中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題

1、規(guī)范管理 卓有成效景華天創(chuàng)（北京）咨詢有限責(zé)任公司 Hyperion BPM產(chǎn)品咨詢合作伙伴 BIVISIONVision gets realized. BIVISIONVision gets realized.P. 2丘創(chuàng)個人簡歷丘創(chuàng)個人簡歷q華中理工大學(xué)計算機系工學(xué)士、對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國際企業(yè)管理系經(jīng)濟學(xué)碩士、英國特許公認(rèn)會計師公會資深會員（FCCA）q曾歷任對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國際企業(yè)管理系會計教研室副主任、正大國際財務(wù)有限公司投資部財務(wù)主管和下屬藥業(yè)公司財務(wù)總監(jiān)，萬通實業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)、集團董事局成員，中國人保信托投資公司財務(wù)負(fù)責(zé)人兼下屬實業(yè)投資公司財務(wù)總監(jiān)，北京開元通寶軟件技術(shù)有限公司總經(jīng)理，

2、北京用友通寶財務(wù)分析技術(shù)有限公司總經(jīng)理，用友股份公司高級財務(wù)應(yīng)用專家，負(fù)責(zé)基于商業(yè)智能平臺的BPM（企業(yè)績效管理）產(chǎn)品（含預(yù)算、合并報表與分析與績效評價應(yīng)用）的研究和開發(fā)管理工作q目前為景華天創(chuàng)（北京）咨詢有限責(zé)任公司董事總經(jīng)理，本公司從事企業(yè)計劃預(yù)算、合并匯總報表、決策分析、目標(biāo)管理與績效考核應(yīng)用需求分析、規(guī)劃、軟件和IT選型等咨詢、培訓(xùn)、代理和實施服務(wù)業(yè)務(wù)，而且本公司是美國Hyperion 公司在華的首家有資格從事其BPM全線產(chǎn)品咨詢的合作伙伴。q社會兼職和活動：滄州化工公司獨立董事，全聚德集團專家委員會成員，中加工商管理學(xué)院MBA項目財務(wù)報表分析、財務(wù)管理特聘客座教授，另為數(shù)家管理咨詢公

3、司的常年特聘培訓(xùn)師q學(xué)術(shù)著作：西方財務(wù)會計 ，信托公司經(jīng)營和管理，看報表 選股票，上市公司財務(wù)分析和上市公司財務(wù)管理等。 BIVISIONVision gets realized.P. 3從Peter F. Drucker 畢生思考的兩個問題談起如何使得企業(yè)管理井然有序如何使得管理人員富有成效公司治理和企業(yè)治理中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題大家先看看一些數(shù)字這些數(shù)字背后是什么？我們的建議Hyperion的BPM解決方案Hyperion BI 與企業(yè)治理Hyperion HFM與企業(yè)治理Hyperion Planning 與企業(yè)治理Hyperion BPM與企業(yè)治理目錄目錄 BIVISIONV

4、ision gets realized.P. 4Peter F. Drucker 畢生思考的兩個問題如何使得企業(yè)管理井然有序 代表性著作管理的實踐； 回答企業(yè)是什么、管理是什么、管理者的責(zé)任角度；通過對管理原則、責(zé)任和實踐的研究，探索如何建立一個有效的管理機制和制度。 建立在責(zé)任基礎(chǔ)上的管理原則： Peter F. Drucker在管理就是通過創(chuàng)新的方法滿足顧客需求的理論基礎(chǔ)上，構(gòu)建有關(guān)管理者目標(biāo)、任務(wù)、責(zé)任和權(quán)力等的管理原則。1.管理者對顧客、員工和社會的責(zé)任決定了他不是企業(yè)所有者個人權(quán)力的代表，管理者的權(quán)力是由其所擔(dān)任的職務(wù)、需要完成的目標(biāo)和所承擔(dān)的責(zé)任決定的。從從Peter F. Dru

5、cker 畢生思考的兩個問題談起畢生思考的兩個問題談起 BIVISIONVision gets realized.P. 5Peter F. Drucker 畢生思考的兩個問題 如何使得管理人員富有成效 代表性著作卓有成效的管理者； 管理的任務(wù)就在于不斷打破外在環(huán)境對企業(yè)的制約，采取各種創(chuàng)新活動滿足顧客的要求，實現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績。 建立在責(zé)任基礎(chǔ)上的自我管理： Peter F. Drucker強調(diào)管理是一種實踐，為顧客創(chuàng)造價值的實踐。一個管理者要做到工作卓有成效，也應(yīng)該始終牢記他的責(zé)任和目標(biāo)。衡量管理者責(zé)任的大小并不是看他所管理下屬的數(shù)量，也不能以他的知識、能力和投人來判斷。鑒別管理者是否有效，只有以

6、他對組織目標(biāo)的貢獻來衡量。 要提高辦事效能，管理者首先必須將自己的時間進行有效管理，安排做一些重要的事情，將精力集中于少數(shù)主要領(lǐng)域；其次，只有當(dāng)別人使用管理者的貢獻時，管理者才具有有效性。從從Peter F. Drucker 畢生思考的兩個問題談起畢生思考的兩個問題談起 BIVISIONVision gets realized.P. 6從Peter F. Drucker 畢生思考的兩個問題談起如何使得企業(yè)管理井然有序如何使得管理人員富有成效公司治理和企業(yè)治理中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題大家先看看一些數(shù)字這些數(shù)字背后是什么？我們的建議Hyperion的BPM解決方案Hyperion BI 與

7、企業(yè)治理Hyperion HFM與企業(yè)治理Hyperion Planning 與企業(yè)治理Hyperion BPM與企業(yè)治理目錄目錄 BIVISIONVision gets realized.P. 7大家先看看一些數(shù)字規(guī)范問題 德隆公司去年的突然倒塌以及引發(fā)的金融違規(guī)問題。 證監(jiān)會2005年下達的行政處罰決定書涉及期貨公司3家、上市公司11家、基金2家、證券公司14家、事務(wù)所3家和投資公司1家。 今年1至11月，全國共審計國企6020戶企業(yè)，發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題金額449億元。發(fā)現(xiàn)了三個突出問題：一是企業(yè)損益不實，造成多計利潤48億元、少計利潤150億元；二是一些企業(yè)決策失誤造成損失和潛在損失90億元；

8、三是一些企業(yè)管理不善、利益驅(qū)動造成國有資產(chǎn)流失39億元。 作為審計署的檢查對象的16家有上市公司審計資格的會計事事務(wù)所，竟然有14家會計師事務(wù)所的37名注冊會計師出具的19份審計報告存在失實或疏漏，僅有2家公司能夠獨善其身。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題 BIVISIONVision gets realized.P. 8大家先看看一些數(shù)字績效管理問題 國內(nèi)上市公司平均總資產(chǎn)報酬率為3%，意味股東的風(fēng)險得不到補償； 現(xiàn)金流動負(fù)債比率為40%或以上的僅占整個上市公司總體的15%左右。 上市以后每年堅持對股東派息并且派息總額超過其權(quán)益融資總額的公司只有一家佛山照明公

9、司，占國內(nèi)上市公司的一千四百分之一。 財政部統(tǒng)計的全國企業(yè)已獲利息倍數(shù)為“接近于1”，如果是按美國商業(yè)銀行的概率標(biāo)準(zhǔn)，意味著至少33%的借款企業(yè)到期還不了錢。 中國GDP占世界4.4%，而能源消耗占世界7.4%。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效的雙重問題 BIVISIONVision gets realized.P. 9行業(yè)中國大陸所占家數(shù)排名航空1（東方航空）5技術(shù)硬件0-IT服務(wù)與軟件0-半導(dǎo)體0-電信服務(wù)1（中國移動香港）5電力公用事業(yè)22（廣東電力）4（浙江東南發(fā)電）海洋運輸0-食品與飲料0-房地產(chǎn)0-鋼鐵0-中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙

10、重問題CFO2004年按行業(yè)劃分的亞太地區(qū)ROCE排行榜 BIVISIONVision gets realized.P. 10這些數(shù)字背后是什么？ 企業(yè)規(guī)范（治理）問題的具體表現(xiàn)： 重大決策機制不完備，單憑經(jīng)驗和感覺決策的情況時有發(fā)生，前兩年一些外行企業(yè)紛紛“試水”過家用車制造領(lǐng)域，結(jié)果大多早早收場。 監(jiān)事會制度、獨立董事制度往往形同虛設(shè)，起不到真正的監(jiān)督作用。 上市公司的CFO不是既對董事會負(fù)責(zé)，又對CEO負(fù)責(zé)的真正意義上的CFO，財務(wù)監(jiān)督和管理權(quán)力不能完全到位。 上市公司“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，趙新先的被拘是對此的又一例證。 內(nèi)控機制薄弱，風(fēng)險管理不健全，中航油等事件就是這些問題的最好佐證

11、。 公司治理環(huán)境有待改善，政府對國企的監(jiān)管應(yīng)是作為股東，通過董事會、審計監(jiān)督、獲取相關(guān)信息做出決策來發(fā)揮，而不是過多地干預(yù)企業(yè)每一項經(jīng)營決策，如指定某一家公司“中標(biāo)”。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題 BIVISIONVision gets realized.P. 11國內(nèi)企業(yè)績效管理問題的驚人相似的具體表現(xiàn)： 企業(yè)的產(chǎn)品與對手幾乎同質(zhì)化，缺乏品牌意識，結(jié)果是只有拼價格、利潤越來越薄，而且在國外也引起負(fù)面的反應(yīng)，如溫州鞋在西班牙被焚事件。 產(chǎn)品同質(zhì)化和拼價格往往又導(dǎo)致在整個行業(yè)出現(xiàn)供大于求的情況下，一些企業(yè)仍然要繼續(xù)投資擴大生產(chǎn)規(guī)模以圖與競爭對手比拼價格，結(jié)果可能是

12、銀行債務(wù)規(guī)模高居不下，存貨積壓導(dǎo)致經(jīng)營現(xiàn)金流匱乏，資金鏈條出現(xiàn)問題。 營運資金管理很弱，應(yīng)收賬款經(jīng)常不能按期從渠道收回，影響了企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流入；采購批量和存貨水平往往憑借所謂“經(jīng)驗”，而不是借助對提前期、需求量和采購成本費用綜合考慮的模型；在存貨水平、應(yīng)收賬款水平的變化已經(jīng)出現(xiàn)不利于公司經(jīng)營現(xiàn)金流量的情況下，有的企業(yè)甚至出現(xiàn)應(yīng)付賬款的付款速度高于應(yīng)收賬款的回款速度的情況。 企業(yè)普遍缺乏創(chuàng)新能力，有一些IT公司還將生產(chǎn)性的開發(fā)等同于R&D（即所謂預(yù)研），雖然有一些專利申報成功，但是這些專利主要是外觀設(shè)計方面的，缺乏關(guān)鍵核心技術(shù)的突破，在整個商品和服務(wù)的價值鏈中往往僅能賺到微薄的“加工費”

13、。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題 BIVISIONVision gets realized.P. 12從管理循環(huán)階段來看企業(yè)的規(guī)范和績效管理問題：計劃控制問題：雖然有所謂年度計劃，但是其實是邏輯關(guān)聯(lián)度不夠的年度目標(biāo)的集合；年度目標(biāo)不一定反映了企業(yè)長遠的戰(zhàn)略目標(biāo)，甚至有所沖突。并沒有通過預(yù)算真正整合產(chǎn)、供、銷、人、財、發(fā)、物等方面的資源；沒有與責(zé)任會計緊密結(jié)合形成計劃、控制、分析和考核的閉環(huán)。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題 BIVISIONVision gets realized.P. 13 報告問題： 盡管上了財務(wù)核算軟件，然而內(nèi)部交

14、易對不上賬的金額歷史累計達到上億元的企業(yè)集團并非罕見； 面向國資委和上市披露要求的合并報表用Excel編制生成通常要用20天的時間，而且匯總合并的流程不透明，難以做審計追蹤； 內(nèi)部管理要求的報表的及時性難以滿足，甚至有些內(nèi)容無法從現(xiàn)有ERP系統(tǒng)中自動抽取出來； 現(xiàn)有報告系統(tǒng)十分明顯地存在以下四個方面的問題： 大量重復(fù)勞動； 數(shù)據(jù)質(zhì)量差； 響應(yīng)不及時； 難以將年度目標(biāo)與實際業(yè)績進行多維度比較分析。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題 BIVISIONVision gets realized.P. 14 決策分析問題：高層領(lǐng)導(dǎo)在決策分析方面受到報告系統(tǒng)問題的嚴(yán)重影響，信息不

15、及時、不可靠和不全面；雖然上了ERP系統(tǒng)，但是管理層需要看到的一些信息還是看不到。比如，同時在一個界面里看到財務(wù)應(yīng)收賬款、訂單應(yīng)收賬款和發(fā)貨應(yīng)收賬款的金額等；企業(yè)集團往往擁有龐大的財務(wù)和會計人員隊伍統(tǒng)計研究表明：企業(yè)花了大量的時間在業(yè)務(wù)報表、信息查詢和基礎(chǔ)統(tǒng)計方面，然而真正對決策產(chǎn)生影響的僅僅有5%。中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題 BIVISIONVision gets realized.P. 15 目標(biāo)管理與績效考核問題：集團雖然有年度目標(biāo)，但是并不是完整意義上的目標(biāo)管理，主要是用于傳統(tǒng)的人事方面的績效考評工作，具體問題是：戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰，也沒宣傳落實到基層單位

16、和個人；年度目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)之間缺乏明確的邏輯關(guān)系；目標(biāo)和指標(biāo)主要聚焦于財務(wù)，無法通過目標(biāo)對企業(yè)的不同機構(gòu)、部門和活動進行整合，使他們都協(xié)同一致的為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)；當(dāng)前的績效考評體系與激勵方案不能促進創(chuàng)新的企業(yè)文化以及培養(yǎng)和吸引高精尖的人才。 中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題 BIVISIONVision gets realized.P. 16中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題我們的建議：政府或人大應(yīng)完善公司治理的法規(guī)，創(chuàng)造良好的法規(guī)環(huán)境。逐步樹立起公司治理的概念、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的意識。目前相當(dāng)數(shù)量企業(yè)的績效管理尚停留在經(jīng)營水平的考核

17、，沒有上升到戰(zhàn)略層面。企業(yè)應(yīng)樹立既宏偉又可行的戰(zhàn)略目標(biāo)，包括財務(wù)、社會效益、客戶、流程和學(xué)習(xí)與成長等方面的目標(biāo)，并分解為年度可執(zhí)行的目標(biāo)和可計量的指標(biāo)。完善信息系統(tǒng)，使其支持管理循環(huán)的目標(biāo)設(shè)置、建模、計劃、執(zhí)行監(jiān)督、分析和報告的各階段，形成信息管理的閉環(huán)（如下圖）。通過以上管理循環(huán)各階段的信息系統(tǒng)及其集成應(yīng)用固化我們的業(yè)務(wù)規(guī)則、管理流程，并使這些規(guī)則和流程擺脫人的隨意解釋和不良的行為習(xí)慣，使我們的企業(yè)管理層和員工久而久之培養(yǎng)成按制度辦事的習(xí)慣。通過這些信息系統(tǒng)來增強理性的決策分析過程；通過這些信息系統(tǒng)提供更可靠的業(yè)績指標(biāo)數(shù)據(jù)，并配合良好的目標(biāo)管理與績效考評的制度設(shè)計和系統(tǒng)應(yīng)用，鼓勵創(chuàng)新企業(yè)文化

18、的培養(yǎng)和創(chuàng)新人才的涌現(xiàn)。 BIVISIONVision gets realized.P. 17中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題中國企業(yè)面臨規(guī)范和績效雙重問題 CIMA（英國注冊管理會計師協(xié)會）和IFAC（國際會計師聯(lián)合會）2004年2月發(fā)布的研究報告企業(yè)治理：如何取得正確的平衡中的定義，企業(yè)治理是“董事會和經(jīng)營管理層實施的為提供戰(zhàn)略方向、保證目標(biāo)實現(xiàn)、明確風(fēng)險被恰當(dāng)處理、證實單位資源得以有效運用的一系列的職責(zé)和實務(wù)?！眻蟾嬲J(rèn)為良好的公司治理本身并不能保證公司的成功。企業(yè)必須在規(guī)范（傳統(tǒng)的公司治理的內(nèi)容）與績效之間取得良好的平衡。而這就是企業(yè)治理的核心。 簡單而言，“企業(yè)治理”=“公司治理”+“績

19、效管理”。 其實也就是大師德魯克先生所畢生思考的兩件事。 BIVISIONVision gets realized.P. 18Hyperion 的的BPM解決方案解決方案報告報告：分析報告分析報告數(shù)據(jù)存儲數(shù)據(jù)存儲：多維多維數(shù)據(jù)模型數(shù)據(jù)模型分析分析：財務(wù)分析和業(yè)務(wù)分析財務(wù)分析和業(yè)務(wù)分析建模建模目標(biāo)設(shè)定目標(biāo)設(shè)定行動行動： 數(shù)據(jù)回寫數(shù)據(jù)回寫、 預(yù)算控制預(yù)算控制HALHAL業(yè)務(wù)數(shù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源據(jù)源數(shù)據(jù)集成數(shù)據(jù)集成管理報表管理報表法定報表法定報表計劃計劃支持企業(yè)管理循環(huán)的總體應(yīng)用模式 BIVISIONVision gets realized.P. 19Hyperion 的的BPM解決方案解決方案LEGACY

20、DWCRMERPHyperion BPM的應(yīng)用架構(gòu) BIVISIONVision gets realized.P. 20Hyperion Performance Suite與企業(yè)治理與企業(yè)治理HPS的功能特點對企業(yè)規(guī)范的支持對企業(yè)績效管理的支持統(tǒng)一可擴展的體系架構(gòu)，使用統(tǒng)一的管理數(shù)據(jù)庫適應(yīng)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、業(yè)績指標(biāo)變化后的規(guī)范，保證數(shù)據(jù)的一致性（數(shù)據(jù)的質(zhì)量規(guī)范）。適應(yīng)企業(yè)發(fā)展中的績效管理需求變化，提供全集團“單版本真實” 的業(yè)績數(shù)據(jù)。完全基于瀏覽器的、用戶導(dǎo)向式的企業(yè)級查詢、報表和分析可將集團對報表、分析的統(tǒng)一規(guī)范要求與下屬企業(yè)的局部特殊要求相結(jié)合。通過大大提升全集團的可視化程度，從而提高領(lǐng)導(dǎo)者對

21、企業(yè)動態(tài)績效的隨時跟蹤、分析和把控的能力。OLAP分析（在線分析處理）通過及時掌握重大的指標(biāo)變動情況，調(diào)查背后有無重大違反企業(yè)制度的問題：如應(yīng)收款的大幅增長也許意味著某些單位未能遵循公司制定的預(yù)算管理制度。通過將靜態(tài)報表、即席查詢、交互式分析和管理儀表盤結(jié)合在一起的使用，使領(lǐng)導(dǎo)者能多維度地和深入地分析企業(yè)的重要績效指標(biāo)，將時間集中于企業(yè)的重要領(lǐng)域，進行“例外管理”。支持豐富的數(shù)據(jù)源降低規(guī)范的成本。降低績效管理的成本，通過信息集中提高原有業(yè)務(wù)處理級系統(tǒng)的信息價值，改善決策和考核。托拽的開發(fā)環(huán)境、易開發(fā)、易使用、易管理、易維護降低規(guī)范的成本。降低績效管理的成本。基于角色的權(quán)限控制信息的安全性本身就

22、是企業(yè)內(nèi)控制度的要求按照管理者的責(zé)任和目標(biāo)決定其接觸和利用的信息范圍的權(quán)限 BIVISIONVision gets realized.P. 21Hyperion HFM與企業(yè)治理與企業(yè)治理HFM的功能特點對企業(yè)規(guī)范的支持對企業(yè)績效管理的支持幣種轉(zhuǎn)換IAS27 合并和單獨的財務(wù)報表 、FAS52 外幣折算 和合并會計報表暫行規(guī)定 如果集團或子集團的業(yè)績考核的財務(wù)指標(biāo)基于外部合并報表準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，那么這一功能同時也是對企業(yè)績效管理的支持公司間內(nèi)部交易的對賬和抵消調(diào)整或抵消的日記賬分錄IAS27 合并和單獨的財務(wù)報表、FAS94 被擁有多數(shù)股權(quán)的子公司合并、合并會計報表暫行規(guī)定、IAS14 分部報

23、告、FAS131 關(guān)于企業(yè)分部和相關(guān)信息的披露 企業(yè)會計制度中涉及分部報告的編制規(guī)則 如果集團或子集團的業(yè)績考核的財務(wù)指標(biāo)基于外部合并報表準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，那么這一功能同時也是對企業(yè)績效管理的支持支持持股比例計算IAS27 合并和單獨的財務(wù)報表、FAS94 被擁有多數(shù)股權(quán)的子公司合并、合并會計報表暫行規(guī)定如果集團或子集團的業(yè)績考核的財務(wù)指標(biāo)基于外部合并報表準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，那么這一功能同時也是對企業(yè)績效管理的支持多維度數(shù)據(jù)的建立和維護IAS14 分部報告、FAS131 關(guān)于企業(yè)分部和相關(guān)信息的披露 企業(yè)會計制度中涉及分部報告的編制規(guī)則 以及證券監(jiān)管當(dāng)局等機構(gòu)要求的基于單戶和合并報表口徑的有關(guān)附表支

24、持企業(yè)的多維和詳細的績效分析和考評縮短報告周期并提供及時和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)符合會計信息質(zhì)量及時性、準(zhǔn)確性的要求，并降低合規(guī)成本為績效分析和考評提供及時、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，時財務(wù)人員有更多的時間進行財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供內(nèi)部決策的依據(jù)將內(nèi)外部報告所需要的財務(wù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)統(tǒng)一為“單一版本的真實”數(shù)據(jù)符合會計信息一致性的要求，并降低合規(guī)成本為績效分析和考評提供一致性的數(shù)據(jù) BIVISIONVision gets realized.P. 22Hyperion 的的HFM與企業(yè)治理與企業(yè)治理HFM的功能特點對企業(yè)規(guī)范的支持對企業(yè)績效管理的支持工作流管理提供強有力的流程控制和審計追蹤支持SOX法案404條款“管理層的內(nèi)部控制的評估”為績效數(shù)據(jù)的質(zhì)量提供了強力的機制保障支持對表單元格的內(nèi)容進行簡短的文字解釋