內(nèi)部稅務(wù)管理辦法

1、無合生集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理辦法合生集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理辦法第一章第一章總則總則(一)為規(guī)范集團(tuán)各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)操作，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)管理，根據(jù)國家現(xiàn)行稅收相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況和管理需要，制定本辦法。(二)本辦法適用于集團(tuán)屬下的所有境內(nèi)企業(yè)，包括地產(chǎn)板塊企業(yè)與其他板塊企業(yè)。(三)集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理以確保遵循稅收法律法規(guī)、塑造誠信納稅形象、有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合理降低稅收成本為指導(dǎo)原則。(四)稅務(wù)管理的工作職責(zé)按集團(tuán)內(nèi)部組織架構(gòu)的層級(jí)明確劃分，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，各負(fù)其責(zé)。（一） 集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)建立健全集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理規(guī)章制度；審核批準(zhǔn)或處理集團(tuán)總部權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的相關(guān)涉稅事項(xiàng)；統(tǒng)籌組織集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2、管理和稅收籌劃活動(dòng)；監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、服務(wù)片區(qū)公司（或商業(yè)地產(chǎn)集團(tuán)、康景物業(yè)管理集團(tuán)，下同）的稅務(wù)管理工作。（二） 片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理規(guī)章制度，并結(jié)合自身具體情況制定實(shí)施細(xì)則；審核批準(zhǔn)或處理片區(qū)公司權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的相關(guān)涉稅事項(xiàng)；統(tǒng)籌組織片區(qū)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收籌劃活動(dòng)；監(jiān)督、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、服務(wù)項(xiàng)目公司（或其他板塊企業(yè)，下同）的稅務(wù)管理工作。（三） 項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理規(guī)章制度及片區(qū)公司相應(yīng)制定的實(shí)施細(xì)則，嚴(yán)格規(guī)范本單位相關(guān)涉稅事項(xiàng)的辦理，切實(shí)加強(qiáng)稅務(wù)基礎(chǔ)管理工作。i.集團(tuán)總部、片區(qū)公司及項(xiàng)目公司的具體稅務(wù)管理職責(zé)詳見附件一。( (五五) ) 第二章第

3、二章涉稅事項(xiàng)操作及管理涉稅事項(xiàng)操作及管理(六)集團(tuán)各單位和稅務(wù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅收法律、法規(guī)和政策，依法納稅，不得有偷稅、抗稅或其他違反稅收法律、法規(guī)行為，努力塑造企業(yè)無誠信納稅形象。(七)項(xiàng)目公司的財(cái)政和稅務(wù)登記，包括財(cái)政和稅務(wù)的設(shè)立、變更及注銷登記，財(cái)政和稅務(wù)登記證的換證與年審，由片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心組織、督促屬下企業(yè)按照法定期限及時(shí)辦理，不得延誤。(八)項(xiàng)目公司每月（季）應(yīng)依照稅法規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算所涉及稅種的應(yīng)納稅額，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)及時(shí)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款，取得完稅憑證；片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)對(duì)屬下企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性、完整性及準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核；集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心將對(duì)存在重大異常

4、納稅申報(bào)的項(xiàng)目公司、片區(qū)公司進(jìn)行內(nèi)部稽核。i.項(xiàng)目公司如因特殊情況不能按期辦理納稅申報(bào)或繳納稅款的，應(yīng)提前征得片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心同意，在片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心的指導(dǎo)和幫助下，積極主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理延期納稅申報(bào)或延期繳納稅款手續(xù)。(九) 涉及大額稅款支出的重大事項(xiàng)，包括年度企業(yè)所得稅匯算清繳、房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅清算和企業(yè)終止稅務(wù)清算，實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)、全程監(jiān)控的工作機(jī)制。（一） 匯（清）算審計(jì)前控制：項(xiàng)目公司應(yīng)進(jìn)行自查測(cè)算，并將自測(cè)結(jié)果及存在的稅務(wù)問題和待定事項(xiàng)上報(bào)片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心審核；片區(qū)公司經(jīng)審核研究后，提出匯（清）算初步方案上報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心審定；匯（清）算方案

5、確定后，片區(qū)公司、項(xiàng)目公司應(yīng)按照要求及時(shí)處理相關(guān)稅務(wù)問題和待定事項(xiàng)。（二） 匯（清）算審計(jì)過程控制：項(xiàng)目公司應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)積極溝通，存在雙方意見不一致的問題及時(shí)上報(bào)片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心協(xié)調(diào)解決；片區(qū)公司把握不了的重大疑難問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)，由集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心給予指導(dǎo)與協(xié)助。匯（清）算審計(jì)報(bào)告初稿須經(jīng)片區(qū)公司、 集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心審核批準(zhǔn)后， 方可出具正式報(bào)告。（三） 匯（清）算審計(jì)后控制：項(xiàng)目公司應(yīng)按法定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯（清）算審計(jì)報(bào)告及其他相關(guān)資料；片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)對(duì)匯（清）算過程中發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)與潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，制定整改方案上報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心備案；集團(tuán)總部財(cái)務(wù)無

6、中心負(fù)責(zé)跟蹤、監(jiān)督片區(qū)公司整改方案的落實(shí)情況，并對(duì)帶有集團(tuán)普遍性的稅務(wù)管理問題及時(shí)加以規(guī)范。（四） 資料上報(bào)時(shí)限要求：年度企業(yè)所得稅匯算清繳，片區(qū)公司向集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心上報(bào)匯算初步方案的時(shí)限為 3 月 15 日前，上報(bào)匯算審計(jì)報(bào)告初稿的時(shí)限為 4 月底前；房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅清算和企業(yè)終止稅務(wù)清算，片區(qū)公司向集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心上報(bào)清算初步方案的時(shí)限為清算審計(jì)開始 15 日前，上報(bào)清算審計(jì)報(bào)告未定稿的時(shí)限為報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān) 15 日前。(十)項(xiàng)目公司應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法及稅收法律、法規(guī)的要求，及時(shí)辦理涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算；片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)對(duì)項(xiàng)目公司涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性及合規(guī)性

7、進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心將對(duì)涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的重大或普遍性問題及時(shí)加以規(guī)范。(十一) 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，項(xiàng)目公司必須嚴(yán)格按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法 及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定， 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得真實(shí)、 合法、有效的發(fā)票，不得以白條、收據(jù)、虛假或作廢發(fā)票列支成本費(fèi)用；集團(tuán)總部、片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。i.第十一條片區(qū)公司應(yīng)及時(shí)辦理依法享受稅收減免優(yōu)惠政策的相關(guān)手續(xù)，積極爭(zhēng)取財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)；集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)進(jìn)行跟蹤、督促和指導(dǎo)。ii.第十二條片區(qū)公司應(yīng)及時(shí)辦理香港顧問費(fèi)合同、外債合同、利潤分配等對(duì)外付匯涉稅事項(xiàng)的完稅手續(xù)；集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)進(jìn)行跟蹤、

8、督促和指導(dǎo)。iii.第十三條片區(qū)公司對(duì)外捐贈(zèng)，只有符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)條件并取得合規(guī)捐贈(zèng)票據(jù)，方可在企業(yè)所得稅前計(jì)算扣除。集團(tuán)總部、片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心在合同會(huì)簽或付款審批時(shí)，對(duì)不符合法定稅前扣除條件的對(duì)外捐贈(zèng)事項(xiàng)應(yīng)提出專業(yè)操作意見，以爭(zhēng)取能在企業(yè)所得稅前依法計(jì)算扣除。( (十二十二) ) 第三章第三章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理i.第十四條集團(tuán)各單位和稅務(wù)管理人員應(yīng)樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，加強(qiáng)稅務(wù)無風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。ii.第十五條集團(tuán)總部和片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)定期或根據(jù)需要不定期組織屬下企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，依據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果有針對(duì)性地檢查自身可能存在問題的

9、事項(xiàng)、科目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的防范與控制措施。iii.第十六條集團(tuán)總部和片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂前的稅務(wù)審核，在各自的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)出具稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示及防控轉(zhuǎn)化意見。iv.第十七條集團(tuán)總部和片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)加強(qiáng)對(duì)收購、兼并、資產(chǎn)重組等資本運(yùn)營操作前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和審核，在各自的權(quán)責(zé)范圍負(fù)責(zé)對(duì)收購、兼并、資產(chǎn)重組等資本運(yùn)營方案提供稅務(wù)建議。v.第十八條對(duì)稅務(wù)部門依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，片區(qū)公司和項(xiàng)目公司應(yīng)緊密配合、全力應(yīng)對(duì)，在接受檢查過程中集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心應(yīng)及時(shí)給予指導(dǎo)與協(xié)助。（二） 接到稅務(wù)檢查通知書后，項(xiàng)目公司應(yīng)及時(shí)通知片區(qū)公司和集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心；在稅務(wù)檢查開始前

10、，片區(qū)公司、項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)稅務(wù)檢查內(nèi)容積極準(zhǔn)備相關(guān)資料，全面、認(rèn)真評(píng)估稅務(wù)檢查中可能碰到的問題并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略和方法。（三） 在接受稅務(wù)檢查期間，項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)經(jīng)理（或主管）和片區(qū)公司稅務(wù)管理師為主要責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心審核批準(zhǔn)；在接受檢查過程中，片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)帶領(lǐng)或指導(dǎo)項(xiàng)目公司與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通、協(xié)調(diào)，對(duì)存在意見不一致的事項(xiàng)或問題應(yīng)積極收集于我方有利的相關(guān)佐證資料，爭(zhēng)取取得稅務(wù)部門的認(rèn)同或諒解；集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心應(yīng)緊密關(guān)注整個(gè)檢查進(jìn)展情況，及時(shí)對(duì)片區(qū)公司、項(xiàng)目公司給予指導(dǎo)與協(xié)助，對(duì)涉及集團(tuán)層面的涉稅處理事項(xiàng)，在了解事情全貌后給予答復(fù)。

11、（四） 稅務(wù)檢查結(jié)束后，片區(qū)公司和項(xiàng)目公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查處理意見初稿，及時(shí)組織有關(guān)人員研究、復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，制定改進(jìn)方案報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心備案并組織落實(shí)；集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心應(yīng)無對(duì)帶有集團(tuán)普遍性的稅務(wù)管理問題及時(shí)加以規(guī)范，對(duì)涉及其他業(yè)務(wù)部門的管理問題應(yīng)盡快協(xié)調(diào)解決。( (十三十三) ) 第四章第四章稅收籌劃管理稅收籌劃管理i.第十九條集團(tuán)各單位和稅務(wù)管理人員應(yīng)提高稅收籌劃意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策和各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)研究，積極開展合法有效的稅收籌劃活動(dòng)，合理降低企業(yè)稅收成本。ii.第二十條集團(tuán)各單位開展的稅收籌劃必須符合以下“三性”原則。(十四) 合法性：稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。i

12、.（二）籌劃性：稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生前的事先合理規(guī)劃、籌措或安排。（二） 目的性：稅收籌劃應(yīng)當(dāng)以降低稅收負(fù)擔(dān)為目的。i.第二十一條集團(tuán)各單位開展的稅收籌劃應(yīng)充分考慮以下因素。（三） 稅收籌劃成本：稅收籌劃應(yīng)事先充分估計(jì)因籌劃而發(fā)生的各類成本，包括直接成本、間接成本、機(jī)會(huì)成本和風(fēng)險(xiǎn)成本，進(jìn)行必要的成本效益分析和綜合性考慮。（四） 稅法調(diào)整變化：稅收籌劃應(yīng)充分預(yù)計(jì)并時(shí)刻關(guān)注所依據(jù)稅法的調(diào)整變化，并據(jù)此相應(yīng)調(diào)整稅收籌劃的策略和方法。i.i.第二十二條片區(qū)公司、項(xiàng)目公司開展的稅收籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心的意見，籌劃方案應(yīng)報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心備案。( (十五十五) ) 第五章第五章稅務(wù)信息

13、溝通與共享稅務(wù)信息溝通與共享i.第二十三條項(xiàng)目公司應(yīng)按集團(tuán)總部下發(fā)的稅務(wù)管理報(bào)表體系（詳見附件二）要求及時(shí)編制本單位的稅務(wù)管理報(bào)表，并經(jīng)片區(qū)公司審核、匯總后按期上報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心。ii.第二十四條集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心應(yīng)定期編制集團(tuán)稅務(wù)簡報(bào)，內(nèi)容包括集團(tuán)稅務(wù)工作信息、最新稅收法規(guī)政策、典型稅務(wù)案例等，傳達(dá)片區(qū)公司、項(xiàng)目公司組織學(xué)習(xí)與交流；片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心可定期或根據(jù)需要不定期編制本片區(qū)公司的稅務(wù)簡報(bào)，并報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中無心備案。iii.第二十五條片區(qū)公司應(yīng)密切跟蹤本片區(qū)地方稅收政策的變化情況，當(dāng)?shù)胤蕉愂照甙l(fā)生變動(dòng)或調(diào)整時(shí)應(yīng)及時(shí)填制合生集團(tuán) XX 片區(qū)地方稅務(wù)政策變動(dòng)情況分析報(bào)告 （詳見附件三）

14、，上報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心。iv.第二十六條各類稅務(wù)信息除在集團(tuán)各級(jí)財(cái)務(wù)部門內(nèi)實(shí)行共享外，還應(yīng)根據(jù)需要及時(shí)傳遞至公司管理層及與之相關(guān)的其他業(yè)務(wù)部門，以使公司在業(yè)務(wù)決策時(shí)能充分考慮稅收影響，力求從業(yè)務(wù)操作層面防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。( (十六十六) ) 第六章第六章外部關(guān)系處理與協(xié)調(diào)外部關(guān)系處理與協(xié)調(diào)i.第二十七條片區(qū)公司和項(xiàng)目公司應(yīng)按照法治與公關(guān)相結(jié)合的原則，正確處理和協(xié)調(diào)與所在地稅務(wù)部門之間的稅企關(guān)系，爭(zhēng)取建立多層次、多渠道的溝通關(guān)系并保持長期良好溝通；集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心應(yīng)對(duì)片區(qū)公司、項(xiàng)目公司稅企關(guān)系的處理給予指導(dǎo)和協(xié)助。ii.ii.第二十八條辦理項(xiàng)目公司稅務(wù)鑒證、咨詢業(yè)務(wù)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一由片區(qū)公司從合

15、資格、實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)中選聘，并報(bào)集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心備案，接受集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心的監(jiān)督；項(xiàng)目公司應(yīng)與片區(qū)公司統(tǒng)一安排的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)建立良好合作關(guān)系，業(yè)務(wù)合作過程如出現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向片區(qū)公司反饋；每年年初片區(qū)公司將根據(jù)現(xiàn)聘稅務(wù)中介構(gòu)的工作質(zhì)量及雙方合作情況，在征求集團(tuán)總部和項(xiàng)目公司的意見后決定續(xù)聘或更換。( (十七十七) ) 第七章第七章稅務(wù)培訓(xùn)稅務(wù)培訓(xùn)i.第二十九條集團(tuán)總部財(cái)務(wù)中心每年應(yīng)組織至少一次的全集團(tuán)范圍的稅收法規(guī)培訓(xùn)，及時(shí)傳達(dá)國家稅收政策的最新變化及其對(duì)本集團(tuán)的影響和應(yīng)對(duì)措施，以提高各級(jí)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)與應(yīng)變能力。ii.ii.第三十條集團(tuán)總部和片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)針對(duì)稅務(wù)管理

16、中出現(xiàn)的無問題或重要工作制度的推行或重大稅收籌劃的實(shí)施，根據(jù)需要及時(shí)組織專項(xiàng)工作培訓(xùn)，以利于稅務(wù)管理問題的解決和稅務(wù)管理工作的開展。( (十八十八) ) 第八章第八章工作檢查、考評(píng)及獎(jiǎng)懲工作檢查、考評(píng)及獎(jiǎng)懲i.第三十一條集團(tuán)總部和片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)定期組織對(duì)屬下企業(yè)的稅務(wù)管理工作情況進(jìn)行常規(guī)檢查，并可根據(jù)管理需要不定期對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；接受檢查的企業(yè)應(yīng)積極配合，如實(shí)反映情況，及時(shí)提供相關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞或故意拖延。ii.第三十二條集團(tuán)總部和片區(qū)公司財(cái)務(wù)中心應(yīng)按照人力資源部門的安排，每年組織對(duì)本級(jí)稅務(wù)管理人員的工作績效及屬下企業(yè)稅務(wù)管理的工作業(yè)績進(jìn)行考評(píng)。iii.第三十三條集團(tuán)總部和片區(qū)公司將根據(jù)工作檢查情況及年度考評(píng)結(jié)果，對(duì)以下企業(yè)及個(gè)人給予相應(yīng)獎(jiǎng)懲。(十九) 對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理規(guī)章制度，認(rèn)真履行稅務(wù)管理職責(zé)，工作成績突出的企業(yè)及個(gè)人，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。(二十) 對(duì)因違反集團(tuán)內(nèi)部稅務(wù)管理規(guī)章制度或工作失職，給集團(tuán)造成經(jīng)濟(jì)損失或聲譽(yù)受損的企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人，根據(jù)