審計(jì)抽樣及答案詳解

1、審計(jì)抽樣練習(xí)題 一、單項(xiàng)選擇題1. 在控制測試中 , 影響注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是 () 。A . 誤受風(fēng)險(xiǎn) B . 誤拒風(fēng)險(xiǎn)2. 注冊會(huì)計(jì)師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計(jì)結(jié)論與客戶的客觀事實(shí)不符 , 這種可能性屬于 ( ) 。3. 注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)可能使用三種目的的審計(jì)程序 : 風(fēng)險(xiǎn)評估程序、 控制測試和 實(shí) 質(zhì)性程序 , 以下屬于注冊會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序中通?？梢允褂脤徲?jì)抽樣的是 () 。 A. 當(dāng)控制的運(yùn)行未留下軌跡時(shí)的控制測試 B. 實(shí)質(zhì)性分析程序C. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序 D. 當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試4. 只要使用了審計(jì)抽樣 , 抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在 , 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽

2、樣中需要控制抽樣風(fēng)險(xiǎn) 的 唯一途徑是 () 。A . 減少樣本規(guī)模 B. 不選擇統(tǒng)計(jì)抽樣 , 而是選擇非統(tǒng)計(jì)抽樣C . 控制樣本規(guī)模 D . 提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)5. 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在控制測試中主要指 ( ), 它與樣本規(guī)模成反比。A . 可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn) B . 可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)C . 可接受的信賴缺乏風(fēng)險(xiǎn) D . 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6. 注冊會(huì)計(jì)師張怡在審查華西公司的購貨及付款業(yè)務(wù)時(shí) , 疑心華西公司的有關(guān)職員偽造請 購 單、 驗(yàn)收報(bào)告及進(jìn)貨發(fā)票 , 以到達(dá)虛構(gòu)進(jìn)貨交易而支付現(xiàn)金的目的。 為確定這種情況 是否存 在,張怡在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試應(yīng)當(dāng)采用 ( ) 。7. 注冊會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為

3、l 000 、賬面金額為 1 000 000 元的存貨工程中選擇了 300 個(gè)項(xiàng) 目作為樣本。 在確定了正確的采購價(jià)格并重新計(jì)算了價(jià)格與數(shù)量的乘積之后 , 注冊會(huì) 計(jì)師將 300 個(gè)樣本工程的審定金額加總后除以 300, 確定樣本工程的平均審定金額為 970 元。 那么 , 推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是 () 元。A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008. 可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率 , 注冊會(huì)計(jì)師在確定可容忍偏差率時(shí) , 應(yīng) 考 慮 () 。A. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評估水平 B. 對被審單位及其環(huán)境的了解程度C. 方案估計(jì)的控制有效性 D. 控制風(fēng)險(xiǎn)

4、的上下9. 在可容忍誤差率為 5%, 預(yù)計(jì)誤差率為 3%, 允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為 2%的情況下 ,當(dāng)注冊會(huì) 計(jì) 師對200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是()。A.不接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估 , 因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率B. 接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果 ， 因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大 于 可容忍誤差率C. 不接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估 ， 因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤 差率D. 接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估的樣本結(jié)果 ， 因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù) 計(jì) 的誤差率10. 注冊會(huì)計(jì)師采用比率估計(jì)方

5、法對存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行變量抽樣。假定樣本的賬面余額為1000萬元 ， 審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為 1100 萬元 ， 存貨總體的賬面金額為 40000 萬元， 那么推斷的總 體實(shí)際余額為 ( ) 萬元。A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000二、多項(xiàng)選擇題1. 實(shí)施細(xì)節(jié)測試中 ， 當(dāng)存在以下情形之一時(shí) ， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部工程進(jìn)行測試 的 有() 。A . 按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額進(jìn)行分層后 ， 對中間特征層的工程B . 由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性 ，對全部工程進(jìn)行檢查符合本錢效 益原那么C . 總體由少量的大額工程構(gòu)成D . 存在特別風(fēng)

6、險(xiǎn)且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)2. 如果注冊會(huì)計(jì)師決定對賬戶余額或交易事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)抽樣 ， 應(yīng)當(dāng)考慮是否符合審計(jì)抽樣 的 ( ) 根本特征。A . 所有抽樣單元都有被選取的時(shí)機(jī)B . 審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該賬戶余額的某一特征C . 對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的工程實(shí)施審計(jì)程序D . 審計(jì)測試的目的是為了評價(jià)該交易類型的某一特征3. 被審單位的以下控制中 , 可以使用審計(jì)抽樣的有 () 。A . 信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準(zhǔn)賒銷B . 操作人員在向某計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關(guān)主管人員的簽字授權(quán)C . 對被審單位存貨盤點(diǎn)過程實(shí)施控制測試D . 由獨(dú)立人員對銷售

7、發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認(rèn)4. 在進(jìn)行控制測試時(shí) , 注冊會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法到達(dá)其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期 信 賴程度 , 應(yīng)當(dāng)考慮 () 。A . 發(fā)表保存意見或無法表示意見 B . 增加樣本量5. 注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用審計(jì)抽樣方法設(shè)計(jì)樣本時(shí) ,應(yīng)考慮的根本因素包括 ( ) 。A . 總體變異性 B. 預(yù)計(jì)總體誤差 C . 可容忍誤差 D . 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題1. 注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行變量抽樣時(shí) , 可以采用均值估計(jì)抽樣、 比率估計(jì)抽樣、 差額估計(jì)抽 樣的 方法,這三種方法具有 “殊途同歸的特性 ,即無論使用哪種方法 ,所得到的對同一工程 的 估計(jì)值是相同的。 ( )2. 注冊會(huì)

8、計(jì)師在對抽樣總體進(jìn)行分層后 , 對某一層中的樣本工程實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果 , 可 以 用于推斷構(gòu)成該層的工程 , 也可以推斷整個(gè)總體的結(jié)論。 ()3. 系統(tǒng)選樣 ,也稱等距選樣 , 是指首先計(jì)算選樣間隔 , 確定選樣起點(diǎn) ,然后再根據(jù)間隔、 順 序 選取樣本的一種選樣方法。 系統(tǒng)選樣方法使用方便 , 并可用于無限總體。 但使用系統(tǒng)選樣 方法要求總體必須是隨機(jī)排列的 , 否那么容易發(fā)生較大的偏差。 ( )4. 在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí) , 注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí) , 注冊會(huì)計(jì)師同樣可以利用經(jīng)驗(yàn)量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 ()5. 在統(tǒng)計(jì)抽樣中注冊會(huì)計(jì)師是運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量

9、抽樣風(fēng)險(xiǎn)的 , 所以注冊會(huì)計(jì) 師 不會(huì)運(yùn)用職業(yè)判斷 , 但是非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣 , 注冊會(huì)計(jì)師在運(yùn)用時(shí) , 需要職業(yè) 判斷。 四、簡答題1、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20 X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注, 局部做法摘錄如下冊會(huì) 計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試(1) 為測試20 X 8年度信用審核控制是否有效運(yùn)行，將20 X 8年1月1日至11月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。(2) 為測試 20 X 8 年度采購付款憑證審批控制是否有效運(yùn)行 ， 將采購憑證缺乏審批人員簽 字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。(3) 在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣

10、本工程時(shí) ， 由于所選中的 1 張憑證已經(jīng)喪失 ， 無法測試 ， 直接 用 隨機(jī)數(shù)表另選 1 張憑證代替。(4) 在對存貨驗(yàn)收控制進(jìn)行測試時(shí) ， 確定樣本規(guī)模為 60， 測試后發(fā)現(xiàn) 3 例偏差。 在此情況 下，推斷 20 X 8 年度該項(xiàng)控制偏差率的最正確估計(jì)為5%。(5) 在上述第 (4) 項(xiàng)的根底上 ， A 注冊會(huì)計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為 5%， 可容忍偏差率為7%。由于存貨驗(yàn)收控制的偏差率的最正確估計(jì)不超過可容忍偏差率， 認(rèn)定該項(xiàng)控制運(yùn)行有效(注:信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為 5%時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“ 3對應(yīng)的控制測試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 7.8) 。要求:針對上述第 (1) 項(xiàng)至第(5) 項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A

11、注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正 確，簡 要說明理由?！菊_答案】一、1. D【答案解析】 在控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴缺乏風(fēng)險(xiǎn)， 信賴過度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果 ; 信賴缺乏風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率。 在實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測試中同樣有兩種抽樣風(fēng) 險(xiǎn): 誤拒風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn) ， 誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率 ; 誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果。2. A【答案解析】 由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān) ， 因此不選 B ， 選項(xiàng) CD 均屬 于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容 ，3. D【答案解析】 可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測試和細(xì)節(jié)測試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)

12、質(zhì)性分析程序。4. C【答案解析】 只要使用了審計(jì)抽樣 ， 抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在 ， 不管選擇統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽 樣 都會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的。 因?yàn)槌闃语L(fēng)險(xiǎn)和樣本規(guī)模成反向變動(dòng) ， 所以控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的唯一途 徑是控制樣本規(guī)模 ， 即不管在控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序中 ， 注冊會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣 本 規(guī)模來降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。5. A【答案解析】 可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在控制測試時(shí)主要指可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn) ; 信賴缺乏風(fēng) 險(xiǎn)雖然是在控制測試中的風(fēng)險(xiǎn) ,但只是影響審計(jì)效率 , 不必特別予以關(guān)注。6. C【答案解析】 發(fā)現(xiàn)抽樣主要用來查找重大非法事件與舞弊事件。7. C【答案解析】 計(jì)算估計(jì)的存貨余額為 970 0

13、00元(970 X 1 000)。推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是 30000元(1 000 000 970 000) 。8. C【答案解析】 在確定可容忍偏差率時(shí) ,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮方案評估的控制有效性 , 方案評 估 的控制有效性越低 , 注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高 , 所需的樣本規(guī)模就越小。 9. C【答案解析】 由于樣本的實(shí)際誤差率 4%加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn) 2%大于可容忍誤差率 5%, 所 以不能接受降低對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估。10. B【答案解析】 推斷的總體實(shí)際金額應(yīng)為 40000 X1100/1000=44000( 萬元)。二、多項(xiàng)選擇題1. BCD【答案解析】 實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí) ,在某些情

14、況下 , 基于重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)的考慮 ,注冊會(huì)計(jì) 師 可能認(rèn)為需要測試總體中的全部工程。 當(dāng)存在以下情形之一時(shí) , 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取 全部工程進(jìn)行測試 :(1) 總體由少量的大額工程構(gòu)成 ; (2) 存在特別風(fēng)險(xiǎn)且其他方法未提供充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) ; (3) 由于信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的計(jì)算或其他程序具有重復(fù)性 , 對全部項(xiàng) 目進(jìn)行檢查符合本錢效益原那么。2. ABCD【答案解析】 均為符合審計(jì)抽樣的根本特征。3. ABD【答案解析】 在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的根底上 , 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別能夠顯示控制有 效運(yùn)行的特征 , 以及控制未有效運(yùn)行時(shí)可能出現(xiàn)的異常情況 , 并采取適當(dāng)?shù)姆椒y試所

15、識 別 的特征是否存在。 如果顯示控制有效運(yùn)行的特征留下了書面證據(jù) , 即控制的運(yùn)行留下了 軌跡 , 注冊會(huì)計(jì)師通?？梢栽诳刂茰y試中運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。 在實(shí)施控制測試時(shí) , 注冊會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng) 根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施的審計(jì)程序的類型。 某些控制可能不存在文件 記錄 , 或文 件記錄與證實(shí)控制運(yùn)行有效性不相關(guān) , 對這些未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施測試 時(shí), 注冊會(huì)計(jì) 師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施詢問、 觀察等審計(jì)程序 , 以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì) 證據(jù) , 此時(shí)不涉 及審計(jì)抽樣方法。4. BD【答案解析】 在進(jìn)行控制時(shí) , 注冊會(huì)計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法到達(dá)其對所測試的內(nèi)部控制 的預(yù)期信賴程度 , 說

16、明原來預(yù)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較低 , 方案要做的實(shí)質(zhì)性程序較少 , 需要增加樣 本 量或修改將要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。三、1. 錯(cuò)【答案解析】 將三種不同方法運(yùn)用于同一審計(jì)工程上, 所得到的估計(jì)結(jié)果是各不相同的。2.錯(cuò)【答案解析】 對某一層中的樣本工程實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果 , 只能用于推斷構(gòu)成該層的工程 , 如果對整個(gè)總體做出結(jié)論 , 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與構(gòu)成整個(gè)總體的其他層有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng) 險(xiǎn)。3. 對4. 錯(cuò)【答案解析】 在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí) , 注冊會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn) ,只能根據(jù)職業(yè)判斷對其 進(jìn)行定性的評價(jià)和控制。5. 錯(cuò)【答案解析】 不管統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣 , 兩種方法都要求注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)、 實(shí)施和 評 價(jià)樣本時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷。四1. (1) A 注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于總體的定義不恰當(dāng)。 注冊會(huì)計(jì)師在定義總體時(shí) , 應(yīng)當(dāng)確保總體的 適 當(dāng)性和完整性。注冊會(huì)計(jì)師確定的特定審計(jì)目標(biāo)是20 X 8年度信用審核控制是否有效執(zhí)行,那么測試的總體應(yīng)當(dāng)是 20 X 8年1月1日至12月31日期間所有開具的銷售單。(2) A 注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于偏差的定義是恰當(dāng)?shù)摹?3) A 注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于無法對選取的工程實(shí)施檢