審計工作經(jīng)歷提高審計質(zhì)量工作經(jīng)驗材料.doc

1、審計工作經(jīng)歷提高審計質(zhì)量工作經(jīng)驗材料審計質(zhì)量是審計工作的生命線，不斷提高審計質(zhì)量已成為推動審計事業(yè)不斷向前發(fā)展的不竭動力。審計機關(guān)如何樹立科學(xué)的審計質(zhì)量管理理念，進(jìn)一步提升審計工作水平，是擺在我們?nèi)w審計人員面前的重要課題。下面就審計質(zhì)量管理談點粗淺的認(rèn)識，以供審計同行參考。一、應(yīng)將審計質(zhì)量管理貫穿于審計全過程1、做好審前準(zhǔn)備是保證審計質(zhì)量的前提條件一是認(rèn)真研習(xí)審計工作方案。審計工作方案下達(dá)后，審計組要進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，吃透方案精神，明確任務(wù)目標(biāo)，掌握審計的內(nèi)容和重點。審計組長作為項目負(fù)責(zé)人，要準(zhǔn)確把握審計要點，設(shè)定符合項目要求的質(zhì)量控制點，并根據(jù)審計組成員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況，將這些控制點分解到人，為制

2、定審計實施方案作好充分的準(zhǔn)備。二是扎實搞好審前調(diào)查。審前調(diào)查應(yīng)嚴(yán)格按照審計工作方案和上級要求實施。通過調(diào)查掌握第一手資料，為全面實施審計奠定基礎(chǔ)。一般情況下審前調(diào)查應(yīng)包括：了解被審計單位財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、職責(zé)范圍或業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財務(wù)收支規(guī)模、銀行賬戶、會計報表、執(zhí)行的會計制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)置及其執(zhí)行情況等。通過以上情況的調(diào)查，使我們對被審計單位的財務(wù)收支狀況有了較為全面的認(rèn)識，這就為審計項目的實施選擇恰當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，合理進(jìn)行人員分工提供了依據(jù)，同時也為擬定切實可行的審計實施方案創(chuàng)造了條件。三是精心擬好實施方案。審計實施方案是審計機關(guān)為了順利完成審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目的，在評估

3、審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)，對審計全過程的工作所作的計劃和安排。一份高質(zhì)量審計實施方案是審計人員實施審計項目的行動指南。因此，審計前一定要科學(xué)地制定好審計實施方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計方法、審計人員的分工、審計任務(wù)完成時間等，為審計工作的順利實施、更好地節(jié)約審計資、保證審計質(zhì)量等奠定良好基礎(chǔ)。2、取好審計證據(jù)是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵審計證據(jù)是審計人員獲取的用以說明審計事項真相，形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)性材料，是反映被審計單位違反國家財政法規(guī)行為的最真實、最直接、最能充分說明事實真相的直觀載體。審計證據(jù)應(yīng)包括文字記錄、文字復(fù)印、影相資料、實物證據(jù)、視聽資料等。審計證據(jù)必須具備客觀性、

4、相關(guān)性、充分性、合法性，如果審計證據(jù)只是審計人員的一般文字描述，沒有相應(yīng)證據(jù)附件支持，收集的證據(jù)其證明力將達(dá)不到預(yù)期效果。因此，要求審計人員在審計證據(jù)收集過程中，必須做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，對能夠支持審計結(jié)論的審計證據(jù)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的分析p 確認(rèn)，以避免審計事項因證據(jù)不足，影響到審計質(zhì)量，造成潛在的審計風(fēng)險。3、寫好審計報告是審計成果的充分體現(xiàn)審計報告是審計機關(guān)出具的具有法律效力的審計公文，是審計情況的書面反映，審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標(biāo)實現(xiàn)。因此，審計報告的質(zhì)量在整個審計項目質(zhì)量控制體系中占有十分重要的地位。審計組在項目實施階段結(jié)束后，一定要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地對整個項目資料進(jìn)行認(rèn)真的整理歸納，嚴(yán)格按照審計

5、報告編審準(zhǔn)則的要求撰寫審計報告，使形成的審計報告要素齊全、內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理、觀點明確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范，需要依法作出處理、處罰時，必須正確運用相關(guān)法律、法規(guī)，按“實事求是、客觀公正、寬嚴(yán)適度”的原則，提出處理、處罰意見。同時要結(jié)合被審計單位實際，恰當(dāng)?shù)靥岢鰧徲嬙u價意見，提出針對性、可操作性強的改進(jìn)建議。4、搞好審計復(fù)核是審計質(zhì)量控制的要害審計復(fù)核是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是審計質(zhì)量控制體系的重要組成部分。因此，審計復(fù)核工作做得越嚴(yán)謹(jǐn)越細(xì)致，發(fā)生審計差錯的可能性就越小，審計項目復(fù)核要嚴(yán)格按照審計機關(guān)復(fù)核準(zhǔn)則的要求實施，積極實施三級復(fù)核。一是審計實施階段，由審計組長對審計現(xiàn)場收集的審計證據(jù)、審

6、計工作底稿進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。主要復(fù)核審計證據(jù)是否充分、完整，在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、內(nèi)容不全的基礎(chǔ)材料，審計組長應(yīng)要求審計組成員及時予以補正，確保審計證明材料完整、充分、準(zhǔn)確。二是審計報告階段，由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對審計報告征求意見稿進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核時主要審核審計報告的內(nèi)容是否完整，審計操作程序是否合規(guī)、合法，是否嚴(yán)格按照審計實施方案的要求實施審計，是否達(dá)到預(yù)期審計目標(biāo)，審計報告所列的違反國家財政法規(guī)問題是否與審計證據(jù)相符，提出的處理、處罰意見是否恰當(dāng)，運用的法律、法規(guī)是否準(zhǔn)確，審計評價和審計建議是否符合實際等。在征求被審計單位對審計報告的意見后，審計組應(yīng)根據(jù)被審計單位的意見調(diào)整審計報告，提交機關(guān)審

7、計業(yè)務(wù)會議審定，拿出處理、處罰的意見。三是審計終結(jié)階段，由局專職復(fù)核機構(gòu)的專職復(fù)核人員對審計機關(guān)出具的審計報告和審計決定等法律文書進(jìn)行復(fù)核，主要看審計決定代擬稿是否與審計報告以及業(yè)務(wù)會議審定的內(nèi)容相一致，重點對處理、處罰所適用的法律法規(guī)的正確性和處罰的適當(dāng)性進(jìn)行嚴(yán)格復(fù)核，認(rèn)真把好審計項目質(zhì)量關(guān)。二、審計質(zhì)量的提升需要全體審計人員共同參與審計質(zhì)量的提高不是依靠一兩位審計人員就能做到的，提高審計質(zhì)量必須依靠全體審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計人員的共同努力。1、在觀念上強化全體審計人員質(zhì)量意識、責(zé)任意識。一是提高審計質(zhì)必須強化質(zhì)量意識。一個審計項目能否高質(zhì)量地完成，取決于實施該項目的審計人員對審計事業(yè)是否具有高

8、度的敬業(yè)精神，是否具有審計質(zhì)量責(zé)任意識、審計質(zhì)量風(fēng)險意識,是否在正確的審計質(zhì)量意識驅(qū)動下，按審計實施方案要求和國家審計準(zhǔn)則的要求規(guī)范操作。因此，我們?nèi)w審計工作者，在觀念上，必須牢固樹立科學(xué)審計質(zhì)量觀，在行動上，必須充分發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)新性，要建立、健全審計質(zhì)量警示制度和審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，使每一位審計人員都能自覺地遵守審計操作規(guī)程，爭創(chuàng)“人人講質(zhì)量、人人抓質(zhì)量”的審計工作新局面。二是提高審計質(zhì)量必須創(chuàng)新質(zhì)量管理理念。近幾年來，隨著國家政治經(jīng)濟形勢的發(fā)展和系列國民經(jīng)濟宏觀政策的實施，國家投入的各種專項資金越來越多，監(jiān)督這些專項資金的使用情況，以維護(hù)廣大人民群眾的切身利益，審計機關(guān)責(zé)無旁貸。

9、因此，國家和人民對審計工作提出的要求越來越高，審計機關(guān)面臨的任務(wù)越來越重，審計質(zhì)量的要求也越來越高，我們?nèi)w審計人員應(yīng)不斷創(chuàng)新審計質(zhì)量管理理念，實現(xiàn)審計監(jiān)督對象和審計方法的轉(zhuǎn)型，用宏觀的眼光去分析p 和解決實際工作中遇到的新情況、新問題，才能進(jìn)一步提升審計工作水平，不辜負(fù)黨和人民的重托。2、在行動上必須嚴(yán)格執(zhí)行審計質(zhì)量控制的法規(guī)、制度。在具體審計工作中，全體審計人員必須嚴(yán)格執(zhí)行審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（審計署6號令）的要求，嚴(yán)格按照規(guī)范要求進(jìn)行操作，保證各質(zhì)量控制點實施到位。實行審計組內(nèi)部審計人員的分工負(fù)責(zé)制、審計項目主審終身負(fù)責(zé)制、審計質(zhì)量責(zé)任追究制和黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制等與審計質(zhì)量相關(guān)的

10、法律、法規(guī)和規(guī)章制度，切實將審計質(zhì)量監(jiān)管與結(jié)果考核緊密結(jié)合起來，推動審計質(zhì)量實現(xiàn)新的飛躍。3、不斷提高全體審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。高質(zhì)量的審計項目，要求有高素質(zhì)的審計人員。只有不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，才能促進(jìn)審計質(zhì)量的提高。要提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，應(yīng)進(jìn)一步加大對審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，將培訓(xùn)和考試結(jié)合起來，以考試促進(jìn)每一位審計人員自覺學(xué)習(xí)審計業(yè)務(wù)知識，提高審計業(yè)務(wù)水平。要提高審計人員的政治素質(zhì)，必須時刻加強審計人員職業(yè)道德教育、廉政紀(jì)律教育，使每一位審計工作者牢記審計紀(jì)律，做到“職責(zé)在我手中，紀(jì)律在我心中”。只有嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律，才能對被審計對象的經(jīng)濟活動做出公正的審計評價，才能對被審計單位違紀(jì)違規(guī)問題作出公正的審計處理處罰，從而保證審計工作質(zhì)量?？傊滦蝿萁o我們每一位審