鼓勵和促進科技

1、鼓勵和促進科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策宣傳提綱一、軟件生產(chǎn)企業(yè)增值稅超稅負實行即征即退政策為鼓勵發(fā)展軟件生產(chǎn)企業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署財稅（2000）25號文件規(guī)定，自000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品,按的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過的部分實行即征即退政策。二、軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的增值稅退稅款作為不征稅收入為支持鼓勵軟件企業(yè)擴大再生產(chǎn)，財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。三、新辦軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠我國境內(nèi)新

2、辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)有權(quán)部門認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。四、軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費用的扣除新稅法規(guī)定，除國務(wù)院、財政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不得超過工資薪金總額2.5%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技術(shù)更新快、人員素質(zhì)要求高的特點，財稅20081號文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。五、集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠集成電路生產(chǎn)企業(yè)按生產(chǎn)線寬或投資額大小規(guī)定了不同期限和幅度的優(yōu)惠：1、對生產(chǎn)線寬

3、小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)有權(quán)部門認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。2、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。六、集成電路生產(chǎn)企業(yè)再投資優(yōu)惠自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年

4、的，按40的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。七、其他企業(yè)投資開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)的退稅政策自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。八、集成電路生產(chǎn)企業(yè)加速折舊政策集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。九、集成電路設(shè)計企業(yè)所得稅優(yōu)惠集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。十、鼓

5、勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策1、自2008年1月1日起，按高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火2008172號）被有權(quán)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。十一、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策2008年前已認定的國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，原享受兩年免征企業(yè)所得稅的，可繼續(xù)執(zhí)行到期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠年度從2008年度起算。享受至期滿后按高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火2008172號）被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可以按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。十二、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入減免稅政策1、為進一步強化稅收政策鼓勵技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的力度，新法明確

6、居民企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。十三、技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。十四、創(chuàng)投企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額政策創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。十五、大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器

7、所得稅優(yōu)惠對符合非營利組織條件的大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器從事非營利活動取得的收入，可按規(guī)定作為免稅收入。十六、科技型小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠對符合條件的科技型小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。十七、加速折舊政策由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)以及常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限方法的(最低折舊年限不得低于所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%)；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。十八、捐贈非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高校的研究開發(fā)經(jīng)費的扣除企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，捐贈非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高校的研究開發(fā)經(jīng)費，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。十九、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)減免稅過渡政策原稅法下,對經(jīng)國家批準的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制之日起或注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅和科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅；5年期滿后，經(jīng)審定可延長2年。對此項減免稅08年前未執(zhí)行到期的，新稅法實