行業(yè)自律管理

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的問題及其對策專業(yè)：會(huì)計(jì)0903班 組員：鄭靜 王嬌 彭靜 吳燕天安然事件安然公司成立以來，從80年代到90年代，安達(dá)信不僅一直負(fù)責(zé)其審計(jì)工作，而且同時(shí)提供咨詢服務(wù)。2000年安達(dá)信從安然獲得的5200萬美元總收入中，咨詢服務(wù)的收入就高達(dá)2700萬美元，可見安達(dá)信與安然公司之間擁有源遠(yuǎn)流長的利益關(guān)系。安達(dá)信的一個(gè)雇員說：“安達(dá)信休斯敦辦公室的太多人得到了安然的好處，如果有人拒絕在審計(jì)報(bào)告上簽字，他馬上就得走人”！可見其物質(zhì)利益關(guān)系非同一般！利益驅(qū)使安達(dá)信幫助安然造假。去年10月，安然重新公布了1997年至2000年期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，結(jié)果累積利潤比原

2、先減少5.91億美元，而債務(wù)卻增加6.38億。安達(dá)信為之辯解說：這是因?yàn)榘踩辉诠蓹?quán)交易過程中將公司發(fā)行股權(quán)換取了應(yīng)收票據(jù)。這些應(yīng)收票據(jù)在公司的賬本上記錄為資產(chǎn)，發(fā)行的股票則被記錄為股東權(quán)益。按照會(huì)計(jì)原理，在沒有收到現(xiàn)金前不能記作權(quán)益的增加。在美國國會(huì)聽證會(huì)上，安達(dá)信首席執(zhí)行官貝拉迪諾承認(rèn)，安達(dá)信確實(shí)判斷失誤，以致縱容了安然在會(huì)計(jì)方面進(jìn)行一些違規(guī)操作。正是在安達(dá)信“失職”的情況下，安然可以將數(shù)億美元的債務(wù)轉(zhuǎn)至不見于公司資產(chǎn)負(fù)債表的附屬公司或合資企業(yè)的賬上，從而使債務(wù)隱藏在財(cái)務(wù)報(bào)表以外，同時(shí)又將不應(yīng)記作收入的款項(xiàng)記作收入，以這種偷梁換柱的造假方式虛報(bào)公司盈利。安然事件對我國CPA行業(yè)自律管理的啟示

3、安然事件后，美國人曾引以自豪的行業(yè)自律制度受到重創(chuàng)。此時(shí)，面對我國一系列重大審計(jì)失敗問題，我們的CPA行業(yè)自律應(yīng)何去何從？從安然事件后美國CPA行業(yè)管制動(dòng)態(tài)中，可以得到以下幾點(diǎn)啟示。1、行業(yè)自律制度存在缺陷。當(dāng)一個(gè)行業(yè)發(fā)展到一定時(shí)候，市場集中于少數(shù)幾個(gè)行業(yè)巨頭手中，此時(shí)，行業(yè)自我管制在保護(hù)公眾利益方面就顯得蒼白無力，同業(yè)互查成了大事務(wù)所相互討好的游戲，POB成了行業(yè)自我監(jiān)督的一只花瓶。尤其在面對管理咨詢是否影響審計(jì)獨(dú)立性問題上，因?yàn)楣芾碜稍兘o事務(wù)所帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)利益，為了保護(hù)行業(yè)的發(fā)展，行業(yè)協(xié)會(huì)此時(shí)自然就偏袒行業(yè)利益。 2、行業(yè)自律不一定能解決我國現(xiàn)階段的審計(jì)失敗問題。對于我國爆發(fā)的一系列虛

4、假會(huì)計(jì)信息誤導(dǎo)投資者的重大事件，我們不能排除CPA行業(yè)內(nèi)部的原因，但更主要的在于行業(yè)之外存在巨大的造假需求以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級階段中相關(guān)制度不健全、法規(guī)不完善。目前我國資本市場結(jié)構(gòu)不合理、“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象嚴(yán)重，公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)失效、制度不健全、法規(guī)不完善等等，這些問題必須依靠各政府部門深化改革來解決。所以從更廣泛的范圍上講，我國審計(jì)失敗不僅僅是CPA行業(yè)的問題，更是一個(gè)社會(huì)問題。因此，除了改進(jìn)行業(yè)監(jiān)管外，必須努力改善相關(guān)配套環(huán)境，形成廣泛的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。比如：完善資本市場結(jié)構(gòu)，深化國企改革，減少政府干預(yù)微觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；在法律法規(guī)建設(shè)上引入集團(tuán)訴訟、舉證倒置，減少投資者訴訟成本，降低訴訟門檻，形

5、成利益牽制力量，發(fā)揮新聞媒體的有效監(jiān)督等。我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)自律管理存在的問題行業(yè)自律管理是指注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)團(tuán)體為保證注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)的信譽(yù)而進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)，我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)自律管理是通過中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì))以下簡稱（中注協(xié)）及其各地區(qū)協(xié)會(huì)進(jìn)行的。 中注協(xié)經(jīng)費(fèi)來源于政府事業(yè)撥款、會(huì)費(fèi)收入、社會(huì)資助、舉辦各種事業(yè)活動(dòng)的收入及其他收入等方面。中注協(xié)在財(cái)政部的領(lǐng)導(dǎo)下對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行服務(wù)、監(jiān)督、管理和協(xié)調(diào)。目前，中注協(xié)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為全國會(huì)員代表大會(huì)，由其選舉產(chǎn)生理事會(huì)。理事會(huì)選舉產(chǎn)生會(huì)長、副會(huì)長和常務(wù)理事會(huì)。常務(wù)理事會(huì)在理事會(huì)閉會(huì)期間行使理事會(huì)職權(quán)。理事會(huì)下設(shè)秘書處為日常辦事機(jī)構(gòu)，其職責(zé)涵

6、蓋了資格考試、會(huì)員注冊、后續(xù)教育、內(nèi)部懲戒、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、法律規(guī)范及國際交流等方面。但這些部門的設(shè)置并不意味著我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律管理就是健全完善的。 從我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的現(xiàn)狀來看，其自律管理還存在著許多問題。1、行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理缺乏法律保障。（1）我國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)屬于在民政部門登記的民間團(tuán)體，性質(zhì)是行業(yè)協(xié)會(huì)。 而我國目前尚無行業(yè)協(xié)會(huì)的管理規(guī)范，只能參考民法通則的原則性規(guī)定、國務(wù)院通過的社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例和民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例來進(jìn)行管理。 由于沒有專門的法律法規(guī)體系，導(dǎo)致我國存在行業(yè)協(xié)會(huì)官辦色彩濃厚、運(yùn)行機(jī)制不獨(dú)立。內(nèi)部管理不健全，經(jīng)費(fèi)缺乏等問題。 而法律規(guī)范的缺乏又導(dǎo)致注冊

7、會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在獨(dú)立行使自律管理權(quán)方面缺乏制度上的保障。（2）注冊會(huì)計(jì)師法自1994年實(shí)施以來，雖然為注冊會(huì)計(jì)師依法執(zhí)業(yè)、維護(hù)注冊會(huì)計(jì)師及社會(huì)公眾的合法權(quán)益提供了有力的法律保障，但隨著市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入，現(xiàn)有注冊會(huì)計(jì)師法已經(jīng)嚴(yán)重滯后于注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，更沒有相應(yīng)的條款來解決當(dāng)前行業(yè)一些重大改革舉措中產(chǎn)生的問題，其修訂和革新勢在必行。（3）現(xiàn)行注冊會(huì)計(jì)師法雖然將中注協(xié)定位為社會(huì)團(tuán)體，但并沒有明確界定中注協(xié)的職能和具體職責(zé)范圍，使得中注協(xié)的日常管理工作缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)。另外，中注協(xié)會(huì)無論是進(jìn)行行業(yè)外部協(xié)調(diào)還是進(jìn)行協(xié)會(huì)內(nèi)部管理，都存在對財(cái)政部門依賴過多的問題，這不利于注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和

8、提高行業(yè)的競爭力。2、兼有行政管理的職能導(dǎo)致行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理效率的弱化。一直以來，中注協(xié)集行政管理職能與行業(yè)自律職能于一身。一方面，受財(cái)政部門委托，對行業(yè)履行著部分行政管理職能，具體體現(xiàn)在“監(jiān)督、管理”上；另一方面，作為行業(yè)自律管理組織，收取會(huì)員的會(huì)費(fèi)，發(fā)揮著“服務(wù)、協(xié)調(diào)”作用。協(xié)會(huì)身份的雙重性，導(dǎo)致了協(xié)會(huì)在實(shí)際工作中的兩面性和妥協(xié)性。其產(chǎn)生的問題主要體現(xiàn)在：（1）行政處罰的濫用與行業(yè)自律性懲戒手段的缺乏，從根本上導(dǎo)致了協(xié)會(huì)自律管理效率的低下。由于長期依賴于財(cái)政部門，行業(yè)內(nèi)部很多本應(yīng)以自律性懲戒方式處罰的行為被實(shí)施了行政處罰。 而行政處罰對程序的合法性和證據(jù)的充分性要求很高，且執(zhí)行程序相對復(fù)雜

9、&使得協(xié)會(huì)無法通過行政處罰的手段及時(shí)解決行業(yè)自律管理中出現(xiàn)的問題，導(dǎo)致行業(yè)監(jiān)管力度不強(qiáng)、處罰難以到位。（2）協(xié)會(huì)的經(jīng)費(fèi)既來源于政府，也來源于會(huì)員。 目前，我國各級注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的經(jīng)費(fèi)主要有兩個(gè)來源：一是政府事業(yè)撥款；二是會(huì)員所交納的會(huì)費(fèi)。 從經(jīng)濟(jì)角度來看，行業(yè)協(xié)會(huì)依賴政府撥款，這種經(jīng)濟(jì)上的依賴性影響了注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的獨(dú)立性。它的獨(dú)立性猶如政府手中的風(fēng)箏，政府松松手，風(fēng)箏就飛得高，它的獨(dú)立性就強(qiáng)；反之，政府收緊手，風(fēng)箏就飛得低，它的獨(dú)立性就差。從根本上說，中注協(xié)的獨(dú)立性在其經(jīng)濟(jì)上不能獨(dú)立以前必然大打折扣。會(huì)費(fèi)本應(yīng)取之于會(huì)員，用之于會(huì)員，但中注協(xié)總是以一個(gè)管理者的姿態(tài)出現(xiàn)，其服務(wù)意識不強(qiáng)是

10、有目共睹的。 因而會(huì)員對這種純粹盡義務(wù)的交納會(huì)費(fèi)感到心理不平衡。另外，有問題的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向中注協(xié)交納會(huì)費(fèi)，使中注協(xié)因會(huì)費(fèi)關(guān)系而不能按照法定程序去處理，這使得中注協(xié)的自律性懲戒往往發(fā)揮不了效果。這些問題常使中注協(xié)處在一個(gè)十分尷尬的境地；一方面，收取會(huì)員會(huì)費(fèi)，但因受政府政策影響而未能維護(hù)會(huì)員權(quán)益，要遭受行業(yè)內(nèi)人士責(zé)難-另一方面，監(jiān)管行業(yè)不力或行業(yè)個(gè)別會(huì)員作弊，又要受到財(cái)政部門和社會(huì)公眾的譴責(zé)，使行業(yè)組織的地位和聲譽(yù)受到嚴(yán)重的影響。關(guān)于完善我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)自律的對策研究 一、完善行業(yè)自律管理體制，提高自律效力 （一）健全行業(yè)自律組織1.轉(zhuǎn)變行業(yè)協(xié)會(huì)的定位。徹底切斷注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與政府主管部門之間

11、的利益關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師法中明確規(guī)定，財(cái)政部門對協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門與注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之間并沒有行政隸屬關(guān)系，不能將協(xié)會(huì)作為其下屬單位進(jìn)行管理。因此，必須在相關(guān)法規(guī)制度中予以明確，以徹底切斷注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和財(cái)政部門的隸屬關(guān)系，使注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)真正成為行業(yè)自律性組織。2.健全協(xié)會(huì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。建立會(huì)員大會(huì)、理事會(huì)、秘書處三者相互制衡的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。會(huì)員大會(huì)是行業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，理事會(huì)是會(huì)員大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，秘書處是協(xié)會(huì)工作的管理機(jī)構(gòu)，三者的職權(quán)應(yīng)該劃分清楚，在實(shí)際履行其職能時(shí)，不能有錯(cuò)位、越位的行為。會(huì)員大會(huì)作為行業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，應(yīng)能代表全體會(huì)員的利益，由會(huì)員自己解決行業(yè)中出現(xiàn)的重大問題，決

12、定行業(yè)的重大發(fā)展方向。理事會(huì)是會(huì)員大會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對會(huì)員大會(huì)負(fù)責(zé)，并接受會(huì)員大會(huì)的監(jiān)督?，F(xiàn)在理事會(huì)的大多理事基本上是由政府官員擔(dān)任，只有一兩個(gè)行業(yè)代表，很多事情做不了決定，甚至連開個(gè)會(huì)都難，根本發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。秘書處對理事會(huì)負(fù)責(zé)，并接受理事會(huì)的監(jiān)督。加強(qiáng)秘書處的建設(shè)，是保障行業(yè)自律組織有效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，秘書處的組成人員，特別是領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)采用公平、公開的辦法在行業(yè)內(nèi)進(jìn)行選舉，選出真正對行業(yè)熟悉，有熱情、有專業(yè)水準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師來擔(dān)任。（二）完善行業(yè)自律機(jī)制1.重視維護(hù)行業(yè)權(quán)益。注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不僅僅是一個(gè)簡單的處罰機(jī)構(gòu)，其更重要的職能是維護(hù)會(huì)員和行業(yè)的合法權(quán)益。在市場經(jīng)濟(jì)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所

13、和注冊會(huì)計(jì)師都是普通的民事主體，并沒有司法豁免權(quán)。他們在執(zhí)業(yè)過程中，其合法權(quán)益會(huì)受到其他行業(yè)不正當(dāng)競爭、政府不合理處罰、司法不公正裁決等方面的侵害。如果僅靠單個(gè)會(huì)員以一己之力孤軍作戰(zhàn)是很難改變這些狀況，這時(shí)，協(xié)會(huì)就應(yīng)擔(dān)當(dāng)起維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益的重任。具體可成立申訴和維權(quán)委員會(huì)進(jìn)行指導(dǎo)，現(xiàn)中注協(xié)剛制定申訴和維權(quán)委員會(huì)暫行規(guī)則，可據(jù)此逐步實(shí)施、完善。對政府部門的不合理處罰，協(xié)會(huì)應(yīng)從行業(yè)切身利益出發(fā)據(jù)理力爭，而不應(yīng)只是一味唯上；對司法部門的不公正判決，協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采取更為積極的態(tài)度，向司法界宣傳職業(yè)精神，縮小職業(yè)判斷與司法判斷的距離。只有這樣，才能提高行業(yè)的聲譽(yù)，增強(qiáng)協(xié)會(huì)的向心力，增強(qiáng)會(huì)員的凝聚力，最終使公

14、平競爭成為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的主旋律。2.完善職業(yè)道德準(zhǔn)則。（1）構(gòu)建職業(yè)道德準(zhǔn)則體系。職業(yè)道德準(zhǔn)則是CPA在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的職業(yè)道德行為準(zhǔn)繩。目前我國只制定有職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，尚未制定具體準(zhǔn)則和行為指南，尚未形成一個(gè)邏輯嚴(yán)密、結(jié)構(gòu)完整的職業(yè)道德準(zhǔn)則體系。而職業(yè)道德缺失已引致大量的審計(jì)失敗，為便于增加職業(yè)道德規(guī)范可操作性，當(dāng)前應(yīng)盡快完善職業(yè)道德準(zhǔn)則體系，可借鑒美國與國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建我國的職業(yè)道德準(zhǔn)則體系，具體可包括：基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及行為指南等三層次。其中，基本準(zhǔn)則是指為了達(dá)到職業(yè)目標(biāo)，CPA職業(yè)行為必須遵循的基本原則，如客觀、公正、獨(dú)立等。具體準(zhǔn)則是基本準(zhǔn)則的具體化，是職業(yè)道

15、德準(zhǔn)則體系的主要內(nèi)容。行為指南是具體準(zhǔn)則的進(jìn)一步詳細(xì)說明。（2）設(shè)立職業(yè)道德委員會(huì)。職業(yè)道德委員會(huì)是職業(yè)道德準(zhǔn)則制定和實(shí)施機(jī)構(gòu)。目前可在中注協(xié)設(shè)立職業(yè)道德委員會(huì)，專司職業(yè)道德準(zhǔn)則制定、解釋、修訂和實(shí)施之責(zé)。人員構(gòu)成上，可借鑒美國、德國、加拿大等國的經(jīng)驗(yàn)，由若干專職人員負(fù)責(zé)日常事務(wù)，同時(shí)聘請來自職業(yè)界、高等院校、科研院所的專家作為兼職人員。各省級注協(xié)亦應(yīng)相應(yīng)設(shè)立職業(yè)道德委員會(huì)負(fù)責(zé)。各轄區(qū)內(nèi)涉及職業(yè)道德案件由省級職業(yè)道德委員會(huì)處理，全國性、跨省的重大訴訟中的案件或省級職業(yè)道德委員會(huì)無力處理的，可交由中注協(xié)。對省級職業(yè)道德委員會(huì)處理存有異議，可向中注協(xié)申請復(fù)議。二、加強(qiáng)事務(wù)所自我管理，提高審計(jì)質(zhì)量（

16、一）謹(jǐn)慎選擇客戶謹(jǐn)慎選擇客戶，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所防范法律風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。在接受客戶之前，要對客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，可以從客戶所處的經(jīng)營環(huán)境、財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、管理層的誠信度、法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等方面加以考慮。（二）完善質(zhì)量控制體系良好的質(zhì)量控制體系，是執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保證。當(dāng)前，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制主要是通過建立三級復(fù)核制度來實(shí)現(xiàn)的。但是，由于二級、三級復(fù)核人遠(yuǎn)離現(xiàn)場，當(dāng)一級復(fù)核人不對現(xiàn)場中所發(fā)現(xiàn)問題加以記錄和匯報(bào)，二級復(fù)核人就只能進(jìn)行形式的審核，而對其中所涉及的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容可能就無能為力。而三級復(fù)核則只關(guān)注審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，更無法發(fā)現(xiàn)現(xiàn)場中的問題，結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)就能潛伏下來。要改變這種狀況，必須強(qiáng)調(diào)樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識，

17、建立完（三）加強(qiáng)人力資源管理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是知識密集型企業(yè)，人力資源是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要資產(chǎn)和生產(chǎn)力。其專業(yè)技能的高低、道德水平的好壞，直接影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量水平和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立健全嚴(yán)格、合理、透明的人事管理制度。重點(diǎn)考慮以下幾個(gè)方面：1.招收合格的人才。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在招聘人才時(shí)，不能只看其是否擁有注冊看其道德水平的高低，是看其道德水平的高低，是看其道德水平的高低，是3.設(shè)計(jì)責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的激勵(lì)制度。改變單純與收入掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，對人力資源的激勵(lì)應(yīng)當(dāng)加入質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。例如，降低獎(jiǎng)金中與業(yè)務(wù)收入掛鉤部分的比例，增加與業(yè)務(wù)質(zhì)量水平掛鉤的比例。如果在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的質(zhì)

18、量檢查或者同業(yè)檢查中未發(fā)現(xiàn)問題，或者嚴(yán)格執(zhí)行了質(zhì)量控制程序，則給予獎(jiǎng)勵(lì)。也可以考慮從員工獎(jiǎng)勵(lì)中提留一部分風(fēng)險(xiǎn)抵押金，經(jīng)過一定時(shí)間（如五年后）未出現(xiàn)訴訟損失則給予返還。此外，要根據(jù)對員工業(yè)務(wù)能力、業(yè)務(wù)質(zhì)量、職業(yè)道德等方面綜合考核的結(jié)果來決定對其晉升。同時(shí)，對于執(zhí)業(yè)質(zhì)量低下或未履行勞動(dòng)合同中的義務(wù)而給會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來訴訟損失的注冊會(huì)計(jì)師，則要根據(jù)其責(zé)任的大小給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰，甚至停止其從事業(yè)務(wù)的資格。三、加強(qiáng)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力2.與員工簽訂勞動(dòng)合同。為了加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師個(gè)人的法律責(zé)任意識，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該與員工簽訂勞動(dòng)合同，約定注冊會(huì)計(jì)師出現(xiàn)執(zhí)業(yè)事故、導(dǎo)致事務(wù)所損失時(shí)個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

19、，明確規(guī)定各級復(fù)核人、注冊會(huì)計(jì)師和助理人員的權(quán)利與義務(wù)，與此作為約束注冊會(huì)計(jì)師的保障。同時(shí)，合同年限不宜過短，避免個(gè)人為追求短期利益而損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長期發(fā)展；也可以考慮在平競爭成為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的主旋律。（一）建立職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度建立注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度，由保險(xiǎn)公司分擔(dān)被保險(xiǎn)人因疏忽、過失造成他人損失而依法承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，以提高應(yīng)對訴訟風(fēng)險(xiǎn)能力。投保時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：1、.合理確定職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提比例。傳統(tǒng)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金是按會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入10%的比例提取且不封頂。這種計(jì)提比例有欠科學(xué)，既沒有區(qū)分各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小，也會(huì)導(dǎo)致其賬面滾存金額越來越高，嚴(yán)重影響事務(wù)所的資金運(yùn)作和股東分紅?？梢?guī)定一個(gè)計(jì)提范圍，例如5%1%，然后會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小確定具體的計(jì)提比例。另外可規(guī)定職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金計(jì)提上限，參照公司法規(guī)定，公司要按照稅后利潤的10%提取法定公積金；當(dāng)法定