建筑業(yè)的主要會計分錄

1、建筑業(yè)的主要會計分錄一、收入核算 1、收到預付工程款時 借：銀行存款 -農(nóng)行貸：預收賬款 -工程款2、工程完工結(jié)算時 借；預收賬款 貸：工程結(jié)算收入 3、結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：工程結(jié)算收入 貸：本年利潤 二、成本的核算 1、施工過程中發(fā)生的材料費 借：工程施工-合同成本材料費 貸：銀行存款（或庫存材料等） 2、支付人工費 借：工程施工-合同成本人工費 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付職工薪酬等） 3、發(fā)生的機械費用 借：工程施工-合同成本機械使用費 貸：銀行存款（） 4、發(fā)生的其他間接費用借：工程施工-間接費用貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 5、工程完工結(jié)算 借：工程結(jié)算貸：工程施工 6、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤 貸：工程結(jié)

2、算三、稅金核算 1、提取時 借：工程結(jié)算稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅 貸：應(yīng)交稅金-城建稅 貸：其他應(yīng)交款-教育費附加 2、結(jié)轉(zhuǎn)稅金 借：本年利潤 貸：工程結(jié)算稅金及附加 3、上繳稅金 借：應(yīng)交稅金-營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金-城建稅 借：其他應(yīng)交款-教育費附加 貸：銀行存款興立建筑工程公司1、予收工程款會計實務(wù)輔導建筑企業(yè)機械使用費的核算機械使用費是指施工過程中使用的各種施工機械發(fā)生的中小型維修費、機械賃費、大型機械進退場費、燃料費以及機械操作人員工資。電費并入其他直接費核算 一、機械租賃費的結(jié)算計算項目使用的各種機械均是從專業(yè)機械租賃單位租用，各專業(yè)機械租賃單位依據(jù)賃合同、租賃臺班和臺班單價

3、按月結(jié)算租賃費。二、帳務(wù)處理1、支付租賃費時，根據(jù)機械租賃結(jié)算單、收據(jù)（或發(fā)票）作：借：工程施工機械使用費貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來2、支付大型機械進退場費，根據(jù)合同、收據(jù)作：借：工程施工機械使用費貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來3、支付中小型機械修理費，根據(jù)修理費發(fā)票或機械配件領(lǐng)用報表作：借： 工程施工機械使用費貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來庫存材料機械配件4、機械操作人員工資分配，根據(jù)工資分配單作：借：工程施工機械使用費貸：應(yīng)付工資建筑企業(yè)人工費的核算人工費是指承包基數(shù)測算內(nèi)容內(nèi)的直接從事工程施工的工人及施工現(xiàn)場為工程制作構(gòu)件、運料、配料等工人的工資和勞動保護費。 一、內(nèi)部職工的人工費核算1、 計時

4、工資的核算計時工資是根據(jù)崗位協(xié)議工資標準（或點工工資標準）和出勤天數(shù)計算的職工星動報酬（崗位工資已包括加班加點及各種津貼）計算公式：計時工資=（崗位工資月平均天數(shù)）出勤天數(shù)2、 計件工資的計算計件工資是根據(jù)工長開據(jù)的施工任務(wù)完成單和工種綜合單價，先計算出整個班組的勞動報酬，再根據(jù)職工個人工作時數(shù)計算出職工個人的勞動報酬。計算公式：班組計件工資=E（實際完成合格工程量 計件單價）個人計件工資=該職工工作時數(shù)（班組計件工資班組總工作時數(shù)）3、 工資單的編制項目勞資員根據(jù)以上計算結(jié)果編制工資單職工收入部分，為了和工資核算年關(guān)資料規(guī)定接軌，把職工實際應(yīng)得報酬作為應(yīng)發(fā)工資總額，再按檔案工資標準余額，不論

5、是正數(shù)、負數(shù)均作為生產(chǎn)獎處理。會計人員根據(jù)工資轉(zhuǎn)移單，委托扣款單作工資代扣部分，如職工養(yǎng)老金、失業(yè)險金、住房公積金、新職工住房補貼及委托代扣房租、會費、借款、個人所得稅等。4、 帳務(wù)處理（1）發(fā)放工資時，根據(jù)審核無誤的工資單作：借：應(yīng)付工資基本工資、綜合補貼等貸：其他應(yīng)付款工資代扣款應(yīng)交稅金個人所得稅現(xiàn)金（2）月末根據(jù)勞資人員提供的工資分配單作：借：工程施工成本項目（人工費、材料費、機械費等）貸：應(yīng)付工資（3）計提福利費14 、工會經(jīng)費2 、教育經(jīng)費1.5 時作：借：工程施工公司成本（福利費）管理費用工會經(jīng)費、教育經(jīng)費貸：應(yīng)付福利費其他應(yīng)付款工會經(jīng)費、教育經(jīng)費二、外包工資的核算（包清工工資核算

6、）1、外包工資的核算勞資員根據(jù)工長開據(jù)的施工任務(wù)完成單、分包合同約定的單價辦理分包人工費結(jié)算。外包工資單價的確定現(xiàn)有兩種方法： 按工種確定的工資單價 按工程建筑面確定的綜合承包工資單價。2、帳務(wù)處理（1）月末根據(jù)審核后的分包人工費結(jié)算單（根據(jù)分包合同注明的條款確定外包工資外包管理費的比例）作：借：應(yīng)付工資分包工資工程施工項目間接費貸：應(yīng)付帳款分包單位（2）結(jié)轉(zhuǎn)工程成本借：工程施工人工費貸：應(yīng)付工資分包工資（3）支付分包工資，根據(jù)批準單、發(fā)票作：借：預付帳款分包單位貸：內(nèi)部存款建筑企業(yè)其他直接費及項目間接費用的核算一、其他直接費的核算 其他直接費是指材料二次搬運費、生產(chǎn)工具用具使用費、工程水電費

7、、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費、遠征費、冬雨季施工增加費及臨時設(shè)施攤銷費。帳務(wù)處理：1、小型工具用具如以租賃方式取得，付款時根據(jù)工具用具結(jié)算單、收據(jù)作：借：工程施工其他直接費貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來2、小型工具用具如是次性攤銷的，根據(jù)工具用具領(lǐng)用報表作：借：工程施工其他直接費貸：庫存材料工具用具3、如以現(xiàn)金形式發(fā)放給職工承包使用，不發(fā)實物，根據(jù)發(fā)放單作：借：工程施工其他直接費貸：內(nèi)部存款 或 現(xiàn)金4、工程水電費按水電表實際使用量和預算單價計算，如現(xiàn)場沒有水電表的，則按定額計算、編制水電費耗用表，月末作：借：工程施工其他直接費貸：應(yīng)付帳款水電費5、 其他費用在支付時，根據(jù)

8、發(fā)票、合同等作：借：工程施工其他直接費貸：內(nèi)部存款 或 應(yīng)付工資等科目6、 臨時設(shè)施的核算，按工期分期攤?cè)氤杀?，月末作：借：工程施工其他直接費貸：臨時設(shè)施攤銷二、項目間接費的核算項目間接費是指承包基數(shù)范圍內(nèi)的，現(xiàn)場項目經(jīng)理部為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生合種費用以及支付外包工的管理費。發(fā)生時根據(jù)有關(guān)資料、原始憑證作：借：工程施工項目部間接費各三級科目貸：內(nèi)部存款、應(yīng)付工資等相關(guān)科目建筑企業(yè)項目工程合同收入及稅金的核算工程合同收入確認原則 如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計，應(yīng)當根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計，應(yīng)當區(qū)別情況處理：若合同成本

9、能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收入。項目預算人員月末應(yīng)根據(jù)實際完成的工作量編制分部分項工程結(jié)算書（向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書），并按項目承包測算口徑編制項目預算成本分析表。應(yīng)注意：1 、已完工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工程價款。2 、已完工程結(jié)算書應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。3 、工程合同收入、工程實際合同成本同時確認，并同時確認合同毛利。4 、工程施工、工程結(jié)算科目平時只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時報表中

10、，兩科目應(yīng)相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額報表中填列存貨欄；工程結(jié)算大于工程施工的差額報表中填列在預收帳款欄。（一）不能夠可靠地估計工程施工合同結(jié)果的核算1 、根據(jù)己完工程結(jié)算書確認應(yīng)收工程價款借：應(yīng)收帳款貸：工程結(jié)算2 、據(jù)實際成本耗用單，工程結(jié)算書，確認合同收入，合同費用及合同毛利借：主營業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入3 、計提已完工程稅金借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅其他應(yīng)交款教育費附加4 、主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤5 、主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本6 、營業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利

11、潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加注：1 、工程施工科目按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利設(shè)置明細科目（同分包結(jié)算時作借：工程施工分包成本，貸：應(yīng)付帳款分包單位），但在報表損益表中不反映分包收入、成本、稅金。2 、主營業(yè)務(wù)成本按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本設(shè)置明細科目。3 、主營業(yè)務(wù)收入按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本、工程稅金設(shè)置明細科目。4 、以上三科目為了分清各單位工程成本項目情況和報表編制需要均按單位工程（單個核算對象）設(shè)置明細核算。5 、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執(zhí)行。6 、分公司機關(guān)發(fā)生成本費用先通過工程施工間接費進行歸集，期末按各工程完成工作量分配進項目工程施工公司間接費科目。（二）能夠可靠估計工程施工合同結(jié)果的核算此種核算方法重點：1 、前期