新會計準則中會計科目及使用說明-

1、新會計準則中會計科目及使用說明序號編號會計科目核算內(nèi)容一、資產(chǎn)類1 1001 庫存現(xiàn)金企業(yè)的庫存現(xiàn)金2 1002 銀行存款企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項3 1003 存放中央銀行款項企業(yè)(銀行存放于中國人民銀行(以下簡“中央銀行”的各種款項,包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。4 1011 存放同業(yè)企業(yè)(銀行存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項5 1012 其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。6 1021 結(jié)算備付金企業(yè)(證券為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代

2、理機構(gòu)的款項。企業(yè)(證券向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費。7 1031 存出保證金企業(yè)(金融因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。8 1101 交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值9 1111 買入返售金融資產(chǎn)企業(yè)(金融按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金10 1121 應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。11 1122 應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項12 1123 預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。預(yù)

3、付款項情況不多的,也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目13 1131 應(yīng)收股利企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。14 1132 應(yīng)收利息企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。15 1201 應(yīng)收代位追償款企業(yè)(保險按照原保險合同約定承擔(dān)賠付保險金責(zé)任后確認的代位追償款16 1211 應(yīng)收分保賬款企業(yè)(保險從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項17 1212 應(yīng)收分保合同準備金企業(yè)(再保險分出人從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金,以及應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準備金18 12

4、21 其他應(yīng)收款企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。19 1231 壞賬準備企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準備20 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)企業(yè)(銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。21 1302 拆出資金企業(yè)(金融拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項22 1303 貸款企業(yè)(銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款。23 1304 貸款損失準備企業(yè)(銀行貸款的減值準備。計提貸款損失準備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸

5、款和墊款等.24 1311 代理兌付證券企業(yè)(證券、銀行等接受委托代理兌付到期的證券。25 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)。26 1401 材料采購企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。27 1402 在途物資企業(yè)采用實際成本(或進價進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。28 1403 原材料企業(yè)庫存的各種材料。29 1404 材料成本差異企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額。30 1405 庫存商品企業(yè)庫存的各種商品的實際成本(或進價或計劃成本(或售價。31 1406 發(fā)出商品企業(yè)未滿足收入確

6、認條件但已發(fā)出商品的實際成本(或進價或計劃成本(或售價。32 1407 商品進銷差價企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額。33 1408 委托加工物資企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。34 1411 周轉(zhuǎn)材料企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。35 1421 消耗性生物資產(chǎn)企業(yè)(農(nóng)業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。36 1431 貴金屬企業(yè)(金融持有的黃金、白銀等貴金屬存貨的成本。37 1441 抵債資產(chǎn)企業(yè)(金融依法取得并準備按有關(guān)規(guī)定進行處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。38 1451 損余物資企業(yè)(保險按照原保險合同約定承擔(dān)賠償保險金責(zé)任后取得的損余物資成本39 1

7、461 融資租賃資產(chǎn)企業(yè)(租賃為開展融資租賃業(yè)務(wù)取得資產(chǎn)的成本。40 1471 存貨跌價準備企業(yè)存貨的跌價準備41 1501 持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。42 1502 持有至到期投資減值準備企業(yè)持有至到期投資的減值準備。43 1503 可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。44 1511 長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。45 1512 長期股權(quán)投資減值準備企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準備。46 1521 投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的成本。47 1531 長期應(yīng)收款企業(yè)的長期應(yīng)收款項。48 1532 未實現(xiàn)融資收益企業(yè)分

8、期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益。49 1541 存出資本保證金企業(yè)(保險按規(guī)定比例繳存的資本保證金。50 1601 固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。51 1602 累計折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。52 1603 固定資產(chǎn)減值準備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。53 1604 在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。54 1605 工程物資企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。55 1606 固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。56 1611 未擔(dān)保余值企業(yè)(租賃采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值

9、。57 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)企業(yè)(農(nóng)業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價。58 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊企業(yè)(農(nóng)業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。59 1623 公益性生物資產(chǎn)企業(yè)(農(nóng)業(yè)持有的公益性生物資產(chǎn)的實際成本。60 1631 油氣資產(chǎn)企業(yè)(石油天然氣開采持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價。61 1632 累計折耗企業(yè)(石油天然氣開采油氣資產(chǎn)的累計折耗。62 1701 無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本,包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。63 1702 累計攤銷企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。64 1703 無形資產(chǎn)減值準備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備。65 1

10、711 商譽企業(yè)合并中形成的商譽價值。66 1801 長期待攤費用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的分攤期限在1 年以上的各項費用,如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。67 1811 遞延所得稅資產(chǎn)企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。68 1821 獨立賬戶資產(chǎn)企業(yè)(保險對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認的獨立賬戶資產(chǎn)價值。69 1901 待處理財產(chǎn)損溢企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗,也通過本科目核算。二、負債類70 2001 短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1

11、年的各種借款。71 2002 存入保證金企業(yè)(金融收到客戶存入的各種保證金。72 2003 拆入資金企業(yè)(金融從境內(nèi)、境外金融機構(gòu)拆入的款項。73 2004 向中央銀行借款企業(yè)(銀行向中央銀行借入的款項。74 2011 吸收存款企業(yè)(銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款。75 2012 同業(yè)存放企業(yè)(銀行吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款。76 2021 貼現(xiàn)負債企業(yè)(銀行辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。77 2101 交易性金融負債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負債的公允價值。78 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款企業(yè)(金融按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資

12、金。79 2201 應(yīng)付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。80 2202 應(yīng)付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。81 2203 預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。82 2211 應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算83 2221 應(yīng)交稅費企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。84 2231 應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。85 2232

13、 應(yīng)付股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。86 2241 其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項。87 2251 應(yīng)付保單紅利企業(yè)(保險按原保險合同約定應(yīng)付未付投保人的紅利。88 2261 應(yīng)付分保賬款企業(yè)(保險從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項。89 2311 代理買賣證券款企業(yè)(證券接受客戶委托,代理客戶買賣股票、債券和基金等有價證券而收到的款項。90 2312 代理承銷證券款企業(yè)(金融接受委托,采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。91 2313 代理兌付證券款企業(yè)(證券、銀

14、行等接受委托代理兌付證券收到的兌付資金。92 2314 代理業(yè)務(wù)負債企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)收到的款項,包括受托投資資金、受托貸款資金等。93 2401 遞延收益企業(yè)確認應(yīng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補助。94 2501 長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年的各項借款。95 2502 應(yīng)付債券企業(yè)為籌集(長期資金而發(fā)行債券的本金和利息。96 2601 未到期責(zé)任準備金企業(yè)(保險提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準備金。97 2602 保險責(zé)任準備金企業(yè)(保險提取的原保險合同保險責(zé)任準備金。98 2611 保戶儲金企業(yè)(保險收到投保人以儲金本金增值作為保費收入的儲金。

15、99 2621 獨立帳戶負債企業(yè)(保險對分拆核算的投資連結(jié)產(chǎn)品不屬于風(fēng)險保障部分確認的獨立賬戶負債。100 2701 長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項。101 2702 未確認融資費用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計入利息費用的未確認融資費用。102 2711 專項應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。103 2801 預(yù)計負債企業(yè)確認的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計負債。104 2901 遞延所得稅負債企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。三、共同類105 3001 清算資金往來企業(yè)(銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。1

16、06 3002 貨幣兌換企業(yè)(金融采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。107 3101 衍生工具企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。108 3201 套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)(包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。109 3202 被套期項目企業(yè)開展套期保值業(yè)務(wù)被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債。四、所有者權(quán)益110 4001 實收資本企業(yè)接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“4001 股本”科目。111 4002 資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。11

17、2 113 114 115 116 4101 4102 4103 4104 4201 盈余公積 企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。 企業(yè)（金融）按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險準備。 一般風(fēng)險準備 本年利潤 利潤分配 庫存股 企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損。 企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補和歷年分配(或彌補后的余額。 企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額。 五、成本類 117 118 119 120 121 122 123 5001 5101 5201 5301 5401 5402 5403 生產(chǎn)成本 制造費用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 工程施工 工程結(jié)算 機械作業(yè) 企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成

18、本。 企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。 企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。 企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。 企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。 企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計金額。 企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自 有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用。 六、損益類 124 125 126 127 128 129 130 131 * * 6021 6031 6041 6051 6061 6101 主營業(yè)務(wù)收入 利息收入 企業(yè)確認的銷售商品、

19、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。 企業(yè)（金融）確認的利息收入。 企業(yè)（金融）確認的手續(xù)費及傭金收入。 手續(xù)費及傭金收入 保費收入 租賃收入 企業(yè)（保險）確認的保費收入。 企業(yè)（租賃）確認的租賃收入。 企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。 其他業(yè)務(wù)收入 匯兌損益 企業(yè)（金融）發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。 企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計 公允價值變動損益 量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。 132 133 * * 投資收益 企業(yè)確認的投資收益或投資損失。 企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的 攤回保險責(zé)任準備金 保險責(zé)任準備金。 134 135 136 * * 6301 攤回賠付支出 攤回分保費用 營業(yè)外收入 企業(yè)（再保險分人）向再保險接受人攤回的賠付成本。 企業(yè)（再保險分人）向再保險接受人攤回的分保費用。 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。 137 138 139 * * 6403 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 企業(yè)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。 企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教 育費附加等相關(guān)稅費。 140 141 142 6411