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1、事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度狀態(tài):失效發(fā)布日期:1988-09-17生效日期:1989-01-01發(fā)布部門:財政部發(fā)布文號:第一章總則第一條為了加強(qiáng)事業(yè)行政單位預(yù)算會計工作，根據(jù)中華人民共和國會計法和財政部一九六六年頒發(fā)的行政事業(yè)單位會計制度以及改革、開放、搞活的形勢要求制定本制度。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第二條本制度適用于下列各級、各類事業(yè)行政單位：一、各級各類教育、科研、衛(wèi)生（不含醫(yī)院）、文化、體育、通訊、廣播電視、地震、海洋、民政、城建以及其他有專項事業(yè)費的事業(yè)單位；二、各級各類農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、氣象等事業(yè)單位；三、各級國家機(jī)關(guān)和受國家預(yù)算補(bǔ)助的社會團(tuán)體等行政單位。各級各類國營企業(yè)和比照國營企業(yè)實行獨立經(jīng)

2、濟(jì)核算企業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)單位適用各類國營企業(yè)會計制度；基本建設(shè)單位適用基本建設(shè)會計制度，均不適用本制度。第三條各類事業(yè)行政單位，按照各級單位預(yù)算同各級財政總預(yù)算的繳撥款關(guān)系，分為全額預(yù)算管理（以下簡稱全額單位）、差額預(yù)算管理（以下簡稱差額單位）和自收自支預(yù)算管理（以下簡稱自收自支單位）三種預(yù)算管理方式。各級各類事業(yè)行政單位的會計組織系統(tǒng)，根據(jù)國家建制，經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系或者財務(wù)隸屬關(guān)系，一般分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級：一、主管會計單位。向同級財政機(jī)關(guān)領(lǐng)報經(jīng)費或建立財務(wù)關(guān)系的各級主管部門，為主管會計單位。二、二級會計單位。向主管會計單位或上級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費或建立財務(wù)關(guān)系的，下面有

3、所屬會計單位的，為二級會計單位。3、 基層會計單位。向主管會計單位或二級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費或建立財務(wù)關(guān)系，只有本單位開支，下面沒有所屬會計單位的，為基層會計單位。以上三級統(tǒng)稱預(yù)算會計單位，都應(yīng)建立獨立的單位預(yù)算，實行比較完整的會計核算，并負(fù)責(zé)組織管理本單位內(nèi)部的全部會計工作。不成立單位預(yù)算的小單位的會計核算，一般實行單據(jù)報帳制度，作為“報銷單位”管理。第四條按照國家預(yù)算編制的原則規(guī)定，事業(yè)行政單位的會計核算一般實行“收付實現(xiàn)制”。簡單的成本費用核算的會計事項，可用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。會計年度從公歷1月1日至12月31日止。月份的劃分，按照日歷月份的起止日期辦理。單位不得提前結(jié)帳。第五條事業(yè)行政單位會

4、計記帳以人民幣“元”為單位，元以下記至角分。以外國貨幣計算的，應(yīng)當(dāng)折合人民幣記帳，同時登記外國貨幣金額和折合率。第六條有關(guān)對事業(yè)行政單位會計工作和會計人員的基本要求，按照財政部頒發(fā)的會計人員工作規(guī)則執(zhí)行。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第七條會計制度的制定權(quán)限，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則辦理。本制度規(guī)定的記帳方法，會計科目，以及會計核算管理原則，必須在全國統(tǒng)一執(zhí)行。各級會計核算的具體處理方法，可由各地區(qū)、各部門靈活掌握，并報財政部門備案。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政機(jī)關(guān)可以根據(jù)原則性與靈活性相結(jié)合的精神，因地制宜地制定本地區(qū)的實施辦法（細(xì)則）或補(bǔ)充規(guī)定。對預(yù)算外資金部分，可結(jié)合預(yù)算外資金的特點和本地區(qū)的具

5、體情況，制定本地區(qū)的預(yù)算外資金部分的補(bǔ)充規(guī)定，并增設(shè)相應(yīng)的會計科目。國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門，可以結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況制定有關(guān)的中央級事業(yè)行政單位的實施辦法（細(xì)則）或者補(bǔ)充規(guī)定，并可抄發(fā)本系統(tǒng)的地方事業(yè)行政單位參考。軍隊系統(tǒng)的預(yù)算會計制度，由中國人民解放軍總后勤部根據(jù)本制度規(guī)定的原則，結(jié)合本系統(tǒng)的具體情況另行規(guī)定。第二章會計工作的組織第一節(jié)基本任務(wù)第八條事業(yè)行政單位預(yù)算會計（以下簡你“單位會計”）是核算、反映和監(jiān)督中央和地方各級各類事業(yè)行政單位預(yù)算執(zhí)行和其他經(jīng)濟(jì)活動的專業(yè)會計。它是各單位預(yù)算、財務(wù)管理工作中一項經(jīng)常的、專業(yè)技術(shù)較強(qiáng)的基礎(chǔ)工作。單位會計的主要職責(zé)是進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督，參與經(jīng)濟(jì)事

6、業(yè)計劃管理。其基本任務(wù)規(guī)定如下：一、根據(jù)國家發(fā)展事業(yè)的方針，批準(zhǔn)的事業(yè)行政計劃和預(yù)算，及時合理地供應(yīng)資金，正確地執(zhí)行單位預(yù)算計劃。貫徹艱苦創(chuàng)業(yè)、勤儉節(jié)約方針，堅持少花錢多辦事，充分發(fā)揮資金使用的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、積極促進(jìn)事業(yè)計劃和行政機(jī)關(guān)任務(wù)的圓滿完成。根據(jù)國家政策規(guī)定，積極培養(yǎng)財源、組織收入，努力提高事業(yè)經(jīng)費的自給能力，及時足額地向國家或上級繳納應(yīng)繳款項。二、根據(jù)會計制度和財務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真做好預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金和各種專項資金、專用基金的記帳、算帳、對帳、報帳等日常會計核算工作。做到憑證合法、手續(xù)完備、帳目健全、數(shù)字準(zhǔn)確，經(jīng)常分析，如實反映情況，并及時記帳，按時結(jié)帳，如期報帳。按照規(guī)

7、定妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計檔案資料，遵守國家保密制度。三、熟悉本單位的業(yè)務(wù)情況，參與擬訂本單位的事業(yè)行政業(yè)務(wù)計劃和單位預(yù)算計劃，定期檢查分析單位預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支、當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。4、 根據(jù)國家財政、財務(wù)會計制度，認(rèn)真進(jìn)行會計監(jiān)督。堅持依法照章辦事，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律；保護(hù)各項國家貨幣資金和財產(chǎn)物資的完整；監(jiān)督本單位各職能部門的各種財物管理。五、根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合具體情況制定本單位的有關(guān)財務(wù)會計工作的具體規(guī)定辦法，輔導(dǎo)和監(jiān)督所屬會計單位和報銷單位的會計工作。不斷提高財務(wù)會計工作管理水平。第二節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員第九條事業(yè)行政單位的會計機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)同本單位事業(yè)

8、規(guī)模、人員編制以及擔(dān)負(fù)的預(yù)算會計工作任務(wù)相適應(yīng)。事業(yè)規(guī)模大、會計業(yè)務(wù)多的主管會計單位和二級會計單位應(yīng)當(dāng)單獨建立會計機(jī)構(gòu)。大、中型事業(yè)單位和中央、省級主管部門可以設(shè)置由具有會計師以上專業(yè)職務(wù)任職條件的人員擔(dān)任的總會計師。事業(yè)規(guī)模不大、會計業(yè)務(wù)不多的二級會計單位和基層會計單位，可不單設(shè)會計機(jī)構(gòu)，但應(yīng)配備專職或兼職會計員和出納員辦理會計工作。凡是配備的兼職人員，都必須首先把會計本職工作做好，不得把會計工作擠掉。人員和經(jīng)費都很少的縣級直屬機(jī)構(gòu)，可以按隸屬關(guān)系或者業(yè)務(wù)性質(zhì)，歸口成立聯(lián)合會計單位，單獨設(shè)立聯(lián)合會計機(jī)構(gòu)或者配備專職會計員、出納員辦理聯(lián)合會計工作。各事業(yè)行政單位內(nèi)部各職能部門的國家財物管理，必

9、須由本單位的會計機(jī)構(gòu)或會計人員監(jiān)督管理，各職能部門不得化大公為小公私設(shè)“小錢柜”。第十條各事業(yè)行政單位，應(yīng)當(dāng)選派政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好，有一定專業(yè)知識和工作能力的人員擔(dān)任會計工作。并加強(qiáng)培訓(xùn)教育，關(guān)心他們的生活待遇，保證會計工作時間，及時評定技術(shù)職稱，充分調(diào)動會計人員的積極性。對會計工作有顯著成績的，應(yīng)予表揚或獎勵。會計人員要遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，忠于職守，堅持原則，搞好服務(wù)，為四化多做貢獻(xiàn)。第十一條各事業(yè)行政單位的會計人員，應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定，不要隨意調(diào)換。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的任免，應(yīng)經(jīng)過上級主管單位同意，一般會計人員的調(diào)動，要經(jīng)過會計主管人員的同意。對不宜擔(dān)任會計工作的人員，上級主管單位

10、有權(quán)責(zé)成所在單位予以調(diào)換。第十二條各級事業(yè)行政單位會計工作的職責(zé)劃分是：各單位行政領(lǐng)導(dǎo)人對預(yù)算會計工作負(fù)總的責(zé)任，經(jīng)常督促、檢查、指導(dǎo)、幫助、保障會計人員依法正確履行國家賦予的職責(zé)權(quán)限；會計主管人員根據(jù)各項政策、制度規(guī)定，負(fù)責(zé)具體組織領(lǐng)導(dǎo)；會計人員在會計主管人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)會計工作的基本任務(wù)和各項制度規(guī)定辦理會計工作。會計員和出納員的分工，應(yīng)當(dāng)貫徹“錢帳分管”的原則，各負(fù)其責(zé)；同時，在日常工作中應(yīng)當(dāng)密切配合，加強(qiáng)協(xié)作。具體分工，由各單位參照財政部制定的會計人員工作規(guī)則辦理。各單位行政領(lǐng)導(dǎo)人，會計主管人員和會計員、出納員，在執(zhí)行財政、財務(wù)制度方面，都對國家負(fù)責(zé)。對于違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為都

11、有權(quán)制止，并檢舉揭發(fā)。關(guān)聯(lián)法規(guī)：第三章會計核算方法第十三條會計核算方法，是完成會計任務(wù)的基本手段。它包括會計科目、記帳方法、會計憑證、會計帳簿等內(nèi)容。是相互聯(lián)系、相互補(bǔ)充，互為制約的完整的會計核算體系。第一節(jié)會計科目第十四條會計科目，是對預(yù)算會計核算對象，按照資金活動的基本形式和不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法。它是設(shè)置帳戶，核算業(yè)務(wù)內(nèi)容的依據(jù)。本制度規(guī)定的會計科目，是匯總和檢查資金活動情況和結(jié)果的全國統(tǒng)一的總帳科目。非經(jīng)財政部同意，不得減并。不需要的科目，可以不用。各地區(qū)、各部門可以根據(jù)需要予以補(bǔ)充，并因地制宜地規(guī)定明細(xì)科目。第十五條為了便于查找應(yīng)用和適應(yīng)電算化的需要，各個會計科目都采

12、用四位數(shù)碼編號。科目編號的編排規(guī)律和應(yīng)用方法如下：一、會計科目編號分為四位數(shù)字，從左到右依次稱為千位數(shù)、百位數(shù)、十位數(shù)和個位數(shù)。千位數(shù)有1、2、3、5四個數(shù)碼，用于區(qū)分不同的預(yù)算財務(wù)管理方式的單位和表示成本費用科目；百位數(shù)有1、2、3三個數(shù)碼，用來區(qū)分各單位通用的資金來源、資金運用和資金結(jié)存會計科目三大類，千位和百位數(shù)的編排規(guī)律，圖示如下：會計科目性質(zhì)I資金來源類I資金運用類I資金結(jié)存類（百位分類號）1II預(yù)算管理方式（千位分類號）I1XX111|2XX11I3Xx1全額單位1XX11|11XX112I?13xx差額單位2XX|21xX22I?23xx自收自支單位3xx|31xx32I?33x

13、x成本核算5XX|51xX52I?53Xx二、十位數(shù)和個位數(shù)編號，表示會計科目名稱。（一）全國統(tǒng)一的編號部分。全額單位的預(yù)算內(nèi)資金的編號從“00”至“20”；全額單位的其他資金和差額單位、自收自支單位的資金編號從“31”至“60”。（二）各地區(qū)、各部門新增編號部分。全額單位預(yù)算內(nèi)資金的新增編號從“21”至“30”；全額單位的其他資金和差額單位、自收自支單位資金的新增編號從“61”至“99”。各地區(qū)、各部門補(bǔ)充會計科目的新增編號，不要占用全國統(tǒng)一編號部分的間隔空號。三、各單位在應(yīng)用會計科目編號時，可以與會計科目名稱同時使用。也可以只用會計科目名稱，不用科目編號；但不得只填科目編號，不寫會計科目名

14、稱。第十六條各全額單位、差額單位和自收自支單位的全國統(tǒng)一的會計科目名稱編號規(guī)定如下：全國統(tǒng)一會計科目表（一）（以預(yù)算管理方式劃分為主）I科目編號會計科目名稱I11I全額單位I差額單位I自收自支單位、資金來源類I?I?I固定資產(chǎn)基金I1100|2100|?3100折舊112101?3101撥入經(jīng)費|1102|1抵支收入I1103|1經(jīng)費包干結(jié)余|1104|1經(jīng)費暫存|1105|1業(yè)務(wù)收入112131事業(yè)收入11?3131預(yù)算外收入11321其他收入112132?3132應(yīng)繳預(yù)算收入11341暫存款11352135?3135合同預(yù)收款I(lǐng)1136|2136?3136事業(yè)專項周轉(zhuǎn)金|1137|1專用基

15、金收入I1138|2138?3138借入款I(lǐng)1139|2139?3139結(jié)余112140收益11?3140撥入專項資金11412141?3141撥入差額補(bǔ)助費112143下級上交收入11452145?3145調(diào)劑收入11462146?3146事業(yè)儲備周轉(zhuǎn)金11502150?3150二、資金運用類111經(jīng)費支出12011撥出經(jīng)費12021應(yīng)返還限額12041經(jīng)費暫付12051業(yè)務(wù)支出112231事業(yè)支出11?3231預(yù)算外支出12321暫付款12352235?3235合同預(yù)付款12362236?|?3236專用基金支出12382238?3238?借出款12392239?3239專項資金支出124

16、12241?3241撥出專項資金12422242?3242上交上級支出12452245?3245調(diào)劑支出12462246?3246三、資金結(jié)存類111固定資產(chǎn)13002300?3300經(jīng)費限額13041經(jīng)費存款13051經(jīng)費現(xiàn)金13061有價證券（預(yù)算內(nèi)）13071經(jīng)費材料13081財政專戶存款1334?3334其他存款銀行存款庫存現(xiàn)金有價證券（預(yù)算外）庫存材料1335113362335|?3335I2336|?33362337231I?333738|?33381全國統(tǒng)一會計科目表（二）（以會計科目分類劃分為主）?1.全額預(yù)算管理單位編R1XXX111資金來源類111

17、11XXI11資金運用類1112XX|11資金結(jié)存類1I3XX11預(yù)1固定資產(chǎn)基金111100111111固定資產(chǎn)I1300算111經(jīng)費支出12011經(jīng)費限額I1304資1撥入經(jīng)費111021撥出經(jīng)費12021經(jīng)費存款I(lǐng)1305金1抵支收入11103111經(jīng)費現(xiàn)金I1306部1經(jīng)費包干結(jié)余111041應(yīng)返還限額12041有價證券（預(yù)算內(nèi)）11307分1經(jīng)費暫存111110511經(jīng)費暫付1120511經(jīng)費材料1I1308111預(yù)算外收入11113211預(yù)算外支出1123211財政專戶存款I(lǐng)13341應(yīng)繳預(yù)算收入11134111其他存款I(lǐng)1335其1暫存款111351暫付款12351庫存現(xiàn)金I13

18、36他1合同預(yù)收款111361合同預(yù)付款12361有價證券（預(yù)算外）11337資1專用基金收入111381專用基金支出112381庫存材料I1338金1借入款111391借出款123911部1撥入專項資金111411專項資金支出1124111分111撥出專項資金11242111下級上交收入111451上交上級支出11245111調(diào)劑收入111461調(diào)劑支出1246111事業(yè)儲備周轉(zhuǎn)金11111501111111注：“預(yù)算資金部分”和“其他資金部分”應(yīng)各自平衡。2.差額預(yù)算管理單位編p2八八八1資金來源類11XX11資金運用類1III?|2XX|資金結(jié)存為I3XX_L_L_L1固定資產(chǎn)基金210

19、01?111固定資產(chǎn)1I2300折舊2101?11業(yè)務(wù)收入2131業(yè)務(wù)支出?2231|銀行存款2335其他收入2132?1庫存現(xiàn)金2336暫存款2135暫付款?2235|有價證券2337合同預(yù)收款2136合同預(yù)付款?2236|庫存材料2338專用基金收入2138專用基金支出?2238|1借入款2139借出款?2239|1結(jié)余2140?11撥入專項資金2141專項資金支出?2241|111撥出專項資金？|2242|撥入差額補(bǔ)助費|2143|?|11下級上交收入12145|上交上級支出？2245調(diào)劑收入12146|調(diào)劑支出？2246事業(yè)儲備周轉(zhuǎn)金|2150|11？1113.自收自支預(yù)算單位編R3x

20、xxIIII資金來源類11XX1資金運用類?|2XX111111資金結(jié)存類1I3Xx1固定資產(chǎn)基金11113100|?|I固定資產(chǎn)13300折舊3101|?|1財政專戶存款I(lǐng)3334事業(yè)收入3131|事業(yè)支出？|3231|銀行存款|3335其他收入3132|?|庫存現(xiàn)金|3336暫存款3135|暫付款？|3235|有價證券|3337合同預(yù)收款3136|合同預(yù)付款？|3236|庫存材料|3338專用基金收入3138|專用基金支出？|3238|借入款3139|借出款？|3239|收益3140|?|撥入專項資金3141|專項資金支出？|3241|1撥出專項資金？|3242|下級上交收入3145|上交

21、上級支出？|3245|調(diào)劑收入3146|調(diào)劑支出？|3246|事業(yè)儲備周轉(zhuǎn)金13150？1111全國統(tǒng)一成本費用核算科目表成本費用核算科目5XXX111資金來源類111XX11I資金運用類I2XX11資金結(jié)存類13xx產(chǎn)品成本核算11P11-1（通用）1銷售收入15151|產(chǎn)品成本15250111產(chǎn)品收益11515011已銷產(chǎn)品成本|5251111產(chǎn)成品1I5351服務(wù)費用核算IIII（全額單I服務(wù)收入I5141|服務(wù)費用|5241|位用）IIIII注：全額單位成本費用核算納入“其他資金部分”核算。第十七條會計科目的主要核算內(nèi)容和方法規(guī)定如下：一、資金來源類科目部分（本類各科永遠(yuǎn)是收方余額）。

22、固定資產(chǎn)基金1100、2100、3100各單位用各種資金購買、自制、無償調(diào)入或接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金，用本科目核算。增加固定資產(chǎn)基金時記收方；減少固定資產(chǎn)基金時記付方。收方余額反映單位擁有固定資產(chǎn)原值總值。實行固定資產(chǎn)折舊的單位，本科目收方余額反映單位固定資產(chǎn)凈值。不提折舊的單位本科目與資金結(jié)存類的“固定資產(chǎn)”科目為對應(yīng)科目。折舊2101、3101差額單位、自收自支單位經(jīng)財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)計提的固定資產(chǎn)折舊，用本科目核算。計提固定資產(chǎn)折舊時，記收方；固定資產(chǎn)調(diào)出、變賣、報廢時，按已提折舊記付方。收方余額反映單位固定資產(chǎn)的累計折舊。本科目和“固定資產(chǎn)基金”科目與資金結(jié)存類的“固定資產(chǎn)”科

23、目為對應(yīng)科目。撥入經(jīng)費1102全額單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系由同級財政機(jī)關(guān)或上級部門領(lǐng)來的預(yù)算經(jīng)費，用本科目核算。撥入經(jīng)費時，記收方；繳回經(jīng)費時，記付方。平時，收方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù)。年終結(jié)帳時，將應(yīng)列本科目沖銷的“經(jīng)費支出”科目的全年實際支出數(shù)，以及本年應(yīng)計提的經(jīng)費包干結(jié)余，轉(zhuǎn)入本科目的付方。年終本科目收方余額為尚未核銷的撥入經(jīng)費余額。抵支收入1103經(jīng)財政機(jī)關(guān)同意，全額單位在核撥的經(jīng)費預(yù)算以外，以收抵支納入預(yù)算管理的收入或自收自支的資金，按規(guī)定定期轉(zhuǎn)入預(yù)算內(nèi)列收列支時，用本科目核算。收入數(shù)記本科收方，退還時，記付方。年終結(jié)帳時，本科目收方余額全部沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費支出”。經(jīng)費包干結(jié)余1104全額單位

24、按規(guī)定留歸本單位使用的預(yù)算經(jīng)費包干結(jié)余，用本科目核算。由撥入經(jīng)費轉(zhuǎn)入時，記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時，記付方。年終結(jié)帳時，將“經(jīng)費支出”中屬于包干結(jié)余支出的部分轉(zhuǎn)入本科目付方?jīng)_銷。年終本科目收方余額為經(jīng)費包干滾存結(jié)余。經(jīng)費暫存1105全額單位發(fā)生的各種臨時性預(yù)算內(nèi)暫存款項，用本科目核算。發(fā)生數(shù)記收方；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還數(shù)記付方。年終本科目一般應(yīng)無余額。本科目為臨時性過渡科目，應(yīng)及時清理，一般情況下，不使用。業(yè)務(wù)收入2131差額單位的專業(yè)業(yè)務(wù)收入用本科目核算（非專業(yè)業(yè)務(wù)收入適用“其他收入”科目）。收入數(shù)記收方；沖銷轉(zhuǎn)出收入數(shù)記付方。平時收方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)收入累計數(shù)。年終本科目的收方余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。

25、事業(yè)收入3131自收自支單位專業(yè)業(yè)務(wù)收入用本科目核算（非專業(yè)業(yè)務(wù)收入適用“其他收入”科目）。收入數(shù)記收方；沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記付方。平時本科目收方余額反映當(dāng)期事業(yè)收入累計數(shù)。年終本科目收方余額全部轉(zhuǎn)入“收益”科目。預(yù)算外收入1132全額單位根據(jù)國家規(guī)定作為預(yù)算外資金管理的各項收入，用本科目核算。發(fā)生收入時，記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時，記付方。平時收方余額反映單位預(yù)算外收入累計數(shù)。年終結(jié)帳時，將“預(yù)算外支出”科目的付方余額轉(zhuǎn)入本科目的付方?jīng)_銷。年終，本科目收方余額為預(yù)算外收支的決算結(jié)余。其他收入2132、3132差額單位、自收自支單位的非專業(yè)業(yè)務(wù)收入（包括捐贈、贊助收入）用本科目核算。收入數(shù)記收方；沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記

26、付方。平時本科目收方余額反映當(dāng)期其他收入累計數(shù)。年終本科目的收方余額，差額單位的，全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目；自收自支單位，全部轉(zhuǎn)入“收益”科目。應(yīng)繳預(yù)算收入1134全額單位按規(guī)定應(yīng)繳國家預(yù)算的收入，如罰沒收入、規(guī)費收入、事業(yè)收入等，用本科目核算。應(yīng)繳數(shù)記收方；已繳數(shù)記付方。收方余額反映應(yīng)繳未交數(shù)。本科目年終應(yīng)無余額。暫存款1135、2135、3135各單位臨時性應(yīng)付、代管等款項用本科目核算。發(fā)生數(shù)記收方；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還數(shù)記付方。收方余額反映尚末結(jié)算的增存款數(shù)額。合同預(yù)收款1136、2136、3136各單位按規(guī)定或合同協(xié)議收取的預(yù)收款，用本科目核算。預(yù)收數(shù)記收方；轉(zhuǎn)帳結(jié)算或退回時，記付方。收方余額反

27、映尚未結(jié)算的預(yù)收款數(shù)額。單位預(yù)收款事務(wù)不多、數(shù)額較小的，可在“暫存款”科目統(tǒng)一核算，不單設(shè)“合同預(yù)收款”科目。事業(yè)專項周轉(zhuǎn)金1137各級主管部門按規(guī)定用自己支配的資金設(shè)置的有償撥付使用的周轉(zhuǎn)性基金，用本科目核算。設(shè)置的周轉(zhuǎn)金數(shù)記收方；減少設(shè)置數(shù)記付方。收方余額反映自行設(shè)置的事業(yè)專項周轉(zhuǎn)基金總數(shù)。撥出事業(yè)專項周轉(zhuǎn)基金時，使用“借出款”科目，不得由本科目直接沖減；由外部撥來的有償使用的事業(yè)周轉(zhuǎn)款項，使用“借入款”科目，不使用本科目。專用基金收入1138、2138、3138各單位提取、設(shè)置的各種專用基金（不含全額單位用經(jīng)費包干結(jié)余設(shè)置的事業(yè)發(fā)展基金和集體福利獎勵基金），用本科目核算。專用基金收入明細(xì)

28、項目一般有；事業(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、職工獎勵基金、后備基金、折舊基金、修購基金等。提取轉(zhuǎn)入專用基金時記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時，記付方。收方余額反映期末專用基金收入累計數(shù)。年終結(jié)帳時，將應(yīng)列本科目沖銷的“專用基金支出”科目的付方余額轉(zhuǎn)入本科目的付方?jīng)_銷。年終，本科目收方余額為專用基金收支決算結(jié)余。借入款1139、2139、3139各單位按規(guī)定從財政機(jī)關(guān)、銀行或上級部門借入的有償使用和各種款項（包括外來投資），用本科目核算。借入數(shù)記收方；歸還數(shù)記付方。收方余額反映尚未歸還的借款余額。結(jié)余2140差額單位的各項收支結(jié)余，用本科目核算。轉(zhuǎn)入收入時，記收方；轉(zhuǎn)入支出或按規(guī)定從結(jié)余中提取各項基金時，記付方。

29、收方余額反映當(dāng)期或年終收支結(jié)余數(shù)。本科目的年終收支結(jié)余，是否再分配轉(zhuǎn)為各項專用基金結(jié)余，由各單位自定。收益3140自收自支單位的各項收支結(jié)益，用本科目核算。轉(zhuǎn)入收入時，記收方；轉(zhuǎn)入支出或按規(guī)定從收益中提取各項專用基金時，記付方。收方余額反映當(dāng)期或年終收支結(jié)益數(shù)。本科目的年終收支結(jié)余，是否再分配轉(zhuǎn)為各項專用基金結(jié)余，由各單位自定。撥入專項資金1141、2141、3141全額單位收到同級財政機(jī)關(guān)或上級撥來的事業(yè)行政經(jīng)費以外的專項資金撥款；差額單位收到同級財政機(jī)關(guān)或上級單位撥入的差額補(bǔ)助費以外的專項資金撥款；自收自支單位收到上級單位撥入的各種專項撥款，用本科目核算。領(lǐng)來專項資金時，記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時

30、，記付方。平時本科目收方余額反映撥入專項資金累計數(shù)。年終結(jié)帳時，對已完成項目的，由“專項資金支出”科目轉(zhuǎn)入本科目的付方。結(jié)余部分如規(guī)定留歸單位，全額單位再轉(zhuǎn)入“專用基金收入”科目，差額單位和自收自支單位分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”和“收益”科目。撥入差額補(bǔ)助費2143差額單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系由同級財政機(jī)關(guān)或上級部門領(lǐng)來的差額預(yù)算補(bǔ)助費，用本科目核算。領(lǐng)來補(bǔ)助費時，記收方；繳回補(bǔ)助費時，記付方。收方余額反映當(dāng)期補(bǔ)助撥款收入累計數(shù)。年終結(jié)帳時，將本科目收方余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。下級上交收入1145、2145、3145各級行政事業(yè)主管部門或上級單位按規(guī)定收（提）取下級單位的分成上解調(diào)劑等收入，用本科目核算。

31、收到時記收方；沖銷、轉(zhuǎn)出、退還時記付方。本科目與下級單位的“上交上級支出”科目相對應(yīng)。年終本科目收方余額，差額單位或自收自支單位與“調(diào)劑支出”科目沖銷后的余額，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目沖帳，或者結(jié)轉(zhuǎn)下年。全額單位轉(zhuǎn)入“預(yù)算外收入”科目沖帳，或者結(jié)轉(zhuǎn)下年。調(diào)劑收入1146、2146、3146單位收到上級部門用集中的其他單位的收入撥來的調(diào)劑收入，用本科目核算。收到補(bǔ)助款時，記收方：沖銷轉(zhuǎn)帳時，記付方。收方余額反映調(diào)劑收入的累計數(shù)。本目科與上級部門的“調(diào)劑支出”科目為對應(yīng)科目。年終，全額單位將本科目收方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算外收入”科目；差額單位、自收自支單位將本科目收方余額分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”和“收益”科目。事業(yè)

32、儲備周轉(zhuǎn)金1150、2150、3150各單位在正常業(yè)務(wù)活動中，經(jīng)常性材料物資儲備數(shù)額較大的，經(jīng)同級財政機(jī)關(guān)或上級部門撥入或上級部門批準(zhǔn)用本單位資金設(shè)置的儲備周轉(zhuǎn)金，用本科目核算。撥入或轉(zhuǎn)入數(shù)記收方；繳回或轉(zhuǎn)出數(shù)記付方。收方余額反映單位事業(yè)周轉(zhuǎn)金總額。事業(yè)儲備周轉(zhuǎn)金，是供長期周轉(zhuǎn)使用的資金，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得改變用途。服務(wù)收入5141全額單位附屬的事業(yè)機(jī)構(gòu)或服務(wù)設(shè)施按規(guī)定實行對外有償服務(wù)取得的收入，用本科目核算。發(fā)生收入時記收方；沖銷轉(zhuǎn)帳時記付方。收方余額反映期末服務(wù)的總收入（或凈收入）。定期或年終結(jié)帳時，將應(yīng)列本科目沖銷的“服務(wù)費用”科目的付方余額轉(zhuǎn)入本科目的付方?jīng)_銷。年終本科目收方余額為服務(wù)收支

33、決算結(jié)余。銷售收入5151各單位有部分產(chǎn)品生產(chǎn)并實行簡單成本核算的產(chǎn)品銷售收入，用本科目核算。取得銷售收入時記收方；結(jié)算收益或退回銷貨款時記付方。本科目收方余額反映當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入總額。產(chǎn)品收益5150各單位從事部分產(chǎn)品生產(chǎn)并進(jìn)行簡單成本核算的產(chǎn)品產(chǎn)銷差異，用本科目核算。轉(zhuǎn)入產(chǎn)品銷售收入時記收方；轉(zhuǎn)入已銷產(chǎn)品成本時記付方。收方余額反映當(dāng)期產(chǎn)品銷售凈收益。本科目收方余額按不同的預(yù)算管理方式，定期分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算外收入”、“結(jié)余”、“收益”科目。二、資金運用類科目部分（本類各科目永遠(yuǎn)是付方余額）。經(jīng)費支出1201全額單位的經(jīng)費預(yù)算（包括撥入經(jīng)費、抵支收入、經(jīng)費包干結(jié)余）的實際支出數(shù)，用本科目核算。各

34、項支出數(shù)記付方；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期經(jīng)費實際支出累計數(shù)。年終結(jié)帳時，本科目付方余額應(yīng)依次分別轉(zhuǎn)入“抵支收入”、“經(jīng)費包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費”科目付方?jīng)_銷。撥出經(jīng)費1202主管部門或上級單位對所屬全額單位的經(jīng)費撥款。用本科目核算。經(jīng)費撥款數(shù)記付方；收回款數(shù)記收方。年終根據(jù)批準(zhǔn)的所屬單位決算實際支出數(shù)，記入本科目收方。付方余額反映對所屬單位尚未核銷的經(jīng)費撥款數(shù)。對差額單位撥付的差額補(bǔ)助費，直接列“經(jīng)費支出”，不通過本科目核算。實行“限額撥款”的中央主管部門，轉(zhuǎn)撥給所屬單位的應(yīng)返還經(jīng)費包干結(jié)余限額，通過往來科目核算，不在本科目反映。應(yīng)返還限額1204實行限額管理的全額單位，年

35、終銀行已注銷的限額中，下年應(yīng)返還的經(jīng)費包干結(jié)余限額，用本科目作過渡核算。銀行注銷的包干結(jié)余數(shù)記付方；下年上級返還包干結(jié)余限額時，記收方，同時記“經(jīng)費限額”科收方。經(jīng)費暫付1205全額單位的預(yù)算內(nèi)待核銷的應(yīng)收結(jié)算款項用本科目核算。經(jīng)費暫付數(shù)，記付方；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)，記收方。付方余額反映尚待結(jié)算的經(jīng)費暫付款累計數(shù)。業(yè)務(wù)支出2231差額單位發(fā)生的各項實際支出數(shù)，用本科目核算。各項支出數(shù)記付方；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期實際支出累計數(shù)。年終，本科目付方余額全部轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。事業(yè)支出3231自收自支單位發(fā)生的各項實際支出數(shù)，用本科目核算。各項支出數(shù)記付方；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)

36、出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期實際支出累計數(shù)。年終，本科目付方余額全部轉(zhuǎn)入“收益”科目。預(yù)算外支出1232全額單位預(yù)算外資金的實際支出數(shù)，用本科目核算。各項支出數(shù)記付方；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期預(yù)算外資金實際支出累計數(shù)。年終結(jié)帳時，本科目的付方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算外收入”科目沖銷。暫付款1235、2235、3235差額單位、自收自支單位以及全額單位其他資金部分，臨時發(fā)生的應(yīng)收或待核銷的結(jié)算款項，用本科目核算。暫付款數(shù)記付方；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)，記收方。付方余額反映尚待結(jié)算的暫付款數(shù)。合同預(yù)付款1236、2236、3236各單位按規(guī)定或合同協(xié)議支付的預(yù)付款，用本科目核算。預(yù)

37、付數(shù)，記付方；結(jié)算轉(zhuǎn)帳或收回時，記收方。付方余額反映尚未結(jié)算的預(yù)付款累計數(shù)。合同預(yù)付款不多的，可在“暫付款”科目中統(tǒng)一核算，不單設(shè)“合同預(yù)付款”科目。專用基金支出1238、2238、3238各單位專用基金的實際支出數(shù)，用本科目核算，各項支出數(shù)記付方，沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。年終，本科目付方余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金收入”科目沖銷。借出款1239、2239、3239上級單位借給所屬單位有償使用的各種事業(yè)費周轉(zhuǎn)金以及各單位的長期投資支出，用本科目核算。借出數(shù)記付方；收回本金或核銷數(shù)，記收方。付方余額反映待收回的借出款總額。專項資金支出1241、2241、3241各單位用撥入專項資金開支的實際支出數(shù)，用本科目

38、核算。各項支出數(shù)，記付方；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期專項資金實際支出累計數(shù)。年終結(jié)帳時，對已完項目的支出數(shù)轉(zhuǎn)入“撥入專項資金”科目的付方?jīng)_銷。撥出專項資金1242、2242、3242各主管部門或上級單位，對所屬單位需要單獨報帳的專項資金，用本科目核算。撥出專項資金記付方；核銷轉(zhuǎn)列支出數(shù)或收回沖銷數(shù)，記收方。付方余額反映尚未核銷的撥出專項資金數(shù)。上交上級支出1245、2245、3245收大于支的單位按規(guī)定向主管部門或上級單位上交的分成支出，用本科目核算。上交數(shù)記付方；沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期上交上級支出累計數(shù)。年終，本科目付方余額，全額單位轉(zhuǎn)入“預(yù)算外收入”科目沖銷，

39、差額單位、自收自支單位轉(zhuǎn)入“結(jié)余”、“收益”科目沖帳。調(diào)劑支出1246、2246、3246各級行政事業(yè)主管部門或上級單位，將集中的“下級上交收入”再調(diào)劑分配給所屬單位時，用本科目核算。撥出調(diào)劑支出數(shù)記付方；收回或沖銷數(shù)記收方。付方余額反映當(dāng)期對所屬單位調(diào)劑支出的累計數(shù)。年終，本科目付方余額與“下級上交收入”科目的收方余額對沖。服務(wù)費用5241全額單位提供有償服務(wù)，并實行費用核算的，其服務(wù)費用支出，用本科目核算。費用實際支出數(shù)記付方；沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)記收方。定期或年終結(jié)帳時，本科目付方余額全部轉(zhuǎn)入“服務(wù)收入”科目沖銷。產(chǎn)品成本5250各單位有部分產(chǎn)品生產(chǎn)并實行簡單成本核算的生產(chǎn)、試制產(chǎn)品的實際成本，用

40、本科目核算。產(chǎn)品生產(chǎn)、試制過程中的各項費用支出數(shù)記付方；產(chǎn)品驗收入庫或報損核銷數(shù)，記收方。付方余額反映在產(chǎn)品的實際成本。已銷產(chǎn)品成本5251各單位已銷產(chǎn)品的實際成本在進(jìn)行盈虧結(jié)算前，用本科目作為過渡科目進(jìn)行核算。平時銷售的產(chǎn)品實際成本，記入本科目付方；定期或年終計算盈虧結(jié)轉(zhuǎn)“產(chǎn)品收益”科目時，記收方。本科目與資金結(jié)存類的“產(chǎn)成品”和資金來源類的“銷售收入”科目為對應(yīng)科目。三、資金結(jié)存類科目部分（本類各科目永遠(yuǎn)是收方余額）固定資產(chǎn)1300、2300、3300各單位通過各種途徑取得的所有固定資產(chǎn)一律使用本科目核算。固定資產(chǎn)增加記收方；固定資產(chǎn)減少記付方。收方余額反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值的總額。本科目與

41、資金來源類的“固定資產(chǎn)基金”科目為對應(yīng)科目。有提取固定資產(chǎn)折舊的單位，本科目則與來源類的“固定資產(chǎn)基金”、“折舊”科目為對應(yīng)科目。經(jīng)費限額1304實行限額撥款的全額單位的經(jīng)費限額，由本科核算。上級下達(dá)經(jīng)費限額或收回下級經(jīng)費限額時記收方；支用或轉(zhuǎn)撥限額以及銀行注銷限額時，記付方。經(jīng)費存款1305實行劃撥資金的全額單位預(yù)算內(nèi)的銀行存款，用本科目核算。向銀行存入款項時記收方；從銀行支取轉(zhuǎn)撥或交還上級單位撥款時，記付方。經(jīng)費現(xiàn)金1306全額單位預(yù)算經(jīng)費的庫存現(xiàn)金，用本科目核算。收到現(xiàn)金記收方；付出現(xiàn)金記付方。收方余額反映經(jīng)費現(xiàn)金的庫存余額。有價證券1307、1337、2337、3337各單位用各種資金

42、購買的國庫券及其他有價證券，均用本科目核算。全額單位預(yù)算內(nèi)部分，科目名稱后加括號（預(yù)算內(nèi)）；預(yù)算外部分，科目名稱后加括號（預(yù)算外）。購進(jìn)證券時記收方；兌付證券本金時記付方。收方余額反映尚未兌付的庫存有價證券本金。經(jīng)費材料1308全額單位用預(yù)算經(jīng)費購買的各種材料物資，用本科目核算。材料驗收入庫（領(lǐng)用退回）時記收方；領(lǐng)用出庫時記付方。收方余額反映經(jīng)費材料的庫存總額。全額單位隨買隨用的辦公用品和一般物資材料，可在購進(jìn)時直接作“經(jīng)費支出”，不進(jìn)行“庫存材料”的會計核算。財政專戶存款1334、3334按照國務(wù)院規(guī)定，各事業(yè)行政單位在資金所有權(quán)不變的前提下已交或應(yīng)交未交財政機(jī)關(guān)專戶儲存的預(yù)算外資金，用本科

43、目核算。在銀行開立專戶的單位，收到應(yīng)交存的收入時，記入本科目的收方；交存財政機(jī)關(guān)時，記入本科目的付方。本科目的收方余額，反映單位應(yīng)繳未繳數(shù)。不在銀行開立專戶的單位，交存財政機(jī)關(guān)時，記入本科目的收方，財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回時，記入本科目的付方。本科目的收方余額反映單位凈交存數(shù)。其他存款1335全額單位的預(yù)算經(jīng)費以外的其他資金存款，用本科目核算。存入銀行時記收方；從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時記付方。銀行存款2335、3335差額單位、自收自支單位各種資金來源的銀行存款，均用本科目核算。存入銀行時記收方，從銀行提取時記付方。庫存現(xiàn)金1336、2336、3336差額單位、自收自支單位各種資金來源的庫存現(xiàn)金以及全額單位

44、經(jīng)費以外的其他現(xiàn)金，均用本科目核算。收到現(xiàn)金時記收方；付出現(xiàn)金時記付方。收方余額反映庫存現(xiàn)金余額。庫存材料1337、2337、3337差額單位、自收自支單位用各種資金購買的事業(yè)專用物資材料以及全額單位用預(yù)算經(jīng)費以外的資金購買的各種物資材料，均用本科目核算。材料入庫（領(lǐng)用退回）時記收方；領(lǐng)用出庫時記付方。收方余額反映庫存材料總額。各單位隨用的辦公用品和一般物資材料，可在購進(jìn)時直接作預(yù)算外支出、業(yè)務(wù)支出或事業(yè)支出，不進(jìn)行庫存材料會計核算。產(chǎn)成品5351生產(chǎn)產(chǎn)品的事業(yè)單位已驗收入庫的產(chǎn)品的實際成本，用本科目核算。完工產(chǎn)品入庫時，記收方；產(chǎn)成品領(lǐng)用出庫銷售時記付方。收方余額反映庫存產(chǎn)品的實際成本總額。

45、本科目分別與資金支用類的“產(chǎn)品成本”和“已銷產(chǎn)品成本”為對應(yīng)科目。第二節(jié)記帳方法第十八條記帳方法是會計核算的基本方法之一，是確定會計分錄和登記帳戶方向的規(guī)則。根據(jù)預(yù)算會計辦理預(yù)算收支的特點和“收付實現(xiàn)制”的結(jié)帳基礎(chǔ)原則，事業(yè)行政單位會計的記帳方法，采用以資金活動為主體的收付記帳法，即“資金收付記帳法”。資金收付記帳法，以預(yù)算資金活動作為記帳主體，以“收”、“付”作為記帳符號，運用復(fù)式記帳原理，反映各項預(yù)算資金的收入、付出和余存情況。會計科目劃分為資金來源、資金運用和資金結(jié)存3大類。資金結(jié)存，是預(yù)算資金活動的基本條件，記帳的主體；資金來源，反映資金的來源和性質(zhì)；資金運用，反映資金的用途和去向。資

46、金收付記帳法的平衡公式是：資金來源類所有帳戶收方余額合計-資金運用類所有帳戶付方余額合計=資金結(jié)存類所有帳戶收方余額合計第十九條資金收付記帳法的記帳規(guī)則要點如下：一、資金來源類或資金運用類科目，同資金結(jié)存類科目發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“同收”或“同付”C二、資金來源類同資金運用類科發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，記“有收有付”。三、各類內(nèi)部各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，也記“有收有付”。以上三條概括為：增加結(jié)存記“同收”；減少結(jié)存記“同付”；不涉及結(jié)存總額增減變化的，記“有收有付”。資金收付記帳法的會計分錄的對應(yīng)關(guān)系圖示如下：I1有收有付I1同收同付I1同收同付I有I收I有I付I資金來源I<>I資金來源|&

47、lt;>I資金結(jié)存II有I收I有I付有收有付I 資金運用 I w> I資金運用|w第三節(jié)會計憑證第二十條會計憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，登記帳簿的依據(jù)。會計憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證和記帳憑證兩種。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得的書面證明，是會計事項的唯一合法憑證，登記明細(xì)帳的依據(jù)。也是填制記帳憑證的根據(jù)。記帳憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照帳務(wù)核算要求，歸類整理后自制的單證，是登記總帳的依據(jù)。各種會計憑證的內(nèi)容、格式、填制方法和運轉(zhuǎn)程序，必須作到責(zé)任清楚、審查嚴(yán)格、手續(xù)簡便，便于查考，妥善保管。第二十一條原始憑證必須具備下列基本內(nèi)容：一、憑證的名稱和填

48、制日期；二、填制憑證的單位和填制人以及單位公章；三、接受憑證的單位名稱；四、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、單價和金額；五、本單位經(jīng)辦人員簽名或蓋章；第二十二條原始憑證一般分為六類，核算管理的基本要求如下：一、支出報銷憑證類各種支出報銷憑證是各單位核算“實際支出數(shù)”的依據(jù)。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章。憑證上要寫明支出的理由和用途。購買實物的原始憑證，必須有驗收人簽章。支付款項的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。一些經(jīng)常性的專項支出報銷，如出差旅費等，應(yīng)填制統(tǒng)一格式的“報銷單”報銷，將原始單據(jù)作為附件，附在后面。

49、一次支出的原始憑證較多的，可以填制'支出報銷憑證匯總單”進(jìn)行帳務(wù)處理，將原始單據(jù)附在后面。如果附件較多也可以單獨裝訂保管，并在“匯總單”上注明。二、收款憑證各種收款憑證，是單位核算各項收入的依據(jù)，是開給交款單位或交款人的書面證明。各單位對各種收款收據(jù)，要指定專人負(fù)責(zé)收發(fā)登記和保管。收款收據(jù)應(yīng)當(dāng)逐頁編號連號使用，并用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，全份保存，不得撕毀。單位收到各種收入款項，都要開給對方收款收據(jù)，字跡要清晰，金額數(shù)字不得涂改，并加蓋收款單位公章和經(jīng)收人印章。收款收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)作為入帳依據(jù)；第二聯(lián)給交款單位或交款人作為收據(jù)；第三聯(lián)存根，定期繳銷不得撕毀。三、銀

50、行結(jié)算憑證銀行結(jié)算憑證包括向銀行送存現(xiàn)金的憑證、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、信匯委托書、電匯委托書和特種轉(zhuǎn)帳憑證等，銀行結(jié)算憑證由銀行統(tǒng)一印刷，各單位向銀行購用和領(lǐng)用。核算管理方法，按銀行規(guī)定辦理。四、往來結(jié)算憑證往來結(jié)算憑證，包括暫收款、暫付款等等往來款項憑證，是單位各項資金往來結(jié)算的書面證明。支付暫付款時，應(yīng)由借款人出具領(lǐng)條，寫明用途，并由借款人簽章和單位負(fù)責(zé)人或授權(quán)人審批簽章。借款收據(jù)必須附在記帳憑證上。收回借款時，使用借款三聯(lián)單的，退還副聯(lián)代收據(jù)，不使用借款三聯(lián)單的，應(yīng)另開收據(jù)。五、繳撥款憑證繳撥款憑證是本單位同上級單位或財政機(jī)關(guān)發(fā)生收入上交或退回，各種預(yù)算撥款或交還預(yù)算撥款的書面證明。應(yīng)繳國

51、家的各項預(yù)算收入，由單位向同級財政機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫“國庫繳款書”就地上繳國庫。制度規(guī)定由主管部門集中繳庫的，由單位通過銀行匯解。上級單位對所屬會計單位辦理各項預(yù)算撥款時，實行劃撥資金的應(yīng)填具銀行印制的結(jié)算憑證，通知銀行轉(zhuǎn)帳。如果本單位應(yīng)交回各項預(yù)算撥款時，也由單位填具銀行印制的結(jié)算憑證，通過銀行從單位存款戶中轉(zhuǎn)帳交回。實行限額撥款辦法的，應(yīng)填制限額撥款憑證，通知銀行辦理。六、材料收付憑證材料收付憑證是核算材料收、發(fā)、存的原始憑證。購進(jìn)時填制“收料單”辦理入庫手續(xù)；庫存材料的付出，填制“發(fā)料單”辦理出庫手續(xù)。材料付出業(yè)務(wù)較多的單位，可以按期編制“發(fā)出材料匯總表”核算材料的付出。七、其他能夠證明經(jīng)濟(jì)

52、業(yè)務(wù)發(fā)生的單據(jù)、表冊、經(jīng)濟(jì)合同、文件等，都可以作為原始憑證。各單位使用的收款收據(jù)（稅務(wù)機(jī)關(guān)主管的發(fā)票除外），一律由同級財政機(jī)關(guān)或由財政機(jī)關(guān)授權(quán)的主管部門統(tǒng)一印制、統(tǒng)一編號、統(tǒng)一發(fā)放使用。各單位需要的其他自制的原始單據(jù)，如借款單、材料收料單、發(fā)料單等的樣式，可由各級主管部門或單位參照本制度規(guī)定的樣式自定。各種原始憑證，除文件外，都不得以復(fù)件代替；外文或少數(shù)民族文字的原始憑證，應(yīng)當(dāng)翻譯成中文或漢族文字。存取款、撥款單據(jù)和借款單據(jù)，一律不準(zhǔn)作為支出報銷的依據(jù)。各種原始憑證，屬于有計劃、有預(yù)算、有開支標(biāo)準(zhǔn)制度的，可由會計主管人員或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批；屬于臨時性、特殊性、數(shù)額較大的，以及以個人名義開的單

53、據(jù)，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人審批。具體審批權(quán)限劃分，可由各單位參照上述原則自行規(guī)定。會計機(jī)構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。第二十三條記帳憑證的格式和核算管理的基本要求規(guī)定如下：一、適應(yīng)“資金收付記帳法”的特點，單位會計的記帳憑證一律使用下列復(fù)式對應(yīng)關(guān)系的“記帳憑單”。不使用單式傳票。記帳憑單附單據(jù)張年月日順序第號IIIIIII資金來源及運IIII摘I用類科目名稱III要I科目I收I總帳I科目I付I總帳門科目I收I總帳I科目I付I總帳II編號I方I過訖I編號I方I過訖II編號I方I過訖I編號I方I過訖I會計主管記帳復(fù)核制單二、記帳憑單的編制方法：（一）記帳憑單分為資金來源及運用類科目和資金結(jié)存類科目兩部分。第一會計分錄都是收就記收、付就記付兩個科目，一個數(shù)字，對應(yīng)平衡。每一部分中各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，必為有收有付，收付雙方，對應(yīng)平衡；兩個部分各科目之間發(fā)生對應(yīng)關(guān)系時，必為同收同付