電大高級財務(wù)會計形成性考核作業(yè)1第二期以及以后各期連續(xù)編制會計報表時編制基礎(chǔ)為C甲公司擁有

1、電大高級財務(wù)會計形成性考核作業(yè)1一、 單項(xiàng)選擇題1、第二期以及以后各期連續(xù)編制會計報表時，編制基礎(chǔ)為（）。A、上一期編制的合并會計報表B、上一期編制合并會計報表的合并工作底稿C、企業(yè)集團(tuán)母公司與子公司的個別會計報表D、企業(yè)集團(tuán)母公司和子公司的賬簿記錄2、甲公司擁有乙公司60%的股份，擁有丙公司40%的股份，乙公司擁有丙公司15%的股份，在這種情況下，甲公司編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將（）納入合并會計報表的合并范圍。A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、兩家都不是3、甲公司擁有A公司70股權(quán)，擁有B公司30股權(quán)，擁有C公司60股權(quán)，A公司擁有C公司20股權(quán)，B公司擁有C公司10股權(quán)，則甲

2、公司合計擁有C公司的股權(quán)為（C ）。A、60 B、70 C、80 D、904、2008年4月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值1元），對B公司進(jìn)行合并，并于當(dāng)日取得對B公司70%的股權(quán)，該普通每股市場價格為4元合并日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司應(yīng)認(rèn)定的合并商譽(yù)為（ B ）萬元。A、750 B、850 C、960 D、10005、A公司于2008年9月1日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司對B公司100的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬元，合并日B公司所有者權(quán)益賬面價值

3、為8000萬元。假如合并各方同屬一集團(tuán)公司，A公司合并成本和“長期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（ D ）萬元。A、90008000 B、70008060 C、90608000 D、700080006、A公司于2008年9月1日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司對B公司100的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費(fèi)60萬元，為控股合并，購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司合并成本和“長期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為（ B ）。A、70008000 B、90609060 C、70008060 D、900080007、下列（C）不是

4、高級財務(wù)會計概念所包括的含義A、高級財務(wù)會計屬于財務(wù)會計的范疇 B、高級財務(wù)會計處理的是企業(yè)面臨的特殊事項(xiàng)C、財務(wù)會計處理的是一般會計事項(xiàng)D、高級財務(wù)會計所依據(jù)的理論和方法是對原財務(wù)會計理論和方法的修正8、通貨膨脹的產(chǎn)生使得（D）A、會計主體假設(shè)產(chǎn)生松動 B、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生松動C、會計分期假設(shè)產(chǎn)生松動 D、貨幣計量假設(shè)產(chǎn)生松動9、企業(yè)合并后仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營的，為（C ）。A、吸收合并 B、新設(shè)合并 C、控股合并 D、股票兌換10、下列分類中，（C）是按合并的性質(zhì)來劃分的。A、購買合并、股權(quán)聯(lián)合合并 B、購買合并、混合合并作業(yè)1一、單項(xiàng)選擇題：1.C 2.C 3.C 4.B 5.D

5、 6.B 7.C 8.D 9.C 10.C 二、多項(xiàng)選擇題:1.ABD 2.ABCE 3.ABC 4.BCD 5.ABCD 6.ABCDE 7.ABCD 8.ABCDE 9.AC 10.BCD三、簡答題：1、答：在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，需要抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括母、子公司之間以及子公司相互之間的應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收及應(yīng)付票據(jù)等內(nèi)容。2、答：（1）將母公司和子公司個別會計報表的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿;（2）在工作底稿中將母公司和子公司會計報表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)加總，計算得出個別會計報表各項(xiàng)目加總數(shù)額，并將其填入合計數(shù)欄中;（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間

6、發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù)和投資事項(xiàng)對個別會計報表的影響;（4）計算合并會計報表各項(xiàng)目的數(shù)額。（見教材P.43面）四、業(yè)務(wù)題：1、答案：（1）商譽(yù)=180000=42000（元）（2）A公司購買B公司凈資產(chǎn)的會計分錄為： 借：流動資產(chǎn) 30000 固定資產(chǎn) 120000 商譽(yù) 42000 貸：負(fù)債 12000 銀行存款 1800002、答案：（1）購買日會計分錄為： 借：長期股權(quán)投資 5250 貸：股本 1500 資本公積 3750（2）購買方股權(quán)取得日抵消分錄為： 借：存貨 110 長期股權(quán)投資 1000 固定資產(chǎn) 1500 無形資產(chǎn) 600實(shí)收資本 1500 資本公

7、積 900 盈余公積 300 未分配利潤 660 商譽(yù) 651 （5250+1971-6570=651） 貸：長期股權(quán)投資對B公司投資 5250 少數(shù)股權(quán)權(quán)益 1971 （6570*30%=1971）3、答案：（1）甲公司為購買方；（2）購買日為2008年6月30日；（3）合并成本=2100+800+80=2980（萬元）；（4）固定資產(chǎn)處置損益=2100 -（2000-200）= 300（萬元）；無形資產(chǎn)處置損益=800 -（1000-100）= -100（萬元）；(5) 甲公司購買日的會計分錄為： 借：長期股權(quán)投資 2980 貸：固定資產(chǎn) 1800 無形資產(chǎn) 900 營業(yè)外收入 200 銀

8、行存款 80（6）合并商譽(yù)= 2980 3500 * 80% = 180（萬元） 4、答案：（1）購買日有關(guān)會計分錄為： 借：長期股權(quán)投資 900000 貸：銀行存款 900000（2）購買方股權(quán)取得日抵消分錄為： 借：固定資產(chǎn) 60000 無形資產(chǎn) 40000實(shí)收資本 800000 資本公積 50000 盈余公積 20000 未分配利潤 30000 貸：長期股權(quán)投資對乙公司投資 900000 盈余公積 10000 未分配利潤 90000（3）股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表如下：甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表 2008年1月1日 單位：元資 產(chǎn) 項(xiàng) 目金 額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金 額銀行存款470000短期借

9、款520000交易性金融資產(chǎn)150000應(yīng)付帳款554000應(yīng)收賬款380000長期借款1580000存貨900000負(fù)債合計2654000長期股權(quán)投資940000固定資產(chǎn)3520000股本2200000無形資產(chǎn)340000資本公積1000000其他資產(chǎn)100000盈余公積356000未分配利潤590000所有者權(quán)益合計4146000資產(chǎn)合計6800000負(fù)債及所有者權(quán)益合計68000005、答案：（1）有關(guān)計算：對B 公司的投資成本=600000*90%=540000（元） 應(yīng)增加股本=100000*1=100000（元） A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額： 盈余公積=1100

10、00*90%=99000（元）未分配利潤=50000*90% =45000（元）（2）A公司在B公司投資的會計分錄：借：長期股權(quán)投資 540000 貸：股本 100000 資本公積 440000 結(jié)轉(zhuǎn)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：借：資本公積 144000 貸：盈余公積 99000未分配利潤 45000 記錄合并業(yè)務(wù)后，A公司的資產(chǎn)負(fù)債表如下：A公司合并資產(chǎn)負(fù)債表 2008年6月30日 單位：元資 產(chǎn) 項(xiàng) 目金 額負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金 額現(xiàn)金310000短期借款380000交易性金融資產(chǎn)130000長期借款620000應(yīng)收賬款240000其他流動資產(chǎn)370000負(fù)債合計10

11、00000長期股權(quán)投資810000固定資產(chǎn)540000股本700000無形資產(chǎn)60000資本公積426000盈余公積189000未分配利潤145000所有者權(quán)益合計1460000資產(chǎn)合計2460000負(fù)債及所有者權(quán)益合計2460000（3）抵消A公司對B公司長期股權(quán)投資與B公司所有者權(quán)益中A公司享有份額，抵消分錄如下：借：股本 400000 資本公積 40000 盈余公積 110000 未分配利潤 50000 貸：長期股權(quán)投資-對B公司投資 540000 少數(shù)股東權(quán)益 60000（4）A公司股權(quán)取得日的合并財務(wù)報表工作底稿為：合并報表工作底稿 2008年6月30日 單位：元 項(xiàng)目A企業(yè)B企業(yè)合

12、計數(shù)抵錯分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金310000250000560000560000短期投資130000120000250000250000應(yīng)收賬款240000180000420000420000其它流動資產(chǎn)370000260000630000630000長期股權(quán)投資810000160000970000540 000430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形生產(chǎn)6000040000100000100000資產(chǎn)合計2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000長期借款620000400000102000

13、01020000負(fù)債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000資本公積4260004000046600040000426000盈余公積189000110000299000110000189000未分配利潤1450005000019500050000145000少數(shù)股東權(quán)益6000060000所有者權(quán)益合計14600006000002060000146000抵消分錄合計600000600 000作業(yè)2一、單項(xiàng)選擇題：1、A 2.A 3.C 4.B 5、C 6、A 7.B 8.C 9.D 10.C 二、多項(xiàng)選擇題:1

14、.ABCDE 2.ACD 3.ABCE 4.ABCD 5.ABCD 6.ABDE 7.AC 8.ABCDE 9.BD 10.ABC三、簡答題：1、答：屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，如果不存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，則不需要對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，只需要抵銷內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表的影響即可。屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除了存在與母公司會計政策和會計期間不一致的情況，需要對該子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購買日的公允價值為基礎(chǔ)，通過編制調(diào)整分錄，對該子公

15、司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。2、答：應(yīng)調(diào)整五個方面內(nèi)容：第一、抵消固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，抵消分錄為，借記“未分配利潤年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)原價”項(xiàng)目；第二，抵消以前各期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊之和，編制抵消分錄為，借記“固定資產(chǎn)累計折舊”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤年初”項(xiàng)目；第三，抵消當(dāng)期就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊，編制抵消分錄為，借記“固定資產(chǎn)累計折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目；第四，抵消內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的余額，即以前各期多計

16、提及沖消的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和，編制抵消分錄為，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤年初”項(xiàng)目；第五，抵消當(dāng)期內(nèi)部交易固定資多計提或沖消的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（見教材P114頁）四、業(yè)務(wù)題：1、答案：（1）2007年長期股權(quán)投資有關(guān)會計分錄為： 借：長期股權(quán)投資 33000 貸：銀行存款 33000 借：應(yīng)收股利 800（1000*80%=800） 貸：投資收益 8002008年長期股權(quán)投資有關(guān)會計分錄為：借：應(yīng)收股利 880（1100*80%=880） 貸：投資收益 880（2）2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的帳面余額為：33000+4000*80%-1000*8

17、0%=35400萬元 2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的帳面余額為：35400+5000*80%-1100*80%=38520萬元， （3）2007年抵消分錄為：借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1200 （ 800+400=1200）未分配利潤 9800 （7200+4000-400-1000=9800）商譽(yù) 1000貸：長期股權(quán)投資 35400少數(shù)股東權(quán)益 8600 （30000+2000+1200+9800）*20%=8600 借：投資收益 3200（4000*80%=3200） 少數(shù)股東損益 800未分配利潤年初 7200貸：提取盈余公積 400 對所有

18、者股東的分配 1000 未分配利潤年末 9800借：營業(yè)收入 500貸：營業(yè)成本 420 存貨 80 （500-300）*40%=80借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)原價 40 借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 （40/5）*（6/12）=4 貸：管理費(fèi)用 42008年抵消分錄為：借：股本 30000資本公積 2000盈余公積 1700 （1200+500=1700）未分配利潤 13200 （9800+5000-500-1100=13200）商譽(yù) 1000貸：長期股權(quán)投資 38520少數(shù)股東權(quán)益 9380 （30000+2000+1700+13200）*20%=9380 借：投資收益

19、4000（8000*80%）=4000） 少數(shù)股東損益 1000未分配利潤年初 9800貸：提取盈余公積 500 對所有者股東的分配 1100 未分配利潤年末 13200 借：未分配利潤年初 80 貸：營業(yè)成本 80借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 540 存貨 60 （600-300）*20%=60借：未分配利潤年初 40 貸：固定資產(chǎn)原價 40 借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 8 （40/5=8） 貸：管理費(fèi)用 82、答案：（1）2004年抵消分錄為： 借：營業(yè)收入 120 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)原價 20 借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：管理費(fèi)

20、用 42005年抵消分錄為： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：未分配利潤年初 4借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：管理費(fèi)用 42006年抵消分錄為： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 8 貸：未分配利潤年初 8借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：管理費(fèi)用 42007年抵消分錄為： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 12 貸：未分配利潤年初 12借：固定資產(chǎn)累計折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4（2）2008年末該設(shè)備期滿不被清理，當(dāng)年仍要將固定資產(chǎn)原價中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消，以調(diào)整期

21、初未分配利潤，還要將以前各期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵消，并將本期管理費(fèi)用中包含的就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊費(fèi)用予以抵消。（3）2008年末該設(shè)備期滿被清理，只有本期管理管理費(fèi)用中包含的就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊費(fèi)需要予以抵消，為此編制的抵消分錄為，借記“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目。（4）2009年抵消分錄為： 借：未分配利潤年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價 20借：固定資產(chǎn)累計折舊 20 貸：未分配利潤年初 203、答案：（1）將上期內(nèi)部應(yīng)收帳款計提壞帳準(zhǔn)備抵消時： 借：應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備 40000 貸：未分配利潤年初 40000（2）將內(nèi)部應(yīng)收帳款與內(nèi)部應(yīng)付帳款抵消

22、時：借：應(yīng)付帳款 500000 貸：應(yīng)收帳款 500000（3）將本期沖消的壞帳準(zhǔn)備抵消時： 借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備 20000作業(yè)3一、單項(xiàng)選擇題：1、D 2、D 3、A 4.B 5、D 6、B 7、C 8、A 9、A 10、D 二、多項(xiàng)選擇題:1、BCE 2、ABCD 3、ABC 4、BC 5、BC 6、AC 7、CD 8、ABD 9、AB 10、ABC三、簡答題：1、答：時態(tài)法也稱時間量度法，是一種多匯率法。對外幣報表折算時，一般折算程序?yàn)椋海?）對外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付（包括流動與非流動）項(xiàng)目的外幣金額，按照編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的

23、編報貨幣。（2）對外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按現(xiàn)行匯率折算（3）對外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項(xiàng)目按形成時的歷史匯率折算；未分配利潤為軋算的平衡數(shù)字。（4）對外幣利潤表及所有者權(quán)益變動表項(xiàng)目，收入費(fèi)用項(xiàng)目要按交易發(fā)生時的實(shí)際匯率折算。但收入和費(fèi)用大量經(jīng)常發(fā)生時，也可應(yīng)用平均匯率折算。對固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，按照取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。（見教材P192頁）2、答：衍生工具除了按會計準(zhǔn)則在表內(nèi)批露外，還必須進(jìn)行相應(yīng)的表外批露。對于衍生工具，表外應(yīng)批露以下內(nèi)容：(1) 企業(yè)持有衍

24、生工具的類別、意圖、取得時的公允價值、期初公允價值以及期末的公允價值；（2）在資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時間標(biāo)準(zhǔn)；（3）與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險、價格風(fēng)險、信用風(fēng)險的信息以及這些信息對未來現(xiàn)金流量的金額和期限可能產(chǎn)生影響的重要條件和情況；（4）企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險而采取的政策以及金融工具會計處理方面所采用的其他重要會計政策和方法。（見教材P215頁）四、業(yè)務(wù)題：1、答案：（見導(dǎo)學(xué)P85頁） （1）計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益存貨： 未實(shí)現(xiàn)持有損益= 400000-240000 = 160000（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益= 608000-376000 = 232000（元

25、）固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益= 134400-112000 = 22400（元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益= 9600-8000 = 1600（元）注：設(shè)備房屋現(xiàn)行成本下的年折舊=144000/15=9600（元）設(shè)備房屋（凈值）=144000（現(xiàn)行成本）-9600（當(dāng)年折舊）=134400（元）土地： 未實(shí)現(xiàn)持有損益=720000-360000 = 360000（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益= 0非貨幣性資產(chǎn)持有損益合計為：未實(shí)現(xiàn)持有損益= 160000+22400 +360000= 542400（元）已實(shí)現(xiàn)持有損益= 232000+1600 = 233600（元）（2）H公司20X7年度以現(xiàn)行成本

26、為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 項(xiàng)目20X7年1月1日20X7年12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)合計8400001514400流動負(fù)債（貨幣性）80000160000長期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益542400負(fù)債及所有者權(quán)益合計84000015144002、答案（見導(dǎo)學(xué)P78頁）（1）根據(jù)資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣

27、性資產(chǎn)： 期初數(shù)=900（132100）=1188（萬元）期末數(shù)=1000（132132）=1000（萬元）貨幣性負(fù)債： 期初數(shù)=（9000+20000）（132100）=38280（萬元）期末數(shù)=（8000+16000）（132132）=24000（萬元）存貨： 期初數(shù)=9200（132100）=12144（萬元）期末數(shù)=13000（132125）=13728（萬元）固定資產(chǎn)凈值： 期初數(shù)=36000（132100）=47520（萬元）期末數(shù)=28800（132100）=38016（萬元）股本： 期初數(shù)=10000（132100）=13200（萬元）期末數(shù)=10000（132100）=132

28、00（萬元）留存收益： 期初數(shù)=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372（萬元）期末數(shù)=（100+13728+38016）-24000- 13200=15544（萬元）盈余公積： 期初數(shù)=5000（132100）=6600（萬元）期末數(shù)=6600 +（6000-5000）=7600（萬元）未分配利潤： 期初數(shù)=2100（132100）=2772（萬元）期末數(shù)=15544-7600 =7944（萬元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報表項(xiàng)目重編的資產(chǎn)負(fù)債表如下： M公司資產(chǎn)負(fù)債表(一般物價水平會計) 20X7年12月31日 單位:萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11

29、881000流動負(fù)債118808000存貨1214413728長期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減:累計折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤27727944資產(chǎn)總計6085252744負(fù)債及權(quán)益合計60852527443、答案（見導(dǎo)學(xué)P106頁）（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄借：銀行存款（USD5000007.24） 3620000 貸：股本 3620000借：在建工程 2892000 貸：應(yīng)付帳款 （USD4000007.23） 2892000借：應(yīng)收帳款 （USD2000007.22） 1

30、444000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1444000 借：應(yīng)付帳款 （USD2000007.21） 1442000 貸：銀行存款 （USD2000007.21） 1442000 借：銀行存款 （USD3000007.20） 2160000 貸：應(yīng)收帳款 （USD3000007.20） 2160000（2）計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額銀行存款 外幣帳戶余額=100000+500000-200000+300000=700000（美元） 賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）匯兌損失金額=7000007.20-5063000= -23000（元）

31、應(yīng)收帳款 外幣帳戶余額=500000+200000-300000=400000（美元） 賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000（元）匯兌損失金額=4000007.20-2909000= -29000（元）應(yīng)付帳款 外幣帳戶余額=200000+400000-200000=400000（美元） 賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000（元）匯兌損失金額=4000007.20-2900000= -20000（元） 匯兌損失凈額=（-23000）+（-29000）-（-20000）= -32000（元）即計入財務(wù)費(fèi)用的匯兌損

32、益為 -32000元。（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄 借：應(yīng)付帳款 20000 財務(wù)費(fèi)用 32000 貸：銀行存款 23000 應(yīng)收帳款 29000作業(yè)4一、單項(xiàng)選擇題：1、C 2、B 3、B 4、A 5、C 6、D 7、D 8、C 9、D 10、A 二、多項(xiàng)選擇題:1、BCDE 2、ABCDE 3、ABCDE 4、ABCE 5、ABDE 6、ABC 7、AB 8、ABCD 9、ABDE 10、ABD三、簡答題：1、答：與融資租賃相比，經(jīng)營租賃具有以下特點(diǎn)： 目的不同。經(jīng)營租賃是承租人單純?yōu)榱藵M足生產(chǎn)、經(jīng)營上短期的或臨時的需要而租入資產(chǎn)，故又稱營業(yè)租賃；融資租賃以融資為主要目的，承租人有

33、明顯購置資產(chǎn)的企圖，所以在該種租賃方式下，承租人能長期使用租賃資產(chǎn)，并可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)。 風(fēng)險和報酬不同。經(jīng)營租賃因資產(chǎn)所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險與報酬仍歸出租人。正因?yàn)槿绱耍鲎馊艘袚?dān)出租資產(chǎn)的保險、維修等有關(guān)費(fèi)用。當(dāng)然，這些費(fèi)用最終要以租金的形式轉(zhuǎn)嫁給承租人。就融資租賃而言，租賃期內(nèi)雖然承租人也不擁有資產(chǎn)的所有權(quán)，但這種租賃形式具有明顯的買賣與融資特征，本質(zhì)上與后兩者并無差異。根據(jù)“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，承租人對租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)，在享受利益的同時，相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用。 權(quán)利不同。經(jīng)營租賃，租賃期滿時承租人可續(xù)租，但沒有廉價購買資產(chǎn)的特殊權(quán)利，也

34、沒有續(xù)租或廉價購買的選擇權(quán)；融資租賃則不然，租賃期滿時，承租人可廉價購買該項(xiàng)資產(chǎn)或以優(yōu)惠的租金延長租期。 租約不同。經(jīng)營租賃，可簽訂租約，也可不簽訂租約；在有租約的情況下，也可因一方的要求而隨時取消。融資租賃的租約一般不可取消，除非發(fā)生意外事件，或承租人與原出租人已就同一資產(chǎn)或同樣的資產(chǎn)簽訂了新的租約。 租期不同。經(jīng)營租賃既然是滿足承租人生產(chǎn)經(jīng)營活動的臨時需要，使用完畢即退還出租人，因而資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限，正因?yàn)槿绱?，資產(chǎn)需要經(jīng)過多次出租才能收回其投資額；融資租賃的主要目的是為了融資，租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限，故出租人幾乎只需通過一次出租，就可收回在租賃資產(chǎn)上的全部投資。租金

35、不同。經(jīng)營租賃下的租金，是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用，并取得合理利潤的投資報酬；融資租賃下的租金，內(nèi)容與上基本相同，但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險、維修等有關(guān)費(fèi)用。租金的內(nèi)容不同，決定了經(jīng)營租賃的租金比較昂貴，融資租賃的租金則比較低廉。（見導(dǎo)學(xué)P146頁）2、答：破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，需要建立破產(chǎn)會計賬簿體系。破產(chǎn)會計帳簿體系有兩種類型，一種是在原帳戶體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的帳戶，如“破產(chǎn)費(fèi)用”、“清算損益”等，反映破產(chǎn)財產(chǎn)的處理分配過程。這種體系比較簡單，但無法單獨(dú)形成帳戶體系，必須與原帳戶配合使用；另一種是在破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，根據(jù)破產(chǎn)清算工作的需要，設(shè)置一套新的、完整的賬戶體系。（見教材P287頁）四、業(yè)務(wù)題：1、答案： （1）確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)： 借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn) 450000 破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn) 135000 累計折舊 75000 貸：固定資產(chǎn)房屋 660000（2）確認(rèn)抵消資產(chǎn)：借：抵消資產(chǎn)應(yīng)收帳款（甲企業(yè)） 22000 貸：應(yīng)收帳款（甲企業(yè)） 22000（3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)：借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備 180000 貸：清算損益 180000（4）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)：借：破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金 1500 銀行存款 109880 其他貨幣資金 10000 交易性金融資產(chǎn) 50000 應(yīng)收帳款 599000 其他應(yīng)收款 22080 原材料 1443318