中小企業(yè)會(huì)計(jì)資產(chǎn)

1、+ +中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度+ +第一章 資產(chǎn)學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 通過(guò)本課程學(xué)習(xí)，要求了解小企業(yè)資產(chǎn)的通過(guò)本課程學(xué)習(xí)，要求了解小企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)量與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異。計(jì)量與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異。+ +模塊一：資產(chǎn)模塊一：資產(chǎn)一、資產(chǎn)的概念及分類小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5條規(guī)定：資產(chǎn)，是指小企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。對(duì)小準(zhǔn)則第5條【解讀解讀】本條規(guī)定了資產(chǎn)的定義和分類，強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)的三個(gè)特征：一是預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；二是由小企業(yè)擁有或者控制的資源；三是過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。這一點(diǎn)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定一致。但是，本準(zhǔn)則中沒(méi)有規(guī)定資產(chǎn)的確認(rèn)條件

2、+ +小準(zhǔn)則第6條規(guī)定和解讀：n小準(zhǔn)則第6條規(guī)定：小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備n本條規(guī)定了資產(chǎn)的計(jì)量。小企業(yè)的資產(chǎn)取得時(shí)的初始計(jì)量、發(fā)出時(shí)的計(jì)量、期末計(jì)量，均按照成本計(jì)量，各種資產(chǎn)均不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。這一規(guī)定是為了適應(yīng)小企業(yè)的特點(diǎn)，既簡(jiǎn)化了核算，又與企業(yè)所得稅法的規(guī)定一致，這也是本準(zhǔn)則在制定時(shí)遵循原則的體現(xiàn)。但是，這一規(guī)定與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不一致。+ +小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7條規(guī)定和解讀資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類第7條規(guī)定：小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年，下同）或超過(guò)1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。n小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付

3、款項(xiàng)、存貨等。資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。長(zhǎng)期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等+ +小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度比較比較n流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目主要變化（主要下列流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目主要變化（主要下列7 7個(gè)方面）個(gè)方面）n1 1、庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存現(xiàn)金n2 2、短期投資、短期投資n3 3、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息n4 4、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款n5 5、壞賬損失、壞賬損失n6 6、存貨、存貨n7 7、待攤費(fèi)用、待攤費(fèi)用+ +第二章 貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內(nèi)容（一）概念（一）概念貨幣資金是一項(xiàng)流動(dòng)貨幣

4、資金是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)（流動(dòng)性最強(qiáng)）資產(chǎn)（流動(dòng)性最強(qiáng)）存在形態(tài)存在形態(tài)特點(diǎn)特點(diǎn)貨幣貨幣體現(xiàn)支付能力體現(xiàn)支付能力是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)起點(diǎn)和終點(diǎn)+ +第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內(nèi)容（二）內(nèi)容（二）內(nèi)容貨幣資金貨幣資金*庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（狹義現(xiàn)金）（狹義現(xiàn)金）銀行存款銀行存款出納員經(jīng)管（包括人民出納員經(jīng)管（包括人民幣和外幣）幣和外幣）存放在銀行或其他金融存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金機(jī)構(gòu)的貨幣資金除上述兩項(xiàng)以外的各種除上述兩項(xiàng)以外的各種貨幣資金貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金 不包括：凍結(jié)存款不包括：凍結(jié)存款+ +第一節(jié) 貨幣資金概述一、貨幣資金的概念和內(nèi)

5、容（二）內(nèi)容（二）內(nèi)容*廣義廣義現(xiàn)金現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金（狹義現(xiàn)金）庫(kù)存現(xiàn)金（狹義現(xiàn)金）可以隨時(shí)支付的銀行可以隨時(shí)支付的銀行存款、其他貨幣資金存款、其他貨幣資金現(xiàn)金等價(jià)物。如期限很短，流動(dòng)性強(qiáng)的交易性現(xiàn)金等價(jià)物。如期限很短，流動(dòng)性強(qiáng)的交易性金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)。（銀行存款（銀行存款+其其他貨幣資金）他貨幣資金） 可見(jiàn)：貨幣資金可見(jiàn)：貨幣資金廣義現(xiàn)金。廣義現(xiàn)金。第二章+ +第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（一）現(xiàn)金收付范圍（一）現(xiàn)金收付范圍法規(guī)依據(jù)法規(guī)依據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例三個(gè)方面三個(gè)方面八個(gè)方面，可以概括為：八個(gè)方面，可以概括為：收入范圍收入范圍支付范圍支付范圍對(duì)職工個(gè)人的支付：對(duì)職工個(gè)

6、人的支付：如工資、獎(jiǎng)金、津貼、如工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞保福利、差旅費(fèi)等勞保福利、差旅費(fèi)等對(duì)不能轉(zhuǎn)賬的單對(duì)不能轉(zhuǎn)賬的單位、個(gè)人的支付位、個(gè)人的支付結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)金支付限額，支付限額，1000元）元）以下的零星支出以下的零星支出+ +第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金一、庫(kù)存現(xiàn)金的管理（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額（二）庫(kù)存現(xiàn)金限額企業(yè)申請(qǐng)，開(kāi)戶銀行核定企業(yè)申請(qǐng)，開(kāi)戶銀行核定目的：控制支付，保證安全，利于管理目的：控制支付，保證安全，利于管理核定核定3-5天的日常零星支出（最長(zhǎng)不超過(guò)天的日常零星支出（最長(zhǎng)不超過(guò)15天）天）不足限額提取；超限額交存銀行不足限額提??；超限額交存銀行+ +（一）錢賬分管制度 （三）現(xiàn)金的日

7、常收支管理（三）現(xiàn)金的日常收支管理關(guān)于關(guān)于“坐支現(xiàn)坐支現(xiàn)金金”遵循各項(xiàng)現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律遵循各項(xiàng)現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律不能謊報(bào)用途套取現(xiàn)金不能謊報(bào)用途套取現(xiàn)金不得不得“白條白條”抵庫(kù)抵庫(kù)不得擅自坐支現(xiàn)金（一般不允許）不得擅自坐支現(xiàn)金（一般不允許）特殊情況，報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)后方可特殊情況，報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行批準(zhǔn)后方可不得代替他人存支現(xiàn)金不得代替他人存支現(xiàn)金不得私設(shè)不得私設(shè)“小金庫(kù)小金庫(kù)”單位內(nèi)部控制制度對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管單位內(nèi)部控制制度對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金管理的要求理的要求 不得挪用、私借不得挪用、私借不得公款私存不得公款私存（一）錢賬分管制度 （二）庫(kù)存現(xiàn)金開(kāi)支審批制度 （三）庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)制度 （四）庫(kù)存現(xiàn)金保管制度 + +第

8、二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金核算的業(yè)務(wù)流程 受理收款業(yè)務(wù)出據(jù)收款票據(jù)（發(fā)材料、收據(jù)）取得支出憑單，經(jīng)有關(guān)人員答案蓋章受理付款業(yè)務(wù)收款、與交款人當(dāng)面清點(diǎn)根據(jù)審核無(wú)誤的憑單編制記賬憑證（收款）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證（收款）登記日記賬根據(jù)審核無(wú)誤的憑單編制記賬憑證（付款）根據(jù)審核后的記賬憑證（付款），登記日記賬收到現(xiàn)金款票一致（出納員）（出納員）支付現(xiàn)金單據(jù)審核無(wú)誤收到現(xiàn)金逐筆或匯總（會(huì)計(jì)人員）+ +第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算1“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”的總分類賬的總分類賬根據(jù)收付款憑證直接登記根據(jù)收付款憑證直接登記根據(jù)收付款憑證定期匯總（科目匯總表等）登記根據(jù)收付款憑證定期匯總（科目匯總表

9、等）登記必須設(shè)置：出納人員以外的會(huì)計(jì)人員登記必須設(shè)置：出納人員以外的會(huì)計(jì)人員登記登記登記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶及其結(jié)構(gòu)賬戶及其結(jié)構(gòu)借方 “庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶 貸方現(xiàn)金收入現(xiàn)金付出期末余額：持有的庫(kù)存現(xiàn)金第二章第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金三、庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算2、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬形式：現(xiàn)金日記賬形式：現(xiàn)金日記賬要點(diǎn)要點(diǎn)人員：出納員登記人員：出納員登記依據(jù)：根據(jù)審核無(wú)誤的依據(jù)：根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證收付款憑證或原始憑證或原始憑證格式：三欄式或多欄式格式：三欄式或多欄式按幣種分設(shè)按幣種分設(shè)訂本式賬簿訂本式賬簿要求：逐日逐筆順序登記，按日結(jié)出余額，并要求：逐日逐筆順序登記，按日結(jié)出余額，并進(jìn)行賬

10、款核對(duì)進(jìn)行賬款核對(duì)+ +補(bǔ)充補(bǔ)充1:三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2011 年憑 證摘要對(duì)應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)8000200016000庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號(hào)數(shù)證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制金額金

11、額逐筆逐筆計(jì)算計(jì)算余額余額每每日日結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)日日的的余余額額第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查（一）清查目的（一）清查目的 核對(duì)查實(shí)、安全防范、控制不當(dāng)核對(duì)查實(shí)、安全防范、控制不當(dāng)（二）清查形式和內(nèi)容（二）清查形式和內(nèi)容出納員自查出納員自查清查小組核查清查小組核查形式形式第二章第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查賬款相符賬款相符賬款不符賬款不符清查清查結(jié)果結(jié)果賬存數(shù)實(shí)存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)賬存數(shù)實(shí)存數(shù)長(zhǎng)款長(zhǎng)款短款短款通過(guò)通過(guò)“待處待處理財(cái)產(chǎn)損溢理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算賬戶核算 第二章短款短款發(fā)現(xiàn)時(shí)：發(fā)現(xiàn)時(shí)：查明原因、查明原因、審批后：審批后：借借:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款(責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠償

12、款）責(zé)任人、保險(xiǎn)公司等賠償款） 管理費(fèi)用（賠償不足及無(wú)法查明原因的）管理費(fèi)用（賠償不足及無(wú)法查明原因的） 貸貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 第二章長(zhǎng)款長(zhǎng)款發(fā)現(xiàn)時(shí)：發(fā)現(xiàn)時(shí)：查明原因、查明原因、審批后：審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)退少付、多收應(yīng)退少付、多收) 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入(無(wú)法查明原因的溢余款無(wú)法查明原因的溢余款)借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2011年12月29日，華偉公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，并

13、有一筆支付給太原面粉廠的貨款30 000元為現(xiàn)金支付。12月 31日，經(jīng)公司經(jīng)理會(huì)議批準(zhǔn)，短款200元由出納人員自行賠償，財(cái)務(wù)科應(yīng)自查現(xiàn)金支付的范圍，杜絕違反現(xiàn)金支付范圍的違紀(jì)行為發(fā)生。 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表如下：例例填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表單位名稱：華偉公司 2011年12月29日實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備注盤盈盤虧3 5003 700 ? 出納工作失誤，多付現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況(1)庫(kù)存現(xiàn)金超限額情況：無(wú) (2)白條抵庫(kù)情況：無(wú)(3)違反規(guī)定現(xiàn)金收支情況：用現(xiàn)金支付面粉廠材料款30000元(4)其他違規(guī)行為：無(wú)情況說(shuō)明： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：席元柱 盤點(diǎn)人：趙鵬 出納員：王偉強(qiáng)1.121.12

14、月29日，會(huì)計(jì)人員根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，編制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄: 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2002002.根據(jù)上述會(huì)計(jì)憑證，登記現(xiàn)金日記賬，保證賬實(shí)相符與實(shí)際金額相符2011 現(xiàn)金盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)盈虧報(bào)告表賬面結(jié)余賬面結(jié)余盤點(diǎn)金額盤點(diǎn)金額盤盈金額盤盈金額盤虧金額盤虧金額備注備注3700元3500元200元盈虧原因現(xiàn)金盤虧200元，系出納元王偉強(qiáng)工作失誤造成的，按照財(cái)經(jīng)紀(jì)律，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)賠償，請(qǐng)批示！ 清查組組長(zhǎng)： 高建宇審批意見(jiàn)同意按財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理，盤虧200元現(xiàn)金由出納王偉強(qiáng)負(fù)責(zé)賠償，從其下月工

15、資中扣除。 經(jīng)理：胡志國(guó) 2011年12月31日2011年12月31日3.3.12月31日，會(huì)計(jì)人員根據(jù)處理決定，編制記賬憑證（轉(zhuǎn)賬憑證），會(huì)計(jì)分錄為:借：其他應(yīng)收款王偉強(qiáng)應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200練習(xí)：1、小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)企業(yè)（ ）天零星開(kāi)支所需核定（邊遠(yuǎn)交通不便地區(qū)除外）A1-3 B 3-5 C5-10 D 10-152、小企業(yè)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后記入（ ）賬戶。A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B 其他業(yè)務(wù)收入 C 營(yíng)業(yè)外收入 D 其他應(yīng)付款3 3、業(yè)務(wù)題、業(yè)務(wù)題惠新公司是一家小企業(yè)，該公司惠新公司是一家小企業(yè)，該公司201

16、62016年年2 2月月1515日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)（1 1）開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金）開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金1500015000，補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金，補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金限額限額（2 2）銷售商品，收到現(xiàn)金）銷售商品，收到現(xiàn)金70207020元，其中銷售收入元，其中銷售收入60006000，增值，增值稅稅10201020元。元。（3 3）職工小李出差預(yù)借差旅費(fèi)）職工小李出差預(yù)借差旅費(fèi)40004000元，付現(xiàn)金。元，付現(xiàn)金。（4 4）填制現(xiàn)金繳存單，將銷售收入）填制現(xiàn)金繳存單，將銷售收入70207020元送存銀行元送存銀行（5 5）現(xiàn)金短缺）現(xiàn)金短缺800800元，原因待查元，原因

17、待查第三節(jié) 銀行存款一、銀行存款的管理一、銀行存款的管理（一）銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)（一）銀行存款賬戶的開(kāi)設(shè)基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款戶一般存款戶臨時(shí)存款戶臨時(shí)存款戶專用存款戶專用存款戶先向人民銀行申請(qǐng)核準(zhǔn)，在所在地商業(yè)銀先向人民銀行申請(qǐng)核準(zhǔn)，在所在地商業(yè)銀行的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)設(shè)，辦理日常轉(zhuǎn)行的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)開(kāi)設(shè)，辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取業(yè)務(wù) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定開(kāi)立賬戶。企業(yè)開(kāi)立的賬戶可分為企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定開(kāi)立賬戶。企業(yè)開(kāi)立的賬戶可分為四類：四類：轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金繳存但不能支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬結(jié)算、現(xiàn)金繳存但不能支取現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬結(jié)算、規(guī)定下可辦理現(xiàn)金收付轉(zhuǎn)賬結(jié)算、規(guī)定下可辦理現(xiàn)金收付用

18、于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，現(xiàn)金支取用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，現(xiàn)金支取應(yīng)按照應(yīng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法及國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。及國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 第三節(jié) 銀行存款一、銀行存款的管理（二）銀行結(jié)算紀(jì)律（二）銀行結(jié)算紀(jì)律依據(jù)：中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法依據(jù)：中國(guó)人民銀行支付結(jié)算辦法涉及企涉及企業(yè)的主業(yè)的主要包括要包括不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)的票據(jù)交易或債權(quán)債務(wù)的票據(jù)不準(zhǔn)無(wú)理拒付不準(zhǔn)無(wú)理拒付不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)和不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票遠(yuǎn)期支票不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用存款賬戶不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用存

19、款賬戶套取銀套取銀行信用行信用套取銀行或套取銀行或他人資金他人資金占用他人資金占用他人資金逃避銀逃避銀行監(jiān)督行監(jiān)督二、銀行支付結(jié)算方式二、銀行支付結(jié)算方式銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付。匯兌、委托收款、托收承付。結(jié)算結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算 同城（同一同城（同一票據(jù)交換區(qū)）票據(jù)交換區(qū)）異地異地同城、異地同城、異地均可均可銀行本票銀行本票匯兌、托收承付匯兌、托收承付支票、銀行匯支票、銀行匯票、委托收款、票、委托收款、商業(yè)匯票、信商業(yè)匯票、信用卡用卡（一）銀行匯票結(jié)算方式（一）銀行匯票結(jié)算方式適用范圍適用

20、范圍同城、異地同城、異地各種款項(xiàng)各種款項(xiàng)信用度較高信用度較高簽票人簽票人持票人持票人辦理：辦理：付款人付款人申請(qǐng)申請(qǐng)開(kāi)戶銀開(kāi)戶銀行出票行出票持票持票經(jīng)辦人持票經(jīng)辦人持票辦理業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)結(jié)算結(jié)算收款人連同收款人連同“進(jìn)賬單進(jìn)賬單”交開(kāi)戶銀行交開(kāi)戶銀行賬務(wù)處理：通過(guò)賬務(wù)處理：通過(guò)“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶核算賬戶核算(付款付款方方)主要使用規(guī)定主要使用規(guī)定開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款單位付款單位提示付款期一個(gè)月；可以背書轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)賬、提示付款期一個(gè)月；可以背書轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)（填明提現(xiàn)（填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣）均可字樣）均可（二）銀行本票結(jié)算方式（二）銀行本票結(jié)算方式適用范圍適用范圍同城同城各種款項(xiàng)各種

21、款項(xiàng)信用度高信用度高簽票人簽票人持票人持票人辦理：與辦理：與“銀行匯票銀行匯票”基本相同基本相同賬務(wù)處理：通過(guò)賬務(wù)處理：通過(guò)“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶核算賬戶核算(付款付款方方)主要使用規(guī)定主要使用規(guī)定開(kāi)戶銀行開(kāi)戶銀行付款單位付款單位起點(diǎn)起點(diǎn)100元；提示付款期二個(gè)月；可以背書元；提示付款期二個(gè)月；可以背書轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)(注明注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣字樣)均可均可第二章（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式（三）商業(yè)匯票結(jié)算方式適用范圍適用范圍同城、異地均可同城、異地均可訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易是延期付款是延期付款的一種方式的一種方式種種類類賬務(wù)處理賬務(wù)處理主要使用規(guī)定

22、：付款期限最長(zhǎng)為主要使用規(guī)定：付款期限最長(zhǎng)為6個(gè)月；可以背書轉(zhuǎn)讓；收款個(gè)月；可以背書轉(zhuǎn)讓；收款人持有的未到期的商業(yè)匯票可以申請(qǐng)貼現(xiàn)人持有的未到期的商業(yè)匯票可以申請(qǐng)貼現(xiàn)銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票付款人：付款人：“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬賬戶戶收款人：收款人：“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬賬戶戶承兌人為開(kāi)戶銀行承兌人為開(kāi)戶銀行承兌人為付款人承兌人為付款人出票人出票人:付款人或收款人付款人或收款人承兌人承兌人:開(kāi)戶銀行或付款人開(kāi)戶銀行或付款人（四）支票結(jié)算方式（四）支票結(jié)算方式適用范圍適用范圍同城、異地均可同城、異地均可各種款項(xiàng)各種款項(xiàng)使用廣泛使用廣泛種種類類主要使用規(guī)定：一律記名主要使用

23、規(guī)定：一律記名;起點(diǎn)起點(diǎn)100元元;提示付款期提示付款期10天。填寫要求天。填寫要求:日期大寫日期大寫,須用碳素墨水或墨汁須用碳素墨水或墨汁,不能簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票不能簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票收款收款:支票連同支票連同“進(jìn)賬單進(jìn)賬單”交開(kāi)戶銀行交開(kāi)戶銀行付款付款:簽發(fā)支票簽發(fā)支票,連同有關(guān)憑證連同有關(guān)憑證用于提現(xiàn)用于提現(xiàn)用于轉(zhuǎn)賬用于轉(zhuǎn)賬借記借記“銀行存款銀行存款”貸記貸記“銀行存款銀行存款”普通支票普通支票可以轉(zhuǎn)賬可以轉(zhuǎn)賬,也可用于提現(xiàn)（劃線后只能用于轉(zhuǎn)賬）也可用于提現(xiàn)（劃線后只能用于轉(zhuǎn)賬）賬務(wù)賬務(wù)處理處理（五）委托收款結(jié)算方式（五）委托收款結(jié)算方式適用范圍適

24、用范圍同城、異地均可使用同城、異地均可使用各種款項(xiàng)各種款項(xiàng)是收款人主動(dòng)提出的一種結(jié)算是收款人主動(dòng)提出的一種結(jié)算方式（無(wú)起點(diǎn)限制）方式（無(wú)起點(diǎn)限制）主要主要使用使用規(guī)定規(guī)定托收成立：辦妥托收手續(xù)（取得回單）托收成立：辦妥托收手續(xù)（取得回單）承付期限及承付成立：承付期限及承付成立：3天，表示同意付款或承付期滿未提出拒天，表示同意付款或承付期滿未提出拒付的（視同承付）付的（視同承付）收款人托收成立收款人托收成立:增加應(yīng)收款增加應(yīng)收款;接通知收到款項(xiàng)接通知收到款項(xiàng),借借“銀行存款銀行存款”賬戶、貸賬戶、貸“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶付款人付款人:承付后借記有關(guān)賬戶承付后借記有關(guān)賬戶,貸記貸記“銀行存款

25、銀行存款”賬戶賬戶拒絕付款拒絕付款:承付期內(nèi)提出拒付理由承付期內(nèi)提出拒付理由,銀行不審查理由銀行不審查理由,辦理轉(zhuǎn)退辦理轉(zhuǎn)退賬務(wù)賬務(wù)處理處理延期付款延期付款:承付期滿承付期滿2天內(nèi)退單天內(nèi)退單,銀行辦理轉(zhuǎn)退銀行辦理轉(zhuǎn)退,逾期不退單的銀行將逾期不退單的銀行將予以處以罰款予以處以罰款第二章（六）信用卡結(jié)算方式（六）信用卡結(jié)算方式適用范圍適用范圍同城、異地均可同城、異地均可各種款項(xiàng)各種款項(xiàng)是一種靈活方便的結(jié)算方式是一種靈活方便的結(jié)算方式辦理及辦理及使用規(guī)定使用規(guī)定單位申請(qǐng)，可以多張單位申請(qǐng)，可以多張不能交存現(xiàn)金，不能存交銷售收入；不能提現(xiàn)，資金不能交存現(xiàn)金，不能存交銷售收入；不能提現(xiàn)，資金從基本賬戶

26、轉(zhuǎn)入從基本賬戶轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理賬務(wù)處理:通過(guò)通過(guò)“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶核算賬戶核算不得用于不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算第二章二、銀行存款的業(yè)務(wù)流程銀行存款的業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖如下：銀行存款的業(yè)務(wù)流程見(jiàn)圖如下：受理收款業(yè)務(wù)根據(jù)收款票據(jù)收款票據(jù)，編制記賬憑證（收款）取得審批簽字后付款憑單，填制或取得結(jié)算憑證受理付款業(yè)務(wù)填制進(jìn)賬單，取得銀行收款通知根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證（收款）登記日記賬根據(jù)審核無(wú)誤的憑單編制記賬憑證（付款）根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證(付款),登記日記賬出據(jù)收款票據(jù)（出納員）（出納員）收到現(xiàn)金逐筆或匯總n12月1日，收到投資人山

27、西新榆煤業(yè)公司投入銀行存款1053000元，其中，作為注冊(cè)資本金的份額為 750 000元。有關(guān)原始憑證如下。n例例現(xiàn)以太原龍城制衣有限公司業(yè)務(wù)為例。收款憑證收款憑證驗(yàn)資報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告委托單位委托單位: 太原龍城制衣有限公司太原龍城制衣有限公司驗(yàn)資單位驗(yàn)資單位:山西華真會(huì)計(jì)師事務(wù)所山西華真會(huì)計(jì)師事務(wù)所(有限公司有限公司)驗(yàn)驗(yàn) 資資 報(bào)報(bào) 告告 晉華真驗(yàn)字晉華真驗(yàn)字2013第第168號(hào)號(hào)太原龍城制衣有限公司：太原龍城制衣有限公司：我所接受委托我所接受委托,對(duì)太原龍城制衣有限公司截至止的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和合法性進(jìn)行了審驗(yàn)。在審驗(yàn)中，對(duì)太原龍城制衣有限公司截至止的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)

28、和負(fù)債的真實(shí)性和合法性進(jìn)行了審驗(yàn)。在審驗(yàn)中，我們按照獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第一號(hào)我們按照獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第一號(hào)驗(yàn)資的要求，實(shí)施了必要的審驗(yàn)程序。太原龍城制衣有限公司的責(zé)任是提供真驗(yàn)資的要求，實(shí)施了必要的審驗(yàn)程序。太原龍城制衣有限公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。我們的責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第一號(hào)實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。我們的責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第一號(hào)驗(yàn)資的要求，驗(yàn)資的要求，出具真實(shí)、合法的驗(yàn)資報(bào)告。出具真實(shí)、合法的驗(yàn)資報(bào)告。太原龍城制衣有限公司于太原龍城制衣有限公司于1999年年5月月8日在山西省工商行政管理局注冊(cè)登記，注冊(cè)號(hào)為日在山

29、西省工商行政管理局注冊(cè)登記，注冊(cè)號(hào)為140128469872001，注冊(cè)資本為，注冊(cè)資本為20 000 000元人民幣，由五位股東投入，其中東山煤電有限責(zé)任公司以貨幣形式出資元人民幣，由五位股東投入，其中東山煤電有限責(zé)任公司以貨幣形式出資12 000 000元，占注冊(cè)資本的元，占注冊(cè)資本的60%；（其余略）；（其余略）根據(jù)太原龍城制衣有限公司根據(jù)太原龍城制衣有限公司2013年第一次股東會(huì)決議及章程修正案，注冊(cè)資本由原來(lái)的年第一次股東會(huì)決議及章程修正案，注冊(cè)資本由原來(lái)的20 000 000元人民幣追加到現(xiàn)在的元人民幣追加到現(xiàn)在的20 750 000元，增加的注冊(cè)資本來(lái)源，由山西新榆煤業(yè)公司以貨幣

30、形式投入。注冊(cè)資本追加后股東的出資情況：（略）元，增加的注冊(cè)資本來(lái)源，由山西新榆煤業(yè)公司以貨幣形式投入。注冊(cè)資本追加后股東的出資情況：（略）驗(yàn)資報(bào)告供貴公司登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)將其視為是對(duì)貴公司驗(yàn)資報(bào)告日的保全、償債能力等驗(yàn)資報(bào)告供貴公司登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)將其視為是對(duì)貴公司驗(yàn)資報(bào)告日的保全、償債能力等持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。因?yàn)槭褂貌划?dāng)造成后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。本報(bào)告有效期限為持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。因?yàn)槭褂貌划?dāng)造成后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。本報(bào)告有效期限為90天。天。 根據(jù)公司法規(guī)定，出資人

31、認(rèn)繳的注冊(cè)資本，經(jīng)驗(yàn)資注冊(cè)后，不得隨意挑選、轉(zhuǎn)移，否則一切后果自負(fù)。根據(jù)公司法規(guī)定，出資人認(rèn)繳的注冊(cè)資本，經(jīng)驗(yàn)資注冊(cè)后，不得隨意挑選、轉(zhuǎn)移，否則一切后果自負(fù)。附件：（附件：（1）投入資本明細(xì)表）投入資本明細(xì)表 （2）驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明）驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明 山西華真會(huì)計(jì)師事務(wù)所（有限公司）山西華真會(huì)計(jì)師事務(wù)所（有限公司） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（簽章）地址：太原市南內(nèi)環(huán)街地址：太原市南內(nèi)環(huán)街88號(hào)號(hào) 二二O一三年十二月一日一三年十二月一日n付款憑證付款憑證n例例1)12月5日，以網(wǎng)銀匯兌結(jié)算方式采購(gòu)材料，采購(gòu)全棉藍(lán)薄水洗布4500米，單價(jià)26元，金額117000元，采購(gòu)全棉紅薄水洗布5500米

32、，單價(jià)26元，金額143000元，采購(gòu)全棉藍(lán)厚水洗布3400米，單價(jià)34元，金額115600元，采購(gòu)全棉紅厚水洗布3600米，單價(jià)34元，金額122400元，增值稅額共計(jì)846600元；用網(wǎng)銀支付北京捷達(dá)物流有限公司運(yùn)輸上述四種材料的運(yùn)費(fèi)8500元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額為935元，運(yùn)費(fèi)按采購(gòu)材料數(shù)量進(jìn)行分配。材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。本業(yè)務(wù)的原始憑證如下。以太原龍城制衣有限公司以太原龍城制衣有限公司1212月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例說(shuō)明采購(gòu)月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例說(shuō)明采購(gòu)成本的計(jì)算與核算過(guò)程。成本的計(jì)算與核算過(guò)程。n付款憑證付款憑證三、銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算 1“銀行存款銀行存款”賬戶及其結(jié)構(gòu)賬戶及其結(jié)構(gòu)借方 “銀

33、行存款”賬戶 貸方存款收入數(shù)存款支出數(shù)期末余額：存款結(jié)余數(shù)2“銀行存款銀行存款”總分類賬總分類賬必須設(shè)置，出納員以外的會(huì)計(jì)人員登記、保管必須設(shè)置，出納員以外的會(huì)計(jì)人員登記、保管登記登記根據(jù)收付款憑證直接登記根據(jù)收付款憑證直接登記根據(jù)收付款憑證定期匯總登記根據(jù)收付款憑證定期匯總登記3、銀行存款日記賬、銀行存款日記賬形式形式“銀行存款銀行存款”日記日記賬賬訂本式賬簿訂本式賬簿按開(kāi)戶銀行、存款種類、按開(kāi)戶銀行、存款種類、幣種等設(shè)置幣種等設(shè)置“收收”、“付付”、“余余”三欄式三欄式要求要求出納員登記出納員登記根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證或原始憑證登記根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證或原始憑證登記逐日逐筆順序登記，

34、定期與銀行存款總分類賬逐日逐筆順序登記，定期與銀行存款總分類賬和和“銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單”核對(duì)核對(duì)三欄式銀行存款日記賬賬頁(yè)格式多欄式銀行存款日記賬的格式銀行存款日記賬銀行存款日記賬2004 憑證摘要借貸余額月日字號(hào)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對(duì)應(yīng)的借方科按對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄目設(shè)置多欄按對(duì)應(yīng)的貸方科目按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄設(shè)置多欄四、銀行存款的清查（三）清查結(jié)果的處理（三）清查結(jié)果的處理清查結(jié)果清查結(jié)果記賬差錯(cuò)（雙方）記賬差錯(cuò)（雙方）賬單一致賬單一致存在存在“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”賬單不一致賬單不一致未達(dá)賬項(xiàng)的含義未達(dá)賬項(xiàng)的含義2一方已入賬，另一方未入賬一方已入賬，另一方未入賬1企業(yè)與銀行之間企業(yè)與銀行之間3原因是憑證傳遞上的時(shí)間差原因是憑證傳遞上的時(shí)間差第二章第三節(jié) 銀行存款四、銀行存款的清查