價(jià)值鏈視角全面預(yù)算管理在 SL公司的應(yīng)用

1、價(jià)值鏈視角全面預(yù)算管理在 SL公司的應(yīng)用價(jià)值鏈視角全面預(yù)算管理在SL公司的應(yīng)用資本預(yù)算編制營(yíng)業(yè)預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算編制價(jià)值鏈視角SL公司全面預(yù)算編制2SL公司概況1控制和考評(píng)1、SL公司概況 SL公司是國(guó)內(nèi)暖氣片生產(chǎn)零售的領(lǐng)軍企業(yè)，其主要產(chǎn)品為暖氣片和相關(guān)配件。由于其設(shè)備先進(jìn)，種類豐富，質(zhì)量過(guò)硬，SL公司在世界有很好的聲譽(yù) 。 SL公司發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大和新生產(chǎn)線的引入，公司在某市郊區(qū)新建了占地4000平方米的廠房，與十幾家原材料供應(yīng)商和幾家機(jī)器設(shè)備廠在某市形成了產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟。該產(chǎn)業(yè)群的成立為園區(qū)帶來(lái)了大量慕名而來(lái)的顧客，為SL公司進(jìn)一步騰飛抽上了翅膀。 1、SL公司概況翅片管切割、焊接封頭、鏈接件沖

2、壓組片焊接冷片剪裁面罩沖壓、焊接，進(jìn)行壓力測(cè)試組片修正水壓試驗(yàn)內(nèi)芯除銹和刷漆防止暖氣片的老化初步形成成品面罩外表處理包裝、檢驗(yàn)1、SL公司概況存在大量的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者，一味壓低價(jià)格，SL公司的利潤(rùn)大幅減少，低于行業(yè)的平均利潤(rùn)。 受到房地產(chǎn)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，民用暖氣片銷售情況大不如前。最近兩年受到金融危機(jī)的影響，工業(yè)用暖氣片的銷量有所減少。如企業(yè)的資源達(dá)不到合理的配置，預(yù)算中也存在不少問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展受到很大影響。為了應(yīng)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀企業(yè)采用價(jià)值鏈視角的預(yù)算管理體系。全面預(yù)算編制起點(diǎn)為銷售預(yù)算，顧客對(duì)公司產(chǎn)品的需要是生產(chǎn)的驅(qū)動(dòng)力。全面預(yù)算中其他大部分項(xiàng)目都取決于銷售預(yù)算，因此銷售預(yù)算是否準(zhǔn)確對(duì)

3、整個(gè)全面預(yù)算至關(guān)重要。價(jià)值鏈視角的預(yù)算管理的編制是以顧客為中心，時(shí)刻圍繞顧客價(jià)值編制銷售預(yù)算。銷售成本與費(fèi)用編制主要包括三個(gè)方面：銷售固定成本、產(chǎn)品成本和銷售費(fèi)用。SL公司的生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算、本期存貨和本期期初存貨的結(jié)存共同確定，實(shí)際上就是一個(gè)倒推的過(guò)程。 首先，分析企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈。然后，分解作業(yè)。最后，分析作業(yè)，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。2.內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析的作業(yè)預(yù)算編制 基于SL公司的實(shí)際情況，具體從人力資源預(yù)算編制、技術(shù)研發(fā)預(yù)算編制和后勤部門預(yù)算編制進(jìn)行討論。人力資源預(yù)算編制。如右圖所示。人力資源管理作業(yè)指標(biāo)招募甄別與配置培訓(xùn)績(jī)效管理2.1營(yíng)業(yè)預(yù)算編制技術(shù)研發(fā)預(yù)算編制。 后勤部門預(yù)算編制。

4、SL公司采購(gòu)的原材料主要是鋼鐵，由于SL公司采用的是分批法，所以需要在采購(gòu)數(shù)量與采購(gòu)次數(shù)之間進(jìn)行平衡。價(jià)值鏈視角采購(gòu)活動(dòng)主要考慮采購(gòu)的成本和費(fèi)用，采購(gòu)成本主要是原材料的購(gòu)買價(jià)格，費(fèi)用則按照作業(yè)來(lái)劃分。 3.供應(yīng)商價(jià)值鏈分析的采購(gòu)預(yù)算編制 價(jià)值鏈視角的資本預(yù)算主要的過(guò)程包括：尋求并發(fā)現(xiàn)投資機(jī)會(huì)、數(shù)據(jù)收集評(píng)估并做出投資決策、對(duì)已決策項(xiàng)目進(jìn)行再評(píng)估和調(diào)整。從價(jià)值鏈的視角分析SL公司的資本預(yù)算，選擇的項(xiàng)目更能符合企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。價(jià)值鏈視角現(xiàn)金預(yù)算的編制主要考慮整個(gè)企業(yè)流程現(xiàn)金流入和流出的過(guò)程。 1.價(jià)值鏈視角現(xiàn)金預(yù)算編制 現(xiàn)金流入銷售作業(yè) 現(xiàn)金流出 采購(gòu)作業(yè)、銷售費(fèi)用、人力資源管理作業(yè)、技術(shù)開(kāi)發(fā)作業(yè)、后勤作業(yè)、生產(chǎn)作業(yè)、直接人工支出管理費(fèi)用 價(jià)值鏈視角的預(yù)算管理在SL公司的編制已經(jīng)在前面做出說(shuō)明，編制利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)以作業(yè)中心為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，其利潤(rùn)表基本框架如表8所示。2.價(jià)值鏈視角SL公司報(bào)表的編制 2.4價(jià)值鏈視角SL公司預(yù)算管理的控制和考評(píng) 控制和考評(píng)環(huán)節(jié)是價(jià)值鏈視角全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，其執(zhí)行的好壞決定企業(yè)預(yù)算管理的效果。 （1）避免考核人員主觀因素的影響。（2）設(shè)置合理全面的考核指標(biāo)。（3）控制考核周