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文檔簡介
1、工程造價(jià)決算審計(jì)中存在的問題與對策從工程造價(jià)決算審計(jì)實(shí)踐看,工程多估冒算等現(xiàn)象還比較突出。為了合理確定和有效控制工程造價(jià),避免由此造成的損失浪費(fèi),加強(qiáng)對工程造價(jià)決算的審計(jì)監(jiān)督已刻不容緩。一、工程造價(jià)決算存在的問題及原因、履行合同不嚴(yán)格,造價(jià)控制乏力。工程經(jīng)過有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編標(biāo),按法定程序,通過公開、公平方式招標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo),對于一般項(xiàng)目,施工單位的中標(biāo)價(jià)即可作為竣工結(jié)算價(jià),如有其它變更、簽證應(yīng)按招標(biāo)文件精神或合同中相關(guān)條款結(jié)算。然而,目前仍有不少工程經(jīng)招投標(biāo)后,在承發(fā)包合同簽訂時(shí),在合同中再約定按實(shí)結(jié)算,招投標(biāo)只起到確定施工單位的作用。如某橋梁拓寬工程在工程完工二個月后,建設(shè)單位與施工單位商
2、定了關(guān)于某橋拓寬工程決算審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)的會議記錄。審計(jì)發(fā)現(xiàn),有關(guān)內(nèi)容與招投標(biāo)文件、合同存在嚴(yán)重背離的情況,如決算方式由中標(biāo)價(jià)增減工程量改為全部按實(shí)計(jì)算;主要材料價(jià)格不按招投標(biāo)及合同約定改按信息價(jià);工程造價(jià)下浮率不按招投標(biāo)文件規(guī)定下浮,擅自少下浮等等。經(jīng)審計(jì)若按此會議記錄計(jì)算,僅造價(jià)下浮一塊就涉及到多付工程款元。、工程實(shí)施中亂簽證,人為增加造價(jià)。工程建設(shè)實(shí)施中,部分建設(shè)單位現(xiàn)場管理人員及工程監(jiān)理人員以隱蔽工程處理、誤工、搶工、復(fù)雜工藝、特殊材料等方式隨意追加工程造價(jià)。如某基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的填方工程,在跟蹤審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)施工單位報(bào)出的決算所依據(jù)的地面標(biāo)高與設(shè)計(jì)原地面標(biāo)高嚴(yán)重出入,引起的工程款相差多萬元,而
3、現(xiàn)場監(jiān)理人員居然簽字認(rèn)可。、設(shè)計(jì)深度不足,工程造價(jià)失控。擬建項(xiàng)目經(jīng)過決策確定后,設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響投資效益的高低。因設(shè)計(jì)深度不夠,必然造成施工中變更多,現(xiàn)場簽證多,從而使工程中標(biāo)價(jià)與實(shí)際造價(jià)相去甚遠(yuǎn),加上若施工現(xiàn)場管理不嚴(yán),工程計(jì)價(jià)產(chǎn)生多估冒算也在所難免了。如某建筑工程,中標(biāo)價(jià)為萬元,但在施工過程中,因設(shè)計(jì)更改而增加的工程款有萬元多。又如某景區(qū)二期工程中標(biāo)價(jià)為萬元,而最后決算造價(jià)達(dá)到多萬元,超計(jì)劃概算一倍多。、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高套,僥幸心理作祟?,F(xiàn)行的建筑安裝工程費(fèi)用定額是按工程類別劃分的,施工單位常高定工程類別編制預(yù)算。如某基礎(chǔ)設(shè)施工程的附屬工程,是普通的三層建筑,根據(jù)工程類別的劃分原則,明顯的
4、應(yīng)屬于四類工程,其綜合費(fèi)率為直接費(fèi)的。但在其決算中,將其定為三類工程,綜合費(fèi)率為,這樣故意地將工程提高了一個類別。、合同條款不規(guī)范,工程計(jì)價(jià)有隱患。合同條款不嚴(yán)肅不規(guī)范,給工程決算留下許多漏洞,也是引起工程計(jì)價(jià)多估冒算的重要原因。特別是在包干工程項(xiàng)目中,對包干范圍及調(diào)整條件和調(diào)整方式等沒有明確規(guī)定或規(guī)定不明確,結(jié)果包干項(xiàng)目包不死,合同等于沒定。如某基礎(chǔ)設(shè)施工程,其合同規(guī)定:明標(biāo)底讓利后包干,由乙方以萬元總承包,具體按實(shí)結(jié)算。很明顯,此合同前后矛盾,既然是“讓利后包干”,就不能“具體按實(shí)結(jié)算”。因?yàn)榘磳?shí)結(jié)算遠(yuǎn)大于萬元,決算時(shí)甲乙雙方引起了很大的爭議。、材料價(jià)格跨期高套,工程價(jià)款攀升。由于市場價(jià)格
5、每月或每季變化相當(dāng)大,而地市每期發(fā)布的建筑安裝主要材料預(yù)算價(jià)格基本無區(qū)別或區(qū)別不大,且又滯后,使預(yù)算價(jià)格嚴(yán)重偏離了實(shí)際價(jià)格,少數(shù)材料價(jià)格信息價(jià)甚至高出實(shí)際價(jià)格的左右。由于有的項(xiàng)目工期較長,有的施工單位根據(jù)自己需要,跨期高套也屢見不鮮。如某一工程,根據(jù)審計(jì)部門掌握的資料,甲乙雙方所簽定的主材價(jià)格明顯高于當(dāng)期市場價(jià)格。二、加強(qiáng)工程造價(jià)決算審計(jì)的幾點(diǎn)建議、查投標(biāo)承諾的讓利是否到位,嚴(yán)把合同履行關(guān)。審計(jì)人員對涉及到工程造價(jià)的合同條款必須研究透徹,對招投標(biāo)時(shí)的讓利承諾是否到位應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)。如某橋梁拓寬工程中的老橋加固工程項(xiàng)目對合同外增加部分工程綜合費(fèi)用率按取定,未按施工單位報(bào)價(jià)中約定的取定,引起多計(jì)決算造
6、價(jià)元。還有的在工程決算審計(jì)中對包工程常常忽視總承包時(shí)的讓利承諾,以致多付工程款。如某水利工程,施工單位投標(biāo)書及相關(guān)資料的承諾應(yīng)對工程造價(jià)的讓利,而在結(jié)算時(shí)對分包工程的砼防滲墻項(xiàng)目不按招投標(biāo)時(shí)的承諾,未對報(bào)價(jià)書相關(guān)項(xiàng)目暫列造價(jià)萬元的讓利,造成多付工程款元。、查工程量的真實(shí)性,嚴(yán)把工程量計(jì)算關(guān)。審計(jì)人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù),嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對,看有無多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象。審計(jì)人員應(yīng)把竣工圖的“死數(shù)據(jù)”與施工現(xiàn)場調(diào)查了解的“活資料”進(jìn)行對比分析,找出差距,擠出工程量中的“水份”,確保竣工決算造價(jià)的真實(shí)性。、查定額子目的工作內(nèi)容,嚴(yán)把定額套用關(guān)。工程預(yù)
7、算定額是計(jì)算工程造價(jià)的依據(jù),在審計(jì)竣工決算套用定額時(shí)就應(yīng)注意各專業(yè)冊的適用范圍及使用界限的劃分,在參照使用就近定額時(shí),應(yīng)防止高套定額子目,造成重復(fù)計(jì)算。除了熟悉預(yù)算定額外,還應(yīng)熟悉竣工圖內(nèi)容及工程施工實(shí)際情況,才能把好定額套用審計(jì)關(guān)。、查材料單價(jià),嚴(yán)把材料費(fèi)用關(guān)。針對市場材料供應(yīng)品種繁多,產(chǎn)地、規(guī)格型號、產(chǎn)品質(zhì)量不一的特點(diǎn),審核材料單價(jià)時(shí)應(yīng)以施工圖指定的材料品種、型號、規(guī)格為計(jì)算依據(jù)。執(zhí)行國家統(tǒng)一的材料消耗定額及有關(guān)運(yùn)雜費(fèi)率、采保費(fèi)率等規(guī)定,防止因材料品質(zhì)、檔次的不同而隨意調(diào)高材料單價(jià),更不能單憑“發(fā)票”定價(jià)因控制不嚴(yán),發(fā)票水份大。如某工程,施工單位開出的格柵燈發(fā)票價(jià)格為 元套,后經(jīng)審計(jì)人員核
8、實(shí)實(shí)際為元套。工程材料費(fèi)用的審核要注意到材料單價(jià)上的時(shí)間差和品質(zhì)差,搞好市場調(diào)查,并從審計(jì)施工單位的原始票據(jù)延伸到材料的供應(yīng)單位,掌握市場動態(tài),加大審計(jì)審核的力度。、查簽證單的真實(shí)性,嚴(yán)把現(xiàn)場簽證關(guān)。在工程造價(jià)審計(jì)過程中,我們不但要對施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容到現(xiàn)場進(jìn)行核實(shí),而且還要對簽證上增加的內(nèi)容與實(shí)際施工的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí),以便準(zhǔn)確地核定工程量。對于隱蔽工程簽證,要標(biāo)明被隱蔽部位、工作量及質(zhì)量情況。對于圖紙以外的現(xiàn)場簽證,要審核簽證的時(shí)間、地點(diǎn)、事由、幾何尺寸或原始數(shù)量,避免出現(xiàn)隨意增大簽證工作量,偽造資料、巧立名目,人為虛增簽證費(fèi)用。、查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性,嚴(yán)把取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)。目前大多數(shù)建設(shè)單位是在沒有采
9、用工程量報(bào)價(jià)清單的前提下采用競價(jià)機(jī)制,大多數(shù)工程招標(biāo)采用費(fèi)率招標(biāo)。在簽訂工程施工承包合同時(shí),把施工單位承諾的讓利或優(yōu)惠多少,寫進(jìn)工程施工承包合同以降低工程造價(jià)。因此,在竣工決算審計(jì)時(shí)一定要注意工程類別及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),按照不同施工地區(qū)、不同工程類別計(jì)取相關(guān)的地區(qū)稅率及工程費(fèi)率,確保取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性,才能為加強(qiáng)工程造價(jià)控制把好最后一個關(guān)口。淺談工程審計(jì)的方法及要點(diǎn)摘要:工程審計(jì)通過調(diào)查、評價(jià)、提出建議等手段來,促進(jìn)宏觀建筑調(diào)控,促進(jìn)微建筑管理,以助于國民建筑管理水平和績效的提高;工程審計(jì)涉及面廣、工作量大、內(nèi)容復(fù)雜,因此講究工作方法非常必要,以下簡單談?wù)劰こ虒徲?jì)在建筑中的審計(jì)方法和要點(diǎn)。 &
10、#160;關(guān)鍵詞:審計(jì) 審核 工程審計(jì) 造價(jià) 竣工決算 1引言 工程建設(shè)項(xiàng)目投資金額巨大,建設(shè)周期長,且多為政績工程,民心工程,涉及的關(guān)系復(fù)雜,受公眾關(guān)注較多,而工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涉及的范圍和內(nèi)容廣泛,是融管理、績效、經(jīng)營、效益等多方面內(nèi)容為一體的綜合性審計(jì)。工程審計(jì)直接關(guān)系到建筑資源的有效利用,基建工程的質(zhì)量,以及人民的生命財(cái)產(chǎn)安全。工程立項(xiàng),勘察設(shè)計(jì),物質(zhì)準(zhǔn)備,工程施工是基建工程審計(jì)的主要環(huán)節(jié),在審計(jì)過程中要抓住重點(diǎn),拓展新思路,保證投資有效,科學(xué)施工,安全施工。開展工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目的是通過審計(jì)促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)和加強(qiáng)工程全過程
11、管理,堵塞管理漏洞,避免損失浪費(fèi),提高資金使用效果,同時(shí)客觀公正地評價(jià)工程建設(shè)決策者、執(zhí)行者的 經(jīng)濟(jì) 責(zé)任履行情況,進(jìn)而評價(jià)工程建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效和社會效益。由于審計(jì)涉及工程建設(shè)各個環(huán)節(jié)的內(nèi)容,所以審計(jì)必須熟悉工程建設(shè)項(xiàng)目的各個管理流程。 2工程審計(jì)現(xiàn)狀 隨著我國對建筑行業(yè)規(guī)范的完善,建筑工程企業(yè)對于管理的重視程度也不斷加深。作為工程造價(jià)管理的基礎(chǔ),工程審計(jì)工作的開展對工程質(zhì)量、投資效率、工期等有著重要的影響。越來越多的施工企業(yè)開始重視工程審計(jì)工作,通過怎樣的方式方法可以提高工程審計(jì)效率,促進(jìn)工程造價(jià)管理的實(shí)施,減少不必要工程款項(xiàng)的增加,成為了
12、目前工程企業(yè)的首要問題。而工程審計(jì)具有很強(qiáng)的技術(shù)性,經(jīng)濟(jì)性,政策性和階段性,由于涉及經(jīng)濟(jì)單位多,其審計(jì)難度大,周期長。即它關(guān)乎到資源有效利用,基建工程的質(zhì)量,人民的生命財(cái)產(chǎn)安全。隨后從工程招標(biāo),施工,竣工結(jié)算三個方面分析了基建工程的審計(jì)方法和要點(diǎn)。 3工程審計(jì)的方法 工程審計(jì)方法很多,同時(shí)也很復(fù)雜,以下列出一些常用的方法,現(xiàn)場觀察法,測量觀察法,計(jì)算法,分析法,復(fù)核法,詢價(jià)比價(jià)法,全面審計(jì)法,標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法,分組計(jì)算審計(jì)法,重點(diǎn)抽查審計(jì)法,相關(guān)項(xiàng)目、相關(guān)數(shù)據(jù)審計(jì)法。 3.1現(xiàn)場觀察法現(xiàn)場觀察法是指采用對施工現(xiàn)場直接考察的方法,觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動,檢查工程的實(shí)
13、際進(jìn)展與圖紙范圍(或合同義務(wù))是否一致、吻合。審計(jì)人員對影響工程造價(jià)較大的某些關(guān)鍵部位或關(guān)鍵工序應(yīng)到現(xiàn)場實(shí)地觀察和檢查,尤其對某些涉及造價(jià)調(diào)整的隱蔽工程應(yīng)有針對性地在工程隱蔽前抽查監(jiān)理簽證,并且作好相關(guān)記錄,有條件的情況還可以留有影像資料。 這種審計(jì)方法對十分重視工程計(jì)量工作的單價(jià)合同的工程顯得尤為重要。如對于土方開挖、回填等分項(xiàng)工程,審計(jì)人員應(yīng)要求監(jiān)理人員進(jìn)行實(shí)測實(shí)量,分階段驗(yàn)收,要嚴(yán)格分清不同土質(zhì)、深度、體積、地下水、放坡、支撐等情況,分別測算工程量,不能只填一個總數(shù)。 3.2測量觀察法 核實(shí)工程量的真實(shí)性,最有效的辦法是現(xiàn)場測量觀察,一是對照施工圖紙,實(shí)地測
14、量有關(guān)分項(xiàng)工程尺寸,如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等。二是對安裝工程的設(shè)施、設(shè)備進(jìn)行實(shí)地觀察計(jì)算數(shù)量,如配電箱個數(shù)、燈具個數(shù)、水暖器材的個數(shù)等。確定核實(shí)決算工程量與實(shí)際是否相符。 3.3計(jì)算法 即按照圖紙計(jì)算工程量與工程決算對比核實(shí),審定工程造價(jià)。工程決算審計(jì),首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙,才能全面準(zhǔn)確無誤地計(jì)算審定工程造價(jià)的真實(shí)性。審計(jì)人員不僅要看建筑施工圖,還要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖;不僅要看水電平面圖,而且要看水電系統(tǒng)圖。不僅要將每一張圖紙看懂,而且要將所有的圖紙綜合分析。只有在認(rèn)真看懂圖紙的基礎(chǔ)上,才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。
15、3.4分析法 分析法是指造價(jià)審計(jì)人員運(yùn)用各種系統(tǒng)方法,對建設(shè)工程項(xiàng)目的具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類,然后綜合分析,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),揭露問題的一種方法。分析法的目的在于: 1)通過分析查找可疑事項(xiàng),為審計(jì)工作尋找線索,進(jìn)而查出各種錯誤和弊端 2)通過分析來驗(yàn)證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽證等資料)所反映的工程成本信息的真實(shí)性和合理性,進(jìn)而核實(shí)實(shí)際工程量與審定工程造價(jià)。 3.5復(fù)核法 復(fù)核法是指將有關(guān)工程資料中的相關(guān)數(shù)據(jù)和內(nèi)容進(jìn)行互相對照,以核實(shí)是否相符和正確的一種審計(jì)技術(shù)方法。在工程造價(jià)審計(jì)中,可以利用工程資料之間的依存關(guān)系和邏輯關(guān)系進(jìn)行審計(jì)取
16、證。例如,通過將初步設(shè)計(jì)概算與合同總價(jià)對比,可以分析有無提高標(biāo)準(zhǔn)和增列工程等問題;將竣工結(jié)算與完成工作量、竣工圖、變更、現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料核對,分析工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資是否一致和真實(shí);將工程核算資料與會計(jì)核算資料核對,分析有無成本不實(shí)或核算不一致的情況等。 如在某住宅樓建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中,造價(jià)審計(jì)人員利用被審計(jì)單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所提供的施工日志相核對,查出該項(xiàng)目工程結(jié)算存在重復(fù)簽證與亂簽證,多計(jì)隱蔽工程造價(jià)23.8萬元。 又如在對某一多層辦公樓項(xiàng)目的審計(jì)過程中,造價(jià)審計(jì)人員通過利用分析法發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目土方工程量是該項(xiàng)目建筑面積的29倍(即該建筑展開面積需
17、要大開挖29米),對此找建設(shè)單位與施工單位有關(guān)人員了解情況,并將隱蔽工程簽證與施工日記相查對,核減土方工程量5500立方米,核減工程造價(jià)16.7萬元。 3.6詢價(jià)比價(jià)法 詢價(jià)比價(jià)法主要是指對設(shè)備、材料等采購的市場公允價(jià)格進(jìn)行確定的方法。主要包括市場詢價(jià)、綜合比價(jià)等方法。 3.7全面審計(jì)法 是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序,逐一的對全部項(xiàng)目進(jìn)行審查的方法。其具體計(jì)算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致,經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)差錯比較少、質(zhì)量比較高,缺點(diǎn)是工作量較大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價(jià)編制或
18、報(bào)價(jià)單位技術(shù)力量薄弱,甚至信譽(yù)度較低的單位須采用全面審計(jì)法。 3.8標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法 是指對于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通過圖紙施工的工程項(xiàng)目,先集中審計(jì)力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價(jià),以此為標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行對比審計(jì)的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或通用圖紙施工的工程一般地面以上結(jié)構(gòu)相同,可集中審計(jì)力量細(xì)審一份預(yù)決算造價(jià),作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價(jià);或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn),對照審計(jì)。而對局部不同的部分和設(shè)計(jì)變更部分作單獨(dú)審查即可。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是時(shí)間短、效果好、定案容易;缺點(diǎn)是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)或施工的工程,適用范圍小。 3.9分組計(jì)算審計(jì)法把分項(xiàng)工程劃分為若干組,并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系
19、的項(xiàng)目編為一組,審計(jì)計(jì)算同一組中某個分項(xiàng)工程量,利用工程量間具有相同或相似計(jì)算基礎(chǔ)的關(guān)系,再判斷同組中其他幾個分項(xiàng)工程量。這是一種加快工程量審計(jì)速度的方法。例如:對一般土建工程可以分為以下幾個組: 1)地槽挖土、基礎(chǔ)砌體、基礎(chǔ)墊層、槽坑回填土、運(yùn)土分為一組。這一分組中,先將挖地槽土方、基礎(chǔ)砌體體積(室外地坪以下部分)、基礎(chǔ)墊層計(jì)算出來,而槽坑回填土、外運(yùn)土的體積按下式確定:回填土量=挖土量-(基礎(chǔ)砌體+墊層體積),余土外運(yùn)量=基礎(chǔ)砌體+墊層體積 2)底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面層分為一組。在這種分組中,先把底層建
20、筑面積、樓(地)面面積計(jì)算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、頂棚飾面的工程量與樓地面面積相同;墊層工程量等于地面面積乘以地面厚度;空心樓板工程量由樓面工程量乘以樓板的折算厚度(查表);底層建筑面積加挑檐面積,乘以坡度系數(shù)(平屋面不乘)就是屋面工程量;底層建筑面積乘以坡度系數(shù)(平屋面不乘)再乘以保溫層的平均厚度為保溫層的工程量。 3)內(nèi)墻外抹灰、外墻內(nèi)抹灰、外墻內(nèi)面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體分為一組。在這一組中,首先把各種厚度的內(nèi)外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫,然后再計(jì)算工程量。在求出墻體面積的基礎(chǔ)上,減去門窗面積,再乘以墻厚減圈過梁體積等于墻體積。各項(xiàng)數(shù)據(jù)均可借鑒使用,
21、從而大大提高了審計(jì)工作效率。 3.10篩選審計(jì)法 建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同,但是它們的各個分部分項(xiàng)工程的工程量、造價(jià)、用工量在每個單位面積上的數(shù)值變化不大,我們把過去審計(jì)積累的這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、歸納為工程量、造價(jià)(價(jià)值)、用工等幾個單方基本值表,并注明其適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)。這些基本值猶如“篩子孔”,用來篩選各分部分項(xiàng)工程,篩下去的就不予審計(jì)了;沒有篩下去的就意味著此分部分項(xiàng)的單位建筑面積數(shù)值不在基本值范圍之內(nèi),應(yīng)對該分部分項(xiàng)工程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。此方法的優(yōu)點(diǎn)是簡單易懂、便于掌握,審計(jì)速度和發(fā)現(xiàn)問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計(jì)審查條件的工程。
22、0;3.11重點(diǎn)抽查審計(jì)法 這種方法類同于全面審計(jì)法,其與全面審計(jì)法之區(qū)別僅是審計(jì)范圍不同而已。該方法有側(cè)重地,有選擇地根據(jù)竣工圖計(jì)算部分價(jià)值較高或占投資比例較大的分項(xiàng)工程量。如磚石結(jié)構(gòu)(基礎(chǔ)、墻體)、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)(梁、板、柱)、木結(jié)構(gòu)(門窗)、鋼結(jié)構(gòu)(屋架、檁條、支撐),以及高級裝飾等;而對其他價(jià)值較低或占投資比例較小的分項(xiàng)工程,如普通裝飾項(xiàng)目、零星項(xiàng)目(雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱)等,可忽略不計(jì),重點(diǎn)核實(shí)與上述工程量相對應(yīng)的定額單價(jià),尤其重點(diǎn)審核定額子目檔次易混淆的單價(jià)(如構(gòu)件斷面、單體體積),其次是混凝土強(qiáng)度等級、砌筑砂漿、抹灰砂漿的強(qiáng)度等級換算。這種方法與全面審計(jì)
23、法比較,工作量相對減少,既可提高工作效率,又能做到準(zhǔn)確無誤。 3.12分析對比審計(jì)法 是指用已經(jīng)審計(jì)的工程造價(jià)同擬審類似工程進(jìn)行對比審計(jì)的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點(diǎn)區(qū)別對待。一是兩工程采用同一個施工圖,但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件及變更不盡相同。其擬審計(jì)工程基礎(chǔ)以上部分可采用對比審計(jì)法;不同部分可分別計(jì)算或采用相應(yīng)的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。二是兩個工程設(shè)計(jì)相同,但建筑面積不同??筛鶕?jù)兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項(xiàng)工程量之比例基本一致的特點(diǎn),將兩個工程每平方米建筑面積造價(jià)以及每平方米建筑面積的各分部分項(xiàng)工程量進(jìn)行對比審查。如果基本相同時(shí),說明擬審計(jì)工程造價(jià)是正確的
24、,或擬審計(jì)的分部分項(xiàng)工程量是正確的。反之,說明擬審造價(jià)存在問題,應(yīng)找出差錯原因,加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同,但設(shè)計(jì)圖紙不完全相同時(shí),可把相同部分,如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進(jìn)行工程量的對比審計(jì),不能對比的分部分項(xiàng)工程按圖紙或簽證計(jì)算。在總結(jié)分析工程決算資料的基礎(chǔ)上,找出同類工程造價(jià)及工料消耗的規(guī)律性,整理出結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程造價(jià)、工料消耗指標(biāo)。然后,根據(jù)這些指標(biāo)對審核對象進(jìn)行分析對比,從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項(xiàng)工程,針對這些子目再進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),分析其差異較大的原因。常用指標(biāo)有以下幾種類型: 1)單方造價(jià)指標(biāo); 2)分部工程比例:基礎(chǔ)、
25、樓板屋面、門窗、圍護(hù)結(jié)構(gòu)等各占定額直接費(fèi)的比例; 3)各種結(jié)構(gòu)比例:磚石、混凝土及鋼筋混凝土、木結(jié)構(gòu)、金屬結(jié)構(gòu)、裝飾、土石方等各占定額直接費(fèi)的比例; 4)專業(yè)投資比例:土建、給排水、采暖通風(fēng)、電氣照明等各專業(yè)占總造價(jià)的比例; 5)工料消耗指標(biāo):即鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標(biāo)。 3.13常見病審計(jì)法 由于工程決算編制人員所處地位不同,立場不同,則觀點(diǎn)、方法亦不同。在工程決算編制中,會不同程度地出現(xiàn)某些常見病。 1)工程量計(jì)算誤差:完全按理論尺寸計(jì)算工程量;毛石、鋼筋混凝土基礎(chǔ)T形交接重疊處重復(fù)計(jì)算;樓地
26、面孔洞、溝道所占面積不扣除;墻體中的圈梁、過梁所占體積不扣除;挖地槽、地坑上方常常出現(xiàn)“挖空氣”現(xiàn)象:鋼筋計(jì)算常常不扣保護(hù)層;梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復(fù)計(jì)算;樓地面、墻面各種抹灰重復(fù)計(jì)算。 2)定額單價(jià)套用誤差:混凝上強(qiáng)度等級;石子粒徑;構(gòu)件斷面、單件體積;砌筑砂漿、抹灰砂漿強(qiáng)度等級及配合比;單項(xiàng)腳手架高度界限;裝飾工程的級別(普通、中級、高級);地坑、地槽、土方三者之間的界限;土石方的分類界限。 3)項(xiàng)目重復(fù)誤差:塊料面層下找平層;瀝青卷材防水層,瀝青隔氣層下的冷底子油;預(yù)制構(gòu)件的軟件;屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施。在采用綜合定額預(yù)算的項(xiàng)目中,這種現(xiàn)象尤其普遍。
27、160;4)綜合費(fèi)用計(jì)算誤差:措施手段材料一次攤銷;綜合費(fèi)項(xiàng)目內(nèi)容與定額已考慮的內(nèi)容重復(fù);綜合費(fèi)項(xiàng)目內(nèi)容與冬雨季施工增加費(fèi),臨時(shí)設(shè)施費(fèi)中內(nèi)容重復(fù)。 由于上述常見職業(yè)病范疇,且具有普遍性。審計(jì)工程預(yù)決算時(shí),可根據(jù)這些線索而順藤摸瓜,剔除其不合理部分,準(zhǔn)確計(jì)算工程量,合理取定定額單價(jià),以達(dá)到合理確定工程造價(jià)之目的。 3.14相關(guān)項(xiàng)目、相關(guān)數(shù)據(jù)審計(jì)法 建筑工程預(yù)決算項(xiàng)目數(shù)十、數(shù)百,數(shù)據(jù)成千上萬,乍一看好像各項(xiàng)目、各數(shù)據(jù)之間毫無關(guān)系。其實(shí)不然,這些項(xiàng)目,這些數(shù)據(jù)之間有著千絲萬縷的聯(lián)系。只要我們認(rèn)真總結(jié)、仔細(xì)分析,就可以摸索出它們的規(guī)律。我們可利用這些規(guī)律來進(jìn)行審核,找出不
28、符合規(guī)律的項(xiàng)目及數(shù)據(jù),如漏項(xiàng)、重項(xiàng)、工程量數(shù)據(jù)錯誤等,然后,針對這些問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。如:與建筑面積相關(guān)的項(xiàng)目和工程量數(shù)據(jù);與室外凈面積相關(guān)的項(xiàng)目和工程量數(shù)據(jù);與墻體面積相關(guān)的項(xiàng)目和工程量數(shù)據(jù);與外墻邊線相關(guān)的項(xiàng)目和工程量數(shù)據(jù);其他相關(guān)項(xiàng)目與數(shù)據(jù)。 當(dāng)然,也有一些工程量數(shù)據(jù)規(guī)律性較差,如柱基與柱身、墻基與墻體、梁與柱等等,我們可以采用前述的重點(diǎn)審計(jì)法。相關(guān)項(xiàng)目、相關(guān)數(shù)據(jù)審計(jì)法實(shí)質(zhì)是工程量計(jì)算統(tǒng)籌法在預(yù)決算審計(jì)工作中的應(yīng)用。應(yīng)用這種方法,可使審核工作效率大大提高。 3.15綜合比價(jià)法 綜合比價(jià)法是指對所購物資的進(jìn)價(jià)及其他相關(guān)費(fèi)用進(jìn)
29、行綜合比較后確定有利于購買單位的最優(yōu)價(jià)格,將之作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。如在概算審計(jì)中,對一些設(shè)計(jì)深度不夠、難以核算、投資較大的關(guān)鍵設(shè)備和設(shè)施應(yīng)進(jìn)行多方面查詢核對,明確其價(jià)格構(gòu)成、規(guī)格質(zhì)量等情況。 工程造價(jià)審計(jì)的各種方法各有優(yōu)缺點(diǎn)。審計(jì)時(shí)究竟以何種方法為主,審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)而定。必要的話,可綜合運(yùn)用。 4工程審計(jì)要點(diǎn) 建筑項(xiàng)目審計(jì)過程中,工程量計(jì)算耗用的工作量,約占全部建筑項(xiàng)目決算審計(jì)過程的70%以上,為了及時(shí)準(zhǔn)確地做好這項(xiàng)繁重的工作應(yīng)注意以下要點(diǎn): 4.1資料齊全 包括施工合同,各原始預(yù)算,設(shè)計(jì)圖紙及會審紀(jì)要,設(shè)計(jì)變更,施工簽證,竣工
30、圖,施工中發(fā)生的其他費(fèi)用,施工單位的資質(zhì)證書和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),施工現(xiàn)場地形及工程地質(zhì)等。 4.2重點(diǎn)看圖 在拿到工程施工圖后,首先要按圖紙會審紀(jì)要的內(nèi)容,對圖紙做全面的修正,這樣可避免因圖紙變化,而進(jìn)行大量重復(fù)的勞動。之后開始對圖紙全面瀏覽,先了解工程的基本概貌,如建筑物層數(shù)、結(jié)構(gòu)形式、建筑面積等,再了解工程的材料和做法,如:基礎(chǔ)是砼的還是磚、石的,是條形的還是獨(dú)立的;墻體是砌磚還是砌塊;樓面是水泥砂漿還是地磚;有無吊頂;外墻面是墻磚還是干粘石;門窗是木制還是鋁合金、塑料等。最后詳細(xì)閱讀建筑“三大圖”,重點(diǎn)弄清以下幾個問題:房屋內(nèi)外高差,以便在計(jì)算基礎(chǔ)、挖填方、外墻抹灰工程量時(shí)利
31、用該數(shù)據(jù);建筑物層高墻體、樓地面面層、頂棚等相應(yīng)的工程內(nèi)容是否因樓層不同而有所變化,以便在計(jì)算工程量時(shí)分別對待;建筑物構(gòu)配件,如陽臺、雨棚、臺階等的設(shè)置情況,以防止二次翻閱和重漏計(jì)算。 4.3口徑必須一致 審核施工圖列出的工程細(xì)目是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的口徑相一致。例如,某醫(yī)院綜合大樓工程,根據(jù)設(shè)計(jì)要求,整個場地是按豎項(xiàng)布置進(jìn)行大型挖填土方,并用壓路機(jī)分層碾壓夯實(shí)。預(yù)算編制人員在計(jì)算了鏟運(yùn)機(jī)鏟運(yùn)土方13600m3的工程量后,還計(jì)算了平整場地34000m3的工程量。審核人員依據(jù)“平整場地工程量按建筑物底面積計(jì)算,若已按豎項(xiàng)布置進(jìn)行挖填找平土方,不再計(jì)算平整場地工程量”
32、。這一建筑工程量計(jì)算規(guī)則,核減了平整場地工程量。 4.4合理安排工程量計(jì)算順序根據(jù)多年的審核經(jīng)驗(yàn),合理安排工程量計(jì)算順序可以事半功倍。例如,基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后,若緊接著計(jì)算墻體工程量,而墻體上門窗洞口所占面積、嵌入墻體的砼構(gòu)配件所占體積都沒有數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)常常要臨時(shí)補(bǔ)充進(jìn)來。這種方法很被動,容易出錯,到計(jì)算門窗和砼構(gòu)配件時(shí),又要重復(fù)計(jì)算,如果發(fā)現(xiàn)前邊的扣除有差錯,還需進(jìn)行調(diào)整,因此若在基礎(chǔ)工程量計(jì)算完成后,緊接著計(jì)算門窗洞口和砼分部工程量,那么就可一次成功,既省事又準(zhǔn)確。安排分部工程量計(jì)算順序的原則是方便計(jì)算。 4.5計(jì)量單位必須一致 應(yīng)注意施工圖列出的工程細(xì)目
33、的計(jì)量單位是否與預(yù)算定額中相應(yīng)的工程細(xì)目的計(jì)量單位相一致。如設(shè)備及安裝工程預(yù)算定額中的計(jì)量單位有些用“臺”,有些用“組”;管道安裝工程有些工程細(xì)目用“10m”,有些工程細(xì)目用“100m”。這都應(yīng)分清楚,不能搞錯。 4.6定額子目套用的審核 工程預(yù)算選用的定額子目與該工程各分部分項(xiàng)工程的特征相一致。同類工程量套用的基價(jià)高或低的定額子目的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。要審代換是否合理,有無高套、錯套、重套的現(xiàn)象。這樣的例子不勝枚舉。因此對套用定額子目的審核應(yīng)注意所包涵的工作內(nèi)容,要注意看各章節(jié)定額的編制說明,熟悉定額子目套用的界限,要求做到公正合理。 4.7材料價(jià)格和價(jià)差的審核
34、60;在工程預(yù)決算工作中,材料費(fèi)用是工程造價(jià)最活躍的動態(tài)因素,它占工程造價(jià)的76%以上。因此加強(qiáng)材料價(jià)格動態(tài)管理,實(shí)施材料價(jià)格動態(tài)決算十分重要。材料市場價(jià)格的取定必須與當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐男星橄嘁恢?,?yīng)注意當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價(jià)格是否已包括安裝費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用,基建材料的數(shù)量、規(guī)格和型號是否按圖列出的取定。但是材料價(jià)格將隨著市場競爭和供求關(guān)系的變化頻繁波動,當(dāng)?shù)氐亩~站公布的材料市場預(yù)算價(jià)格應(yīng)該具有“彈性”,爭取半月發(fā)布一次市場價(jià)格信息;同時(shí)發(fā)布市場價(jià)格材料品種信息,力求齊全,以滿足多方面的需要。 工程預(yù)決算由于受施工工期、施工條件的影響,多采用事后結(jié)算調(diào)價(jià)的辦法,如果結(jié)算價(jià)格不能準(zhǔn)
35、確反映變化的市場,必然會進(jìn)一步拉大“固定單價(jià)”和“活市場”的差距,給企業(yè)帶來巨大損失。對一般建筑工程可采取“平均定價(jià)、按實(shí)結(jié)算”的原則來確定材料決算價(jià)格。即開工時(shí)按當(dāng)月指導(dǎo)價(jià)格編制預(yù)算,竣工后按合同工期之內(nèi)的指導(dǎo)價(jià)格平均決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較大、施工工期長的工程預(yù)決算可采取分階段確定材料、決算價(jià)格,即按工程的基礎(chǔ)、主體、裝修分階段簽訂工程量竣工決算。對工程結(jié)構(gòu)規(guī)模較小、施工工期短的工程預(yù)決算可一次定死,竣工決算除設(shè)計(jì)變更外均不得調(diào)整。 4.8現(xiàn)場施工簽證的審核 由于有的施工單位駐工地的代表對工程預(yù)算和有關(guān)的管理規(guī)定不熟悉,有的施工單位有意扭曲預(yù)算定額和有關(guān)的管理規(guī)定,造成盲
36、目簽證。因此應(yīng)認(rèn)真審核工程簽證的有關(guān)工作內(nèi)容是否已包括在預(yù)算定額內(nèi)。審核人員要嚴(yán)格把關(guān),堅(jiān)決杜絕不合規(guī)定的現(xiàn)場施工簽證?,F(xiàn)場施工簽證項(xiàng)目、內(nèi)容和數(shù)量要完整清楚,必須具有甲方駐工地的代表和施工單位現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的雙方簽字,手續(xù)齊全方可生效。 建筑工程審計(jì)的程序內(nèi)容和技巧方法一、審前準(zhǔn)備工作 1、收集工程相關(guān)的文件資料。施工合同、招投標(biāo)文件、編制標(biāo)底等工程相關(guān)文件資料是工程決算編制的指導(dǎo)性文件,在進(jìn)行工程決算審計(jì)工作之前,必須對其進(jìn)行收集整理,并進(jìn)行詳細(xì)地了解。 2、熟悉竣工圖紙。竣工圖是審計(jì)決算分項(xiàng)數(shù)量的重要依據(jù),必須全面熟悉了解,核對所有圖紙,清點(diǎn)無誤后依次識讀。
37、160;3、了解決算包括的范圍。根據(jù)決算編制說明,了解決算包括的工程內(nèi)容。例如配套設(shè)施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設(shè)計(jì)變更等。 4、弄清所采用的單位估價(jià)表。任何單位估價(jià)表或預(yù)算定額都有一定的適用范圍,應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì),收集熟悉相應(yīng)的單價(jià)、定額資料。 二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)程序及相關(guān)要求 1應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí),即將其納入審計(jì)視野,關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作。正式進(jìn)點(diǎn)時(shí)間可安排在即將正式開工前。 2審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所,與被審計(jì)單位建立定期例會制度,參加被審計(jì)單位的重要例會,及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況,提出審計(jì)意見,并且作好會議記錄。 3
38、對中標(biāo)合同價(jià)進(jìn)行控制,不允許施工現(xiàn)場隨意變更設(shè)計(jì)、增項(xiàng)、減項(xiàng)、擴(kuò)大工程造價(jià);對工程用料,隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控,防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應(yīng)有甲方施工現(xiàn)場管理人員、監(jiān)理人員簽字外,還必須有跟蹤審計(jì)人員簽字。 4審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場,掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況,了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題,熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測算辦法,并且作好相關(guān)記錄。對各參建單位(包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位)實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定,開具核定單。 5審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求,要求被審計(jì)單位按照審計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料,并
39、及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果: (1)采用"按實(shí)結(jié)算"方式的,必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進(jìn)度,及時(shí)報(bào)送"分部、分項(xiàng)工程"的結(jié)算資料,予以審計(jì)。在較短的時(shí)間內(nèi)做到"工程施工完成,工程結(jié)算審計(jì)基本結(jié)束"; (2)采用"中標(biāo)價(jià)包干,設(shè)計(jì)變更、額外工作量簽證按實(shí)調(diào)整"結(jié)算方式的,必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計(jì)變更、簽證工作量編制"變更部分結(jié)算",經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分; (3)采用"單價(jià)包干、工程量按實(shí)結(jié)算"方式的,必須要求施工企業(yè)對已完
40、成的形象進(jìn)度上報(bào)"分部、分項(xiàng)工程"的結(jié)算資料,經(jīng)審計(jì)后作為工程竣工結(jié)算的組成部分; (4)對于在建工程其他費(fèi)用的審計(jì),亦應(yīng)本著"及時(shí)、完整、準(zhǔn)確"的原則進(jìn)行審計(jì),并按時(shí)做好審計(jì)工作底稿。6審計(jì)組應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺賬,由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)(包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)意見、整改情況、審計(jì)成果)。臺帳要注重反映量化成果,成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。 三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)內(nèi)容, (一)建設(shè)項(xiàng)目開工前階段,審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括: 1審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的審批文件。包括項(xiàng)目建議書、可
41、行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評估報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。 2施工準(zhǔn)備階段是項(xiàng)目建設(shè)的前期工作之一,主要把握好項(xiàng)目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作、施工單位選擇。項(xiàng)目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查,是否按法定的招投標(biāo)程序選擇了勘測、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位并實(shí)行合同管理,各種合同是否規(guī)范、合法有效,是否建立了質(zhì)量管理制度,是否組織了設(shè)計(jì)與施工單位的設(shè)計(jì)交底;監(jiān)理單位是否有相應(yīng)資格等級證書,所派監(jiān)理人員是否有崗位證書;審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否有承擔(dān)相應(yīng)資質(zhì)勘測設(shè)計(jì)能力,是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底,設(shè)計(jì)質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的
42、規(guī)范要求;審計(jì)施工單位是否有承攬相應(yīng)施工任務(wù)的資質(zhì),施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責(zé)任制考核辦法等。 3審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲,建設(shè)資金能否滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要;各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納;減、緩、免手續(xù)是否完備,是否符合有關(guān)規(guī)定;征地或拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否符合有關(guān)規(guī)定,有關(guān)評估、計(jì)價(jià)是否合規(guī)、合理,有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或者降低標(biāo)準(zhǔn)等問題。 (二)建設(shè)項(xiàng)目施工階段是一個非常關(guān)鍵的時(shí)期,關(guān)系到工程質(zhì)量好壞、審計(jì)質(zhì)量高低的問題,審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括: 1、審計(jì)合同履行情況。審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款,有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況,應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。 2審計(jì)內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。審計(jì)建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制
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