銀行會計基礎

1、1 銀行銀行會計基礎會計基礎 會計確認基礎： 一、現(xiàn)金收付基礎亦稱收付實現(xiàn)制。它是按費用和收入是否在本會計期間已經付出、收入貨幣資金，而不管其應否記入本期損益為標準，來處理有關經濟業(yè)務的一種會計確認基礎。 二、應計基礎亦稱權責發(fā)生制。它是按本會計期間發(fā)生的費用和收入是否應記入本期損益為標準，來處理有關經濟業(yè)務的會計確認基礎。 個人貸款的利息計提： 借：1320001 應收利息（貸款的合同本金*合同利率） 貸：5010002 中長期貸款利息收入 借：211 活期儲蓄存款 貸：1320001 應收利息2 固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。 借：制造費用

2、管理費用 貸：累計折舊 長期投資的價值減值，是指長期投資未來可收回金額低于賬面價值所發(fā)生的損失。 借：投資收益長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備A公司3 收入、費用和利潤 收入是指在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅搿０凑掌髽I(yè)經營業(yè)務的主次分類，可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 A企業(yè)銷售一批產品給B企業(yè)，B企業(yè)收到產品并開出商業(yè)承兌匯票。A企業(yè)編制會計分錄為： 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 4 費用有狹義和廣義之分。狹義的費用僅指與本期營業(yè)收入相配比的那部分耗費。 確認費用時，應當劃

3、分生產費用和非生產費用。生產費用是指與企業(yè)日常生產經營活動有關的費用，如生產產品所發(fā)生的材料費用、人工費用等，一般是以期間為單位來計算的；非生產費用不應由生產費用負擔的費用，如構建固定資產發(fā)生的費用。 產品成本，是指已經將生產費用歸屬到產品實體上的支出。也就是說，必須先有生產費用，生產出產品并通過成本核算，將生產費用分配分攤到產品上以后，才形成產品成本。該成本是以產品對象來歸集的生產費用，不一定歸屬于某一期間。 生產費用應當計入產品成本；而期間費用直接計入當期損益。期間費用進一步劃分為管理費用、營業(yè)費用、財務費用。 管理費用是指企業(yè)管理部門組織和管理生產經營活動發(fā)生的費用。 營業(yè)費用是指企業(yè)在

4、銷售產品、提供勞務等經營過程中發(fā)生的費用。 財務費用是指企業(yè)在籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用。5 利潤是企業(yè)生產經營成果的綜合反映。 利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益（減投資損失）+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用 主營業(yè)業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務支出 凈利潤=利潤總額-所得稅6一、會計科目的設置一、會計科目的設置 會計科目主要用于會計核算，兼做業(yè)務統(tǒng)計。分為表內科目、表外科目和備忘科目三類。 表內科目：核算銀行的主營業(yè)務和其他相關業(yè)務，同時也核算與建設銀行自身

5、資產、負債有關的各種經濟活動。 表外科目：主要核算銀行日益發(fā)展的各種或有資產、或有負債業(yè)務。這些業(yè)務是以銀行自身的信譽對外承諾，在資金流動前并不構成建設銀行真正的資產或負債，但卻具有一定的風險，例如銀行開出的各種擔保書，不可撤銷信用證等。 備忘科目：核算的內容主要是那些不構成銀行自身的資產或負債的各類代理業(yè)務，以及僅用于登記備忘事項的科目。如：代理開行貸款利息、代理政府投資等委托業(yè)務，可從原表內核算轉入備忘科目核算。 7 各類科目的余額方向： 1XX-XX-XX：資產類借方余額 2XX-XX-XX：負債類-貸方余額 3XX-XX-XX：資產負債共同類借方或貸方余額 4XX-XX-XX：所有者權

6、益類借方或貸方余額 5XX-XX-XX：損益類科目借方或貸方 6XX-XX-XX：表外/備忘科目貸方余額 例：1010000-現(xiàn)金，2150600-個人通知存款，3010000-實收資本，4110000-外匯買賣，5010000-利息收入，6171100-代理發(fā)行企業(yè)債券。8二、科目號二、科目號 為了便于賬戶處理和分類統(tǒng)計，計算機按照一定的編排規(guī)則給每一個會計科目定義了相應的會計科目編號，即科目號?？颇刻栍煽啤⒆?、細目三部分構成，會計報表統(tǒng)計的數(shù)據(jù)統(tǒng)計到科、子目，統(tǒng)計報表的數(shù)據(jù)統(tǒng)計到細目?？颇刻柾欢x為7位數(shù)，結構如下： III SS MM 科目號 子目號 細目號 例：1110000-存放中

7、央銀行款項 1110100-準備金存款 1110103-臨時存款9三、科目類型設置三、科目類型設置 A類科目：下設分戶賬，由柜員聯(lián)機開設。聯(lián)機實時更新余額并可以查詢實時余額。所有外部賬戶都屬A類科目，部分內部賬戶也屬A類科目。 B類科目：只設一個分戶賬，由系統(tǒng)批量開設。聯(lián)機實時更新余額并可以查詢實時余額。大部分內部戶都屬于B類科目。 D類科目：總賬科目的一類，采用“聯(lián)機記賬、批量更新”的記賬原則，余額不實時更新，只能查詢上日余額和交易明細。 N類科目：總賬科目的一類，采用“聯(lián)機記賬、批量更新”的記賬原則，余額不實時更新，只能查詢上日余額，但不可查詢交易明細。對N類科目，系統(tǒng)設置了登記簿、日記表

8、等輔助查詢手段查詢每日交易明細。如庫存現(xiàn)金10101科目，可利用現(xiàn)金收付日記表查詢該科目當日明細。 10四、賬號四、賬號 系統(tǒng)的賬號統(tǒng)一設定為14位數(shù)字。為適應多貨幣賬戶的需要以及避免機構變動對賬號的影響，賬號不包括網點號和貨幣號。 系統(tǒng)賬號劃分為外部賬號、內部賬號、科目賬號、過渡賬號四大類。 一、外部賬號專指客戶賬號，包括個人賬號，對公賬號等。外部賬號的結構包括作業(yè)碼、客戶號、順序號，結構如下： JJ-SSSSSSSSSC-NN 2位 10位 2位 JJ-作業(yè)碼，代表不同核心應用或業(yè)務品種； SSSSSSSSSC-客戶號（CI） NN-賬戶順序號（按照JJ碼、客戶號進行排序） 1600009

9、4969001， 16000094969002 10000095871701， 1000009587170211 二、內部賬號是指A類、B類科目下設的分戶賬號（除外部賬號外）。 1、A類科目內部賬號由柜員聯(lián)機開戶，包含作業(yè)碼、科子細目、順序號、校驗碼。賬號結構如下： JJ-IIIMMSS-NNNN-C 2位 7位 4位 1位 作業(yè)碼固定為99，順序號按不同機構、不同幣種、不同科目進行自動大排序。 2、B類內部賬戶由系統(tǒng)自動批量開戶，包含作業(yè)碼、科子細目、順序號、校驗碼。賬號結構如下： JJ-IIIMMSS-NNNN-C 2位 7位 4位 1位 作業(yè)碼固定為99，順序號固定為0001，校驗位固定

10、為0，即對B類賬戶不設置校驗位。 例：99111010100010-準備金存款。12 3、內部頭寸賬戶包括407、408、413等科目，由計算機分別在上下級行開設了對應賬戶。對上級行而言，上述科目按下屬機構分設的若干個A類賬戶，并將頭寸賬戶中的4位順序號設置為下屬機構的機構號，對下級行而言，上述科目只設一個B類賬戶與上級行相對應。 例：上海分行清算組（機構號為0200）在總行清算中心的413頭寸賬號為9941300000200X，同時計算機在上海分行清算組開設了對應的413頭寸賬戶99413000000010。 三、科目賬號是指分戶賬/明細賬標志為D、N類特殊內部賬號。該類科目只設總賬，不設分

11、戶賬?？颇抠~號由計算機批量開設，只包含作業(yè)碼和科子細目，具體結構如下： JJ-IIIMMSS-00000 2位 7位 5位 其中JJ碼固定為99，賬戶的順序號以及校驗位均為0。 例：99132000100000-應收利息，99511000700000發(fā)展卡手續(xù)費收入。13 四、過渡科目賬號是跨應用、跨柜組或跨部門的柜臺業(yè)務不可直接記賬，必須通過特定的過渡性科目（傳票）來完成整個交易，因此系統(tǒng)增設了91/92兩個過渡科目，過渡科目不計入網點當天發(fā)生額，并由系統(tǒng)的平賬機制控制日終余額必須為零。 1、91過渡科目適用于同一個柜員自身完成多借多貸交易。結構如下： 91-00NNNNNNNXnn JJ作

12、業(yè)碼固定為91，NNNNNNN第一筆業(yè)務交易流水號 X0-貸記交易，5-中間借記交易，9-核銷交易,nn-業(yè)務套號（01-99） 91科目對同類貨幣必須是先貸后借，日終確認為零方可簽退。 2、92過渡科目適用于跨應用系統(tǒng)或跨柜員、跨柜組/部門的柜臺業(yè)務。 結構：92-00000000-DPDP DP、DP分別為發(fā)送方柜組/部門號、接收方柜組/部門號 92過渡傳票僅限于同一網點跨柜員、柜組/部門，不可跨行記賬。92傳票必須在營業(yè)時間內全部一一對銷，日終余額為零，否則網點無法正常簽退。14五、沖補賬五、沖補賬 1、反交易 當日錯賬用反交易進行處理，相當于抹賬，即將錯賬交易的傳票作廢，并更正當日的賬

13、戶余額和發(fā)生額。 本系統(tǒng)規(guī)定反交易必須由原柜員輸入原交易的日志號、傳票號和交易碼，由計算機與原交易核實后再進行更正處理。 2、沖賬和補賬 隔日錯賬必須用沖賬交易和補賬交易來沖正。沖賬采用與原交易同方向紅字沖銷的處理方法，由計算機自動更正賬戶余額，沖減賬戶的利息積數(shù)，使賬戶余額、積數(shù)等數(shù)據(jù)調整到錯誤前的狀態(tài)；補賬交易按照正確的交易數(shù)據(jù)，采用同方向的藍字記賬的處理方法，由計算機自動將賬戶的余額、積數(shù)等數(shù)據(jù)調整到正確的狀態(tài)。 計算機根據(jù)柜員輸入的賬號、錯賬日期和金額，自動更新賬戶余額和調整利息積數(shù)，并且在傳票規(guī)定的位置上填寫原錯賬交易的傳票號。沖補賬交易記入歷史，更新總賬。15n 16 利息計算定義

14、表 17幣種及儲種幣種及儲種計息天數(shù)計算標準計息天數(shù)計算標準基礎天數(shù)基礎天數(shù) 利息取位利息取位個人個人企業(yè)企業(yè)人民幣活期按實際天數(shù)按實際天數(shù)360分位定 期到期每月30天每月30天逾期、提前每月30天按實際天數(shù)通知存款按實際天數(shù)按實際天數(shù)外幣活期按實際天數(shù)按實際天數(shù)USD/ERU/ JPY:360 GBP/HKD:365USD/EUR/ HKD:分位 JPY：元位定 期到期按實際天數(shù)每月30天逾期、提前按實際天數(shù)按實際天數(shù)通知存款按實際天數(shù)按實際天數(shù)計息公式 計息期為整年（月）時，計息公式為： 利息=本金*年（月）數(shù)*年（月）利率 計息期有整年（月）又有零頭天數(shù)時，計息公式為： 利息=本金*年

15、（月）數(shù)*年（月）利率+本金*零頭天數(shù)*日利率18 本行收到個人客戶存入款項時，會計分錄如下： 借：10101 庫存現(xiàn)金/413 存放總行款項/406 同城資金清算/111存放央行款項 貸：21101 活期儲蓄存款 系統(tǒng)每日以當日掛牌活期存款利率或以客戶存入時的定期存款利率自動確認利息支出 借：5210001 活期儲蓄存款利息支出等 貸：2610003 活期儲蓄存款應付利息等 結息： 活期存款結算利息或定期存款存期結束后，會計分錄為： 借：2610003 活期儲蓄存款應付利息等 貸：21101活期儲蓄存款19 單位活期或定期存款的確認及計量的會計分錄如下： 借：1010102 現(xiàn)金箱庫存現(xiàn)金/40601 票據(jù)交換清算/40602 批量結算系統(tǒng)往來/40604 實時全額結算系統(tǒng)往來/413 存放總行款項 貸：201活期存款等/205定期存款等 系統(tǒng)按日自動計提利息： 借：5210004單位活期存款利息支出/5210005單位定期存款利息支出 貸：2610004單位活期存款應付利息/2610002單位定期存款應付利息 批量結息：（只使用于單位活期存款） 借：2610004單位活期存款應付利息/2610002單位定期存款應付利息 貸：201活期存款等/205定期存款等 單位定期存款到期時，利息連同本金發(fā)放 借：205定期存款 借：2610002單位定期存款應付利息 貸：20