理財(cái)2009業(yè)務(wù)題目實(shí)用精品資料(00001)

1、第三部分 2009-2010年考題一、2009業(yè)務(wù)題（根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)合有關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)按要求答題。本類題共15小題，每小題2分，共計(jì)30分）乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下為2008年6月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.企業(yè)向銀行借入期限為6個(gè)月的借款30000元，存入銀行。2.月末預(yù)提短期借款利息1000元。3.企業(yè)購(gòu)入不需安裝的新機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，買(mǎi)價(jià)20000元，增值稅3400元，運(yùn)雜費(fèi)200元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。4.企業(yè)收回購(gòu)買(mǎi)單位前欠貨款現(xiàn)金56000元，其中，50000元存入銀行，6000元為現(xiàn)金。5.從萬(wàn)方公司購(gòu)進(jìn)甲材料500kg，單價(jià)30元，共計(jì)15000元，增值稅率17%，材料

2、驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。另用現(xiàn)金支付甲材料運(yùn)輸費(fèi)300元。6.車間生產(chǎn)領(lǐng)用甲乙兩種材料，其中甲材料50kg，單價(jià)150元；乙材料20kg，單價(jià)50元。7.小張出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)1300元，原借款1000元，不足部分用現(xiàn)金補(bǔ)足。8.月末分配工資費(fèi)用，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資56000元，車間管理人員工資13000元，廠部管理人員工資20000元。9.月末計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)6000元，廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2000元。10.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的已付款的車間房租3000元。11.本月預(yù)收東方公司160000元的貨款，現(xiàn)已發(fā)出甲產(chǎn)品10件，銷售單價(jià)30000元，計(jì)價(jià)款30

3、0000元，增值稅率17%，原預(yù)收款不足部分的差額191000元已收存銀行。12.經(jīng)計(jì)算本月銷售甲，乙產(chǎn)品應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅1300元，教育費(fèi)附加600元。13.企業(yè)出售不需用的原材料，售價(jià)90000元，款已收到存入銀行。該批原材料成本為70000元。14.用銀行存款向地震災(zāi)區(qū)捐款10000元人民幣。15.會(huì)計(jì)期末，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的各項(xiàng)支出，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本310245元，營(yíng)業(yè)稅金及附加1900元，其他業(yè)務(wù)成本70000元，管理費(fèi)用23000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000元，營(yíng)業(yè)外支出10000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1.借：銀行存款 30000貸：短期借款 300002.借：財(cái)務(wù)費(fèi)

4、用 1000貸：預(yù)提費(fèi)用 10003.借：固定資產(chǎn) 20200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款 236004.借：銀行存款 50000庫(kù)存現(xiàn)金6000貸：應(yīng)收賬款 560005.借：材料采購(gòu)15300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2550貸：銀行存款 17550庫(kù)存現(xiàn)金 300借：原材料 15300貸：材料采購(gòu)153006.借：生產(chǎn)成本 8500貸：原材料甲材料 7500乙材料 10007.借：管理費(fèi)用 1300貸：其他應(yīng)收款1000庫(kù)存現(xiàn)金 3008.借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 50000乙產(chǎn)品 56000制造費(fèi)用 13000管理費(fèi)用 20000貸：應(yīng)付職工薪酬 1390009.

5、借：制造費(fèi)用 6000管理費(fèi)用 2000貸：累計(jì)折舊 800010. 借：制造費(fèi)用 3000貸：待攤費(fèi)用 300011.借：銀行存款 160000貸：預(yù)收賬款 160000借：銀行存款 191000借：預(yù)收賬款 160000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100012.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1900 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1300應(yīng)交教育費(fèi)附加 60013.借：銀行存款 90000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 90000借：其他業(yè)務(wù)成本 70000貸：原材料 7000014.借：營(yíng)業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 1000015.借：本年利潤(rùn) 416145貸：主營(yíng)

6、業(yè)務(wù)成本310245 營(yíng)業(yè)稅金及附加1900 其他業(yè)務(wù)成本 70000 管理費(fèi)用 23000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 營(yíng)業(yè)外支出 10000六、2010業(yè)務(wù)題（根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)合有關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)按要求答題。本類題共15小題，每小題2分，共計(jì)30分。）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年12月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.收到上月應(yīng)收股利現(xiàn)金23000元，存入銀行。2.以銀行存款歸還短期借款65000元。3.企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)款50000元，增值稅8500元，貨款尚未到。4.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)工人工資6000元，車間管理人員工資500元，行政管理部門(mén)人員工資700元。5.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)一批原材料

7、，價(jià)款40000元，增值稅6800元，運(yùn)輸費(fèi)用800元，全部款項(xiàng)用支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。6.車間領(lǐng)用原材料13000元用于A部門(mén)生間。7.計(jì)算本期應(yīng)交所得稅19000元。8.用銀行存款支付行政管理部門(mén)水電費(fèi)12000元。9.企業(yè)收回客戶前欠賬款180000元存入銀行。10.企業(yè)取得罰款收入2300元，已存入銀行。11.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款8000元，增值稅1360元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。12.用銀行存款償還應(yīng)付供貨單位材料款3000元。13.本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8000元，其中：車間3000元，管理部門(mén)5000元。14.采購(gòu)員借支差旅費(fèi)2500元，以現(xiàn)金付訖。15.收到投資者投入企業(yè)一項(xiàng)專

8、利權(quán)，價(jià)值100000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?.借：銀行存款 23000貸：應(yīng)收股利 230002.借：短期借款 65000貸：銀行存款 650003.借：應(yīng)收賬款 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85004.借：生產(chǎn)成本 6000制造費(fèi)用 500管理費(fèi)用 700貸：應(yīng)付職工薪酬 72005.借：材料采購(gòu) 40800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款 47600借：原材料 40800貸：材料采購(gòu) 408006.借：生產(chǎn)成本 13000貸：原材料 13000 第一部分-第四章第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、

9、實(shí)收資本的核算1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理【例4-1】迪美公司于2009年12月31日成立，注冊(cè)資本500000元，同日收到甲公司投入本企業(yè)貨幣資金250 000元，乙公司投入迪美公司200 000元，款已存入銀行。 正確答案借：銀行存款 450 000貸：實(shí)收資本甲公司 250 000乙公司 200 0002.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理【例4-2】2009年12月31日迪美公司還收到甲公司作為投資投入本企業(yè)的辦公設(shè)備一批，雙方協(xié)議價(jià)50 000元，與公允價(jià)值相等。 正確答案借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備 50 000貸：實(shí)收資本甲公司 50 000二、借入資金的核算（一）短期借

10、款的賬務(wù)處理1.短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理【例4-3】迪美公司10月1日向銀行借入期限為3個(gè)月期的借款150 000元，存入銀行。 正確答案借：銀行存款 150 000貸：短期借款 150 000【例4-4】迪美公司12月末用銀行存款歸還到期的短期借款150 000元。 正確答案借：短期借款 150 000貸：銀行存款 150 0003.計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理【例4-5】迪美公司10月末預(yù)提短期借款利息500元。 正確答案借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：應(yīng)付利息 500【例4-6】迪美公司在12月末用銀行存款實(shí)際支付短期借款利息1 500元。（考試中會(huì)標(biāo)

11、注已預(yù)提2個(gè)月計(jì)1000元。） 正確答案借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500應(yīng)付利息 1 000貸：銀行存款 1 500（二）長(zhǎng)期借款的核算1.長(zhǎng)期借款借入的賬務(wù)處理【例4-7】迪美公司2010年1月1日向銀行借入3年期借款500 000元。該借款用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。（借款合同規(guī)定，年利率6%，到期償還本息） 正確答案借：銀行存款 500 000貸：長(zhǎng)期借款 500 0002.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息以及支付本息的賬務(wù)處理【例4-8】迪美公司2010年12月31日計(jì)算長(zhǎng)期借款利息30 000元。 正確答案借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000貸：長(zhǎng)期借款 30 000【例4-9】 假設(shè)迪美公司三年期

12、借款到期通過(guò)銀行償還借款本息590 000元。（其中本金500 000元、三年的利息90 000元） 正確答案借：長(zhǎng)期借款 590 000貸：銀行存款 590 000三、交易性金融資產(chǎn)1.取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理【例4-10】迪美公司于2010年4月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票30 000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)7元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1元），另外支付印花稅及傭金4 000元。編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 正確答案借：交易性金融資產(chǎn)成本 180 000應(yīng)收股利 30 000投資收益 4 000貸：銀行存款 214 0002.交易性金融資產(chǎn)持有期間的現(xiàn)金

13、股利和利息計(jì)算利息時(shí)：借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。3.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量【例4-11】接上例，迪美公司2010年6月30日，持有的該股票的市價(jià)總額（公允價(jià)值）為200 000元。 正確答案借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 20 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 0004.出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理【例4-12】接上例，迪美公司2010年12月20日，決定出售全部A公司股票，款項(xiàng)225 000元存入銀行。 正確答案借：銀行存款 225 000貸：交易性金融資

14、產(chǎn)成本180 000公允價(jià)值變動(dòng) 20 000投資收益 25 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000貸：投資收益 20 000第二節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)（一）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理【例4-13】迪美公司2010年12月20日購(gòu)入不需要安裝的M型新機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，用于車間產(chǎn)品生產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)30 000元，增值稅5 100元，運(yùn)雜費(fèi)500元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 正確答案借：固定資產(chǎn)M型機(jī)器 30 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100貸：銀行存款 35 600（二）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理【例4-14】迪美公司2010年11月5日購(gòu)入需要安裝的

15、W型新機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，用于車間產(chǎn)品生產(chǎn)，買(mǎi)價(jià)290 000元，增值稅49 300元，包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)3 000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。在安裝過(guò)程中，耗用材料3 000元，耗用人工4 000元。11月28日安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，交付使用。 正確答案（1）購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)。將購(gòu)入的固定資產(chǎn)交付安裝借：在建工程 293 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）49 300貸：銀行存款 342 300安裝過(guò)程耗用的材料和人工費(fèi)借：在建工程 7 000貸：原材料 3 000應(yīng)付職工薪酬 4 000（2）安裝完畢，驗(yàn)收合格交付使用，應(yīng)按該項(xiàng)工程的實(shí)際成本借：固定資產(chǎn)W型機(jī)器

16、 300 000貸：在建工程 300 000（三）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理【例4-15】迪美公司每月對(duì)廠部辦公設(shè)備計(jì)提折舊額1 000元。 正確答案借：管理費(fèi)用 1 000貸：累計(jì)折舊 1 000（四）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理【例4-16】2010年12月31日迪美公司的辦公設(shè)備因責(zé)任事故不能繼續(xù)使用，決定予以報(bào)廢。該設(shè)備原值為50 000元，已提折舊12 000，保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償30 000元，款項(xiàng)尚未收到。在清理過(guò)程中，通過(guò)銀行支付清理費(fèi)用2 000元。殘料變價(jià)收入3 000元已存入銀行。 正確答案（1）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 38 000累計(jì)折舊 12 00

17、0貸：固定資產(chǎn) 50 000（2）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 2 000貸：銀行存款 2 000（3）收回殘料變價(jià)收入借：銀行存款 3 000貸：固定資產(chǎn)清理 3 000（4）保險(xiǎn)公司賠款借：其他應(yīng)收款 30 000貸：固定資產(chǎn)清理 30 000（5）結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出 7 000貸：固定資產(chǎn)清理 7 000二、材料采購(gòu)【例4-18】12月3日迪美公司從其君公司購(gòu)入甲材料4 000 kg，單價(jià)10元，計(jì)40 000元；乙材料6000 kg，單價(jià)5元，計(jì)30 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11 900元（70000×17%）。全部款項(xiàng)通過(guò)銀行存款付清，材料驗(yàn)收入庫(kù)。 

18、;正確答案借；材料采購(gòu)甲材料 40 000乙材料 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900貸：銀行存款 81 900【例4-19】迪美公司用銀行存款1 720元支付上述購(gòu)入材料的運(yùn)雜費(fèi)。本題以甲、乙材料的重量分為配標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算材料運(yùn)雜費(fèi)的分配率，以便確定甲、乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)。運(yùn)雜費(fèi)分配率=1720÷（4000+6000）=0.172（元kg）甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=0.172×4000=688（元）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=0.172×6000=1032（元） 正確答案借：材料采購(gòu)甲材料 688乙材料 1 032貸：銀行存款 1 720【例4-

19、20】12月5日迪美公司從杉杉公司購(gòu)進(jìn)丙材料600 kg，單價(jià)28元，計(jì)16 800元，增值稅率17%，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。另用現(xiàn)金支付丙材料運(yùn)費(fèi)200元。 正確答案借：材料采購(gòu)丙材料 17 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 856貸：應(yīng)付賬款杉杉公司 19 656庫(kù)存現(xiàn)金200【例4-21】12月7日迪美公司從長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)丁材料500 kg，單價(jià)38元，運(yùn)雜費(fèi)350元，增值稅3 230元，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)開(kāi)出并承兌6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，但材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。 正確答案借：材料采購(gòu)丁材料19 350應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 230貸：應(yīng)付票據(jù)

20、長(zhǎng)江公司 22 580【例4-22】12月7日迪美公司按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給前進(jìn)公司購(gòu)買(mǎi)丙材料的貨款10 000元。 正確答案借：預(yù)付賬款前進(jìn)公司 10 000貸：銀行存款 10 000【例4-24】12月27日迪美公司收到前進(jìn)公司發(fā)來(lái)的、已預(yù)付貨款的丙材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。丙材料500 kg，單價(jià)28元，計(jì)貨款14 000元，增值稅2 380元，另供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)350元?？鄢A(yù)付款10 000元外，其余款6 730元用銀行存款支付。 正確答案借：材料采購(gòu)丙材料14 350應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 380貸：預(yù)付賬款前進(jìn)公司 10 000銀行存款6 730【例

21、4-23】12月15日迪美公司以銀行存款17 400元償還前欠宏天公司貨款。 正確答案借：應(yīng)付賬款宏天公司 17 400貸：銀行存款 17 400【例4-25】迪美公司本月購(gòu)入的甲、乙、丙材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)各種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。（計(jì)算分析題）根據(jù)原材料明細(xì)賬計(jì)算本月購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本：甲材料的實(shí)際采購(gòu)成本=40000+688=40688（元）乙材料的實(shí)際采購(gòu)成本=30000+1032=31032（元）丙材料的實(shí)際采購(gòu)成本=17000+14350=31350（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制材料采購(gòu)成本計(jì)算表。如表4-1所示。表4-1材料采購(gòu)成本計(jì)算表材料名稱數(shù)量/kg單價(jià)/（元/kg）

22、買(mǎi)價(jià)/元運(yùn)雜費(fèi)/元總成本/元單位成本/（元/kg）甲材料4 0001040 00068840 68810.172乙材料6 000530 0001 03231 0325.172丙材料1 1002830 80055031 35028.5合 計(jì)100 8002 270103 070借：原材料甲材料 40 688乙材料 31 032丙材料 31 350貸：材料采購(gòu)甲材料 40 688乙材料 31 032丙材料 31 350第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理（一）發(fā)生直接材料的賬務(wù)處理【例4-26】迪美公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料及用途如表4-2所示。

23、表4-2 發(fā)料憑證匯總表材 料A 材 料B 材 料金額合計(jì)/元數(shù)量/千克金額/元數(shù)量/千克金額/元生產(chǎn)領(lǐng)用材料其中：甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間一般耗用30 00015 00015 000600 000300 000300 00015 0009 0006 000750225 000135 00090 00011 250825 000435 000390 00011 250合 計(jì)30000600 00015 750236 250836 250 正確答案借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 435 000乙產(chǎn)品 390 000制造費(fèi)用11 250貸：原材料一一A材料 600 000 B材料236 250（二）發(fā)生直接

24、人工的賬務(wù)處理1.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理【例4-27】12月25日迪美公司計(jì)提本月工資，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資60 000元；乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資45 000元；車間管理人員工資15 000元；廠部管理人員工資30 000元。 正確答案借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 60 000乙產(chǎn)品 45 000制造費(fèi)用 15 000管理費(fèi)用 30 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 150 000【例4-28】迪美公司下設(shè)一職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂而需要承擔(dān)的福利金額。12月25日根據(jù)企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，按照職工工資總額的

25、8%計(jì)算企業(yè)本月需要補(bǔ)貼食堂12 000元。 正確答案借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 4 800乙產(chǎn)品 3 600制造費(fèi)用 1 200管理費(fèi)用 2 400貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 12 0002.發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理【例4-29】12月27日迪美公司開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金150 000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 正確答案借：庫(kù)存現(xiàn)金 150 000貸：銀行存款 150 000【例4-30】同日用現(xiàn)金150 000元發(fā)放工資。 正確答案借：應(yīng)付職工薪酬工資 150 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 150 000（三）發(fā)生制造費(fèi)用的賬務(wù)處理【例4-31】迪美公司12月末計(jì)提車間W型機(jī)器設(shè)

26、備的固定資產(chǎn)折舊2 500元。 正確答案借：制造費(fèi)用 2 500貸：累計(jì)折舊 2 500【例4-32】用銀行存款支付車間辦公費(fèi) 2 800元。 正確答案借：制造費(fèi)用 2 800貸：銀行存款 2 800二、制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理【例4-33】12月31日將【例4-26】【例4-32】中發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)400小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)。制造費(fèi)用的歸集和分配計(jì)算如下。本月發(fā)生的制造費(fèi)用=11250+15000+1200+2500+2800=32 750（元）甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=32750÷

27、;（400+600）×40013 100（元）乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=32750÷（400+600）×60019 650（元） 正確答案借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 13 100乙產(chǎn)品 19 650貸：制造費(fèi)用 32 750三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)【例4-34】本月發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用見(jiàn)【例4-26】【例4-33】，甲、乙產(chǎn)品本月初無(wú)余額，本月甲產(chǎn)品40件全部完工；乙產(chǎn)品60件，完工40件，在產(chǎn)品20件的直接材料為120 000元，直接人工7 000元，制造費(fèi)用為5 650元。將上述有關(guān)內(nèi)容在甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬中登記，完工產(chǎn)品成本計(jì)算單如表4-3、表4-4、表

28、4-5所示。表4-3產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 單位：元×××年憑證摘 要借 方月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)（略）（略）（略）領(lǐng)用材料計(jì)提工資分配福利費(fèi)分配制造費(fèi)用本期發(fā)生額435 000435 00060 0004 80064 80013 10013 100435 00060 0004 80013 100 512 900 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本435 00064 80013 100512 900表4-4產(chǎn)品成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品 單位：元×××年憑證摘 要借 方月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合 計(jì)（略）（略）（略）領(lǐng)用材料計(jì)提

29、工資提取福利費(fèi)分配制造費(fèi)用本期發(fā)生額390 000390 00045 0003 60048 60019 65019 650 390 00045 0003 60019 650 458 250 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本270 00041 60014 000325 600 表4-5完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品（40件）乙產(chǎn)品（40件）總成本/元單位成本/（元/件）總成本/元單位成本/（元/件）直接材料直接人工制造費(fèi)用435 00064 80013 10010 8751 620327.5270 00041 60014 0006 7501 040350合 計(jì)512 90012 822.5325 6008

30、 140【例4-35】根據(jù)甲、乙產(chǎn)品成本計(jì)算單，結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)的甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 正確答案借：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 512 900乙產(chǎn)品 325 600貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 512 900乙產(chǎn)品 325 600第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算【例4-42】12月10日迪美公司銷售甲產(chǎn)品30件給勝利公司，銷售單價(jià)20 000元，計(jì)價(jià)款600 000元，增值稅率17%，貨款收到存入銀行。 正確答案借：銀行存款 702 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000【例4-44】12月17日迪美公司銷售給黃河公司乙

31、產(chǎn)品20件，銷售單價(jià)15 000元，計(jì)價(jià)款300 000元，增值稅率17%，貨款未收。 正確答案借：應(yīng)收賬款黃河公司 351 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000【例4-46】迪美公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向長(zhǎng)城公司銷售乙產(chǎn)品8件，銷售單價(jià)15 000元，價(jià)款共計(jì)150 000元，應(yīng)收增值稅的銷項(xiàng)稅20 400元，收到該公司簽發(fā)的6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。 正確答案借：應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)城公司 140 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品120 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400【例4-43】12月7日迪美公司按照銷售合同規(guī)定預(yù)收

32、長(zhǎng)江公司訂購(gòu)甲產(chǎn)品的貨款150 000元，已存入銀行。 正確答案借：銀行存款 150 000貸：預(yù)收賬款長(zhǎng)江公司 150 000【例4-45】迪美公司本月預(yù)收長(zhǎng)江公司150 000元的貨款，現(xiàn)已發(fā)出甲產(chǎn)品10件，銷售單價(jià)20 000元，計(jì)價(jià)款200 000元，增值稅率17%，原預(yù)收款不足部分的差額84 000元已收存銀行。 正確答案借：預(yù)收賬款長(zhǎng)江公司 150 000銀行存款84 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算【例4-47】結(jié)轉(zhuǎn)迪美公司本月銷售的40件甲產(chǎn)品、38件乙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。假設(shè)本月銷售的

33、甲、乙產(chǎn)品的單位成本與本月生產(chǎn)完工入庫(kù)的甲、乙產(chǎn)品的單位成本一致，并且前期庫(kù)存能滿足本月的銷售。從表10-5可知甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本每件12 822.5元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本每件8 140元本月銷售產(chǎn)品成本計(jì)算如下。 正確答案本月銷售甲產(chǎn)品的銷售成本 = 40×12 822.5 = 512 900 （元）本月銷售乙產(chǎn)品的銷售成本 =38×8 140 = 309 320 （元）合計(jì)： 822 220 （元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品 512 900乙產(chǎn)品 309 320貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品 512 900乙產(chǎn)品 309 320三、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算【例4-48】迪美公司經(jīng)計(jì)算本月

34、由產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅為1 200元，教育費(fèi)附加為500元。 正確答案借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 700貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 200應(yīng)交教育費(fèi)附加 500四、營(yíng)業(yè)稅的核算【例4-49】匯龍公司是一家從事物流貨物運(yùn)輸?shù)墓?，本月向星星公司提供運(yùn)輸勞務(wù)，運(yùn)營(yíng)收入為500 000元，收到對(duì)方的轉(zhuǎn)賬支票。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。計(jì)算該公司應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 正確答案（1）確認(rèn)收入借：銀行存款 500 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000（2）計(jì)算該公司應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅并進(jìn)行賬務(wù)處理應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=500 000

35、5;3%=15 000（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 000（3）計(jì)算該公司應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加并進(jìn)行賬務(wù)處理城市維護(hù)建設(shè)稅=15 000×7%=1050（元）教育費(fèi)附加=15 000×3%=450（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 050應(yīng)交教育費(fèi)附加450五、應(yīng)收款項(xiàng) （一）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理【例4-36】迪美公司12月8日賒銷給奇勝公司乙產(chǎn)品10件，銷售單價(jià)15 000元，貨款為15 0000元，適用的增值稅率為17%，增值稅為25 500，以銀行存款為購(gòu)貨單位代墊運(yùn)雜費(fèi)1

36、000元。 正確答案借：應(yīng)收賬款奇勝公司 176 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 25 500銀行存款1 000【例4-37】迪美公司12月23日收到賒銷給奇勝公司部分商品貨款76 500元，存入銀行。 正確答案借：銀行存款 76 500貸：應(yīng)收賬款奇勝公司 76 500（二）應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理【例4-41】某企業(yè)，從2008年開(kāi)始對(duì)A組應(yīng)收賬款采用按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的提取比例預(yù)計(jì)為5。該企業(yè)2008年末A組應(yīng)收賬款余額為1 200 000元。則2008年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為壞賬準(zhǔn)備提取額=1 200

37、 000×5=6000元。借：資產(chǎn)減值損失 6 000貸：壞賬準(zhǔn)備 6 0002009年11月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有1600元的應(yīng)收賬款無(wú)法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備 1 600貸：應(yīng)收賬款 1 6002009年12月31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1 440 000元。按本年年末應(yīng)收賬款余額計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額（即壞賬準(zhǔn)備的余額）為：1440000 ×5%o=7200元。年未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為：6000-1600=4400（元）年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額為：7200-4400=2800元。借：資產(chǎn)減值損失 2 800貸：壞賬準(zhǔn)備 2 800

38、2010年5月20 日，接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的1600元壞賬又收回，款項(xiàng)已存入銀行，有關(guān)賬務(wù)處理如下。借：應(yīng)收賬款 1 600貸：壞賬準(zhǔn)備 1 600借：銀行存款 1 600貸：應(yīng)收賬款 1 6002010年12月31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1 000 000元。本年末壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為：1 000 000×5=5000元。至年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前的“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方余額為：7200+1600=8800（元）年末應(yīng)沖銷多提的壞賬；準(zhǔn)備金額為：5000-8800=-3800元。借：壞賬準(zhǔn)備 3800貸：資產(chǎn)減值損失 3800第五節(jié)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成（計(jì)算分析

39、題）【例4-50】旺康公司2010年有關(guān)收入、費(fèi)用金額如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800 000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50 00元，其他業(yè)務(wù)收入30 000元，其他業(yè)務(wù)成本25 000元，管理費(fèi)用10 000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500元，銷售費(fèi)用30 000元，資產(chǎn)減值損失8000元，公允價(jià)值變動(dòng)損益2000元，投資收益-20000元，營(yíng)業(yè)外收入20 000元，營(yíng)業(yè)外支出1 500元。所得稅率25%。要求：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)。 正確答案營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = （1 000 000+30 000）（800 000+25 000）50 0010 0002 5

40、0030 000-8000+2000-20000=131 500 （元）利潤(rùn)總額 = 131 500 + 20 0001 500 = 150 000 （元）所得稅費(fèi)用 = 150 000×25% = 37 500 （元）凈利潤(rùn) = 150 00037500 = 112 500 （元）二、其他業(yè)務(wù)的核算【例4-51】12月23日迪美公司出售不需用的原材料，售價(jià)80 000元，款已收到存入銀行。該批原材料成本為65 000元。 正確答案借：銀行存款 80 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 80 000同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本 65 000貸：原材料 65 000三、期間費(fèi)用【例4-53】1

41、2月21日迪美公司用現(xiàn)金2 500元支付本月行政管理部門(mén)的辦公費(fèi)。 正確答案借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 2 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 500【例4-54】迪美公司以存款支付本月行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3 000元。 正確答案借：管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 3 000貸：銀行存款 3 000【例4-55】12月23日迪美公司用銀行存款33 000元支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)。 正確答案借：銷售費(fèi)用 33 000貸：銀行存款 33 000【例4-52】12月19日迪美公司的李麗出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2 000元，原借款1 500元，不足部分用現(xiàn)金補(bǔ)足。 正確答案借款的分錄（補(bǔ)充）：借：其

42、他應(yīng)收款李麗 1 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500報(bào)銷的分錄：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 000貸：其他應(yīng)收款李麗 1 500庫(kù)存現(xiàn)金 500四、營(yíng)業(yè)外收支的核算【例4-56】12月22日迪美公司取得罰款收入50 000元，按照規(guī)定轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。 正確答案借：銀行存款 50 000貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000【例4-57】12月24日迪美公司用銀行存款40 000元捐贈(zèng)給希望小學(xué)。 正確答案借：營(yíng)業(yè)外支出 40 000貸：銀行存款 40 000五、企業(yè)利潤(rùn)總額形成的核算【例4-58】會(huì)計(jì)期末，迪美公司結(jié)轉(zhuǎn)12月實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入，其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 370 000元、其他業(yè)務(wù)收入8

43、0 000元、投資收益45 000元，營(yíng)業(yè)外收入50 000元。 正確答案借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 370 000其他業(yè)務(wù)收入 80 000投資收益 45 000營(yíng)業(yè)外收入 50 000貸：本年利潤(rùn) 1 545 000【例4-59】會(huì)計(jì)期末，迪美公司結(jié)轉(zhuǎn)12月發(fā)生的各項(xiàng)支出，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)成本822 220元、營(yíng)業(yè)稅金及附加1 700元、其他業(yè)務(wù)成本65 000元、管理費(fèi)用40 900元、財(cái)務(wù)費(fèi)用30 500元、銷售費(fèi)用33 000元、資產(chǎn)減值損失6 000元，公允價(jià)值變動(dòng)損益-20 000元，營(yíng)業(yè)外支出47 000元。 正確答案借：本年利潤(rùn) 1 066 320貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本82

44、2 220營(yíng)業(yè)稅金及附加1 700其他業(yè)務(wù)成本 65 000管理費(fèi)用 40 900財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 500銷售費(fèi)用 33 000資產(chǎn)減值損失6 000公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000營(yíng)業(yè)外支出 47 000六、企業(yè)凈利潤(rùn)的核算1.應(yīng)交納所得稅的計(jì)算【例4-60】假設(shè)迪美公司2010年度1-11月份累計(jì)應(yīng)納稅所得額（假定無(wú)稅前扣除項(xiàng)目，即利潤(rùn)總額）為1 000 000元，累計(jì)已交納所得稅250 000元（1 000 000×25%），12月份實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額（無(wú)稅前扣除項(xiàng)目，即利潤(rùn)總額）為478 680元，所得稅稅率為25%，計(jì)算本月應(yīng)納所得稅額。 正確答案本月累計(jì)應(yīng)納所得稅額=（1 000 000+478 680）×