食堂會(huì)計(jì)核算

1、食堂會(huì)計(jì)核算第一部分會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目編號(hào)及名稱(chēng)序號(hào)科目編號(hào)及名稱(chēng) 一、資產(chǎn)類(lèi) 三、凈資產(chǎn)類(lèi)1101現(xiàn)金9302固定基金2102銀行存款10306結(jié)余3115其他應(yīng)收款  4119庫(kù)存物資 四、收入類(lèi)5121固定資產(chǎn)11401伙食收入6151待處理財(cái)產(chǎn)損溢12402炊事員就餐收入  13403蒸飯搭伙費(fèi)收入 二、負(fù)債類(lèi)14413其他收入7203應(yīng)付帳款  8207其他應(yīng)付款 五、支出類(lèi)  15501伙食支出  16513其他支出

2、60;二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）資產(chǎn)類(lèi)現(xiàn)金1、本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 銀行存款1、本科目核算食堂在銀行開(kāi)設(shè)帳戶(hù)中存入的各種款項(xiàng)。食堂帳只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)帳戶(hù)。2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支

3、付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。3、按開(kāi)戶(hù)銀行的名稱(chēng)設(shè)置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，帳面結(jié)余數(shù)與對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。 其他應(yīng)收款1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3、本科

4、目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 庫(kù)存物資1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買(mǎi)分批分期使用的各種物資。2、本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資時(shí)，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，平時(shí)只填制出庫(kù)單，登記庫(kù)存物資明細(xì)帳或明細(xì)表（數(shù)量），月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3、本科目按物資類(lèi)別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。對(duì)于隨購(gòu)隨用的物資，不通過(guò)本科

5、目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食；2、蔬菜；3、調(diào)料；4、肉食品；5、水產(chǎn)品；6、蛋奶類(lèi)；7、燃料；8、其他材料。 固定資產(chǎn)1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。2、增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，貸記“其他收入”科目。3、本科目按固定資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。2、在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生盤(pán)盈時(shí)，借記“庫(kù)存物資”等

6、，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤(pán)虧時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”；屬于人因素，應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。 （二）負(fù)債類(lèi)應(yīng)付帳款1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主食、燃料后應(yīng)付的貨款。2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3、本科目按債權(quán)單位名稱(chēng)設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。 其他應(yīng)付款1

7、、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。2、出售餐票時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收回餐票時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用退回時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。3、本科目按債權(quán)類(lèi)別及來(lái)源戶(hù)名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算?？砷_(kāi)設(shè)如下明細(xì)科目：1、發(fā)行餐票；2、發(fā)行卡余額；3、預(yù)收伙食費(fèi)。4、預(yù)收蒸飯費(fèi)；5、預(yù)收搭伙費(fèi)。 （三）凈資產(chǎn)類(lèi)固定基金1、本科目核算食堂自行購(gòu)置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng)，余額相同。 結(jié)余1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2、年末計(jì)算結(jié)余時(shí)，

8、應(yīng)將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”，貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。 （四）收入類(lèi)伙食收入1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。2、每天收到炊事員交

9、來(lái)餐票金額或打卡金額時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目；貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。3、本科目按提供服務(wù)對(duì)象類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 炊事員就餐收入1、本科目核算向炊事員收取的伙食費(fèi)。2、收到伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。 蒸飯搭伙費(fèi)收入1、本科目核算按月分?jǐn)偟膶W(xué)生蒸飯費(fèi)以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費(fèi)。2、向?qū)W生收取時(shí)，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。上述款項(xiàng)如一次性收取，應(yīng)按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偂?、本科目可開(kāi)設(shè)如下明細(xì)進(jìn)行核算。1

10、、蒸飯費(fèi)；2、搭伙費(fèi)。 其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。2、收入時(shí)借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無(wú)余額。3、本科目可按收入類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）支出類(lèi)伙食支出1、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。2、對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，可不通過(guò)“庫(kù)存物資”科目進(jìn)行核算，購(gòu)買(mǎi)驗(yàn)收后憑采購(gòu)單及發(fā)票，直接列入本科目借方；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”記錄，月末用加權(quán)平均法計(jì)算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”

11、科目，貸記本科目。年末無(wú)余額。3、本科目可按如下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類(lèi)7、燃料、8其它材料。 其他支出1、本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各項(xiàng)支出，1、食堂臨工工資2、水電費(fèi)3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項(xiàng)開(kāi)支等。2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無(wú)余額。3、本科目可按支出類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 第二部分帳簿設(shè)立 帳戶(hù)名稱(chēng)記錄人依據(jù)核對(duì)依據(jù)庫(kù)存材料數(shù)量金額明細(xì)帳保管員入庫(kù)單、出庫(kù)單會(huì)計(jì)庫(kù)存材料金額帳及實(shí)物數(shù)現(xiàn)金日記帳出納收付款憑證庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款日記帳出

12、納收付款憑證銀行對(duì)帳單明細(xì)帳會(huì)計(jì)記帳憑證記帳憑證、總帳庫(kù)存材料金額明細(xì)帳會(huì)計(jì)入庫(kù)單、發(fā)出材料匯總表保管員庫(kù)存材料明細(xì)帳總帳會(huì)計(jì)科目匯總表明細(xì)帳資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)總帳 盈虧表會(huì)計(jì)總帳、明細(xì)帳   第三部分會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)表式資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 單位名稱(chēng)：年  月  日          單位：元科目編號(hào)資產(chǎn)類(lèi)年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)負(fù)債類(lèi)年初數(shù)期末數(shù) 一、資產(chǎn)類(lèi)   二、負(fù)債類(lèi)  101現(xiàn)

13、金  203應(yīng)付帳款  102銀行存款  207其他應(yīng)付款  115其他應(yīng)收款   負(fù)債合計(jì)  119庫(kù)存物資      121固定資產(chǎn)   三、凈資產(chǎn)類(lèi)  151待處理財(cái)產(chǎn)損溢  302固定基金   資產(chǎn)合計(jì)  306結(jié)余     

14、60; 凈資產(chǎn)合計(jì)               四、收入類(lèi)      401伙食收入   五、支出類(lèi)  402炊事員就餐收入  501伙食支出  403蒸飯搭伙費(fèi)收入  513其他支出  413其他收入   支出合計(jì)&#

15、160;  收入合計(jì)   資產(chǎn)總計(jì)   負(fù)債總計(jì)    盈   虧   表 單位：年  月  日              單位：元項(xiàng)目名稱(chēng)本月數(shù)累計(jì)數(shù)盈虧原因分析一、伙食收入   減：伙食支出  1、糧食  

16、2、蔬菜  3、調(diào)料  4、肉食品  5、水產(chǎn)品  6、蛋奶類(lèi)  7、燃料  8、其它材料  加：炊事員就餐收入  加：搭伙費(fèi)收入  二、伙食結(jié)余  加：其他收入  減：其他支出  1、臨工工資  2、水電費(fèi)  三、結(jié)余  負(fù)責(zé)人：會(huì)計(jì)： 上述資產(chǎn)負(fù)債表及盈虧表為月報(bào)表，編制時(shí)一式三份，一

17、份會(huì)計(jì)留存，一份送總務(wù)主任用于公布帳目，一份報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)。 有關(guān)表式 采購(gòu)單根據(jù)目前大多數(shù)食堂購(gòu)菜時(shí)欠款及售菜人當(dāng)時(shí)不開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象，為正確規(guī)范核算食堂的盈虧情況，購(gòu)菜人可先填制采購(gòu)單，憑采購(gòu)單進(jìn)行驗(yàn)收。購(gòu)菜單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為驗(yàn)收人留存聯(lián)，第三聯(lián)交會(huì)計(jì)，作為入帳依據(jù)，第四聯(lián)先由購(gòu)菜經(jīng)手人保留，待開(kāi)具發(fā)票后作為發(fā)票附件報(bào)銷(xiāo)。采購(gòu)單單位：年  月  日  編號(hào)：品名數(shù)量單價(jià)金額備注            

18、                  合計(jì)金額大寫(xiě)：¥：本單一式四聯(lián)。附件張數(shù)：購(gòu)菜人：驗(yàn)收人： 入庫(kù)單購(gòu)貨人將購(gòu)入的伙食材料連同發(fā)貨票一并交材料保管員進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)，保管員填寫(xiě)入庫(kù)單，一式兩份。一份保管員憑以記庫(kù)存物資數(shù)量金額明細(xì)帳，一份附發(fā)票后到會(huì)計(jì)處報(bào)銷(xiāo)入帳。 入    庫(kù)   單 單位：    

19、       年  月 日       編號(hào)：材料類(lèi)別名稱(chēng)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注                                 &

20、#160;        本單一式二聯(lián)：記帳：收料人：購(gòu)料人： 出庫(kù)單出庫(kù)單應(yīng)由廚房負(fù)責(zé)人填寫(xiě)，一式三份，交領(lǐng)料人去倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料。一份領(lǐng)料人帶回作為物資進(jìn)入食堂的依據(jù)，一份保管憑以記帳，保管員按物資分類(lèi)定期匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”，并報(bào)會(huì)計(jì)處進(jìn)行記帳。 出庫(kù)單單位：年月日編號(hào)：材料類(lèi)別名稱(chēng)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)               

21、;                                 本單一式三聯(lián)。記帳：廚房負(fù)責(zé)人：發(fā)料人：領(lǐng)料人： 物資盤(pán)存表倉(cāng)庫(kù)保管員，必須嚴(yán)格執(zhí)行物資驗(yàn)收、進(jìn)出庫(kù)制度。日常發(fā)出物資成本根據(jù)帳面數(shù)量和金額來(lái)計(jì)算。物資的實(shí)有數(shù)和帳面數(shù)應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，保證帳實(shí)

22、相符。同時(shí)倉(cāng)庫(kù)保管員記錄的庫(kù)存物資明細(xì)帳與會(huì)計(jì)記錄的庫(kù)存物資金額帳應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，保證帳帳相符。 物資盤(pán)存表 單位：             年     月   日          單位：元科目單位帳面數(shù)量實(shí)有數(shù)量差額數(shù)單價(jià)金額原因及處理結(jié)果1、糧食     

23、;  大米（粉）       面粉       米制品       其他       2、蔬菜               3、調(diào)料 

24、60;                                                 

25、60;                           4、肉食品