第七章 會(huì)計(jì)賬簿

1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求第3節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法第4節(jié) 對賬與結(jié)賬第5節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正的方法第六節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管【考點(diǎn) 1】會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1.封面2.扉頁賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3. 賬頁【考點(diǎn) 2】會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系； 賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容?！究键c(diǎn) 3】會(huì)計(jì)賬簿的分類【考點(diǎn) 4】3 類會(huì)計(jì)賬簿的定義【考點(diǎn) 5】訂本賬與活頁賬的優(yōu)缺點(diǎn)【考點(diǎn) 6】會(huì)計(jì)賬簿的登記要求 1.準(zhǔn)確完整將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬

2、內(nèi)。 2.注明記賬符號(hào)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。 3.書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。（不 是三分之一）4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 5.特殊記賬使用紅墨水（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余

3、額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 6.順序連續(xù)登記記賬時(shí)，必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)在 空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人 員簽名或者蓋章。（會(huì)計(jì)法：會(huì)計(jì)人員與機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范：記賬人員）7.結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，以示余額的方向；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。 8.過次承前每一賬頁登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁最末一

4、行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承 前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。9.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)?！究键c(diǎn) 7】日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式；銀行存款日記 賬在適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核 對賬目?！皩Ψ娇颇俊?，以便記賬時(shí)標(biāo)明收入的來源科目和支出的用途科目。 現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后

5、順序逐日逐筆登記,每日結(jié)出存款余額。銀行存款日記賬：由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐 筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登記銀行 存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額?！究键c(diǎn) 8】總分類賬的格式和登記方法 總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。 總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記?！究键c(diǎn) 9】明細(xì)

6、分類賬的格式和登記方法登記方法：（1） 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng) 逐日逐筆登記；（2） 材料、庫存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也 可定期匯總登記?！究键c(diǎn) 10】平行登記1.定義：平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以 會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶的方法。（依據(jù)相同）2. 要點(diǎn)3.等式總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)相等總分類賬戶期初余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)相等總分類賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)相等【考點(diǎn) 11】對賬【考點(diǎn) 12】結(jié)賬內(nèi)容和方法1.結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤；二是結(jié)出各