第8章流動(dòng)負(fù)債

1、3/9/2022整理ppt1第8章流動(dòng)負(fù)債3/9/2022整理ppt2w8.1流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì)、分類(lèi)與計(jì)價(jià)流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì)、分類(lèi)與計(jì)價(jià)w8.2短期借款短期借款w8.3應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款w8.4應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬w8.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)w8.6其他應(yīng)付款及預(yù)收款項(xiàng)其他應(yīng)付款及預(yù)收款項(xiàng)3/9/2022整理ppt38.1流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì)、分類(lèi)與流動(dòng)負(fù)債的性質(zhì)、分類(lèi)與計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)w流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在1年或超過(guò)年或超過(guò)1年年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來(lái)抵償?shù)膫鶆?wù)。產(chǎn)或增加其他負(fù)債來(lái)抵償?shù)膫鶆?wù)。w包括包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、

2、應(yīng)付賬短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)和其付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)和其他應(yīng)付款他應(yīng)付款等。等。3/9/2022整理ppt4按形成方式分類(lèi)按形成方式分類(lèi)w融資活動(dòng)融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債：短形成的流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息。期借款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息。w營(yíng)業(yè)活動(dòng)營(yíng)業(yè)活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)形成的流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬職工薪酬3/9/2022整理ppt58.2短期借款短期借款w短期借款科目的核算是短期借款

3、的短期借款科目的核算是短期借款的本金增減變動(dòng)的情況，本金增減變動(dòng)的情況，短期借款的短期借款的利息利息可以發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，可以發(fā)生時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，如果按季支付，按月可以預(yù)提，預(yù)如果按季支付，按月可以預(yù)提，預(yù)提時(shí)通過(guò)提時(shí)通過(guò)“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”科目核算。科目核算。例例8-23/9/2022整理ppt68.3應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款w8.3.1應(yīng)付票據(jù)：是指企業(yè)采用應(yīng)付票據(jù)：是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式延期付款購(gòu)商業(yè)匯票結(jié)算方式延期付款購(gòu)入貨物應(yīng)付的票據(jù)款。商業(yè)承入貨物應(yīng)付的票據(jù)款。商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。兌匯票、銀行承兌匯票。3/9/2022整理ppt7會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理

4、w 商業(yè)承兌匯票：商業(yè)承兌匯票：w 借：原材料借：原材料w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）w 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)w 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)w 貸：銀行存款貸：銀行存款w 或：借：應(yīng)付票據(jù)或：借：應(yīng)付票據(jù)w 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款3/9/2022整理ppt8w 銀行承兌匯票：銀行承兌匯票：w 借：原材料借：原材料w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）w 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)w 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)w 貸：短期借款貸：短期借款3/9/2022整理ppt98.3.2應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款w 應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額應(yīng)付金

5、額入賬，而不按入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。w 對(duì)于對(duì)于現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣，按發(fā)票上記載的應(yīng)付金，按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值（即不扣除折扣）入賬。將來(lái)額的總值（即不扣除折扣）入賬。將來(lái)實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，直接沖減當(dāng)期財(cái)直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用w 因債權(quán)單位撤銷(xiāo)或其他原因，企業(yè)無(wú)法因債權(quán)單位撤銷(xiāo)或其他原因，企業(yè)無(wú)法或無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或無(wú)需支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）（營(yíng)業(yè)外收入）,但因大股東代企業(yè)償還但因大股東代企業(yè)償還債務(wù)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)需歸還債務(wù)應(yīng)計(jì)入資本債務(wù)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)需歸還債務(wù)應(yīng)計(jì)入資本公積。公積。3/9/2022

6、整理ppt10應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款3/9/2022整理ppt11預(yù)收賬款預(yù)收賬款w 預(yù)收賬款是指買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)預(yù)收賬款是指買(mǎi)賣(mài)雙方協(xié)議商定，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。生的一項(xiàng)負(fù)債。w 如果預(yù)收賬款較多，可以設(shè)置如果預(yù)收賬款較多，可以設(shè)置“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”科目；如果預(yù)收賬款不多，可以將科目；如果預(yù)收賬款不多，可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目科目的貸方，不設(shè)置的貸方，不設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目。科目。3/9/2022整理ppt123/9/2022整理ppt138.4應(yīng)付職工薪

7、酬應(yīng)付職工薪酬w職工薪酬職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供性薪酬和非貨幣性福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。的福利等，也屬于職工薪酬。3/9/2022整理ppt14w 職工薪酬包括：（職工薪酬包括：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)

8、療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；（保險(xiǎn)費(fèi)；（4）住房公積金；（）住房公積金；（5）工會(huì)）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性）非貨幣性福利；（福利；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。供的服務(wù)相關(guān)的支出。 3/9/2022整理ppt15w 【例題【例題3多選題】下列項(xiàng)目中，屬于職多選題】下列項(xiàng)目

9、中，屬于職工薪酬的有（工薪酬的有（ ）。）。 w A.職工工資、獎(jiǎng)金職工工資、獎(jiǎng)金w B.非貨幣性福利非貨幣性福利w C.職工津貼和補(bǔ)貼職工津貼和補(bǔ)貼w D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償w E.職工出差報(bào)銷(xiāo)的飛機(jī)票職工出差報(bào)銷(xiāo)的飛機(jī)票3/9/2022整理ppt16例例8-73/9/2022整理ppt17職工薪酬確認(rèn)的原則職工薪酬確認(rèn)的原則w 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工

10、提供服務(wù)的受益對(duì)象應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象 ，分，分別處理別處理。3/9/2022整理ppt18w【例題】下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)【例題】下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（成本費(fèi)用的是（ ）。）。 wA.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償補(bǔ)償wB.構(gòu)成工資總額的各組成部分構(gòu)成工資總額的各組成部分wC.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)wD.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3/9/2022整理ppt19w 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）w 制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員）制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員）w

11、 管理費(fèi)用（行政管理人員）管理費(fèi)用（行政管理人員）w 銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員）w 在建工程（基建人員）在建工程（基建人員）w 研發(fā)支出（研發(fā)人員）研發(fā)支出（研發(fā)人員）w 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資w 職工福利職工福利w 社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)w 住房公積金住房公積金w 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)w 職工教育經(jīng)費(fèi)等職工教育經(jīng)費(fèi)等3/9/2022整理ppt20w 【例題】【例題】208年年6月，安吉公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資月，安吉公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2 000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員工資萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門(mén)直接生產(chǎn)人員工資1 000萬(wàn)元；萬(wàn)元；生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資生產(chǎn)部門(mén)管理人員工資20

12、0萬(wàn)元；公司管理部門(mén)人員萬(wàn)元；公司管理部門(mén)人員工資工資360萬(wàn)元；公司專(zhuān)設(shè)產(chǎn)品銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資萬(wàn)元；公司專(zhuān)設(shè)產(chǎn)品銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資100萬(wàn)萬(wàn)元；建造廠房人員工資元；建造廠房人員工資220萬(wàn)元；內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理萬(wàn)元；內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資系統(tǒng)人員工資120萬(wàn)元。萬(wàn)元。w 根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、l2%、2%和和10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房

13、公積金管理機(jī)構(gòu)。公司內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室，根據(jù)根據(jù)207年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)208年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的額的2%，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。公，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的司分別按照職工工資總額的2%和和l.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開(kāi)發(fā)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開(kāi)發(fā)階段、并符合階段、并符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)號(hào)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)資本化為無(wú)形資產(chǎn)的條件。資本化為無(wú)形資產(chǎn)的條件。3/9

14、/2022整理ppt21w 應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額w =1 000+1 000（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）w =1 400（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）w 應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額 =200+200（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）w =280（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額 =360+360（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）w =504（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）w 應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的職工薪酬金額應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的職工薪酬金額w =100

15、+100（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）w =140（萬(wàn)元）（萬(wàn)元） 應(yīng)計(jì)入在建工程成本的職工薪酬金額應(yīng)計(jì)入在建工程成本的職工薪酬金額w =220+220（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）w =308（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）w 應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的職工薪酬金額w =120+120（10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%）w =168（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）3/9/2022整理ppt22非貨幣性職工薪酬非貨幣性職工薪酬w企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)利發(fā)放給職工的，

16、應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。3/9/2022整理ppt23w 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本w 管理費(fèi)用管理費(fèi)用w 在建工程在建工程w 研發(fā)支出等研發(fā)支出等w 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利w 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利w 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入w 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）w 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本w 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商

17、品w 例例8-103/9/2022整理ppt24w 【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，【例題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為適用的增值稅稅率為17%。2012年年1月月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。萬(wàn)元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2012年年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。）萬(wàn)

18、元。 w A.600 B.770 w C.1 000 D.1 1703/9/2022整理ppt25w 企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用、或租賃住房等資產(chǎn)供員工無(wú)償工使用、或租賃住房等資產(chǎn)供員工無(wú)償使用。企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提使用。企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪薪 。3/9/2022整理ppt26w 【例題】某公司為總部各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別【例題】某公司

19、為總部各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車(chē)免費(fèi)使用，同時(shí)為副以上職工提供汽車(chē)免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工房。該公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工25名，每人提供一輛桑塔納汽車(chē)免費(fèi)使名，每人提供一輛桑塔納汽車(chē)免費(fèi)使用，假定每輛桑塔納汽車(chē)每月計(jì)提折舊用，假定每輛桑塔納汽車(chē)每月計(jì)提折舊500元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員理人員5名，公司為其每人租賃一套面名，公司為其每人租賃一套面積為積為100平方米帶有家具和電器的公寓，平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套月租金為每套4 000元。

20、元。3/9/2022整理ppt27w 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 32 500w 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 32 500w 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 32 500w 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 12 500w 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 20 0003/9/2022整理ppt28辭退福利（解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償）辭退福利（解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償） w 職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定的辭退福利包括兩方面的職工薪酬準(zhǔn)則規(guī)定的辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：內(nèi)容：w 一是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工一是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞

21、動(dòng)本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。關(guān)系而給予的補(bǔ)償。w 二是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職二是在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。3/9/2022整理ppt29w借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用w 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利辭退福利3/9/2022整理ppt308.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)w8.5.1應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅w8.5.2應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅w8.5.3應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅w8.5.4應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅w8.5

22、.5應(yīng)交教育附加費(fèi)應(yīng)交教育附加費(fèi)3/9/2022整理ppt318.5.1應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅項(xiàng)項(xiàng) 目目本期數(shù)本期數(shù)備注備注一、應(yīng)交增值稅一、應(yīng)交增值稅 1 1年初未抵扣數(shù)年初未抵扣數(shù)( (用用“”反映反映) ) 2 2銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額 出口退稅出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)出多交增值稅3 3進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金已交稅金 減免稅款減免稅款 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅 4. 4. 期末未抵扣數(shù)期末未抵扣數(shù)( (多交數(shù)用多交數(shù)用“-”-”反反映映) )二、未交增值稅二、未交增值稅 1. 1. 年初未交數(shù)年初未交數(shù)( (多

23、交數(shù)以多交數(shù)以“-”-”反映反映) ) 2. 2. 本期轉(zhuǎn)入數(shù)本期轉(zhuǎn)入數(shù)( (多交數(shù)以多交數(shù)以“-”-”反映反映) ) 3. 3. 本期已交數(shù)本期已交數(shù) 4. 4. 期末未交數(shù)期末未交數(shù)( (多交數(shù)以多交數(shù)以“-”-”反映反映) )3/9/2022整理ppt32增值稅進(jìn)行稅額增值稅進(jìn)行稅額w 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：w 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。w 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)非增值稅

24、應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 w 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。w 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?；蛘邞?yīng)稅勞務(wù)。 非正常損失，是指因管理不善造成非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。w 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游費(fèi)品；納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩

25、托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。w 上述規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)上述規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。輸費(fèi)用。3/9/2022整理ppt33進(jìn)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅抵扣w憑票抵扣憑票抵扣（增值稅專(zhuān)用發(fā)票，海關(guān)（增值稅專(zhuān)用發(fā)票，海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)）專(zhuān)用繳款書(shū)）w計(jì)算抵扣計(jì)算抵扣（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：13%）w例例8-113/9/2022整理ppt344 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出w一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)如果不能一般納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)如果不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，支直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以先

26、予以抵扣，待付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以先予以抵扣，待以后用于不得抵扣進(jìn)行稅額的項(xiàng)目以后用于不得抵扣進(jìn)行稅額的項(xiàng)目是，再將其是，再將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，抵減當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額期進(jìn)項(xiàng)稅額。3/9/2022整理ppt355 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額w 銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額w 視同銷(xiāo)售行為：視同銷(xiāo)售行為：w 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物一般按成用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物一般按成本轉(zhuǎn)賬，不確認(rèn)收入，用于其他項(xiàng)目的本轉(zhuǎn)賬，不確認(rèn)收入，用于其他項(xiàng)目的貨物，應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。貨物，應(yīng)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。w 混合銷(xiāo)售混合銷(xiāo)售w 兼營(yíng)兼營(yíng)3/9/2022整理ppt366 出口退稅出口退稅w 借：銀行存款借：銀行

27、存款w 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口應(yīng)交增值稅（出口退稅）退稅）w 不能退還的部分不能退還的部分w 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本w 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）稅額轉(zhuǎn)出）3/9/2022整理ppt37w 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）w 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口應(yīng)交增值稅（出口退稅）退稅）3/9/2022整理ppt387 當(dāng)月應(yīng)交增值稅w應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅w=銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出-出口退稅）出口退稅）-出口抵減

28、內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額3/9/2022整理ppt39小規(guī)模納稅人w小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)化方法核算，進(jìn)小規(guī)模納稅人：簡(jiǎn)化方法核算，進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予抵扣，征收率項(xiàng)稅額一律不予抵扣，征收率3%3/9/2022整理ppt408.5.2應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅w 消費(fèi)稅實(shí)行消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收價(jià)內(nèi)征收，借記，借記“營(yíng)業(yè)稅金營(yíng)業(yè)稅金及附加及附加”科目，貸記科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅交消費(fèi)稅” w 1.企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，記入記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目；科目；w 2.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)交納的消在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本3/9/2022整理ppt413 視同銷(xiāo)售應(yīng)交消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售應(yīng)交消費(fèi)稅w 企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)生企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、對(duì)外投資、分配股東、無(wú)償