石化行業(yè)稅收自查提綱

1、石化行業(yè)稅收自查提綱一、油氣田企業(yè)（一）營(yíng)業(yè)稅1. 增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。2. 使用自備管道運(yùn)輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費(fèi)用，且不屬于財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條有關(guān)問題的通知（財(cái)稅XX160號(hào)）所明確免稅范圍，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目繳稅情況。3企業(yè)在國(guó)內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。4以房屋、無形資產(chǎn)對(duì)外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時(shí)納稅情況。5以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。6將房產(chǎn)、土地等不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣

2、的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報(bào)納稅。7企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的收入是否已足額申報(bào)納稅。8石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。（二）企業(yè)所得稅1設(shè)置賬外賬，隱匿或少報(bào)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對(duì)外投資收益及其他收入。2未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前年度虧損。3利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。4將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)。5需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項(xiàng)目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。6將行政罰款、集資、非公益捐贈(zèng)、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調(diào)整。7工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于

3、實(shí)發(fā)數(shù)。8多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。9壞賬準(zhǔn)備金、研發(fā)費(fèi)用等不按規(guī)定提取、列支。10白條等不符合規(guī)定的憑證作報(bào)銷單據(jù)，列支成本費(fèi)用。11將應(yīng)屬資本性支出、對(duì)外投資支出等列入成本費(fèi)用。12將用于職工公寓、食堂的水電費(fèi)、熱水費(fèi)、天然氣費(fèi)等各項(xiàng)支出在稅前扣除。13因鉆探的油井報(bào)廢而損失的原材料作正常損失處理。（三）資源稅1企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。2企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。3企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。（四）個(gè)人所得稅企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購(gòu)買保險(xiǎn)、向職工發(fā)放的各類補(bǔ)貼等代扣代繳個(gè)人所得稅情況。（五）其他各稅二、

4、石油加工企業(yè)（石油煉制、石油化工）（一）增值稅1進(jìn)項(xiàng)稅額檢查（1）申報(bào)抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業(yè)務(wù)是否真實(shí)。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)（專門成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè)）取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購(gòu)進(jìn)原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。（2）固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（4）發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（5）進(jìn)貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2銷項(xiàng)稅額檢查（1）取得銷售收入不計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）隨同貨

5、物銷售而收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定作收入。（3）未按規(guī)定時(shí)限計(jì)算銷售收入。（4）銷售應(yīng)稅貨物錯(cuò)用適用稅率。（5）將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（6）用于本企業(yè)服務(wù)、娛樂、運(yùn)輸、集體福利等方面的自產(chǎn)油品不按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（7）將自產(chǎn)的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈(zèng)、無償贈(zèng)送等，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（8）將購(gòu)進(jìn)貨物贈(zèng)送其他單位，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（9）采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨物未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（10）以明顯不合理的低價(jià)銷售成品油。如低價(jià)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系單位等的成品油。（二）消費(fèi)稅1采取變換油品名稱的手段不交或少交消費(fèi)稅。2. 自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計(jì)提消費(fèi)稅。3.

6、受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，混淆油品名稱少計(jì)消費(fèi)稅。（三）企業(yè)所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）（四）營(yíng)業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）（五）個(gè)人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）（六）其他各稅三、成品油經(jīng)銷企業(yè)經(jīng)銷企業(yè)采取通過稅控加油機(jī)、直接送貨、帶客戶直接購(gòu)銷等多種方式經(jīng)營(yíng)油品，檢查時(shí)要注意從購(gòu)、銷、存、運(yùn)各個(gè)相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)入手，結(jié)合資金流向進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、符合性分析，從中查找疑點(diǎn)，確定檢查重點(diǎn)和突破口。（一）增值稅1進(jìn)項(xiàng)稅額檢查（1）無購(gòu)進(jìn)油品取得并滯留增值稅專用發(fā)票，不認(rèn)證不抵扣，所購(gòu)貨物不計(jì)庫(kù)存。（2）購(gòu)進(jìn)的油品與增值稅專用發(fā)票上注明的貨物名稱、數(shù)量與金額不一致。（3）油庫(kù)（罐）庫(kù)存

7、為他人代存油品。（4）油品發(fā)生非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）購(gòu)進(jìn)油品所支付款項(xiàng)的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位不一致。（6）以現(xiàn)金支出、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式進(jìn)行虛假貨物交易。（7）取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票。2銷項(xiàng)稅額檢查（1）虛開、代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。（2）未按規(guī)定安裝、使用稅控加油機(jī)。（3）賬外銷售經(jīng)營(yíng)，不計(jì)、少計(jì)收入。（4）收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（5）發(fā)生的視同銷售行為未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（6）以物易物、以物抵債未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（7）銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規(guī)定開具紅字發(fā)票。（8）購(gòu)貨方將滯留票退回，違規(guī)為其重開增值稅專用發(fā)票。（二）企業(yè)所得稅1應(yīng)稅收入真實(shí)性、完整性檢查（1）直銷經(jīng)營(yíng)、摻兌燃料油銷售等賬外經(jīng)營(yíng)收入不入賬。（2）現(xiàn)金銷售收入不入賬，減少應(yīng)稅收入。（3）收取價(jià)外費(fèi)用、視同銷售等行為，未正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（4）關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，減少應(yīng)納稅所得額。（5）將應(yīng)稅收入掛賬不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益。（ .稅前扣除項(xiàng)目真實(shí)性、合法性檢查（ 1）成本費(fèi)用不真實(shí)，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。（ 2）固定資產(chǎn)未按規(guī)定計(jì)提折舊。（ 3）混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及裝修支出記入當(dāng)期費(fèi)用。（ 4）