個(gè)稅籌劃方案

1、個(gè)人所得稅籌劃方案-1授人以魚不如授人以漁， 各位掌合家人過(guò)年好！ 以下是我個(gè)人對(duì)合理規(guī)避個(gè)稅的一些觀點(diǎn)和 建議，供參考！以課件形式書寫目的有兩個(gè)：一、讓非專業(yè)人員能看懂會(huì)用，直接舉例，盡量不用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，不懂看圖和藍(lán)色注釋&問度娘;二、節(jié)省時(shí)間，多寫無(wú)益重在實(shí)施，不羅嗦上干貨！以下針對(duì)掌合現(xiàn)狀， 結(jié)合各部門員工工薪架構(gòu)先列舉 3種籌劃方案，每個(gè)方案以一個(gè)例子進(jìn) 行詳細(xì)闡述，各種方案可結(jié)合到一起使用，效果更佳，總有一款適合你， 如能把以下方案運(yùn)用到極致，不圖多高大上，變相漲薪也不錯(cuò) 、基礎(chǔ)公式：（基礎(chǔ)好的可直接看方案）1 .工資個(gè)稅計(jì)算公式：2.年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算公式：當(dāng)月工資3500元時(shí)，

2、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=年終獎(jiǎng)X稅率-速算扣除數(shù)、稅率是按年終獎(jiǎng)/12應(yīng)交個(gè)稅=（工資個(gè)人承擔(dān)社保公積金3500個(gè)稅起征點(diǎn)）X適用稅率速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額工資中需要納稅的部分（工資個(gè)人承擔(dān)社保公積金3500 ）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500元302超過(guò)1,500元至4,500元的部分 >101053*超過(guò)4,500元至' 一9,000兀的部分205554超過(guò)9,000元至35,000元的部分、251,0055超過(guò)35,000元至一 1 55,000兀的部分'302,7556超過(guò)55,000元至80,000元的部分355,5057超過(guò)80,000元%部分45 13

3、,505作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率當(dāng)月工資（ 3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率是按年終獎(jiǎng)-（3500-月工資）除以=（年終獎(jiǎng)-（3500-月工資）X稅（12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率;-速算扣除數(shù),3.舉例假設(shè)小王在 2015年12月工資6000元，個(gè)人繳納社保和公積金合計(jì)500元，同俞領(lǐng)到2015年年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)稅如下：'1）當(dāng)月工資個(gè)稅 =（6000-500-3500 ） X 10%-105=95 元10概率的由來(lái)： 20000/12=1666.672）年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅 =20000 X 10%-105=1895元當(dāng)月個(gè)人所得稅總額 =95+1895

4、=1990元看懂這個(gè)例子就會(huì)算個(gè)稅了，接下來(lái)聊合理避稅方案。方案一：工資獎(jiǎng)金合理搭配避稅(適合掌合全員，會(huì)銷、高管看過(guò)來(lái))1. 稅收籌劃思路講解：工資獎(jiǎng)金結(jié)合進(jìn)行稅收籌劃的基本思路是，盡量將每一元的所得都適用比較低的稅率。為便于理解，我們可以把所有所得全部轉(zhuǎn)化成一元硬幣，有些硬幣國(guó)家不征稅，即每月3500元部分。我們先把這些不征稅的硬幣拿回家，其余部分國(guó)家征稅。12個(gè)月 想象成12個(gè)筐，年終獎(jiǎng)作為第 13個(gè)筐。這些筐都是用來(lái)放硬幣的，我們應(yīng)該用最低的稅率將這些硬幣拿回家。首先設(shè)計(jì)全部適用3砒率的筐，這樣，前 12個(gè)筐，每個(gè)筐可以裝1500元，第13個(gè)筐可以裝18000元18000=1500 X

5、 12。因此，應(yīng)納稅所得額 在36000元36000=1500工資X 12個(gè)月+ 18000年終獎(jiǎng)范圍內(nèi)的，可以用這種方法發(fā)放， 這樣，每個(gè)硬幣僅僅被國(guó)家拿走 3%,最大限度的節(jié)稅。如果所得較多，則進(jìn)一步采取上述思路進(jìn)行硬幣分配，只是在分配硬幣時(shí)應(yīng)當(dāng)注 意年終獎(jiǎng)適用的稅率用處上是全額累進(jìn)，/僅一個(gè)月的所得適用了超額累進(jìn)稅率，因此，如果在第13個(gè)筐加入/硬幣，此時(shí)整筐的所得都要適用10%勺稅率，不可取，應(yīng)當(dāng)盡量將硬幣往前12個(gè)筐里裝，因?yàn)槊考尤胍粋€(gè)硬幣，僅僅這個(gè)硬幣適用10%勺稅率，并不會(huì)連累其他硬幣，其他硬幣.仍然適用3%勺稅率。因此，前12個(gè)筐，每個(gè)筐最多可以裝到4500個(gè)硬幣，此時(shí)，莪們吊

6、保證了最多的硬幣適用3%勺稅率，最少的硬幣適用10%勺稅率。應(yīng)納稅所得額在720.0。元范圍內(nèi)的可以適用這種方法。如果所得進(jìn)一步增加，則首先將通幣放入前12個(gè)筐，此時(shí)適用的稅率為20%如2.果放入第13個(gè)筐，雖然該硬幣適用 ,10%勺稅率，但會(huì)帶動(dòng)其余 18000元硬幣全部適用 10%勺稅率，這是不劃算的。但是如果硬幣的數(shù)量達(dá)到一定程度，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)，將硬 幣放入第13個(gè)筐會(huì)比放入前面/12個(gè)筐更,加節(jié)稅。當(dāng)員工一次性發(fā)放較高的獎(jiǎng)金時(shí)，可以考欄將部分獎(jiǎng)金作為當(dāng)月的工資予以發(fā)放,這樣可以降低獎(jiǎng)金所適用的稅率，減輕稅收負(fù)擔(dān)。級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額j工資中需要納稅的部.(工資個(gè)人承擔(dān)社保公積金3500)

7、、J稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500302超過(guò)1,500元i 4,500元的部分101053超過(guò)4,500元/ t >555至9,000兀產(chǎn)部分已20舉例:掌合某員工張三 2015年度的每月工資為 9000元，個(gè)人承擔(dān)部分的社保和公積金 600元，全年扣除社保公積今后工資為/ 100800元按照林匹規(guī)定每月應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：:( 9000-600-3500 ) X 20%-555=425元全年應(yīng)當(dāng)誡納個(gè)人所得稅：/425 X 12=5100元稅收籌劃思路：張三所得適用20%勺稅率，如果將這部分所得放入年終獎(jiǎng)，可以使用3%勺稅率。我們現(xiàn)將年終獎(jiǎng)設(shè)定為、18000 ( 1500 12

8、=18000)元。此時(shí)全部年終獎(jiǎng)都適用3砒率。年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅：18000 X 3%=540元每月工資降低：9000-600-1500=6900 元年工資應(yīng)納個(gè)稅：(6900-3500 ) X 10%-105 X 12=2820合計(jì)應(yīng)納個(gè)稅：540+2820=3360元 節(jié)稅額：5100-3360=1740 元是否需要繼續(xù)籌劃， 需要看每月工資中適用 10%兌率的所得如果放入年終獎(jiǎng)，一方面不會(huì)降低這部分所得的稅率，而且會(huì)帶動(dòng)其余 18000元年終獎(jiǎng)適用10%勺稅率，稅負(fù)一定 會(huì)增加。因此，不需要再調(diào)整工資與年終獎(jiǎng)的數(shù)量。3. 舉例：假設(shè)掌合高管王總年薪100萬(wàn)元，其中二H險(xiǎn)一金”5萬(wàn)元。首先計(jì)算

9、年應(yīng)納稅所得額：100-5元35 X 123500乘以12個(gè)月=90.8萬(wàn)元如果平均發(fā)放年薪，月工資：90.8/12=7.5667 萬(wàn)元年納稅：(75667 X 35%-5505) X 12=251741 元稅收籌劃思路：測(cè)算大體適用稅率：908000/24=37833元，適用30%勺稅率，現(xiàn)將年終獎(jiǎng)降低一個(gè)稅率級(jí)次，即年終獎(jiǎng)適用 25%稅率24的由來(lái)：工資12個(gè)月+年終獎(jiǎng)按12個(gè)月計(jì)稅年終獎(jiǎng)可以容納的所得：3.5 X 12=42萬(wàn)元月應(yīng)納稅所得額：；,(90.8-42年終獎(jiǎng))/12=4.0667萬(wàn)元每月工資納個(gè)稅：,40667 X 30%-2755=9445元 /年終獎(jiǎng)納個(gè)稅：420000

10、X 25%=105000元/合計(jì)納個(gè)稅：9445 <12+105000=218340 元節(jié)稅額：251741-218340=33401 ；元。級(jí)數(shù) TT月應(yīng)納稅即得額士資中需要納稅的部分 (工資、人承擔(dān)衽保公積金33500)稅率(%)速算扣除數(shù)4超過(guò)9,000千至35,000阮M部分251,00554超過(guò)35,000元至55,000元的部分302,7556NT超過(guò)55,000元至80,000元的部分355,505三、方案二：通過(guò)平均發(fā)放工資合理避稅(適用基本工資+補(bǔ)助&>成人員，招商運(yùn)營(yíng)看過(guò)來(lái))1. 舉例：假設(shè)張三2015年每月工資扣除個(gè)人繳納社保和公積金后金額如下(單位：

11、元)：4700、2200、 4700、 1900、 5200、 2100、 2000、 4400、 4000、 2400、 5700、 8500正常情況下張三 2015年應(yīng)納個(gè)稅如下： 3500元以下不納稅哦 (4700-3500) X 3%+(4700-3500) X 3%+(5200-3500) X 10-105+(4400-3500) X3%+(4000-3500 X 3%)+(5700-3500) X 10%-105+(8500-3500) X 20%-555=739稅收籌劃思路：依據(jù) 2014年度工資預(yù)估2015年張三平均工資，假設(shè)為 3800,最后一個(gè)月多退少補(bǔ)，則每月發(fā)放 380

12、0,最后一個(gè)月發(fā)放 6000.籌劃后應(yīng)交個(gè)稅為：(3800-3500) X 3%X 11+(6000-3500) X 10%-105=244節(jié)稅額：739-244=495元方案一看懂的伙伴會(huì)覺得這塊可以避稅到更低47800/12=3983.33, 平均工資按 3983.33扣稅節(jié)稅更多,為何選擇3800, 一是整年績(jī)效未知為預(yù)估數(shù)，預(yù)估高存在多 納稅風(fēng)險(xiǎn)，二是有利企業(yè)節(jié)約成本。四、方案三：工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬的合理轉(zhuǎn)化(適用會(huì)銷招商等)1. 稅收籌劃思路講解：我國(guó)現(xiàn)行工資、薪金所得適用的是七級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低一級(jí)稅率為3%最高一級(jí)稅率為45%而勞務(wù)報(bào)酬所得適用的是20%勺比例稅率，因此：

13、1) 工資額低，宜采用工薪所得稅率計(jì)算；2) 工資較高，其平均稅率超過(guò)20%,將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞動(dòng)報(bào)酬所得比較有利。但這種轉(zhuǎn)化并不是任意的，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)如何判定工資、薪金所得和勞動(dòng) 報(bào)酬所得有專門規(guī)定，兩者主要區(qū)別在于是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系，如會(huì)銷講 師由事業(yè)部承擔(dān)部分工資可以采用此種形式，此方案已逐步執(zhí)行。勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)稅計(jì)算公式：1) 每次收入 4000元：應(yīng)納個(gè)稅=(每次收入額-800 ) X 20%2) 20000元每次收入4000元：應(yīng)納個(gè)稅 =每次收入額X ( 1-20%) X 20%3) 每次收入 20000元：應(yīng)納個(gè)稅=每次收入額X ( 1-20%) X適用稅率-速算

14、扣除數(shù)2. 舉例假設(shè)員工張三2015年5月從單位獲得工資 6000元(已扣除個(gè)人社保和公積金)，同時(shí)，獲得事業(yè)部發(fā)放的招商收入25000元。掌合以工資、薪金的形式為張先生代扣代繳個(gè)人所得稅。張三在兩處取得工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)合并繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額：(6000+25000-3500 ) X 25%-1005=5870 元稅收籌劃思路：張三可以將與事業(yè)部的關(guān)系變成勞務(wù)關(guān)系，就可以按照勞務(wù)報(bào)酬的方式為張三代扣代繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納個(gè)稅：25000 X ( 1-20%) X 20%=4000元工資應(yīng)納個(gè)稅：(6000-3500 ) X 10%-105=145 元本月應(yīng)納個(gè)稅合計(jì)：145+4

15、000=4145元節(jié)稅額：5870-4145=1725 元當(dāng)然，如果事業(yè)部核算不規(guī)范，會(huì)有更節(jié)稅的方式，我只能說(shuō)且行且珍惜。以上例子為了說(shuō)明每種方案，沒有結(jié)合使用，如工薪體系完善，將工薪、獎(jiǎng)金、股權(quán)等搭配起來(lái)進(jìn)行稅收籌劃效果更佳。發(fā)給全員是因?yàn)槿f(wàn)事有利有弊，個(gè)稅節(jié)省的同時(shí)，有部分金額要在年終獎(jiǎng)或者離職時(shí)發(fā)放，建議讓員工自由選擇是否執(zhí)行避稅措施。富而不驕，莫若富而好禮?！比缃裎覀儾蝗备徊毁F只能是土豪，你可以一夜暴富，但是貴氣卻需要三代以上的培養(yǎng)?？鬃诱f(shuō)土豪，但是我們?nèi)鄙儋F族。高貴是大庇天下寒士俱歡顏的豪氣與悲憫之懷，高貴是位卑未敢忘憂國(guó)的壯志與擔(dān)當(dāng)之志高貴是先天下之憂而憂的責(zé)任之心。精神的財(cái)富和高貴的內(nèi)心最能養(yǎng)成性格的高貴，以貴為美，在不知不覺中營(yíng)造出和氣的氛圍；以貴為高，在潛移默化中提升我們的素質(zhì)。以貴為尊，在創(chuàng)造了大量物質(zhì)財(cái)富的同時(shí)，精神 也提升一個(gè)境界。一個(gè)心靈