公司成本核算管理制度

1、公司標(biāo)準(zhǔn)成本核算管理制度總則第一條、本公司成本會計事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序，除普通會計事務(wù)處理準(zhǔn)則、程序、法令及公 司章程另有規(guī)定外，悉依本準(zhǔn)則及程序處理。第二條、本公司的成本會計事務(wù)由會計部成本核算課處理。第三條、本公司的成本會計核算采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算，在標(biāo)準(zhǔn)成本下，庫存價值按物品的標(biāo) 準(zhǔn)成本反映。1、采購訂單接收入庫時，按采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本增加庫存價值；2、采購訂單價格與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，將進(jìn)入專門的采購價格差異帳戶；3、在進(jìn)行發(fā)票匹配時，發(fā)票價格與采購訂單價格差異將進(jìn)入專門的發(fā)票價格差異帳戶；4、在進(jìn)行生產(chǎn)任務(wù)發(fā)料時，按所發(fā)物料的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到在制品成本；5、在生產(chǎn)過程中，工人工資和各項制

2、造費用，以資源、資源管理費、物料管理費的形式， 按事先確定的費率分?jǐn)傔M(jìn)入在制品成本；6、完工入庫時，按制造件的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品成本到庫存成本。7、未結(jié)轉(zhuǎn)（或是超量結(jié)轉(zhuǎn)）的在制品成本，在生產(chǎn)任務(wù)單關(guān)閉時確認(rèn)為“制造差異”。這 部分差異實質(zhì)上反映的是生產(chǎn)成本的量差；&當(dāng)發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時，將按成品的標(biāo)準(zhǔn)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本到銷售成本。第四條、對于采購件，其標(biāo)準(zhǔn)成本通過手工進(jìn)行定義；對于制造件，其標(biāo)準(zhǔn)成本是根據(jù)物料 清單和工藝路線通過成本卷積方式，由系統(tǒng)自動計算獲得。第一部分標(biāo)準(zhǔn)成本要素公司將標(biāo)準(zhǔn)成本劃分為五大成本要素：物料、資源、外協(xié)資源、制造費用、物料管理費；對 于采購件而言，一般只包含兩項成

3、本要素：物料、物料管理費。對于自制件而言，前三項被視為 直接生產(chǎn)成本，主要是根據(jù)其物料清單、工藝路線確定，包含了物料、生產(chǎn)設(shè)備折舊、生產(chǎn)線工 人工資、外協(xié)加工費等；后兩項被視為間接生產(chǎn)成本，按一定方式，以一定比例分?jǐn)傔M(jìn)入成本。下面將詳細(xì)描述各成本要素的具體構(gòu)成、物料采購件成本包含了兩個部分：物品采購價（不含增值稅）物料成本子要素：按材料性質(zhì)不同，區(qū)分電子料、結(jié)構(gòu)料、包裝料、其他。二、物料管理費物料管理費成本子要素：是指關(guān)稅、長途運輸費、物料供應(yīng)部及 PMC 部發(fā)生的與材料采購、 計劃、倉儲費等費用。關(guān)稅海外采購件的關(guān)稅成本，作為一項物料管理費成本子要素，體現(xiàn)在 海外采購件標(biāo)準(zhǔn)成本之中。此項物料

4、管理費，計費基準(zhǔn)是物品價值，費率就是關(guān)稅稅率長途運輸費所有的海外采購件，都需要承擔(dān)一定的運費。運費的計費基準(zhǔn)是物品價值物品管理費根據(jù)物料供應(yīng)部、 PMC 部職能， 其發(fā)生的費用屬于物料采購的間接 成本。因此，為了提高間接費用進(jìn)入成本的分?jǐn)偤侠硇?，將這些部 門發(fā)生的費用，以物料管理費成本子要素“物品管理費”的形 式，分?jǐn)傔M(jìn)入成本。采購件物品管理成本的費率一物料供應(yīng)部、PMC部等部門的年費用總額 / （ 年物料采購總價值外協(xié)加工費用）三、資源資源成本子要素：在物料清單模塊定義的每項資源，都是資源的成本子要素，包括模 具資源、人工及生產(chǎn)線資源。資源費率的確定方法：總裝生產(chǎn)線資源總裝生產(chǎn)線資源費率=總

5、裝車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額/年總裝車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)總裝人工資源總裝人工資源費率 = 總裝車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 總裝車間工 人年完成總工時維修生產(chǎn)線資源維修生產(chǎn)線資源費率 = 維修車間所有生產(chǎn)設(shè)備年折舊總額 / 年維修 車間生產(chǎn)線加權(quán)開工總工時數(shù)維修人工資源維修人工資源費率 = 維修車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 維修工人年 完成總工時貼片生產(chǎn)線資源貼片生產(chǎn)線資源費率 = 貼片車間所有生產(chǎn)線年折舊總額 / 貼片車 間年完成總貼片點數(shù)貼片人工資源貼片人工資源費率 = 貼片車間生產(chǎn)工人年工資總額 / 貼片車間年完 成總貼片點數(shù)各項模具費用資源費率 = 同一物品多付模具總的建造費用 /

6、多付模具合計的折舊產(chǎn) 量四、外協(xié)資源外協(xié)資源成本要素，反映的是外協(xié)加工費。外協(xié)資源的標(biāo)準(zhǔn)費率，就是核定的外協(xié)加工費標(biāo)準(zhǔn)。五、資源管理費我們只設(shè)置一項資源管理費成本子要素其他間接費用。各項制造費用在發(fā)生時，借計制造費用的二級明細(xì)帳戶。但對于總 裝生產(chǎn)人工工資、長途運輸費等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn)入 物品成本的費用項目，在費用發(fā)生時，直接借計各自待攤費用性質(zhì) 的吸收帳戶，而不再通過制造費用帳戶。期末，將制造費用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費成本子要素其他間 接費用的吸收帳戶，等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。其他間接費用的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)費率：總裝部門（總裝車間本身發(fā)生的部門費用 用） / 總裝工人年完成總工時維修中

7、心（維修中心本身發(fā)生的部門費用 用） / 維修工人年完成總工時 總裝車間需承擔(dān)的其他制造費維修中心需承擔(dān)的其他制造費（貼片車間本身發(fā)生的部門費用 用） / 貼片車間完成的總貼片點數(shù) 貼片車間需承擔(dān)的其他制造費貼片車間第二部分 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新程序目標(biāo)：是規(guī)范公司原材料、半成品、產(chǎn)成品的標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)和更新，為產(chǎn)品成本和存貨計價的準(zhǔn)確性和連續(xù)性奠定基礎(chǔ)。范圍 :包括 ?/ 的原材料、半成品、產(chǎn)成品的存貨。一、新產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)1.1 項目經(jīng)理負(fù)責(zé)對整個BOM勺統(tǒng)籌工作：硬件開發(fā)部門負(fù)責(zé)電子材料部分物料清單（ BOM 的編制；結(jié)構(gòu)設(shè)計部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)物料清單（ BOM的編制；平面設(shè)計部門負(fù)責(zé)

8、包裝 物料清單（BOM的編制；1.2 工程部負(fù)責(zé)提供各機型的輔助材料清單，同時負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品的生產(chǎn)線資源和人工資源；1.3 物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供模具資源、進(jìn)口材料關(guān)稅稅率、以及殼類和電池類材料的外協(xié)加工費；物料供應(yīng)部負(fù)責(zé)提供新產(chǎn)品中采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本， 采購件根據(jù)供應(yīng)商的競價或相似材料來 確定標(biāo)準(zhǔn)成本，由會計部導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中，已有采購的材料沿用原來的標(biāo)準(zhǔn)成本；1.4 生產(chǎn)一部負(fù)責(zé)提供貼片點數(shù)、貼片的外協(xié)加工費；1.5 部品工程部按照編制的工藝路線將物料清單導(dǎo)入到ERP系統(tǒng)中；1.6 會計部負(fù)責(zé)提供各種資源費率、以及物品管理費、售后維修費、長途運輸費和其他制造費用的費率，同時在ERP系統(tǒng)中維護(hù)；

9、1.7 待上述數(shù)據(jù)錄入到ERP系統(tǒng)后，會計部進(jìn)行成本卷積，計算岀新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，經(jīng)檢查 標(biāo)準(zhǔn)成本無誤后，進(jìn)行成本更新，確定新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本日常標(biāo)準(zhǔn)成本的維護(hù)2.1 采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新2.1.1 采購件禁止以零標(biāo)準(zhǔn)成本入庫，在任何材料辦理采購入庫前，物料供應(yīng)部必須保證其有標(biāo) 準(zhǔn)成本；2.1.2 一般情況下， 只對新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本、 以及材料采購價格差異超過±20%或單位采購價格差異超過± 20元進(jìn)行更新；2.1.3 新的采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本等于 P.O. 的價格、或與供應(yīng)商協(xié)商價格、或相似材料的價格；2.1.4 對于材料采購價格差異超過±20%或單位采購價

10、格差異超過± 20元的材料， 由物料供應(yīng)部檢查采購價格差異報表，并提交更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請（見附表）；會計部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的維護(hù)和更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請，經(jīng)復(fù)核后，在ERF系統(tǒng)中進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.2 更改物料清單（ BOM）當(dāng)因（設(shè)計改善、降低成本等）原因需更改物料清單（BOM時，由部品工程部進(jìn)行更改。應(yīng)采用標(biāo)準(zhǔn)的工程更改指令（ECO格式對有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行更改；會計部根據(jù)工程更改指令（ECO在ER沖檢查部品工程部更改的物料清單（ BOM，確認(rèn)無誤后，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.3 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改2.3.1 實際資源耗用是以過去一個月的平均值進(jìn)行計算；需要對實際資源耗用與 ER沖的標(biāo)準(zhǔn)

11、用量的差異超過士20%的進(jìn)行更改；工程部提岀更改申請，由部品工程部在ERP中進(jìn)行更改；2.3.4 會計部復(fù)核無誤后，進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的更新；2.4 ERP 中錯誤的工藝路線，需要及時更改，同時通知會計部進(jìn)行成本更新2.5進(jìn)口材料關(guān)稅的變動，物料供應(yīng)部應(yīng)及時在ERP系統(tǒng)中修改，同時通知會計部進(jìn)行成本更新三、 季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新3.1 季度采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本更新3.1.1 季度末 , 物料供應(yīng)部通過檢查采購價格差異報表發(fā)現(xiàn)在本季度材料采購價格差異達(dá)到 ± 5%或單位采購價格差異達(dá)到±5元的材料，同時根據(jù)下季度的預(yù)期采購所產(chǎn)生的成本向會計部提出更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請；3.1.2 對于多家供

12、應(yīng)商不同價格的供貨必須采用加權(quán)平均法進(jìn)行計算成本；3.1.3 對于沒有采購計劃的采購件，用本季度的加權(quán)平均成本來決定其標(biāo)準(zhǔn)成本；3.1.4 非正常的采購如樣品、缺料、緊急采購等排除在成本計算之外；會計部根據(jù)物料供應(yīng)部提交的更新標(biāo)準(zhǔn)成本的申請，經(jīng)復(fù)核后，在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行成本的更新；3.2 標(biāo)準(zhǔn)資源用量的更改3.2.1 實際資源耗用是以過去一個月的平均值進(jìn)行計算；只計算正常的生產(chǎn)活動，不正常的生產(chǎn)不計算在內(nèi)，例如 第一周 0.85第二周0.92第三周 0.65第四周0.90第三周將不能計算在內(nèi)需要對實際資源耗用與 ERF中的標(biāo)準(zhǔn)用量的差異超過士5%的進(jìn)行更改；工程部提岀更改申請，由部品工程部在E

13、RP中進(jìn)行更改；3.2.4 會計部復(fù)核無誤后，進(jìn)行成本的更新；3.3 資源費率與費用費率的更新3.3.1 資源費率與費用費率的更新由會計部來實行；3.3.2 資源費率與費用費率更新的范圍包括：人工資源、生產(chǎn)線資源、貼片資源、物品管理費、售后維修費、長途運輸費和其他制造費用的費率；3.3.3 新的資源費率與費用費率根據(jù)本季度的實際費率及下季度的預(yù)測來決定，由會計部在系統(tǒng)中更新；3.4 待以步驟完成后，會計部進(jìn)行成本卷積和更新，完成季度標(biāo)準(zhǔn)成本的更新四、 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作規(guī)程4.1 由會計部標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)員負(fù)責(zé)實際操作；4.2? 標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新操作流程4.2.1 采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù) （待定

14、成本類型） : 根據(jù)物料供應(yīng)部提出的采購件標(biāo)準(zhǔn)成本維護(hù)與更新 申請，經(jīng)復(fù)核后，確定并維護(hù)采購件的標(biāo)準(zhǔn)成本 ;4.2.2 資源管理費、物料管理費標(biāo)準(zhǔn)費率維護(hù)：通過“成本成批編輯”的功能來完成物料管理費 標(biāo)準(zhǔn)費率的調(diào)整4.2.3 成本卷及（待定成本類型）；在下列情況下，需要進(jìn)行成本卷集（待定成本類型）：4.2.3.1 物料清單發(fā)生變更；4.2.3.2 工藝路線發(fā)生變更；4.2.3.3 資源、資源管理費、物料管理費的費率更新；4.2.3.4 資源管理費、物料管理費的分?jǐn)偡椒ㄗ兓?.2.3.5 采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新；4.2.4 標(biāo)準(zhǔn)成本更新（凍結(jié)成本類型）：成本卷集完成后，可以根據(jù)待定成本類型的成本信

15、息， 更新凍結(jié)成本類型的標(biāo)準(zhǔn)成本；采購件標(biāo)準(zhǔn)成本更新與維護(hù)申請表申請人： 日期：申請?zhí)?材料編碼材料名稱舊標(biāo)準(zhǔn)成本新標(biāo)準(zhǔn)成本變動金額原因備注批準(zhǔn)：（物料供應(yīng)部部長）日期第三部分成本帳戶及成本事務(wù)處理成本帳戶成本差異處理相關(guān)帳戶所有成本差異處理相關(guān)帳戶，都在帳戶第二段，按庫存組織進(jìn)行區(qū) 分。材料成本差異帳戶設(shè)置“材料成本差異”帳戶，核算材料成本差異。材料成本差異本期的發(fā)生額，來自采購價格差異、發(fā)票價格差異、 外協(xié)資源采購價格差異，以及庫存標(biāo)準(zhǔn)成本更新金額。待處理成本差異匯總帳戶待處理成本差異匯總帳戶，是成本差異處理的中轉(zhuǎn)帳戶。其發(fā)生額包括本期應(yīng)轉(zhuǎn)待處理的材料成本差異，部分本期需處理的 資源等吸收

16、帳戶余額。本期該帳戶發(fā)生額，均以一定方式分?jǐn)偟桨?物品類別設(shè)置的各個庫存商品成本差異帳戶。庫存商品成本差異帳戶庫存商品成本差異帳戶，按物品類別設(shè)置。本期庫存商品成本差異帳戶的發(fā)生額，包括對應(yīng)工單類型的制造差 異，以及從待處理成本差異匯總帳戶分?jǐn)傓D(zhuǎn)入的待處理成本差異。工單類型帳戶定義工單類型周轉(zhuǎn)機維修工單類型貼片維修工單類型試產(chǎn)工單類型工單類型的相關(guān)帳戶資源吸收帳戶從工單類型的性質(zhì)上，可以區(qū)分為如下四種：重復(fù)、標(biāo)準(zhǔn)離散、資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散、費用類非標(biāo)準(zhǔn)離散資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時，所有發(fā)生的成本確認(rèn)為差異，計入維修費用吸 收帳戶。資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認(rèn)差異

17、，計入車間的維修費用帳戶。資產(chǎn)類非標(biāo)準(zhǔn)離散的工單類型在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時確認(rèn)差異，計入研發(fā)費用帳戶。為了可以按部門、機型核算研發(fā)費用，需要按部門、機型設(shè)置試產(chǎn) 工單類型工單類型包括兩類帳戶：在制品估價帳戶、在制品差異帳戶。這些帳戶均屬于在制品存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：在制品材料、在制品資源、在制品外協(xié)資源、在制品資源管理費、 在制品物料管理費；在制品材料差異、在制品資源差異、在制品外協(xié)資源差異、在制品 資源管理費差異；在制品標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異（用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時，在制品估價 的變化）對于同一個工單類型，其在制品材料差異、在制品資源差異、在制 品外協(xié)資源差異、在制品資源管理費差異，以及在制品標(biāo)準(zhǔn)成

18、本調(diào) 整差異等等工單類型差異帳戶，將使用相同的帳戶。使用同一個差異帳戶的目的，在于當(dāng)對制造差異進(jìn)行處理時，減輕 結(jié)轉(zhuǎn)差異帳戶余額的工作量?？傃b車間生產(chǎn)線資源貼片車間生產(chǎn)線資源該資源吸收帳戶，屬于制造費用帳戶性質(zhì)，是總裝生產(chǎn)設(shè)備折舊費 用發(fā)生時的借方帳戶?？傃b人工資源該資源吸收帳戶，也屬于制造費用帳戶性質(zhì)，是貼片車間生產(chǎn)設(shè)備 折舊費用發(fā)生時的借方帳戶。模具資源總裝人工資源吸收帳戶，屬于制造費用帳戶性質(zhì)，就是總裝車間生產(chǎn)工人工資、福利費用帳戶關(guān)稅資源吸收帳戶屬于待攤費用、資產(chǎn)類的帳戶性質(zhì)外協(xié)資源吸收、價差帳戶模具資源吸收帳戶，屬于長期待攤費用性質(zhì)的帳戶。當(dāng)發(fā)生開模費用時，借記模具資源吸收帳戶。資源

19、（物料）管理費吸收帳戶外協(xié)資源價差帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，反映實際支付的外協(xié)加工費與外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)費率的差異。關(guān)稅的吸收帳戶長途運輸費吸收帳戶物品管理費吸收帳戶資源管理費、 物料管理費吸收帳戶， 屬于待攤制造費用性質(zhì)的帳戶 也就是資源關(guān)稅的吸收帳戶當(dāng)發(fā)生關(guān)稅費用時，應(yīng)借記關(guān)稅吸收帳戶。當(dāng)發(fā)生長途運輸費用時，應(yīng)借記長途運輸費吸收帳戶。物品管理成本吸收帳戶借方發(fā)生額， 是物料供應(yīng)部、 PMC 部發(fā)生的 需進(jìn)入生產(chǎn)成本的部門費用。其他間接費用的吸收帳戶米購相關(guān)帳戶子庫存帳戶標(biāo)準(zhǔn)成本更新差異帳戶銷售成本（收入）帳戶組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶各項制造費用在發(fā)生時，借計制造費用的二級明細(xì)帳戶。但應(yīng)注意,對于總裝人

20、工工資、長途運輸費等等，凡是已經(jīng)以其他方式直接進(jìn) 入物品成本的費用項目，在費用發(fā)生時，應(yīng)直接借計各自待攤費用 性質(zhì)的吸收帳戶，而不再通過制造費用帳戶。期末，可將制造費用余額結(jié)轉(zhuǎn)到，資源管理費成本子要素一一其他 間接費用的吸收帳戶，等待被分?jǐn)傔M(jìn)入自制品成本。采購價格差異帳戶、發(fā)票價格差異帳戶、應(yīng)計負(fù)債帳戶、接收帳戶這些帳戶都只在庫存組織層設(shè)置，屬于存貨性質(zhì)的帳戶。庫存價值帳戶在子庫存層設(shè)置，不同的子庫存可以有不同的庫存價 值帳戶。子庫存帳戶，屬于存貨性質(zhì)的帳戶，具體包括：材料、資源、外協(xié)資源、資源管理費、物料管理費五項子庫存帳戶廢料費用類子庫存的費用帳戶，事實上不起任何作用用于記錄標(biāo)準(zhǔn)成本更新時

21、，庫存價值的調(diào)整。故而是存貨類帳戶這個帳戶，需要在每次進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本更新時動態(tài)輸入。銷售收入帳戶、銷售成本帳戶可以在兩個層面設(shè)置：組織層、物品 層物品層的帳戶設(shè)置，具有較高的優(yōu)先級。作為物品屬性的物品層帳 戶，其控制層次應(yīng)該是“組織層”控制，不同庫存組織的物品，其 銷售收入（成本）帳戶應(yīng)在帳戶的第一、二段加以區(qū)分。物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶的第五段，按物品類別進(jìn)行區(qū) 分。也就是說，屬于同一類別的物品，如相同機型的手機，在同一 庫存組織中，可以設(shè)置相同的物品層銷售成本帳戶、銷售收入帳戶組織間轉(zhuǎn)移相關(guān)帳戶，具體包括:轉(zhuǎn)移貸項（記錄發(fā)運組織的轉(zhuǎn)移附加收益）、組織轉(zhuǎn)移差異帳戶、 組織間應(yīng)收帳戶、組

22、織間應(yīng)付帳戶、在途庫存帳戶等等 其中，組織轉(zhuǎn)移差異帳戶，不同于前述的采購價格差異帳戶。盤虧 /盈處理帳戶與標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異帳戶一樣，盤虧 / 盈帳戶，也需要在每次進(jìn)行 盤虧、盤盈處理時，動態(tài)輸入。選擇何種性質(zhì)的帳戶，取決于盤虧、盤盈的處理方式。帳戶別名出入庫帳戶別名帳戶的設(shè)置需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)來確定，對于同一類業(yè)務(wù)使 用同樣的帳戶設(shè)置。二、成本事務(wù)處理采購、庫存成本事務(wù)采購接收入庫采購接收DR ：接收庫存帳戶 不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）CR ：應(yīng)計負(fù)債 不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)） 采購入庫DR ：庫存估價帳戶原材料 標(biāo)準(zhǔn)成本 （帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶）

23、CR ：接收庫存帳戶 不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）DR/CR ：采購價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）如果入庫物料有相應(yīng)的物料管理費，則會產(chǎn)生下面的會計分錄：DR ：庫存估價帳戶物料 標(biāo)準(zhǔn)成本庫存估價帳戶物料管理費（關(guān)稅）標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：物品類別、子庫存、組織的物料價值帳戶）CR ：接收庫存帳戶 不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項）發(fā)票匹配制造成本事務(wù)發(fā)料在制品移動物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶DR/CR ：采購價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）在物品供應(yīng)商的發(fā)票達(dá)到后，在應(yīng)付模塊進(jìn)行匹配時，選擇匹配類 型“物品”，那將產(chǎn)生如下分錄：DR ：應(yīng)計負(fù)債 不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）應(yīng)交增

24、值稅 - 進(jìn)項稅（帳戶來源：稅碼）CR ：應(yīng)付帳款 發(fā)票價格（帳戶來源：供應(yīng)商地點）DR/CR ：發(fā)票價格差異（帳戶來源：組織參數(shù)）在收到運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單后，對運費發(fā)票 / 關(guān)稅稅單進(jìn)行匹配 時，選擇相同的“收據(jù)”，按匹配類型“運費” / “雜項”進(jìn) 行匹配，并且輸入“物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶”。此時將產(chǎn)生如下分錄：DR ：物料管理費（關(guān)稅）吸收帳戶CR ：應(yīng)付關(guān)稅款對車間生產(chǎn)任務(wù) / 重復(fù)計劃進(jìn)行發(fā)料時，物料價值將發(fā)生轉(zhuǎn)移，從 庫存價值帳戶轉(zhuǎn)移到在制品價值帳戶。 下面的分錄， 是向生產(chǎn)任務(wù) 發(fā)放采購件時所產(chǎn)生的分錄。DR ：在制品成本子要素 物料標(biāo)準(zhǔn)成本 *實際領(lǐng)料量（帳戶來源：工單

25、類型估價帳戶）CR ：庫存估價帳戶成本子要素物料標(biāo)準(zhǔn)成本 *實際領(lǐng)料量（帳戶來源：物品類別的物料帳戶）當(dāng)在制品沿工藝路線移動，完成某一工序時，系統(tǒng)將根據(jù)這個工序 工序資源的標(biāo)準(zhǔn)用量（對 WIP 移動計費的工序資源而言），以及這 項工序資源的標(biāo)準(zhǔn)費率，計算應(yīng)該計入在制品成本的資源費用。DR ：在制品資源 標(biāo)準(zhǔn)費率 *標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量（帳戶來源： 工單類型帳戶）CR ：工序資源吸收帳戶 標(biāo)準(zhǔn)費率 * 標(biāo)準(zhǔn)用量或?qū)嶋H用量 同時，系統(tǒng)將根據(jù)工序資源的實際耗用量，按照我們的設(shè)定，計算 這個生產(chǎn)任務(wù) / 重復(fù)計劃所應(yīng)承擔(dān)的間接制造費用，并分?jǐn)傔M(jìn)入在 制品成本。DR ：在制品資源管理費（物料管理費）標(biāo)準(zhǔn)費

26、率 * 基準(zhǔn)類型（帳戶來源：工單類型帳戶）完工入庫CR ：資源管理費吸收帳戶 標(biāo)準(zhǔn)費率 *基準(zhǔn)類型 在完工入庫時，將再次發(fā)生成本流轉(zhuǎn)，從在制品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成 本。DR ：庫存物料價值帳戶 物料標(biāo)準(zhǔn)成本 *實際完工量（帳戶來源： 物品類別帳戶）庫存資源價值帳戶 資源標(biāo)準(zhǔn)成本 *實際完工量 庫存外協(xié)資源價值帳戶 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)成本 *實際完工量 庫存資源管理費價值帳戶 資源管理費標(biāo)準(zhǔn)成本 *實際完工量 庫存物料管理費價值帳戶 物料管理費標(biāo)準(zhǔn)成本 * 實際完工量 CR ：在制品物料 物料標(biāo)準(zhǔn)成本 * 實際完工量（帳戶來源： 工單類型）在制品資源 資源標(biāo)準(zhǔn)成本 *實際完工量在制品外協(xié)資源 外協(xié)資源標(biāo)準(zhǔn)

27、成本 * 實際完工量總裝生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉在制品資源管理費 資源管理費標(biāo)準(zhǔn)成本 *實際完工量 在制品物料管理費 物料管理費標(biāo)準(zhǔn)成本 * 實際完工量 對于總裝生產(chǎn)模式而言，在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時，系統(tǒng)將把工單類型價 值帳戶的余額，結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型相應(yīng)的差異帳戶。這一過程意味著 制造成本差異的確定。對于一個總裝生產(chǎn)任務(wù)、 或是一個會計期內(nèi)成品 / 生產(chǎn)線組合而言， 在制造成本差異確認(rèn)以后，如果工單類型的差異帳戶是借方余額， 則表明制造過程發(fā)生了浪費； 反之，如果是貸方余額，則表明制造 成本的節(jié)約。DR/CR ：在制品 - 物料差異 實際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本 （帳戶來源： 工單 類型的差異帳戶）在制品 資源差異 .（

28、實際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品 資源管理費差異 （實際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品 外協(xié)差異 （實際發(fā)生 - 標(biāo)準(zhǔn)成本）CR/CR ：在制品物料 實際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單 類型的價值帳戶）在制品物料管理費 （實際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本）在制品 資源 （實際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本） 在制品外協(xié)資源 （實際發(fā)生 -標(biāo)準(zhǔn)成本） 在制品資源管理費 （實際發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)成本）外協(xié)流程外協(xié)接收DR ：接收庫存帳戶 不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項、外協(xié) 資源吸收帳戶）CR ：應(yīng)計負(fù)債 不含稅采購價格（帳戶來源：組織參數(shù)）外協(xié)接收至車間DR :在制品一一外協(xié)資源 標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：工單類型價值帳 戶）CR ：接收庫

29、存帳戶 不含稅采購價格（帳戶來源：采購選項、外 協(xié)資源吸收帳戶）DR/CR ：外協(xié)資源采購價格差異 （帳戶來源： 外協(xié)資源的價差帳 戶）發(fā)票匹配分錄參見材料采購的相關(guān)分錄組織間轉(zhuǎn)移對于發(fā)運組織而言：DR ：組織間應(yīng)收帳戶（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）CR ：庫存帳戶 發(fā)運組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本（帳戶來源：子庫存帳 戶）轉(zhuǎn)移貸項（帳戶來源：發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）對于接收組織而言：DR ：庫存帳戶 接收組織物品的標(biāo)準(zhǔn)成本 （帳戶來源： 子庫存帳戶）CR ：組織間應(yīng)付帳戶 （帳戶來源： 發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn)移帳戶）DR/CR ：組織轉(zhuǎn)移差異帳戶 （帳戶來源： 發(fā)運網(wǎng)絡(luò)的組織間轉(zhuǎn) 移帳戶）其他當(dāng)

30、實際的相關(guān)費用發(fā)生時，需要在總帳模塊中，根據(jù)實際情況記入 相應(yīng)的帳戶。發(fā)放生產(chǎn)工人工資時，在總帳記入：DR ：生產(chǎn)工人吸收帳戶 實際金額CR ：應(yīng)付工資 實際金額發(fā)放車間管理人員工資時，在總帳中記入：DR ：資源管理費成本子要素工資的吸收帳戶實際金額CR ：應(yīng)付工資 實際金額提取折舊費用時（在固定資產(chǎn)模塊）DR ：生產(chǎn)設(shè)備資源的吸收帳戶 實際金額CR ：累計折舊 實際金額發(fā)生其他雜項費用時，在總帳中計入：DR ：制造費用 / 物料管理費 相應(yīng)成本子要素 的吸收帳戶 實際金額CR：其他應(yīng)付款 實際金額第四部分 標(biāo)準(zhǔn)成本差異處理一、差異類型標(biāo)準(zhǔn)成本下，成本核算的結(jié)果將出現(xiàn)多項差異，具體包括： 采購

31、價格差異（ PPV ） 采購訂單價格與采購件標(biāo)準(zhǔn)成本的差異外協(xié)資源價格差異 外協(xié)采購訂單價格（實際外協(xié)加工費用）與外協(xié)加工標(biāo)準(zhǔn)成本的差異。 發(fā)票價格差異（ IPV ） 發(fā)票金額與采購訂單價格差異制造成本差異 在生產(chǎn)任務(wù)關(guān)閉時，在制品成本差異將結(jié)轉(zhuǎn)到工單類型各差異帳戶，確認(rèn)為制造成本差異。標(biāo)準(zhǔn)成本調(diào)整差異 當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)成本更新時，記錄庫存價值的變化資源、資源管理費、物料管理費吸收帳戶余額由于Oracle系統(tǒng)實時記帳的特點，這些直接/間接制造費用，根據(jù)事先確定的費率分?jǐn)傔M(jìn)入生產(chǎn)成本。因此，當(dāng)制定的費率不準(zhǔn)確， 或是生產(chǎn)開工情況的變化，一般情況下月末會岀現(xiàn)借方（貸方）余 額。在沒有完全分?jǐn)偟那闆r下將產(chǎn)生借

32、方余額，而過度分?jǐn)偟慕Y(jié)果 將岀現(xiàn)貸方余額。、差異處理方式對標(biāo)準(zhǔn)成本下產(chǎn)生的各項差異，需要采用一定的方法進(jìn)行處理。對 各項差異處理，一方面是采用標(biāo)準(zhǔn)成本方法本身的要求，另一方面 是為了還原產(chǎn)成品實際成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。我們是借助一些報表，手工在總帳模塊對相關(guān)差異帳戶的余額進(jìn)行 結(jié)轉(zhuǎn)，而無法將差異直接結(jié)轉(zhuǎn)到庫存成本。1 :設(shè)置“材料成本差異”帳戶，其余額來自PPV、IPV、外協(xié)資源價格差異帳戶，以及標(biāo)準(zhǔn)成本更新帳戶。2 :我們假設(shè)，材料成本差異的流轉(zhuǎn)與材料庫存成本本身的流轉(zhuǎn), 保持相同的比例關(guān)系，也就是說，存在下列的等式關(guān)系分?jǐn)偙壤?標(biāo)準(zhǔn)成本差異期初值+ 標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期發(fā)生額刀庫存成本期初值+庫存成本本期增加額標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額庫存成本本期減少額因此，標(biāo)準(zhǔn)成本差異本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)金額=庫存成本本期減少額x分?jǐn)?比例=（庫存成本期初值+庫存成本本期增加值-庫存成本期末值）x 分?jǐn)偙壤? :本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異、外協(xié)件（自制半成品）工單類型 本期發(fā)生的制造成本差異、需要本期進(jìn)行處理的某些資源（資源管 理費、物料管理費）吸收帳戶余額，三者匯總金額是本期待分?jǐn)偟?差異金額。4 :設(shè)置各型號手機的成本差異帳戶5 :以各型號手機完工入庫金額作為權(quán)重，確定本期各型號手機的 成本差異帳戶發(fā)生額分?jǐn)偙壤? 本期待分?jǐn)偟牟町惤痤~ 匯總庫存商品成本本期增加總金額本期各型號