石化行業(yè)稅收自查提綱

1、石化行業(yè)稅收自查提綱一、油氣田企業(yè)（一）營業(yè)稅1. 增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。2. 使用自備管道運輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費用，且不屬于財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則第十一條有關(guān)問題的通知（財稅XX160號）所明確免稅范圍，應(yīng)征營業(yè)稅項目繳稅情況。3企業(yè)在國內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。4以房屋、無形資產(chǎn)對外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時納稅情況。5以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險，其取得的實物或其他補償收入是否已按“租賃業(yè)”申報營業(yè)稅。6將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣

2、的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅。7企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所取得的收入是否已足額申報納稅。8石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。（二）企業(yè)所得稅1設(shè)置賬外賬，隱匿或少報經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對外投資收益及其他收入。2未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)自行彌補以前年度虧損。3利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。4將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報。5需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。6將行政罰款、集資、非公益捐贈、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調(diào)整。7工效掛鉤的工資基數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于

3、實發(fā)數(shù)。8多計提固定資產(chǎn)折舊。9壞賬準(zhǔn)備金、研發(fā)費用等不按規(guī)定提取、列支。10白條等不符合規(guī)定的憑證作報銷單據(jù)，列支成本費用。11將應(yīng)屬資本性支出、對外投資支出等列入成本費用。12將用于職工公寓、食堂的水電費、熱水費、天然氣費等各項支出在稅前扣除。13因鉆探的油井報廢而損失的原材料作正常損失處理。（三）資源稅1企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。2企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。3企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。（四）個人所得稅企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購買保險、向職工發(fā)放的各類補貼等代扣代繳個人所得稅情況。（五）其他各稅二、

4、石油加工企業(yè)（石油煉制、石油化工）（一）增值稅1進項稅額檢查（1）申報抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業(yè)務(wù)是否真實。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)（專門成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè)）取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購進原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。（2）固定資產(chǎn)抵扣進項稅額。（3）購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費未作進項稅額轉(zhuǎn)出。（4）發(fā)生非正常損失未作進項稅額轉(zhuǎn)出。（5）進貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進項稅額。（6）領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進項稅額轉(zhuǎn)出。2銷項稅額檢查（1）取得銷售收入不計提增值稅銷項稅額。（2）隨同貨

5、物銷售而收取的價外費用未按規(guī)定作收入。（3）未按規(guī)定時限計算銷售收入。（4）銷售應(yīng)稅貨物錯用適用稅率。（5）將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報繳納營業(yè)稅。（6）用于本企業(yè)服務(wù)、娛樂、運輸、集體福利等方面的自產(chǎn)油品不按規(guī)定計提銷項稅額。（7）將自產(chǎn)的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈、無償贈送等，未按規(guī)定計提銷項稅額。（8）將購進貨物贈送其他單位，未計提銷項稅額。（9）采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨物未計提銷項稅額。（10）以明顯不合理的低價銷售成品油。如低價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系單位等的成品油。（二）消費稅1采取變換油品名稱的手段不交或少交消費稅。2. 自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計提消費稅。3.

6、受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費稅，混淆油品名稱少計消費稅。（三）企業(yè)所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）（四）營業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）（五）個人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）（六）其他各稅三、成品油經(jīng)銷企業(yè)經(jīng)銷企業(yè)采取通過稅控加油機、直接送貨、帶客戶直接購銷等多種方式經(jīng)營油品，檢查時要注意從購、銷、存、運各個相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)入手，結(jié)合資金流向進行關(guān)聯(lián)性、符合性分析，從中查找疑點，確定檢查重點和突破口。（一）增值稅1進項稅額檢查（1）無購進油品取得并滯留增值稅專用發(fā)票，不認證不抵扣，所購貨物不計庫存。（2）購進的油品與增值稅專用發(fā)票上注明的貨物名稱、數(shù)量與金額不一致。（3）油庫（罐）庫存

7、為他人代存油品。（4）油品發(fā)生非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額。（5）購進油品所支付款項的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位不一致。（6）以現(xiàn)金支出、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式進行虛假貨物交易。（7）取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票。2銷項稅額檢查（1）虛開、代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。（2）未按規(guī)定安裝、使用稅控加油機。（3）賬外銷售經(jīng)營，不計、少計收入。（4）收取的價外費用未按規(guī)定計提銷項稅額。（5）發(fā)生的視同銷售行為未計提銷項稅額。（6）以物易物、以物抵債未計提銷項稅額。（7）銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規(guī)定開具紅字發(fā)票。（8）購貨方將滯留票退回，違規(guī)為其重開增值稅專用發(fā)票。（二）企業(yè)所得稅1應(yīng)稅收入真實性、完整性檢查（1）直銷經(jīng)營、摻兌燃料油銷售等賬外經(jīng)營收入不入賬。（2）現(xiàn)金銷售收入不入賬，減少應(yīng)稅收入。（3）收取價外費用、視同銷售等行為，未正確計算應(yīng)納稅所得額。（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)間進行關(guān)聯(lián)交易，減少應(yīng)納稅所得額。（5）將應(yīng)稅收入掛賬不及時結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益。（ .稅前扣除項目真實性、合法性檢查（ 1）成本費用不真實，未按規(guī)定進行納稅調(diào)整。（ 2）固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊。（ 3）混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產(chǎn)改擴建及裝修支出記入當(dāng)期費用。（ 4）