建筑業(yè)的主要會(huì)計(jì)分錄

1、建筑業(yè)的主要會(huì)計(jì)分錄一、收入核算 1、收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款 -農(nóng)行貸：預(yù)收賬款 -工程款2、工程完工結(jié)算時(shí) 借；預(yù)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：工程結(jié)算收入 貸：本年利潤 二、成本的核算 1、施工過程中發(fā)生的材料費(fèi) 借：工程施工-合同成本材料費(fèi) 貸：銀行存款（或庫存材料等） 2、支付人工費(fèi) 借：工程施工-合同成本人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付職工薪酬等） 3、發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工-合同成本機(jī)械使用費(fèi) 貸：銀行存款（） 4、發(fā)生的其他間接費(fèi)用借：工程施工-間接費(fèi)用貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 5、工程完工結(jié)算 借：工程結(jié)算貸：工程施工 6、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：工程結(jié)

2、算三、稅金核算 1、提取時(shí) 借：工程結(jié)算稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金-城建稅 貸：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 2、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：工程結(jié)算稅金及附加 3、上繳稅金 借：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金-城建稅 借：其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 貸：銀行存款興立建筑工程公司1、予收工程款會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)輔導(dǎo)建筑企業(yè)機(jī)械使用費(fèi)的核算機(jī)械使用費(fèi)是指施工過程中使用的各種施工機(jī)械發(fā)生的中小型維修費(fèi)、機(jī)械賃費(fèi)、大型機(jī)械進(jìn)退場費(fèi)、燃料費(fèi)以及機(jī)械操作人員工資。電費(fèi)并入其他直接費(fèi)核算 一、機(jī)械租賃費(fèi)的結(jié)算計(jì)算項(xiàng)目使用的各種機(jī)械均是從專業(yè)機(jī)械租賃單位租用，各專業(yè)機(jī)械租賃單位依據(jù)賃合同、租賃臺(tái)班和臺(tái)班單價(jià)

3、按月結(jié)算租賃費(fèi)。二、帳務(wù)處理1、支付租賃費(fèi)時(shí)，根據(jù)機(jī)械租賃結(jié)算單、收據(jù)（或發(fā)票）作：借：工程施工機(jī)械使用費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來2、支付大型機(jī)械進(jìn)退場費(fèi)，根據(jù)合同、收據(jù)作：借：工程施工機(jī)械使用費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來3、支付中小型機(jī)械修理費(fèi)，根據(jù)修理費(fèi)發(fā)票或機(jī)械配件領(lǐng)用報(bào)表作：借： 工程施工機(jī)械使用費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來庫存材料機(jī)械配件4、機(jī)械操作人員工資分配，根據(jù)工資分配單作：借：工程施工機(jī)械使用費(fèi)貸：應(yīng)付工資建筑企業(yè)人工費(fèi)的核算人工費(fèi)是指承包基數(shù)測(cè)算內(nèi)容內(nèi)的直接從事工程施工的工人及施工現(xiàn)場為工程制作構(gòu)件、運(yùn)料、配料等工人的工資和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。 一、內(nèi)部職工的人工費(fèi)核算1、 計(jì)時(shí)

4、工資的核算計(jì)時(shí)工資是根據(jù)崗位協(xié)議工資標(biāo)準(zhǔn)（或點(diǎn)工工資標(biāo)準(zhǔn)）和出勤天數(shù)計(jì)算的職工星動(dòng)報(bào)酬（崗位工資已包括加班加點(diǎn)及各種津貼）計(jì)算公式：計(jì)時(shí)工資=（崗位工資月平均天數(shù)）出勤天數(shù)2、 計(jì)件工資的計(jì)算計(jì)件工資是根據(jù)工長開據(jù)的施工任務(wù)完成單和工種綜合單價(jià)，先計(jì)算出整個(gè)班組的勞動(dòng)報(bào)酬，再根據(jù)職工個(gè)人工作時(shí)數(shù)計(jì)算出職工個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。計(jì)算公式：班組計(jì)件工資=E（實(shí)際完成合格工程量 計(jì)件單價(jià)）個(gè)人計(jì)件工資=該職工工作時(shí)數(shù)（班組計(jì)件工資班組總工作時(shí)數(shù)）3、 工資單的編制項(xiàng)目勞資員根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果編制工資單職工收入部分，為了和工資核算年關(guān)資料規(guī)定接軌，把職工實(shí)際應(yīng)得報(bào)酬作為應(yīng)發(fā)工資總額，再按檔案工資標(biāo)準(zhǔn)余額，不論

5、是正數(shù)、負(fù)數(shù)均作為生產(chǎn)獎(jiǎng)處理。會(huì)計(jì)人員根據(jù)工資轉(zhuǎn)移單，委托扣款單作工資代扣部分，如職工養(yǎng)老金、失業(yè)險(xiǎn)金、住房公積金、新職工住房補(bǔ)貼及委托代扣房租、會(huì)費(fèi)、借款、個(gè)人所得稅等。4、 帳務(wù)處理（1）發(fā)放工資時(shí)，根據(jù)審核無誤的工資單作：借：應(yīng)付工資基本工資、綜合補(bǔ)貼等貸：其他應(yīng)付款工資代扣款應(yīng)交稅金個(gè)人所得稅現(xiàn)金（2）月末根據(jù)勞資人員提供的工資分配單作：借：工程施工成本項(xiàng)目（人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等）貸：應(yīng)付工資（3）計(jì)提福利費(fèi)14 、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2 、教育經(jīng)費(fèi)1.5 時(shí)作：借：工程施工公司成本（福利費(fèi)）管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)二、外包工資的核算（包清工工資核算

6、）1、外包工資的核算勞資員根據(jù)工長開據(jù)的施工任務(wù)完成單、分包合同約定的單價(jià)辦理分包人工費(fèi)結(jié)算。外包工資單價(jià)的確定現(xiàn)有兩種方法： 按工種確定的工資單價(jià) 按工程建筑面確定的綜合承包工資單價(jià)。2、帳務(wù)處理（1）月末根據(jù)審核后的分包人工費(fèi)結(jié)算單（根據(jù)分包合同注明的條款確定外包工資外包管理費(fèi)的比例）作：借：應(yīng)付工資分包工資工程施工項(xiàng)目間接費(fèi)貸：應(yīng)付帳款分包單位（2）結(jié)轉(zhuǎn)工程成本借：工程施工人工費(fèi)貸：應(yīng)付工資分包工資（3）支付分包工資，根據(jù)批準(zhǔn)單、發(fā)票作：借：預(yù)付帳款分包單位貸：內(nèi)部存款建筑企業(yè)其他直接費(fèi)及項(xiàng)目間接費(fèi)用的核算一、其他直接費(fèi)的核算 其他直接費(fèi)是指材料二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、工程水電費(fèi)

7、、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場地清理費(fèi)、遠(yuǎn)征費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)及臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)。帳務(wù)處理：1、小型工具用具如以租賃方式取得，付款時(shí)根據(jù)工具用具結(jié)算單、收據(jù)作：借：工程施工其他直接費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來2、小型工具用具如是次性攤銷的，根據(jù)工具用具領(lǐng)用報(bào)表作：借：工程施工其他直接費(fèi)貸：庫存材料工具用具3、如以現(xiàn)金形式發(fā)放給職工承包使用，不發(fā)實(shí)物，根據(jù)發(fā)放單作：借：工程施工其他直接費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 現(xiàn)金4、工程水電費(fèi)按水電表實(shí)際使用量和預(yù)算單價(jià)計(jì)算，如現(xiàn)場沒有水電表的，則按定額計(jì)算、編制水電費(fèi)耗用表，月末作：借：工程施工其他直接費(fèi)貸：應(yīng)付帳款水電費(fèi)5、 其他費(fèi)用在支付時(shí)，根據(jù)

8、發(fā)票、合同等作：借：工程施工其他直接費(fèi)貸：內(nèi)部存款 或 應(yīng)付工資等科目6、 臨時(shí)設(shè)施的核算，按工期分期攤?cè)氤杀荆履┳鳎航瑁汗こ淌┕て渌苯淤M(fèi)貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷二、項(xiàng)目間接費(fèi)的核算項(xiàng)目間接費(fèi)是指承包基數(shù)范圍內(nèi)的，現(xiàn)場項(xiàng)目經(jīng)理部為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生合種費(fèi)用以及支付外包工的管理費(fèi)。發(fā)生時(shí)根據(jù)有關(guān)資料、原始憑證作：借：工程施工項(xiàng)目部間接費(fèi)各三級(jí)科目貸：內(nèi)部存款、應(yīng)付工資等相關(guān)科目建筑企業(yè)項(xiàng)目工程合同收入及稅金的核算工程合同收入確認(rèn)原則 如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本

9、能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用；若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用，不確認(rèn)收入。項(xiàng)目預(yù)算人員月末應(yīng)根據(jù)實(shí)際完成的工作量編制分部分項(xiàng)工程結(jié)算書（向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書），并按項(xiàng)目承包測(cè)算口徑編制項(xiàng)目預(yù)算成本分析表。應(yīng)注意：1 、已完工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款。2 、已完工程結(jié)算書應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。3 、工程合同收入、工程實(shí)際合同成本同時(shí)確認(rèn)，并同時(shí)確認(rèn)合同毛利。4 、工程施工、工程結(jié)算科目平時(shí)只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時(shí)報(bào)表中

10、，兩科目應(yīng)相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額報(bào)表中填列存貨欄；工程結(jié)算大于工程施工的差額報(bào)表中填列在預(yù)收帳款欄。（一）不能夠可靠地估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算1 、根據(jù)己完工程結(jié)算書確認(rèn)應(yīng)收工程價(jià)款借：應(yīng)收帳款貸：工程結(jié)算2 、據(jù)實(shí)際成本耗用單，工程結(jié)算書，確認(rèn)合同收入，合同費(fèi)用及合同毛利借：主營業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入3 、計(jì)提已完工程稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加4 、主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤5 、主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本6 、營業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利

11、潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加注：1 、工程施工科目按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利設(shè)置明細(xì)科目（同分包結(jié)算時(shí)作借：工程施工分包成本，貸：應(yīng)付帳款分包單位），但在報(bào)表損益表中不反映分包收入、成本、稅金。2 、主營業(yè)務(wù)成本按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本設(shè)置明細(xì)科目。3 、主營業(yè)務(wù)收入按人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、項(xiàng)目間接費(fèi)、公司間接費(fèi)、分包成本、工程稅金設(shè)置明細(xì)科目。4 、以上三科目為了分清各單位工程成本項(xiàng)目情況和報(bào)表編制需要均按單位工程（單個(gè)核算對(duì)象）設(shè)置明細(xì)核算。5 、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執(zhí)行。6 、分公司機(jī)關(guān)發(fā)生成本費(fèi)用先通過工程施工間接費(fèi)進(jìn)行歸集，期末按各工程完成工作量分配進(jìn)項(xiàng)目工程施工公司間接費(fèi)科目。（二）能夠可靠估計(jì)工程施工合同結(jié)果的核算此種核算方法重點(diǎn)：1 、前期