注會審計題庫(10)

1、一 、單項選擇題1. 在應對相關領域的特別風險時， 以下有關控制測試的說法中， 正確的選項是 。A. 不能利用相關領域的控制B. 無需測試相關領域的控制C 不能利用前期控制測試的證據(jù)D 不能利用期中控制測試的證據(jù)2. 以下因素中，與變量抽樣的樣本規(guī)模反向變動的是 。A. 可信賴程度B. 可容忍誤差C 預計總體誤差D 總體規(guī)模3.確定財務報表整體的重要性水平時， 對本年處于微虧或微利的被審計單位， 注冊 會 計師最不適宜作為基準的是 。A. 本年經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤B. 營業(yè)收入C 過去 3-5 年經(jīng)常性業(yè)務的平均稅前利潤D 總資產(chǎn)4.在審計過程中， 注冊會計師依據(jù)進一步獲取的審計證據(jù)對先前形成

2、的 結 論進行 了修改，也不能刪除修改之前的審計工作底稿。A. 控制測試B. 函證C 風險評估D 計算5. 以下各種情況中，最可能提供舞弊時機的是 。A. 高層管理人員的報酬與財務業(yè)績掛鉤B. 被審計單位正在申請融資C 被審計單位管理層凌駕于內部控制之上D.員工對被審計單位不滿6.為確定是否利用內部審計的工作，注冊會計師首先需要確定內部審計工作 。A. 是否符合內部審計準那么B. 是否符合注冊會計師的審計準那么C 是否足以實現(xiàn)審計目的D .是否受到嚴格的監(jiān)督7.如果期中已獲得有關控制有效運行的證據(jù)， 注冊會計師需要針對剩余期間控制的 有效 性獲取的審計證據(jù)的數(shù)量不受以下的影響。A.初步評估的控

3、制風險B 剩余期間的長度C 方案實施實質性程序的范圍D 控制在剩余期間的變化8.對財務部門是否按應收賬款賬齡計提壞賬準備實施控制測試時， 注冊會計師定義 的抽 樣單元最好是 。A. 每一次賒銷B. 每一筆應收賬款C 每一家客戶D.每一筆賒銷收入9.對于被審計單位的定期存款，以下審計程序中，注冊會計師無需實施的是 。A. 向管理層詢問定期存款的商業(yè)理由B. 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的同時監(jiān)盤定期存款憑據(jù)C 對未質押的定期存款，檢查定期存單D .檢查定期存款是否被質押或限制使用10. 作為了解內部控制的程序，注冊會計師通過穿行測試主要用于了解。A. 內部控制執(zhí)行的有效性B. 記錄所了解的內部控制C 確認控制是

4、否得到執(zhí)行D.評價控制設計的合理性11. 以下有關預防性控制與檢查性控制的說法中，錯誤的選項是。A. 預防性控制經(jīng)常在交易初期和記錄過程中實施B. 注冊會計師測試檢查性控制要比測試預防性控制更為有效C 檢查性控制通常在交易執(zhí)行和記錄過程后實施D 注冊會計師評價預防性控制要比評價檢查性控制更加容易12.確定財務報表整體的重要性水平時， 注冊會計師不需要考慮的因素是 。A. 被審計單位的行業(yè)狀況與法律環(huán)境B. 財務報表使用者對財務信息的需求C 確定的可接受的審計風險水平D.具體工程計量的固有不確定性13.如果管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當， 但被審計單位作了充分 披露， 注冊會計師應

5、 。A. 出具標準報告B. 發(fā)表保存意見或無法表示意見C 發(fā)表否認意見D.在審計報告中增加強調事項段14.確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時， 以下( )因素是 不相關 的。A. 可獲得的數(shù)據(jù)的充分性B. 與信息編制相關的控制C 可獲得的數(shù)據(jù)的可比性D 可獲得的信息的相關性15. 以下有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的選項是 ( ) 。A. 職業(yè)判斷對于適當?shù)貓?zhí)行審計工作必不可少B. 除初步業(yè)務活動外，審計工作都需要職業(yè)判斷C 職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓D.職業(yè)判斷對注冊會計師遵循職業(yè)道德尤為重要16.注冊會計師獲取的以下各項審計證據(jù)中，與營業(yè)收入發(fā)生認定最相關的是( ) 。A.

6、 發(fā)運憑證B. 顧客驗收單C 銷售發(fā)票D .顧客訂購單17. 以下情況中，通常能為管理層提供對財務信息做虛假報告的時機的是 ()。A. 利用中介從事交易B. 行業(yè)的經(jīng)營失敗增多C 難以應對技術變革D .營業(yè)利潤率不斷下降18.對于涉及比擬信息的 ()情況，注冊會計師需要在審計報告中增加強調事項段予以說明。A. 上期財務報表未經(jīng)審計B. 上期財務報表存在重大錯報，但本期對應數(shù)據(jù)不存在錯報C 上期財務報表由前任注冊會計師審計D .上期財務報表不存在錯報，但本期對應數(shù)據(jù)存在重大錯報19.以下有關確定會計分錄和其他調整測試總體的說法中，錯誤的選項是 ()。A. 測試總體必須包含在報告期末作出的會計分錄

7、B. 測試總體可能需要包含整個會計期間的會計記錄C 測試總體必須包含在報告期末作出的其他調整D.測試總體有必要包含整個會計期間的其他調整20.接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通的核心內容中不恰 當?shù)?是 ()。A. 前任向治理層通報的管理層舞弊行為B. 前任認為導致變更會計師事務所的原因C 前任注冊會計師注意到的控制缺陷D 前任的審計范圍是否受到不當限制21. 在識別被審計單位超出正常經(jīng)營過程的重大交易時，注冊會計師通常無需關注 ( ) 。A. 對外提供廠房租賃但不收取租金B(yǎng). 公司重組C 合同期滿之后終止執(zhí)行合同條款D 售后回購22. 注冊會計師應當將識別出的 ()重大關

8、聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。A. 與具有支配性影響關聯(lián)方發(fā)生的B. 按照關聯(lián)方之間的安排發(fā)生的C 超出被審計單位正常經(jīng)營過程的D.管理層以前未識別或未披露的23.如前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保存意見， 且導致非無保存意見的 相關 錯報本期仍然存在，注冊會計師的以下做法中，不適當?shù)氖?()。A. 對非無保存事項實施追加審計程序B. 評價非無保存事項對本期財務報表是否仍然相關和重大C 對本期財務報表發(fā)表非無保存意見D.根據(jù)相關事項對本期報表的影響確定對審計報告的影響24.注冊會計師針對管理層書面聲明作為審計證據(jù)的以下說法中，正確的選項是 ()。A. 書面聲明是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)

9、務的必要證據(jù)B. 書面聲明對所涉及的事項提供了充分的審計證據(jù)C 書面聲明為所涉及的事項提供了相關的審計證據(jù)D.書面聲明為所涉及的事項提供了可靠的審計證據(jù)25. 甲公司在銷售交易發(fā)生后重復結轉本錢，導致以下 ()工程完整性認定的重大錯報風險。A 收入B. 應收賬款C 營業(yè)本錢D 存貨二 、多項選擇題1.執(zhí)行集團財務報表審計業(yè)務時，以下各項中，應當由集團審計工程組確定的有 () 。A. 集團財務報表整體的重要性B. 集團財務報表實際執(zhí)行的重要性C 重要組成局部的重要性D .重要組成局部層面實際執(zhí)行的重要性2. 注冊會計師應當將以下 ()情況或事項導致的重大錯報風險評估為特別風險。A. 管理層凌駕于

10、內部控制之上B 收入確認C 超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易D.管理層舞弊導致的重大錯報風險3.在審計報告日或審計報告日之前， 工程合伙人在復核工作底稿時應當通過 (),確信已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持得出的結論和擬出具的審計報告。A. 與工程組成員討論B. 實施審計程序C 復核審計工作底稿D. 與治理層溝通4.注冊會計師確定進一步審計程序的時間時，應當考慮的主要因素有 ()。A. 控制環(huán)境B ；何時能得到相關信息C 重大錯報風險的性質D. 錯報金額5.確定明顯微小錯報界限為 5 萬元，意味著注冊會計師認為 ()。A. 金額低于 5 萬元的錯報的匯總數(shù)低于實際執(zhí)行的重要性水平B. 金額低于

11、 5 萬元的錯報不需要納入?yún)R總范圍C 匯總錯報的范圍應當包括所發(fā)現(xiàn)的金額到達5 萬元的所有錯報D .金額高于 5 萬元的錯報都是重大的6. 注冊會計師可能遇到的對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生疑心的異常情形有( ) 。A. 注冊會計師對重大錯報風險的考慮結果說明存在舞弊風險B. 被審計單位沒有針對舞弊采取適當?shù)?、注冊會計師根?jù)具體情況認為必要的措 施， 即使該舞弊對財務報表并不重大C 注冊會計師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮D.注冊會計師對由于舞弊導致的重大錯報風險的考慮以及實施審計測試的結果，說明存在重大且廣泛的舞弊風險7.注冊會計師在控制測試中進行統(tǒng)計抽樣的樣本設計時， 通常不

12、需要考慮的因素有 () 。A. 總體變異性B. 可容忍偏差率C 總體規(guī)模D 總體同質性7. 注冊會計師編制審計工作底稿的主要目的有 ()。A. 提供條件，便于相關機構按規(guī)定檢查執(zhí)業(yè)質量B. 提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的根底C 提供證據(jù)，證明已按規(guī)定方案和執(zhí)行了審計工作D.記錄對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項9.在考慮管理層評估其持續(xù)經(jīng)營假設的合理性所依據(jù)的假設時， 注冊會計師應特別 關注 具有 ( )特征的假設。A.結果具有不確定性的假設B 對預測性信息具有重大影響的假設C 特別敏感的或容易發(fā)生變動的假設D .與歷史趨勢不一致的假設10.以下各項中，財務報表審計與審閱業(yè)務存在區(qū)

13、別的有 ()A. 提供的保證程度的上下B. 可接受的鑒證業(yè)務風險C 治理層與管理層的責任D .財務報表整體的重要性三 、簡答題1.A 注冊會計師擔任多個財務報表審計業(yè)務的工程合伙人。 在實施工程質量控制復 核時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1) 甲公司于2021年12月31日與X公司簽訂協(xié)議，擬以420萬元轉讓一批賬 面 價值為 500 萬元的原材料。當日已收到價款 350 萬元，但尚未辦理交接手續(xù)。 甲公 司管理層認為該批原材料已轉讓， 拒絕了甲公司工程組提出的計提存貨跌價 準備的建 議；(2) 乙公司工程組檢查 2021 年末應付賬款時，發(fā)現(xiàn) 2021 年 2 月入賬的一筆大 額 應付賬

14、款應于 2021 年 12 月入賬。乙公司管理層修改了 2021 年度財務報表的 應付 賬款工程及 2021 年度財務報表的期初余額，但前任注冊會計師拒絕重新出 具審計報 告；(3) 丙公司于 2021 年末更換了大股東和管理層。 新的管理層簽發(fā)書面聲明時在 管 理層蓋章處添加了“(代簽)字樣。(4) 丁公司于 2021 年 12 月 31 日向丫公司運出一批商品并確認賒銷收入，為 2021 年度扭虧為盈起到了決定性作用。函證回函說明， 丫公司于 2021 年 1 月 10 日驗收商品，并按合同約定，自驗收之日起 20 天內付清貨款。(5) 2021年初，戊公司的客戶Z公司發(fā)生重大火災，無法按

15、時歸還欠戊公司的 貨 款?？紤]到涉及的應收賬款金額重大，戊公司已在財務報表附注中進行了披 露；( 6)戌公司存在確認銷售后未結轉營業(yè)本錢的重大錯報。審計工作底稿說明該 項 錯報對存貨的高估與多提的固定資產(chǎn)累計折舊相當， 對營業(yè)本錢的低估與對管 理費用 的高估相當， 相抵后對資產(chǎn)總額和利潤總額的影響低于明顯微小錯報臨界 值。 要求：假定上述情況 (1) - (6)對各被審計單位 2021 年度財務報表的影響都是重要 的，但拒絕接受注冊會計師提出的審計處理建議 (如有)。不考慮其他因素影響， 請 分別針對上述情況， 指出各工程合伙人應如何在審計報告中進行反映， 簡要說 明理 由。2.ABC會計師事

16、務所首次接受甲公司審計委托， 指派A注冊會計師擔任甲公司2021年度 財務報表審計業(yè)務的工程合伙人， B 注冊會計師擔任工程質量控制復核人。 其他相關情況如下：(1) ABC 事務所與前任注冊會計師進行了必要溝通，調查了客戶誠信，并確認 本所 與甲公司關聯(lián)實體之間以存在的業(yè)務關系不會對本所及其職員與甲公司的 獨立性產(chǎn)生 不利影響。 A 注冊會計師代表事務所與甲公司簽訂了為期 5 年審計業(yè) 務約定；( 2) 根據(jù)雙方簽訂的審計業(yè)務約定，為保證審計質量，如甲公司對審計質量存在疑慮或不滿，應直接向 B 注冊會計師投訴并由其及時解決；( 3) B 注冊會計師要求參加工程組成員的討論，并就重大審計決策與

17、工程合伙 人達 成一致，以防止雙方在出具審計報告前產(chǎn)生分歧；( 4) B 注冊會計師在工程合伙人復核審計工作底稿之前完成了工程質量控制復 核； ( 5)甲公司管理層與工程合伙人就一項重大錯報的調整存在意見分歧。ABC 事務所要求 A 注冊會計師在分歧未解決之前不得出具審計報告；( 6) 出具審計報告后， ABC 會計師事務所發(fā)現(xiàn)從甲公司及其關聯(lián)實體中收取的 全部 費用占本所全年業(yè)務的收入的比例已連續(xù)兩年到達20% 。要求 B 注冊會計師 再次實施意見后工程質量控制復核。要求：分別針對上述情況 ( 1)-(6) ,指出 ABC 會計師事務所、工程合伙人及工程質 量控 制復核人員的相關處理是否符合

18、質量控制準那么的相關規(guī)定。 如不符合，請簡 要說明理 由。3.A 注冊會計師負責對 X 公司 2021 年度財務報表實施審計。審計工作底稿記載的 與存 貨監(jiān)盤相關的局部資料如下：由于 X 公司盤點期間無法停止局部存貨的入庫與出庫， A 注冊會計師非常關注管 理層 采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫 的產(chǎn)成品都 不被納入盤點范圍。針對 X 公司多處存放存貨的情況， A 注冊會計師 要求 X 公司針對 期末存貨不為零的倉庫提供一份完整的存貨存放地點清單， 以便 執(zhí)行適當?shù)膶徲嫵绦颉?針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的局部存貨毀損、 變質和過時等導致 可變現(xiàn)凈值降低的情況， A 注冊

19、會計師要求 X 公司將降低的可變現(xiàn)凈值計提為存 貨跌價準備。監(jiān)盤結束時， A 注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否 已經(jīng) 適當整理和排列，防止遺漏或重復盤點。觀察結束后， A 注冊會計師取得并 檢查已填用及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號。對于由第三方保管的重要存貨， A 注冊會計師擬親自前往第三方所在地實施監(jiān)盤 或安 排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤。要求：針對資料所述情況， 指出 A 注冊會計師制定的監(jiān)盤方案或在執(zhí)行監(jiān)盤的過 程 中存在的不當之處，簡要說明理由。4.ABC 會計師事務所首次接受甲公司委托，委派 A 注冊會計師擔任甲公司 2021 年 度

20、財 務報表審計業(yè)務的工程合伙人。審計工作底稿記載的相關情況如下：( 1)由于首次接受審計委托，對甲公司及其環(huán)境缺乏充分了解，A 注冊會計師決定直接采納甲公司內部審計部門對其 2021 年度財務報表確定的重要性水平；( 2) 由于甲公司沒有清楚地界定治理結構， 甲公司也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο螅?導 致 A 注冊會計師無法識別與治理層溝通的具體對象， 擬按審計范圍受到重大限 制發(fā) 表非無保存意見；( 3 ) A 注冊會計師聘請某專家形成點估計，以便與管理層的點估計進行比擬。為此要求審計工程組成員評價專家是否已經(jīng)充分復核了管理層作出會計估計時 使用的假設 和方法。( 4 )對擬利用的內部審計人員的特

21、定工作， A 注冊會計師要求工程組成員專門 進行 評價并實施特定審計程序， 以確定內部審計人員的特定工作是否得到適當?shù)?監(jiān)督、復 核和記錄；( 5 ) A 注冊會計師擬在審計報告的其他事項段中指明，因未能與前任注冊會計師進行有效溝通，導致審計范圍受到重大限制。 6 對擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段的事項，A 注冊會計師考慮是否有必要就相關事項和擬使用的措辭與治理層溝通。要求：分別針對上述情況 1- 6，指出 A 注冊會計師的處理是否恰當。 如不恰 當， 簡要說明理由。5.ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師受托擔任甲公司 2021 年度財務報表審計業(yè)務 的項 目合伙人。審計工作底稿

22、記載的與實施函證程序相關的情況如下： 1 寄發(fā)詢證函 前， A 注冊會計師要求甲公司財務人員將詢證函內容與財務記 錄核對一致，并指派項 目組成員直接到郵局發(fā)出詢證函；2對以郵寄方式發(fā)往境外重要客戶的詢證函， A 注冊會計師親自檢查了外文 拼寫 是否正確， 收件人地址是否與甲公司提供的客戶地址一致， 回函地址是否與 甲公司 地址相符； 3 A 注冊會計師認為，從應付賬款明細賬選取記錄向供給商函證，可以針對應付賬款存在認定獲得可靠的審計證據(jù)， 但不能針對應付賬款完整性認定獲得可 靠的審計 證據(jù)； 4 甲公司管理層堅持要求工程組以電子方式發(fā)送詢證函， A 注冊會計師將該 情況視為舞弊跡象；5 某供給

23、商致電工程組，為降低回函工作量，擬由其指定的財務人員直接從個人電子信箱回函。 A 注冊會計師采取了核實回函人身份等平安措施， 以保證回 函可靠性；6某客戶在回函中增加了“回函中余額可能不準確的限制性條款。工程質量控制復核人認為該回函不能作為所函證的應收賬款是否存在的可靠證據(jù)。 要求：分別針 對上述情況 1至6，不考慮其他條件，逐項指出 A 注冊會計師或 工程質量控 制復核人的做法是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明理由。6.ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計上市公司甲公司 2021 年度財務報表。A 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了與會計估計相關的情況,局部內容摘錄如下：1工程組在了

24、解管理層如何識別是否需要作出與負債相關的會計估計時，將會計估計的準確性作為考慮的重要因素；2A 注冊會計師了解到甲公司運用本公司專家根據(jù)在建工程具體情況專門開發(fā)的會計估計模型計提在建工程減值準備， 認為有助于降低該項會計估計的重大 錯報風險。 3 針對某項公允價值會計估計，甲公司使用的自有假設與可觀察到的市場假設不一致。 工程組成員擬將其視為管理層偏向的跡象， 并記錄于審計工作底稿。 4 A 注冊會計師要求工程組成員將識別出的具有高度估計不確定性的會計估計導致的重大錯報風險確認為特別風險。5 對導致特別風險的會計估計，工程組成員擬評價管理層如何考慮替代性的假設或結果，以及拒絕采納的原因，或者在

25、管理層沒有考慮替代性的假設或結果 的情況 下，評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性。 6 考慮到會計估計固有的不確定性， 盡管審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計， 項 目合伙人仍擬運用職業(yè)判斷確定管理層點估計與注冊會計師點估計之間的差 異是否構 成錯報。要求：分別針對上述情況 1-6, 指出 A 注冊會計師的處理是否恰當。 如認為不 恰 當，請簡要說明理由。四、綜合題1.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務報表，確定財務報表整體的重要性 為500 萬元。資料一：A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及

26、其環(huán)境，局部內容摘錄如下：1 由于整體市場供大于求，甲公司自2021年3月份起降價賒銷局部商品，降價 幅度在10%-30%之間；2因不能按期支付工程款，甲公司新廠房建設工程自2021年5月起停工，截至 2021年初，雙方尚未就復工時間達成一致；由于停工時間過長，財務部門停 止了借款 利息的資本化；3 2021年下半年，為阻止市場份額下降的趨勢，甲公司推出免運輸費、免安裝 費、免耗材費的“三免促銷措施；4 2021年10月，甲公司因貨款回收困難，以固定資產(chǎn)為抵押通過與某金融機 構簽訂借款合同，以緩解流動資金短缺的壓力；5 2021年末，為加快貨款回收速度，甲公司為主要客戶向銀行借款提供擔保。 資

27、 料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，局部內容摘錄如下：金額單位：萬元工程2021年未審數(shù)20213年已審數(shù)應收賬款2800025000應付賬款20002000短期借款20503500銷售費用440220資產(chǎn)減值損失53008600財務費用505550資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計方案，局部內容摘錄如下:12021年，甲公司采用新的賒銷控制政策。A注冊會計師從2021年12月31日應收賬款明細表中選取賒銷交易實施控制測試，對測試結果滿意，擬信賴該項 控制;2 由于應收賬款的總體高估錯報率到達 20%, A注冊會計師擬采用PPS抽樣方 法對選取的客戶以積極的

28、方式實施函證程序；3A注冊會計師了解固定資產(chǎn)預算制度后，由于不擬信賴該項控制，故不需 要 確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)了解的準確性和完整性；4判斷關聯(lián)方交易的特別風險時，擬首先了解已識別的控制對風險的抵消效 果，然后了解甲公司是否存在超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易。資料四：局部內容摘錄如A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施實質性程序的情況, 下：序號實質性程序的測試目標實施情況及結果1測試應付賬款的存在對于未回函的重大工程，擬檢查合同、發(fā)票， 以 核實該筆應付賬款是否存在驗收單至關重要。2測試營業(yè)收入的發(fā)生A注冊會計師從2021年初確認的營業(yè)收入中 選 取樣本，追查到發(fā)運憑證，確認

29、是否發(fā)出 商品。3測試應付賬款是否已 在財務報表中恰當列 報工程組成員將甲公司各應付賬款明細賬余額 合 計后，與總賬余額核對相符，再與應付賬 款工程 的列報金額核對還應檢查應付賬款在財務報表 中的重分類調整。4測試存貨跌價準備計 提的準確性在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場詳細記錄存貨的毀損、殘次、陳舊、過時等情況并追查到存貨跌價準備明細表:賬面本錢-可變現(xiàn)凈值。資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，局部內容摘錄如下:1 在2021年度審計過程中，A注冊會計師因無法對第三方保管的存貨實施審 計 程序發(fā)表了保存意見。2021年度，甲公司不存在第三方保管的存貨， A注冊會 計師沒 有對該事項實

30、施后續(xù)審計。2 由于內部審計人員在控制測試過程中大量實施了重新執(zhí)行程序，A注冊會 計 師據(jù)以信賴內部審計的控制測測試結論，并擬在審計報告中增加其他事項段，提及對內部審計這方面工作的利用，同時指明這種提及不減輕注冊會計師對審計意見承當?shù)呢熑巍?甲公司存在對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項并在財務報表附注資料中進行了披露，但拒絕披露針對這些事項的應對方案。A注冊會計師認為這不影響甲公司編制財務報表時采用的持續(xù)經(jīng)營假設的合理性，擬在審計報告中增加強調事項段予以披露管理層的應對方案并提醒財務報表使用者關注。要求：1針對資料一第1至5項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出 資 料一所列事項是否可能說

31、明存在重大錯報風險，如果認為可能說明存在錯報風險，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表工程的哪些認定相關不考慮稅務影響。事項序號是否可能說明理由財務報表項目存在重大錯報風險是 / 否名稱及認定(1)(2)(3)(4)(5)2針對資料三第1 至4 項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料三所列審計 方案是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。事項 序號是否恰當是 /否理由(1)(2)(3)(4)3針對資料四第1 至4 項，假定不考慮其他條件，逐項指出 A注冊會計師的 做法是否恰當，簡要說明理由。事項 序號是否恰當是/否理由(1)(2)(3)(4)4針對資料五第1到3項，假定不考慮其他條件，逐項指出

32、 A注冊會計師的 做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。事項 序號是否恰當是 /否理由(1)(2)(3)答案解析一、單項選擇題1. 【答案】C【解析】A：不能利用常規(guī)控制，可以利用專門控制；B：可以測試專門控制；C:不能利 用以前期間控制測試的結論；D可以利用本期控制測試的結論?！局R點】控制測試的含義和要求2. 【答案】B【解析】可容忍誤差相當于認定層的重要性水平，樣本規(guī)模相當于證據(jù)的數(shù)量。重要性水 平與所需證據(jù)的數(shù)量反向變動，故可容忍誤差與樣本規(guī)模反向變動。【知識點】樣本設計3. 【答案】 A【解析】A: 企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時，經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤接近于零，以其作為基準確定重要性可能太

33、低，從而影響審計的效率?！局R點】 重要性的含義4. 【答案】 C【解析】 審計工作底稿應當記錄職業(yè)判斷的形成過程。 風險評估屬于高度的職業(yè)判斷?！局R點】 審計工作底稿的含義5. 【答案】 C【解析】A 導致管理人員個人產(chǎn)生舞弊的動機， B 導致 X 公司產(chǎn)生舞弊的動機 粉飾財務 狀況， D 屬于侵占資產(chǎn)的借口?！局R點】 舞弊的含義和種類6. 【答案】 C【解析】 要確定是否利用，取決于內審工作是否能用，是否有用。這就指向了 C 選項?！局R點】 利用內部審計特定工作7. 【答案】 C【解析】確定控制測試范圍時無法考慮方案實施得實質性程序的范圍 : 因為方案實施的實 質性程序的范圍取決于控

34、制測試的結論?！局R點】 控制測試的時間8. 【答案】 B【解析】抽樣單元最好是測試的直接對象。 A 錯：對已收回款項的賒銷交易，被審計單位 無需 計提壞賬準備，注冊會計師無需納入測試范圍； B 正確: 按賬齡計提壞賬準 備時，各 筆應收賬款的賬齡不盡相同，應將每一筆應收賬款作為抽樣單元； C 錯: 賬齡是針對每 一筆應收賬款計提的，不是針對每一家客戶計提的；D 錯：賬齡是針對每一筆應收賬款計提的，不是針對收入計提的?！局R點】 應收賬款的審計目標與實質性程序9. 【答案】 C【解析】 未質押的定期存款的定期存單在銀行，應當檢查開戶證實書原件?！局R點】 銀行存款的控制測試10. 【答案】 C

35、【解析】穿行測試是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程， 目的在于確定內部控 制是 否存在，即，是否被執(zhí)行。知識點】 了解被審計單位及其環(huán)境的內容11. 【答案】 D【解析】預防性控制屬于事前控制 A 正確，檢查性控制屬于事后控制 C 正確。對 檢查 性控制的測試可以直接基于執(zhí)行結果實施 B 正確，而對執(zhí)行結果是否構 成偏差即 檢查型控制是否有效 的評價遠比分析導致偏差的根源 即預防性控 制是否有效 容易 D 錯?！局R點】 與審計相關的控制12. 【答案】 D【解析】應當考慮A、B、C:重要性受被審計單位環(huán)境的影響； 重要性是針對財務報表使 用者對 財務信息的需求確定的； 可接受的審計風

36、險越低， 意味著對審計質量的要 求越高， 注冊會計師的審計尺度越嚴，確定的重要性水平就越低；D: 確定重要性水平時，不需考慮與具體工程計量相關的固有不確定性。【知識點】 財務報表整體的重要性13. 【答案】 C【解析】明知運用持續(xù)經(jīng)營假設是錯誤的， 卻仍然運用， 應當發(fā)表否認意見。 在財務報表 中 作充分披露并不降低錯誤的性質或程度。【知識點】 審計報告類型14. 【答案】 A【解析】數(shù)據(jù)的充分性與可靠性無直接關系。 如果審計證據(jù)的質量存在缺陷， 僅靠獲得更 多 的證據(jù)缺乏以彌補質量缺陷。【知識點】 審計證據(jù)的含義15. 【答案】 B【解析】 從決定是否接受業(yè)務委托判斷客戶是否誠信，到出具業(yè)務

37、報告，注冊會 計師 都需要作出職業(yè)判斷?！局R點】 合理運用職業(yè)判斷16. 【答案】 B【解析】 顧客驗收單不僅能說明商品已發(fā)出，而且能說明顧客認可發(fā)出的商品?！局R點】 了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動17. 【答案】 A【解析】 A 屬于舞弊的“時機； B、 C、 D 屬于舞弊的壓力?！局R點】 舞弊的含義和種類18. 【答案】 B【解析】A、C 均屬于審計信息，應當或可以在其他事項段中說明； D 中情況應當發(fā)表非 無保 留意見，而不是在強調事項段中說明?！局R點】 比擬信息的審計程序19. 【答案】 D【解析】 審計準測要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄A 正確 和其他調整 C

38、正確 進行測試，并要求注冊會計師考慮是否有必要測試整個會計期間的 會計記 錄和其他調整B正確，D不正確?！局R點】 測試會計分錄20. 【答案】 C【解析】C 應為：前任注冊會計師向被審計單位治理層通報的值得關注的內部控制缺陷?！局R點】 接受委托前， 后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通 ,接受委托后， 后 任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通21. 【答案】 C【解析】C：合同期滿之后終止執(zhí)行合同條款屬于正常經(jīng)濟行為?！局R點】 風險評估程序和相關工作22. 【答案】 C【解析】所有情形都有導致特別風險的可能性， 只有 C 屬于準那么的強制性規(guī)定。 按該規(guī)定 , 注冊 會計師應當將識別出的、

39、 超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導 致的風險 確定為特別風險?！局R點】 識別和評估重大錯報風險23. 【答案】 C【解析】前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告， 對本期財務報表可能產(chǎn) 生影 響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊會計師應當對具體問題作具體分析A、B、D,不能一概而論C【知識點】 審計報告類型24. 【答案】 A【解析】 盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù) , 但其本身并不為所涉及的任何事項提供充 分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?！局R點】 書面聲明的定義25. 【答案】 D【解析】所述錯誤導致營業(yè)本錢違背發(fā)生認定、 存貨工程違背完整性認定 , 與營業(yè)收入和 應收 賬款均無關

40、。【知識點】 銷售與收款交易的實質性程序二 、多項選擇題1. 【答案】 A, B, C【解析】在審計組成局部財務信息吋 , 組成局部注冊會計師 , 或集團工程組需要確定組成 局部 層面實際執(zhí)行的重要性?！局R點】 集團財務報表審計中 , 注冊會計師的目標2. 【答案】 A, C, D【解析】 此題的定性為“應當 , 即必須評估為特別風險的情形 , 那就必須要求確切的 依 據(jù)。事實上 , A、 C 、 D 都是審計準那么要求注冊會計師應當評估為重大錯報風險的 情形?！局R點】 需要特別考慮的重大錯報風險3. 【答案】 A, C【解析】按規(guī)定, 在審計報告日或審計報告日之前 , 工程合伙人應當通過

41、復核審計工作底 稿和與 工程組討論 , 確信已獲取充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù) , 支持得出的結論和擬出 具的審計報 【知識點】 復核審計工作底稿4. 【答案】 A, B, C【解析】按規(guī)定, 除了 A、 B、 C 三個因素外 , 注冊會計師還應當考慮審計證據(jù)適用的期 間或 時點。至于 D, 在實施審計程序前，尚未發(fā)現(xiàn)錯報?！局R點】 進一步審計程序的時間5. 【答案】 A, B, C【解析】D: 錯報是否重大，取決于其金額是否到達財務報表整體的重要性水平?！局R點】 明顯微小的錯報臨界值6. 【答案】 B, C, D【解析】A: 如果沒有異常情況，注冊會計師不應僅僅因為存在舞弊風險就疑心自己繼續(xù)執(zhí)

42、行審計業(yè)務的能力?！局R點】 舞弊的含義和種類7. 【答案】 A, C【解析】A 是變量抽樣的考慮因素，屬性抽樣不需要考慮； B 是確定樣本規(guī)模的必要條件； 除 非總體規(guī)模很小，通常都不考慮 C ； D 是屬性抽樣獨有的考慮因素 : 在控制測 試中， 注冊會計師必須考慮總體的同質性?！局R點】 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣8. 【答案】 B, C【解析】按規(guī)定， B、C 是編制審計工作底稿的主要目的， A、D 是借助工作底稿可以實現(xiàn) 的其 他目的。【知識點】 審計工作底稿的編制目的9. 【答案】 B, C, D【解析】A: 假設是針對未來的。但凡對未來的假設，都具有不確定性。假設的不確定性并非注冊會計

43、師應當特別關注的原因?！局R點】 對持續(xù)經(jīng)營假設的責任 ,評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估10. 【答案】 A, B【解析】治理層與管理層對財務報表的責任不隨鑒證業(yè)務的不同而不同； 重要性水平取決 于錯 報是否影響財務報表使用者的決策，與鑒證方式無關?！局R點】 審計的定義 ,合理保證和有限保證三 、簡答題1. 【答案】針對情況 1，應發(fā)表保存或否認意見。辦理交接手續(xù)前，甲公司對原材料擁有所有權，應計提跌價準備。 X 公司拒絕計提跌價準備，說明財務報表存在重大 錯報，應 發(fā)表保存或否認意見；針對情況 2，可以在審計報告中增加其他事項段，指出前任注冊會計師對更正前的上期財務報表出具了審計報告

44、提示使用者 : 修改后的報表未經(jīng)審計 ； 針對情況 3 ，應發(fā)表無法表示意見。所述情況說明繼任法定代表人拒絕成認其對財務報表的責任，應視為對審計范圍的廣泛限制；針對情況 4，應發(fā)表否認意見。 由于丁公司提前確認了營業(yè)收入， 導致其 2021 年度經(jīng)營業(yè)績由虧損粉飾為盈利，屬于對財務報表影響重大且廣泛的錯報； 針對情況 5 ，應當出具標準審計報告?？蛻粢蚧馂膶е聼o法按時歸還貨款，管理層已在財務報表中進行了披露，財務報表不存在錯報；針對情況 6，應當出具保存或否認意見審計報告。雖然不影響資產(chǎn)總額與利潤總額，存貨、營業(yè)本錢都屬于重要工程，對固定資產(chǎn)、管理費用的高估都到達 重大，且 低估存貨、營業(yè)本錢

45、影響流動比率、毛利率等關鍵財務指標，可能誤導 財務報表使用 者?！窘馕觥俊局R點】 工程質量控制復核2. 【答案】情況1 不符合。A注冊會計師沒有評價 ABC事務所是否具備承接該項審計業(yè) 務的 專業(yè)勝任能力；情況 2不符合。處理客戶投訴屬于對執(zhí)業(yè)質量的監(jiān)控。B 注冊會計師擔任項目質量控制復核人，不能兼任針對本工程的監(jiān)控職責；情況 3不符合。工程質量控制復核人與工程合伙人討論重大審計決策，可能損害工程質量控制復核人員的客觀性；情況 4不符合。 在工程合伙人復核審計工作底稿之前完成工程質量控制復核， 無 法復核審計工程組在審計完成階段作出的進一步重大職業(yè)判斷以及與準備審 計報告相 關的結論；情況

46、5不符合。如果管理層不接受審計調整建議，工程合伙人應當出具恰當?shù)姆菬o保存意見審計報告；情況 6不符合。意見后工程質量控制復核應當由其他會計師事務所的注冊會計師實施?！窘馕觥俊局R點】 工程質量控制復核3. 【答案】1 將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運出庫的產(chǎn)成品排除在納 入 盤點范圍之外不妥。 任何在截止日期以后裝運出庫的存貨工程均應包括在盤點 范圍內。 2完整的存貨存放地點清單應包括期末存貨量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等。 3要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備不妥。按規(guī)定，僅當可變現(xiàn)凈值低于賬面本錢的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準備

47、。 4監(jiān)盤結束時觀察存貨的目的不妥當。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。 5 監(jiān)盤結束時取得并檢查盤點表單的范圍不妥。除了已填用及未使用的盤點表單外，還應取得并檢查作廢的表單，否那么無法確認編號的連續(xù)性。 6對第三方保管的存貨，首先應當考慮實施函證程序，在此根底上，考慮是否實施追加或實施替代審計程序。解析】【知識點】 存貨監(jiān)盤作用 ,存貨監(jiān)盤方案 ,存貨監(jiān)盤程序4. 【答案】情況 1 不恰當。確定重要性水平屬于重大職業(yè)判斷，應由 A 注冊會計師在充 分了 解甲公司及其環(huán)境的情況下親自確定，不應完全依賴內部審計工作；情況 2不恰當。在所述

48、情況下，注冊會計師應盡早與審計委托人商定溝通對象。情況 3不恰當。如果專家的工作是形成點估計，注冊會計師實施的程序可能主要是評價專家使用的假設和方法。情況 4不恰當。對擬利用的特定工作評價并實施審計程序的目的是確定內部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的。情況 5不恰當。后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責，不應在審計報告中提及前任注冊會計師的工作。情況 6不恰當。如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，應當就 項和擬使用的措辭與治理層溝通?！窘馕觥俊局R點】 其他章節(jié)5. 【答案】情況 1不恰當。工程組成員應當親自核對詢證函內容與甲公司財務記錄是否 一致；情況

49、2不恰當。回函地址應為 ABC 會計師事務所的地址；情況 3不恰當。應對完整性認定的重大錯報風險時，從賬簿記錄選取業(yè)務實 證，所獲得的審計證據(jù)的相關性較低，但可靠性不受此影響；情況 4恰當；情況 5不恰當。被詢證者直接從其私人郵箱回函屬于函證中的舞弊跡象。 會計師不應同意這種回函方式；情況 6恰當。【解析】【知識點】 函證決策應考慮的因素 ,函證的內容6. 【答案】情況 1不恰當。審計工程組應當將會計估計特別是與負債相關的會計估計 完整性作為考慮的重要因素；情況 2不恰當。如果管理層作出會計估計時采用了內部開發(fā)的模型，那么可能 更大的重大錯報風險。情況 3恰當。情況 4不恰當。工程組成員應根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確 的會計估計是否會導致