01基礎(chǔ)班完講義

1、稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)得稅制。（三）費(fèi)用扣除額較寬（四）計(jì)算簡(jiǎn)便（五）采取課源制和申報(bào)制兩種征稅方法?！拔覈?guó)個(gè)人所得稅是以個(gè)人作為納稅，不實(shí)行家庭（夫妻）申報(bào)納稅”講義編號(hào) NODE00第二節(jié) 征稅對(duì)象：本講義提問一、工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有其他所得。注意以下幾點(diǎn)：1.工資、薪金所得屬于非個(gè)人勞動(dòng)所得，強(qiáng)調(diào)個(gè)人所從事的是他人指定、安排并接受管理的勞動(dòng)、工作或服務(wù)于公司、工廠、行政、事業(yè)。年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得情況一律按工資、薪金所得課稅，津貼、補(bǔ)貼等則有例外。講義編號(hào) NO

2、DE002.不征稅項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生：本講義提問補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。3.退休再任職取得的收入，按“工資、薪金”所得項(xiàng)目征稅。4.公司職工取得的用于得稅。講義編號(hào) NODE00 5.出租車問題：（1）出租汽車經(jīng)營(yíng)金所得征稅。企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所：本講義提問對(duì)駕駛員采取單車承包、承租的，駕駛員從事客運(yùn)取得收入按工資、薪（2）出租車收入，按工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征稅。（3）個(gè)人出租車掛靠，并向掛靠交納的，按工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征稅。6.對(duì)商品活動(dòng)中，企

3、業(yè)和對(duì)業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作等名義等），組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的業(yè)績(jī)（包括實(shí)物、有價(jià)應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額并入當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。如果是非雇員，按“勞務(wù)所得”征稅（P178）。本講義提問講義編號(hào) NODE00：【典型例題】（2010 年考題改編）中國(guó)公民是一家公司的主管，2013 年 2 月份取得工資收入 4000 元。當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游，免交旅游費(fèi) 15000 元，另外還取得 3000 元的福利卡一張。得稅（）元。2 月份應(yīng)繳納個(gè)人所A.1975C.3620B.3025D.3775正確C應(yīng)納個(gè)人所得稅（

4、40001500030003500）×25%10053620（元）講義編號(hào) NODE00：本講義提問（二）工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得1.工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)不征收個(gè)稅；不屬于原農(nóng)牧業(yè)稅征收范圍的，征收，同時(shí)對(duì)進(jìn)入各類市場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)的農(nóng)民取得的所得暫不征收個(gè)人所得稅。第2頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)2.個(gè)人從事代銷業(yè)務(wù)而取得所得，按該稅目計(jì)算征稅3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照工商戶納稅。其中合伙企業(yè)以每一個(gè)為納稅人。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”原則。講義編號(hào) NODE00：本講義提問4.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)

5、人投資者以企業(yè)資金人、家庭成員及其相關(guān)支與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)消費(fèi)性及汽車、住房等性，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。5.工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。如取得對(duì)外投資取得的股息所得，應(yīng)按“股息、利息、紅利”稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。講義編號(hào) NODE00（三）對(duì)企事業(yè)：本講義提問的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得1.對(duì)企事業(yè)的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)

6、的所得。2.承包承租后，工商登記改為工商戶，按“工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅承包承租后，不改變企業(yè)的性質(zhì)，按分配方式分為兩種：（1）承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所按“工資、薪金所得項(xiàng)目”征收個(gè)人所得稅。，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)（2）承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費(fèi)用，交納承包、承租的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“企事業(yè)得項(xiàng)目”征稅。承包、承租經(jīng)營(yíng)所講義編號(hào) NODE00（四）勞務(wù)：本講義提問所得1.勞務(wù)所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影

7、視、演出、表演、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、服務(wù)以及其他勞務(wù)的所得。“勞務(wù)A、非B、所得”與“工資、薪金所得”的區(qū)別：個(gè)人勞動(dòng)（雇傭）：“工資、薪金所得”個(gè)人勞動(dòng)（非雇傭）：“勞務(wù)所得”本講義提問講義編號(hào) NODE00：2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)（包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)）應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。3.個(gè)人取得的收入，按該項(xiàng)目征稅。4.董事費(fèi)收入：（1）個(gè)人擔(dān)任公司董事監(jiān)事且不在公司任職受雇的，按勞務(wù)所得項(xiàng)目征稅；（2）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇同時(shí)兼任董事、監(jiān)事，按工資薪金征稅（與個(gè)人工資合并）。講義編號(hào) NODE00（五）稿酬所得：本講義提問1.以后，、報(bào)刊形式、取

8、得的所得。包括文字、書畫、攝影以及其他。包括作者繼承人取得的遺作稿酬。2.對(duì)報(bào)刊、雜志、等的職員在本的上、，因在本取得所得征稅問題。的報(bào)刊、雜志上發(fā)（1）任職、受雇于報(bào)刊、雜志等的、編輯等專業(yè)表取得的所得，與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)以外，其他在本的報(bào)刊、雜志上取得的所得，應(yīng)按“稿酬所第3頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（2）的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的，由本社以形式而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。講義編號(hào) NODE00（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得：本講義提問1.特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)

9、、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。2.作者將項(xiàng)目征收稅。的文字手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得按特許權(quán)使用費(fèi)所得3. 個(gè)人取得特許權(quán)的或個(gè)人代扣代繳。4. 編劇從電視劇的制作講義編號(hào) NODE00賠償收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目納稅，由支付賠款的取得的劇本使用費(fèi),按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征稅。：本講義提問（七）利息、股息、紅利所得1. 自 2008 年 10 月 9 日起，儲(chǔ)蓄存款利息、個(gè)人結(jié)算賬戶利息所得稅暫免。2. 職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)：（1） 職工個(gè)人以（2） 職工個(gè)人以股息、紅利”項(xiàng)目征稅。講義編號(hào) NODE

10、00形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征稅。式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、：本講義提問（八）租賃所得1.個(gè)人取得的轉(zhuǎn)租收入，屬于“租賃所得”的征稅范圍。確定納稅義務(wù)人產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)；無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定；產(chǎn)權(quán)所以人的在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，由領(lǐng)取的個(gè)人為納稅義務(wù)人。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按價(jià)格出售其開發(fā)的商店給者個(gè)人，但者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將的商店無(wú)償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)外出租使用。對(duì)者個(gè)人少的購(gòu)房?jī)r(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人租賃所得的收入額，按照少租賃所得，按照“租賃所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。每次平均

11、計(jì)算確定。講義編號(hào) NODE00的購(gòu)房?jī)r(jià)款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)：本講義提問（九）轉(zhuǎn)讓所得1.境內(nèi)上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得不繳納個(gè)人所得稅。2.量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（1）集體所有制改制為制的，職工個(gè)人取得的，暫緩征收；轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，計(jì)稅；（2）轉(zhuǎn)讓時(shí)，按轉(zhuǎn)讓收入額扣減取得付的費(fèi)用（3）個(gè)人出售自有住房，按轉(zhuǎn)讓所得征稅；個(gè)人出售自有住房并在 1 年內(nèi)重新購(gòu)房不再減免個(gè)稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得免稅。講義編號(hào) NODE00（十）偶然所得：1.指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、：本講義提問、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。2.福利有獎(jiǎng)募捐一次不超過 1的，暫免，超過 1 萬(wàn)的全額征稅。3.累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定額

12、度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)的獲獎(jiǎng)所得屬于偶然所得。第4頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)（十一）其他所得：超過利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。講義編號(hào) NODE00【典型例題】（2013 年考題）：本講義提問下列所得，不屬于個(gè)人所得稅“工資薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是（ ）。A. 個(gè)人B. 退休取得的所得再任職取得的所得C.任職于雜志社的在本雜志上取得的所得D.個(gè)人在公司任職并兼任董事取得的董事費(fèi)所得正確A個(gè)人取得的所得，按“勞務(wù)所得”繳納個(gè)人所得稅。講義編號(hào) NODE00【典型例題】（2011 年考題）：本講義提問下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)所得”繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。A.在其他取得

13、的收入B.退休后再受雇取得的收入C.在任職D.個(gè)人取得董事費(fèi)收入取得的收入A選項(xiàng) B 屬于工資薪金所得；選項(xiàng) C 屬于工資薪金所得，在非任職正確取得的董事費(fèi)收入屬于勞務(wù)所得；選項(xiàng) D 個(gè)人取得的收入屬于偶然所得。本講義提問講義編號(hào) NODE00【典型例題】（2012 年考題）：下列所得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。A.書法家為企業(yè)題字獲得的B.雜志社在本社雜志文章獲得的C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的D.的專業(yè)作者翻譯的小說由該獲得的獲得的E.報(bào)社印刷車間在該社報(bào)紙正確DE選項(xiàng) A，按勞務(wù)所得繳納個(gè)人所得稅，選項(xiàng) B，按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) C，按特許權(quán)使用

14、費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。講義編號(hào) NODE00【典型例題】（2012 年考題）：本講義提問下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。A.個(gè)人接受好友無(wú)償贈(zèng)與的所得利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金B(yǎng).個(gè)人獲得由支付的超過C.個(gè)人在設(shè)計(jì)和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金E.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得第5頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)正確AB選項(xiàng) C，按“勞務(wù)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) D，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng) E，按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。講義編號(hào) NODE00：本講義提問第 02 講 納稅人、稅率

15、與應(yīng)納所得額的確定第三節(jié) 納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定一、居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者雖無(wú)住所但在境內(nèi)居住，以及無(wú)住所工商戶、外籍個(gè)人、又不居住或居住不但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括中國(guó)公民、同胞等。上述納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民。講義編號(hào) NODE00：本講義提問（一）居民納稅義務(wù)人：有住所或無(wú)住所居住滿 1 年的個(gè)人：其所取得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論是來源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。1.在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、個(gè)人。利系，而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的2.所謂在境內(nèi)居住滿 1 年，是

16、指在一個(gè)納稅年度（即公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿 365 日。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過 30 日或者多次累計(jì)不超過 90 日的離境不扣減其在華居住的天數(shù)。（二）非居民納稅義務(wù)人：無(wú)住所不居住或無(wú)住所居住不滿 1 年：僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。講義編號(hào) NODE00：本講義提問注 1：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得工資薪金所得的征稅問題居住時(shí)間納稅人性質(zhì)【注意】居住時(shí)間 5 年以上，從第 6 年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿 1 年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、報(bào)納稅。講義編號(hào) NODE00【典型例題】韓國(guó)居民的所得申報(bào)納稅；凡在

17、境內(nèi)居住不滿 1 年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申：本講義提問受其供職的公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留 60 天，期間取得公司支付的工資 40000 元，取得中國(guó)體育收入 20000 元。中國(guó)繳納個(gè)人所得稅（ ）。A.4000 元第6頁(yè)境內(nèi)所得所得境內(nèi)支付支付境內(nèi)支付支付90 日（或 183 日以內(nèi)）非居民免稅×*×90 日（或 183 天）1 年非居民×*×15 年居民免稅5 年以上居民稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)B.5650 元C.9650 元D.10250 元A居住時(shí)間小于 90 天（或 183 天）僅就境內(nèi)所得中境內(nèi)支付的部分

18、繳稅，境內(nèi)所得境正確外支付的部分不繳稅，僅就偶然所得繳稅 20000×20%4000（元）。講義編號(hào) NODE00：本講義提問注 2：對(duì)無(wú)住所個(gè)人居住時(shí)間規(guī)定（1） 判定納稅義務(wù)及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)居住的天數(shù):個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按一天計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)。（2） 對(duì)個(gè)人入、離境當(dāng)日及計(jì)算在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作期間:入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。講義編號(hào) NODE00【典型例題】（2009 年考題）：本講義提問為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2008 年 3 月 6 日來華，12 月 20 日離開

19、。期間因工作，曾于 6 月 8 日離境，6 月 14 日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，A.282 B.283 C.284D.285在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（ ）天。B3 月 6 日、6 月 8 日、6 月 14 日和 12 月 20 日，均按半天計(jì)算在華實(shí)際工作天數(shù)。中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)25.53031（7.516.5）313130313019.5283正確（天）。講義編號(hào) NODE00（三）所得來源地的確定：本講義提問1. 在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得；2. 在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；3. 因任職、受雇、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；4.將出租給承

20、租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；5.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的物、土地使用權(quán)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他取得的所得；6.提供各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；7.從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。（四）扣繳義務(wù)人：除“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目外，扣繳義務(wù)人在向納稅人支付各項(xiàng)應(yīng)納稅所得時(shí)，履行代扣代繳義務(wù)。講義編號(hào) NODE00：本講義提問二、稅率（一）七級(jí)超額累進(jìn)稅率:（二）五級(jí)超額累進(jìn)稅率:工資、薪金所得。（3%45%）工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；承包、承租經(jīng)營(yíng)所得；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。（5%35%）第7頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)（三）除上述外的所

21、得：20%。應(yīng)注意的問題：稿酬減征 30% 。 勞務(wù)講義編號(hào) NODE00加成征收； 個(gè)人出租住房取得的所得適用 10%的稅率。：本講義提問附:勞務(wù)所得適用稅率表講義編號(hào) NODE00：本講義提問三、應(yīng)納稅所得額的確定（一）一般規(guī)定應(yīng)納稅所得額各項(xiàng)收入稅定的扣除項(xiàng)目或扣除金額1.收入的形式：一般是貨幣形式。除現(xiàn)金外，納稅人所得為實(shí)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照所取得的憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定；所得為有價(jià)價(jià)格核定。講義編號(hào) NODE00的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定；所得為其他形式的利益的，參考市場(chǎng)：本講義提問2.費(fèi)用扣除的方法：講義編號(hào) N

22、ODE00（二）計(jì)稅依據(jù)有特殊規(guī)定1.個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的：本講義提問團(tuán)體、機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，以及通過人口福利、光華科技捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。講義編號(hào) NODE00【典型例題】（2011 年考題）：本講義提問中國(guó)公民散取得稿酬收入40000 元，將其中6000 元通過門捐贈(zèng)給貧困山區(qū)。稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。A.3640第8頁(yè)扣除方法應(yīng)稅項(xiàng)目定額扣除（1）工資薪金所得（每月 3500 元）會(huì)計(jì)核算（1）工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（2）對(duì)企事業(yè)的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（3）轉(zhuǎn)讓所得定額和

23、定率扣除（1）勞務(wù)所得；（2）稿酬所得；（3）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（4） 租賃所得（每次 800 元或 20%）無(wú)扣除（1）利息、股息、紅利所得；（2）偶然所得級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過 20000 元的部分2002超過 20000 元至 50000 元的部分3020003超過 50000 元的部分407000稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)B.3808 C.4480D.4760A捐贈(zèng)扣除限額40000×（120%）×30%9600（元），大于實(shí)際捐贈(zèng)額 6000 元，正確所以實(shí)際捐贈(zèng)額可以全額稅前扣除。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅40000×（120

24、%）6000×20%×（130%）3640（元）講義編號(hào) NODE002.特殊可以全額扣除的項(xiàng)目：本講義提問事業(yè)；福利性非性老年機(jī)構(gòu)；農(nóng)村義務(wù)教育、教育事業(yè)；公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所；宋慶齡會(huì)。講義編號(hào) NODE00等六家；中國(guó)衛(wèi)生事業(yè)、教育、事業(yè)發(fā)展基金和中華快車基金：本講義提問【典型例題】（2013 年考題）為某上市公司董事（未在該公司任職），2012 年 12 月份取得董事費(fèi) 8，向中國(guó)教育發(fā)展A.8200 B.10000 C.11440D.13000捐款 3。2012 年 12 月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。正確A向中國(guó)教育發(fā)展捐贈(zèng)可以全額扣除。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅800

25、00×（120%30000×30%20008200（元）講義編號(hào) NODE00第 03 講 工資薪金所得計(jì)稅辦法第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算：本講義提問一、工資、薪金所得的計(jì)稅方法：（一）應(yīng)納稅所得額月工資薪金收入3500 元（二）減除費(fèi)用的具體規(guī)定1.附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)（僅對(duì)工資薪金稅目適用）（1）附加減除費(fèi)用的范圍：在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍；應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)、；團(tuán)體、機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)財(cái)政部確定的其他任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；包括華僑和講義編號(hào) NODE00、同胞。：

26、本講義提問華僑的界定：定居是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于 18。中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù) 5 年以上（含）合法居留資格，5 年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于 30，視為華僑。中國(guó)公第9頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)民（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)）在外工作期間，均不視為華僑。（2）計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額月工資薪金收入4800 元講義編號(hào) NODE002.雇傭和派遣：本講義提問分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭和

27、派遣分別支付的，只由雇傭在支付工資、薪金時(shí)按稅定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣個(gè)人所得稅。支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。3.可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。講義編號(hào) NODE00【典型例題】：本講義提問為一外商投資企業(yè)雇傭的中方，假定 2013 年 5 月，該外商投資企業(yè)支付給的薪金

28、為 7 200 元，同月，還收到其所在的派遣發(fā)給的工資 1 900 元。請(qǐng)問：該外商投資企業(yè)、派遣應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為多少？正確（1）外商投資企業(yè)應(yīng)為扣繳的個(gè)人所得稅為：扣繳稅額（每月收入額3500）×適用稅率速算扣除數(shù)（7 2003500）×10%105265（元）（2）派遣應(yīng)為扣繳的個(gè)人所得稅為：扣繳稅額每月收入額×適用稅率速算扣除數(shù)1 900×10%10585（元）（3）實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額（每月收入額3500）×適用稅率速算扣除數(shù)（7 2001 9003500）×20%555565（元）因此

29、，在講義編號(hào) NODE00到某稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳 215 元（56526585）。：本講義提問4.境內(nèi)、分別取得工資、薪金所得的費(fèi)用扣除能夠提供在境內(nèi)同時(shí)任職或受雇及工資標(biāo)準(zhǔn)的證明文件，可判定其所得分別來源于境內(nèi)、的所得，應(yīng)分別減除費(fèi)用計(jì)算稅額。不能夠提供證明文件的視為來源于一國(guó)所得。5.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題。對(duì)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30 日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按 12式為：平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的，多退少補(bǔ)。其公應(yīng)納所得稅額（全年工資、薪金收入÷12費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率速算扣除數(shù)&#

30、215;12遠(yuǎn)洋船員用于集體用餐的伙食費(fèi)補(bǔ)貼不計(jì)入每月的工資、薪金收入，同時(shí)可以適用附加減除的標(biāo)準(zhǔn)。講義編號(hào) NODE00：本講義提問6.個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)第10頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)征個(gè)人所得稅；不按月的，分解到所屬月份并與該月份“工資薪金”所得合并征稅。因公務(wù)用車制度而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向個(gè)人支付的收入，視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入。講義編號(hào) NODE00（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法1.一般計(jì)算方法：本講

31、義提問應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)或（每月收入額3500 或 4800 元）×適用稅率速算扣除數(shù)講義編號(hào) NODE00：本講義提問【典型例題】假定某納稅人 2011 年 12 月工資 8200 元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。正確（1）應(yīng)納稅所得額820035004700（元）（2）應(yīng)納稅額4700×20%555385（元）注意：另一種算法：1500×3%（45001500）×10%（47004500）×20%385（元）（超額累進(jìn)稅率原理計(jì)算）講義編號(hào) NODE00：本講義提問2.雇主

32、為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的計(jì)算：將納稅人的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，然后再計(jì)算應(yīng)納稅額，具體包括以下三種情況處理：（1）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)。應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)）÷（1稅率）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)注：中的稅率，用“不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”后的余額查表中不含稅率級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。P192中的稅率，正常方法下的稅率。P186講義編號(hào) NODE00：本講義提問【典型例題】境內(nèi)某公司代其雇員（中國(guó)居民）繳納個(gè)人所得稅。2012 年 10 月支付陳某的不含稅工資為 6000 元。計(jì)算該公司為陳某代付的個(gè)人所得稅。正確代付個(gè)人所得稅的應(yīng)

33、納稅所得額（60003500105）÷（110%）2661.11（元）應(yīng)代付的個(gè)人所得稅2661.11×10%105161（元）講義編號(hào) NODE00（2）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分：本講義提問。分為定額負(fù)擔(dān)和定率負(fù)擔(dān)兩種情形。第一種：雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分的，雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算應(yīng)當(dāng)代扣代繳的。應(yīng)納稅所得額雇員所得的工資雇主負(fù)擔(dān)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)第二種：雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分，是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納。應(yīng)納稅所得額（未含雇主負(fù)擔(dān)的（1稅率×負(fù)擔(dān)比例）的

34、收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)講義編號(hào) NODE00：本講義提問第11頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)【典型例題】某外商投資企業(yè)雇員（外國(guó)居民）某月工資收入 12000 元，雇主負(fù)擔(dān)其工資所得30%部分的。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。正確（元）（1）應(yīng)納稅所得額（120004800555×30%）÷（120%×30%）7482.45（2）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅7482.45×20%555941.49（元）講義編號(hào) NODE003.個(gè)人取得全年：本講義提問獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅

35、的計(jì)算（分步法）獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的根據(jù)情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。納稅人取得全年代扣代繳：獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人時(shí)（1）先除數(shù)。如果在當(dāng)月內(nèi)取得的全年獎(jiǎng)金，除以 12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣年終獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅定的費(fèi)用扣除額，全年獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。講義編號(hào) NODE00：本講義提問獎(jiǎng)金，按上述第 1 條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)（2）個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年算征稅，計(jì)算公式如下：如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅定的費(fèi)用扣除額的，適用

36、公式為：應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年獎(jiǎng)金×適用稅率速算扣除數(shù)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年適用稅率速算扣除數(shù)獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×注意：A.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只采用一次。B.雇員取得除全年獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅定繳納個(gè)人所得稅。講義編號(hào) NODE00【典型例題】取得全年資 3000。：本講義提問獎(jiǎng)金收入 20000 元。情況 1：當(dāng)月工資:5000 元；情況 2：當(dāng)月工正確情況 1：每月獎(jiǎng)金

37、20000/121666.67（元），適用的稅率為 10%，速算扣數(shù) 105。獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅20000×10%1051895（元）情況 2：每月獎(jiǎng)金20000（35003000）/121625（元），適用的稅率為 10%，速算扣數(shù) 105。獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅（20000500）×10%1051845（元）講義編號(hào) NODE004.不含稅全年：本講義提問獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅的計(jì)算方法（略）5.雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年（1）將不含稅全年雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅的計(jì)算獎(jiǎng)金換算為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法的計(jì)算公式：第12頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)應(yīng)納稅所得額雇員取得的全

38、年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額講義編號(hào) NODE00雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)獎(jiǎng)金雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的當(dāng)月工資薪金低于：本講義提問的計(jì)算公式：A.查找不含稅全年獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)未含雇主負(fù)擔(dān)的全年和速算扣除數(shù) A獎(jiǎng)金收入÷12，根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率 AB.計(jì)算含稅全年獎(jiǎng)金應(yīng)納稅所得額（未含雇主負(fù)擔(dān)的全年獎(jiǎng)金收入當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù) A×雇主負(fù)擔(dān)比例）÷（1不含稅級(jí)距的適用稅率 A×雇主負(fù)擔(dān)比例）C.應(yīng)納稅所得額÷12，根據(jù)其商數(shù)找出對(duì)應(yīng)的適用稅率 B 和速算扣除數(shù) B,據(jù)以計(jì)算公式:應(yīng)納稅額應(yīng)納

39、稅所得額×適用稅率 B速算扣除數(shù) B實(shí)際繳納稅額應(yīng)納稅額雇主為雇員負(fù)擔(dān)的稅額。計(jì)算雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。講義編號(hào) NODE00【典型例題】中國(guó)公民：本講義提問2012 每月工資均為 5500 元，12 月 31 日取得全年獎(jiǎng)金 60000 元，公司為其負(fù)擔(dān) 30%的個(gè)稅。正確（1）查找不含稅全年獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)60000÷125000.適用稅率 20%：速算扣除數(shù)：555（2）應(yīng)納稅所得額（60000555×30%）÷（120%×30%）63652.

40、66（元）（3）63652.66 ÷125304.38，對(duì)應(yīng)的適用稅率：20%；速算扣除數(shù) 555。應(yīng)納稅額63652.66×20%55512175.53（元）講義編號(hào) NODE00：本講義提問第 04 講 解除勞動(dòng)合同、提前退休、無(wú)住所個(gè)人應(yīng)納稅額的計(jì)算6.雙薪計(jì)稅方法：機(jī)關(guān)：按全年否則并入當(dāng)月工資。獎(jiǎng)金處理；企業(yè)：有雙薪也有全年獎(jiǎng)金，合并為全年獎(jiǎng)金，7.個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得補(bǔ)償收入征稅問題。（分?jǐn)偡ǎ┌仓觅M(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。（1） 職工從（2） 個(gè)人與用人企業(yè)取得的解除勞動(dòng)關(guān)系取得的補(bǔ)償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過 3 倍數(shù)額

41、部分，視為一次取得數(shù)月工資、薪金收入，以超過部分除以個(gè)人工作年限（超過 12 年按 12 年計(jì)算），以商數(shù)作為月工資、薪金收入計(jì)算個(gè)人所得稅。（3）個(gè)人領(lǐng)取補(bǔ)償收入時(shí)按照和地方規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其講義編號(hào) NODE00【典型例題】：本講義提問2011 年 12 月 31 日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同。其在企業(yè)工作年限為 10 年，領(lǐng)取補(bǔ)償金 80000 元，其所在地區(qū)上年職工平均工資為 12000 元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？第13頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)正確應(yīng)稅部分800003×120004

42、4000，折成月工資44000/104400應(yīng)納個(gè)人所得稅（44003500）×3%×10270（元）講義編號(hào) NODE00 8.提前退休取得（1）機(jī)關(guān)、企事業(yè)：本講義提問補(bǔ)償收入的個(gè)稅處理：（分?jǐn)偡ǎ?duì)未達(dá)到法定退休、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休支付補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額（補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休的實(shí)際月份數(shù)）費(fèi)用扣的實(shí)際月份數(shù)除標(biāo)準(zhǔn)×

43、;適用稅率速算扣除數(shù)×提前辦理退休手續(xù)至法定退休講義編號(hào) NODE00：本講義提問9.對(duì)無(wú)住所個(gè)人不同納稅義務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅額的適用公式及高管的計(jì)算方法復(fù)習(xí)：居住時(shí)間納稅人性質(zhì)講義編號(hào) NODE00計(jì)算公式：本講義提問（1）應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)支付工資/當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)講義編號(hào) NODE00【典型例題】：本講義提問公司擔(dān)任部門經(jīng)理，同時(shí)在美國(guó)公司擔(dān)任顧問，2012 年在華工作時(shí)間美國(guó)人，在一家120 天，2012 年 12 月工資為 80 000 元，其中有 30 000

44、元為境內(nèi)的公司支付，50 000 元為雇主支付，12 月份在華時(shí)間為 15 天，此人 12 月份應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？正確（元）（80 0004 800）×35%5505×（30 000÷ 80 000）×（15÷30） 3902.81講義編號(hào) NODE00：本講義提問（2）應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)講義編號(hào) NODE00【典型例題】：本講義提問第14頁(yè)境內(nèi)所得所得境內(nèi)支付支付境內(nèi)支付支付90 日（或 183 日以內(nèi)）非居民免稅×*×90 日

45、（或 183 天）1 年非居民×*×15 年居民免稅5 年以上居民稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)上例題中的所得稅？2012 年在華工作時(shí)間為 9，其他條件不變，此人 12 月份應(yīng)繳納多少個(gè)人正確（80 0004 800）×35%5505×（15÷30） 10407.5（元）講義編號(hào) NODE00：本講義提問（3）應(yīng)納稅額（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)）×（1當(dāng)月支付工資/當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月工作天數(shù)/當(dāng)月天數(shù)）講義編號(hào) NODE00：本講義提問【典型例題】（2011 年考題改編）是 A

46、 國(guó)公民，A 國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定。2012 年 4 月 15 日來北京工作，10 月 13日離開中國(guó)。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資 30000 元，A 國(guó)公司每月支付工資折合幣 60000 元。2012 年 10 月A.3338.04 B.3313.60 C.9558.47 D.9940.81應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。正確A在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過 90 日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過 183 日。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（30000600004800）×45%13505×30000÷（300006

47、0000）× 12.5÷313338.04（元）講義編號(hào) NODE00：本講義提問第 05 講二、（一）工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法、勞務(wù) 工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法：工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法：所得應(yīng)納稅所得額收入總額（成本費(fèi)用損失準(zhǔn)予扣除的稅金）規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)1.準(zhǔn)予在所得稅前列支的其他項(xiàng)目及列支標(biāo)準(zhǔn)（1）借款利息。（2）保險(xiǎn)、保險(xiǎn)、保險(xiǎn)。（3） 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有（4） 繳納的工商修理費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除。修理費(fèi)用不均衡或數(shù)額較大的，應(yīng)分期扣除。、勞動(dòng)者會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣除。其他規(guī)定的費(fèi)用，扣除項(xiàng)目和標(biāo)

48、準(zhǔn)由省一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。講義編號(hào) NODE00（5）租入固定資產(chǎn)支付的：本講義提問：（融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃）。（6）研究開發(fā)的費(fèi)用，以及研究開發(fā)新、新技術(shù)而購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)值在 5以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。（7） 凈損失。（8） 匯兌損益。（9） 無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。（10）從業(yè)講義編號(hào) NODE00實(shí)際支付的合理的工資、薪金據(jù)實(shí)扣除。：本講義提問（11）撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。（12）費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用。第15頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)（13）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。（14） 公益捐贈(zèng)：應(yīng)納稅所得額

49、 30%的部分據(jù)實(shí)扣除。（15） 家庭生活混用的費(fèi)用，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定分?jǐn)偙壤瑩?jù)此計(jì)算確定的屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（16）經(jīng)申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，用下一年度的經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過 5 年。（17）低值易耗品講義編號(hào) NODE00原則上一次攤銷，但購(gòu)入價(jià)值較大應(yīng)分期攤銷。：本講義提問2.不得在所得稅前列支的項(xiàng)目（1）性；（2） 被沒收的財(cái)物、支付的罰款；（3） 繳納的個(gè)人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；（4）各種贊助；（5） 自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；?） 分配給投資者的股利；（7）用于個(gè)人和家庭的；（8）工商戶業(yè)主

50、的工資；扣除的其他（9）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)其他（10）稅務(wù)規(guī)定。3.費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為 3500/月。講義編號(hào) NODE00【典型例題】（2011 年考題）：本講義提問下列費(fèi)用中，在計(jì)算工商戶個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（A.攤位費(fèi)B.工商）。C.勞動(dòng)者會(huì)費(fèi)D.用于家庭的費(fèi)用E.各種贊助的費(fèi)用正確ABC講義編號(hào) NODE00【典型例題】（2010 年考題）：本講義提問2009 年某友消費(fèi)；當(dāng)年取得工商戶取得銷售收入 40，將不含稅價(jià)格為 5的商品用于家庭成員和親利息收入 1，轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得轉(zhuǎn)讓所得 10，取得基金分紅 1。該A.6.00B.6.75C.7.50D.8.25工商戶稅前扣除的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為（ ）。正確B工商戶年?duì)I業(yè)收入（銷售收入）40545（）費(fèi)的扣除限額銷售收入×15%45×15%6.75（）講義編號(hào) NODE00：本講義提問第16頁(yè)稅法（）2014 年稅務(wù)師輔導(dǎo)4.資產(chǎn)的稅務(wù)處理（1）工商業(yè)戶的固定資產(chǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的、期限超過一年且價(jià)值在 1000 元以上的房屋，物、設(shè)備、工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有設(shè)備、工器具等。（2） 預(yù)計(jì)凈殘值 5%。（3） 固定資產(chǎn)的折舊年限。稅定的固定資產(chǎn)折舊最短年限分別為：房屋、物為 20 年；輪船、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10 年；電子設(shè)備和輪船以