內(nèi)部預(yù)算管理現(xiàn)狀分析及對策研究

1、內(nèi)部預(yù)算管理現(xiàn)狀分析及對策研究預(yù)算管理是我局計劃財務(wù)管理中一項基礎(chǔ)而又重要的工作。因預(yù)算性質(zhì)不同，分為兩個層面的管理范疇：一是政府預(yù)算中的單位預(yù)算。我局作為二級單位預(yù)算，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃編制上報，并經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度財務(wù)收支計劃，反映單位與財政之間的資金領(lǐng)撥繳銷關(guān)系和事業(yè)計劃、工作任務(wù)的規(guī)模和方向，是部門預(yù)算構(gòu)成的基本單位，接受中央或省財政的部門預(yù)算管理。其預(yù)算管理目的在于加強財政管理，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范理財行為。二是單位內(nèi)部財務(wù)收支預(yù)算。根據(jù)我局地震工作計劃編制的，由局自行批準(zhǔn)的年度財務(wù)收支計劃，反映單位各類資金的來源及分配使用情況，接受單位內(nèi)部審計管理。其預(yù)算管理目的在于加強資金收

2、支管理，合理分配使用，提高資金使用效益。現(xiàn)僅就我局內(nèi)部財務(wù)收支預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行分析，并對如何加強內(nèi)部預(yù)算管理進(jìn)行初步探討。 一、局內(nèi)部預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 預(yù)算管理是一個包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核與激勵的可運行、可操作的管理控制系統(tǒng)，實現(xiàn)“統(tǒng)籌兼顧、量入為出、綜合預(yù)算、收支平衡”的預(yù)算目標(biāo)。目前，我局內(nèi)部財務(wù)收支預(yù)算管理無論在預(yù)算管理的意識方面,還是在預(yù)算的編制、執(zhí)行及評價監(jiān)督等具體的實施過程中,都存在問題。預(yù)算管理機(jī)制還不完善,預(yù)算管理效益遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。具體說來,存在以下問題： （一）預(yù)算管理體系不健全。完整的預(yù)算管理體系包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的分析與評價、預(yù)算的考核與激勵

3、。目前我局還未建立切實可行的，涉及預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的管理制度，預(yù)算的執(zhí)行沒有反饋和考評措施,不與獎懲掛鉤。由此造成財務(wù)管理缺乏計劃性,有限的資金得不到充分利用,有限的資源得不到合理配置,管理忙碌而又混亂,同時也不能有效地調(diào)動職工的積極性，使得預(yù)算管理各項工作難以有效開展，從而保證不了全面預(yù)算管理的實施。 （二）預(yù)算編制方法不科學(xué)。目前我局在各部門的日常運轉(zhuǎn)性公用經(jīng)費上采用“基數(shù)+增長”的方式編制預(yù)算,即根據(jù)去年的基數(shù)，考慮本年度增減因素，來確定各部門的經(jīng)費。因缺少科學(xué)、合理的定額測算標(biāo)準(zhǔn)，存在“拍腦袋”確定支出數(shù)的情況，致使經(jīng)費分配不均，加上各部門經(jīng)費預(yù)算不公開，使用透明度不高。 （三）剛性預(yù)算

4、管理意識薄弱。目前我局內(nèi)部財務(wù)收支預(yù)算工作基本上是一種純粹性的年度財務(wù)收支報告,而不是為了內(nèi)部管理的需要。預(yù)算的編制、執(zhí)行工作，與我局現(xiàn)已開展的工作計劃管理和工作成果考評工作沒有很好地有機(jī)結(jié)合起來。各部門注重工作成果考評而忽略預(yù)算執(zhí)行的考核，導(dǎo)致各部門在開展工作時不依據(jù)預(yù)算安排而行,存在為完成工作任務(wù)而隨意超支的現(xiàn)象，無預(yù)算嚴(yán)肅性可言，使預(yù)算管理流于形式，達(dá)不到預(yù)期效果。 二、加強內(nèi)部預(yù)算管理對策探討 科學(xué)化的預(yù)算是年度內(nèi)資金來源和各方面支出的合理統(tǒng)籌，是進(jìn)行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)。規(guī)范化的管理是有效發(fā)揮資金效益的必要措施，是地震事業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障。近年來，隨著公共財政體制改革的不斷深化，對

5、預(yù)算管理的科學(xué)、全面、細(xì)化的要求也越來越高。針對我局內(nèi)部經(jīng)費收支預(yù)算管理的薄弱環(huán)節(jié)，我認(rèn)為應(yīng)重點改進(jìn)和完善以下幾個方面的工作： （一）加強預(yù)算管理人本理念 人是預(yù)算的制定者、執(zhí)行者，是預(yù)算管理工作的主體和實施預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算管理工作應(yīng)以人為本。離開了對人的關(guān)注，預(yù)算管理工作便無法搞好。計劃財務(wù)人員應(yīng)本著對單位負(fù)責(zé)的態(tài)度，提高認(rèn)識，更新觀念，調(diào)整思路，改進(jìn)方法，從而做好預(yù)算編制工作。 同時，在預(yù)算管理工作過程中還要發(fā)揮職工的主觀能動性，逐步樹立職工參與意識。計劃財務(wù)人員可通過培訓(xùn)、交流等形式，讓全局干部職工了解、熟悉現(xiàn)行財政管理體制和會計基礎(chǔ)知識，結(jié)合各部門的工作合理地編

6、制本部門細(xì)化的經(jīng)費需求，引導(dǎo)并鼓勵全局職工積極地為預(yù)算管理獻(xiàn)計獻(xiàn)策，形成計劃財務(wù)部門具體實施、其他相關(guān)職能部門密切配合、職工參與、全員配合的工作格局。 預(yù)算的硬約束好比螺絲釘，人本管理好比潤滑油，二者相互結(jié)合，才能使預(yù)算管理機(jī)制高效運行，起到事半功倍的效果。 （二）健全制度、建立機(jī)制、試行績效預(yù)算 預(yù)算管理要真正落實并發(fā)揮效益,首先必須建立管理制度與規(guī)則,其次才是制度與規(guī)則的實施與績效評價。因此,建立和完善預(yù)算管理制度既是預(yù)算管理本身的要求,又是將制度從文字落實到行動的前提。不但要把中華人民共和國預(yù)算法、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則等作為預(yù)算管理應(yīng)遵循的法律制度,還要在這些制度基礎(chǔ)上,從單位實際出發(fā),制訂

7、具體的預(yù)算管理辦法,從而形成一套多層次的預(yù)算管理制度體系,具體指導(dǎo)我局內(nèi)部財務(wù)收支預(yù)算管理活動。 另外，將局各部門的專項公用經(jīng)費支出和項目運轉(zhuǎn)支出預(yù)算管理與各部門的工作職責(zé)、工作計劃緊密銜接，與局工作成果考評體制有機(jī)地結(jié)合起來，開拓性地試行績效預(yù)算。工作目標(biāo)根據(jù)各部門的實際工作而定，績效目標(biāo)則強調(diào)實現(xiàn)這些工作目標(biāo)的必需成本。結(jié)合局工作考評體系，相應(yīng)地建立預(yù)算支出績效評價體系。在考核各部門工作目標(biāo)完成情況的同時，考核完成這些工作目標(biāo)的經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況，從而對部門工作成果進(jìn)行綜合衡量與評定。 （三）科學(xué)測算，突出重點，從嚴(yán)從緊編制支出預(yù)算 經(jīng)費收支預(yù)算應(yīng)在客觀可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)預(yù)測。首先，收

8、集整理人員、資產(chǎn)等相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，分析局歷年度經(jīng)費收支情況，認(rèn)真做好各項支出的定額測算。其次，根據(jù)年度各項經(jīng)費收入，量入為出，結(jié)合局年度重點工作和各部門工作計劃，科學(xué)、合理地安排使用，細(xì)化各類支出，并分解到管理的各個部門或個人。預(yù)算編制的總體思路是：工資性支出全額安排，日常運轉(zhuǎn)性公用支出從嚴(yán)控制，專項公務(wù)支出統(tǒng)籌安排，項目支出?？顚Ｓ?，不列赤字。 在編制收入預(yù)算時一方面要將全局（含臺站）合法、合規(guī)的收入全部納入預(yù)算，排除收入中的不確定因素，同時要堅持積極穩(wěn)健的原則，因為收入預(yù)算編制過大或不切實際，勢必影響收入預(yù)算的執(zhí)行，導(dǎo)致無法完成年度財務(wù)計劃。編制過小的話則無法保證正常經(jīng)費開支，所以必須認(rèn)真、

9、詳細(xì)測算，做到資料翔實可靠、數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。 在編制工資性支出預(yù)算時，屬于政策范圍內(nèi)的工資性支出，依據(jù)局人事部門審核確認(rèn)的工資標(biāo)準(zhǔn)，全額安排到位。在政策允許范圍內(nèi)，留有余地地安排補貼及福利性支出，努力提高全局職工收入水平。 在編制各部門正常運轉(zhuǎn)性公用支出預(yù)算時，區(qū)分局機(jī)關(guān)各部門及所屬事業(yè)單位的性質(zhì)和職能，按照既體現(xiàn)節(jié)儉辦事、從嚴(yán)控制支出的要求，又保證工作正常運轉(zhuǎn)需要的原則，依據(jù)各部門支出歷史數(shù)據(jù)，分機(jī)關(guān)、事業(yè)和臺站三類確定運轉(zhuǎn)性公用定員定額測算標(biāo)準(zhǔn)，并結(jié)合各部門的職能管理性質(zhì)和工作量，設(shè)定各部門差旅費、交通費預(yù)算調(diào)增系數(shù)，再按各部門工作人員數(shù)測算出全年正常運轉(zhuǎn)性公用支出預(yù)算。 在編制各部門專項公

10、用支出預(yù)算時，依據(jù)全局年度重點工作和各部門工作計劃安排，對各類專項工作進(jìn)行輕重緩急分類排隊，依據(jù)統(tǒng)一平衡、量力而行、突出重點的原則進(jìn)行統(tǒng)籌安排。未納入局年度工作計劃的專項公用支出需求，一概不予安排。 在編制項目支出預(yù)算時，依據(jù)中國地震局和省財政下達(dá)的項目支出預(yù)算，結(jié)合各部門報送的項目支出需求和我局歷年項目支出情況合理安排經(jīng)費，并將項目支出預(yù)算分解到相應(yīng)承擔(dān)實施任務(wù)的部門。具體的項目支出由承擔(dān)部門負(fù)責(zé)，同時需要通過相關(guān)職能管理部門審定，方可報送財務(wù)部門核報。 屬于政府集中采購項目的支出，必須按照中國地震局政府采購管理細(xì)則、中國地震局政府采購規(guī)程和江西省省直單位政府采購管理實施辦法要求，實施政府采

11、購。 （四）嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)收支預(yù)算 預(yù)算編制再好，如果執(zhí)行不力，也只是紙上談兵，為此必須加強預(yù)算執(zhí)行力度，強化預(yù)算約束力。一方面，財務(wù)部門根據(jù)年度財務(wù)收支預(yù)算對全局的進(jìn)出資金和每項結(jié)算業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行認(rèn)真審核，同時，按時對全局財務(wù)收支執(zhí)行情況進(jìn)行分析及時反饋局領(lǐng)導(dǎo)。另一方面，要積極組織收入，采取有效措施，確保收入資金及時足額入賬。各部門在公用支出和項目支出預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)費支出前要按照預(yù)算、具體工作內(nèi)容和國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)編制詳細(xì)的支出預(yù)算，報計劃財務(wù)處和分管局領(lǐng)導(dǎo)審核，并以細(xì)化的支出預(yù)算作為報賬的依據(jù)。嚴(yán)格按規(guī)定用途使用專項資金，不得隨意改

12、變資金性質(zhì)和支出規(guī)模。沒有預(yù)算的專項公用支出和項目支出，則拒絕該項目報賬。 各項公用開支和項目支出一律在各部門的年度預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌安排使用，原則上，計劃財務(wù)部門不受理各部門要求追加支出的報告。各部門的公用經(jīng)費或項目支出經(jīng)費如使用完，財務(wù)部門不再核報超支款。如因特殊情況，如確需超支的或新增專項支出的，應(yīng)報分管局領(lǐng)導(dǎo)審定認(rèn)可后，才予以追加預(yù)算或新增預(yù)算支出。各部門日常運轉(zhuǎn)性公用支出預(yù)算如有結(jié)余，可酌情適當(dāng)予以獎勵?？砂垂?jié)約經(jīng)費的數(shù)額按一定比例提取，作為該部門下一年度的機(jī)動經(jīng)費，自主調(diào)配使用。 （五）健全內(nèi)部控制制度，完善審計監(jiān)督制約 預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為了加大監(jiān)督力度，增強監(jiān)督的客觀、公正和獨立性，預(yù)算監(jiān)督工作建議由計劃財務(wù)部門協(xié)同審計部門共同完成。審計部門不參與預(yù)算的編制，只對預(yù)算的執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。審計部門一方面可以借助財務(wù)會計電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各部門、單位實施突