本付息借：應(yīng)付利息480000應(yīng)付債券面值8000000貸：銀行存款8480 0003. (1) 2 月 1 日借：銀行存款4800000應(yīng)付債券一利息調(diào)整200000貸：應(yīng)付債券面值5000 000(2) 2 月 2 日借：銀行存款100 000貸：短期借款100 000(3) 2 月 6 日借：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：應(yīng)付票據(jù)351 000(4) 2 月

39、13 日借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：應(yīng)付賬款大江公司234 000(5) 2 月 22 日借：應(yīng)收賬款一金源公司702 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600 000(6) 2 月 27 日應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000借：庫(kù)存現(xiàn)金100 000貸：銀行存款100 000(7) 2 月 28 日(8)貸月終庫(kù)存現(xiàn)金借：生產(chǎn)成本70 000制造費(fèi)用10 000管理費(fèi)用20 000貸；應(yīng)付職工薪酬(9)100 0001曰：網(wǎng)父枕賈網(wǎng)父瑁1且枕(口父枕金)10 UUU貸：銀行存款15 000(10)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用750貸：應(yīng)付利息750(11)借：應(yīng)付賬款.4

40、68 000貸：營(yíng)業(yè)外收入468 000第五章所有者權(quán)益課本247頁(yè)1.單位：萬元(1)借：銀行存款，570固定資產(chǎn)一-設(shè)備150轎車30無形資產(chǎn)一-專利權(quán)50貸：實(shí)收資本-A股東320-B股東280-C股東20008年甲公司決定分配現(xiàn)金股利。借:利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利100貸：應(yīng)付股利一一A股東40B股東35C股東25 吸納D股東時(shí)產(chǎn)生的資本公積：100+58. 5- (1000X10%) =58. 5(4) 追加投資：借：銀行存款200原材料50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8. 5貸：實(shí)收資本200資本公積資本溢價(jià)58. 5C5)A股東所占比例：(320+40)4-1000=36%B股東

41、所占比例：(280+35)4-1000=31. 5%C股東所占比例：(200+25)4-1000=22. 5%D股東所占比例：10%2. A 公司應(yīng)交所得稅(600+10) X33%=201.3(萬元)稅后利潤(rùn)為 600 201. 3=398. 7(萬元)(1) 借：利潤(rùn)分配一一提取法定盈余公積39. 87貸：盈余公積一法定盈余公積39. 87(2) 借：利潤(rùn)分配一一提取任意盈余公積20貸：盈余公積一任意盈余公積20(3) 借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利55貸：現(xiàn)金股利55借：本年利潤(rùn)398. 7貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)398.7(萬元)年末未分配利潤(rùn)=(398. 7+100) (39. 87+2

42、0+55)=383. 83第六章收入費(fèi)用和利潤(rùn)課本276頁(yè)1. C1)借：銀行存款234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150 000貸：庫(kù)存商品150 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加16 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅16 000100 000(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000貸：銀行存款借：庫(kù)存商品 60 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2. (1)1 日借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)貸：銀行存款(2) 2 日借：管理費(fèi)用一一差旅費(fèi)貸：其他應(yīng)收款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款(3)3 日借：銷售費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金5

43、日借：銷售費(fèi)用一一廣告費(fèi)貸：銀行存款(5)10 日借：管理費(fèi)用一一修理費(fèi)貸：原材料低值易耗品 18日借：管理費(fèi)用一一審計(jì)費(fèi)貸：銀行存款借：管理費(fèi)用一一修理費(fèi)60 000850850120012003003001200120050 00050 000142090052032 00032 0007 3507 350貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用一印花稅100財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出2 000應(yīng)付利息5 800貸：銀行存款7 900(8) 26 日借：管理費(fèi)用人工費(fèi)40 000銷售費(fèi)用人工費(fèi)23 000貸：應(yīng)付職工薪酬63 0003.(1)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1550 000貸：本年利潤(rùn)1550 0

44、00 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加，各項(xiàng)期間費(fèi)用借：本年利潤(rùn)1105 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本870 000營(yíng)業(yè)稅金及附加16 100銷售費(fèi)用77000管理費(fèi)用52000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收支借：其他業(yè)務(wù)收入960 000貸：本年利潤(rùn)960 000借：本年利潤(rùn) 610 000貸：其他業(yè)務(wù)成本610 000 結(jié)轉(zhuǎn)投資收益借：投資收益120000貸：本年利潤(rùn)120 000 結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收支46 000借：營(yíng)業(yè)外收入46 000貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)61 000貸：營(yíng)業(yè)外支出61 000 結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 276 900貸：所得稅費(fèi)用 276 900C2)本年利潤(rùn)借方

45、發(fā)生額為1105 100+610 000+61 000+276 900=2053 000元)本年利潤(rùn)貸方發(fā)生額為1550 000+960 000+120 000+46 000=2676 000（元）本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) =2676 000-2053 000=623 000（元）借：本年利潤(rùn)623000貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)623 000C3) 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積62 300提取任意盈余公積31 150應(yīng)付現(xiàn)金股利300000貸：盈余公積一法定盈余公積62 300?任意盈余公積31 150應(yīng)付股利300 000結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)393 450貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積62 300提取任意盈余公積31 150應(yīng)付現(xiàn)金股利300 000第九章會(huì)計(jì)報(bào)表分析課本 399 頁(yè)