員工離職個(gè)人所得稅

1、業(yè)的改制、減員增效、破產(chǎn)等都會(huì)涉及到職工離職問題，企業(yè)需要處理職工的離職帶來的個(gè)人所得稅代扣代繳問題： 財(cái)軟聯(lián),盟, 1.職工和企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入需不需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 財(cái)管家園 2.如果企業(yè)破產(chǎn)了，發(fā)放給職工的一次性安置費(fèi)收入需不需要繳納個(gè)人所得稅？ 財(cái),管家園,3.公司在職工離職后發(fā)放給該職工的加班費(fèi)、年終獎(jiǎng)等收入，應(yīng)該怎樣計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 財(cái)軟 聯(lián)盟 4.離職職工再任職取得的收入用不用和他所取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 財(cái)軟聯(lián) 盟 財(cái)管.家園 現(xiàn)結(jié)合有關(guān)規(guī)定舉例說明如下： 財(cái)管家,園, 一離職補(bǔ)償收入超限額部分征稅 財(cái)管,家園,根據(jù)財(cái)政

2、部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知財(cái)稅2001157號(hào)規(guī)定，職工領(lǐng)取的一次性補(bǔ)償收入不包括破產(chǎn)安置費(fèi)，扣除按規(guī)定繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)及1600的扣除標(biāo)準(zhǔn)后，在職工當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠つ昶骄べY3倍以內(nèi)的，免征個(gè)人所得稅；超過部分按以下方法計(jì)稅： 財(cái)軟聯(lián),盟, 第一步:將超過部分除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算 財(cái)軟,聯(lián)盟, 第二步:按上一步得到的商數(shù)視為個(gè)人的月工資、薪金收入，查找的適用稅率和速算扣除數(shù) 財(cái)軟聯(lián)盟 第三步:對(duì)將商數(shù)用適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得

3、稅 財(cái),管家園, 第四步:將上一步計(jì)算出來的個(gè)人所得稅乘以第一步的工作年限數(shù)的結(jié)果就是補(bǔ)償收入所需要交納的個(gè)人所得稅。 財(cái)管家園,離職補(bǔ)償收入與年終獎(jiǎng)的計(jì)算方法有相同的地方,也有不同的地方,區(qū)別在于：離職補(bǔ)償收入可以扣除社保、公積金以及1600的標(biāo)準(zhǔn)扣除限額，職工實(shí)際工作年限小于12時(shí)，以實(shí)際工作年限為除數(shù)；年終獎(jiǎng)只可以扣除12月份工資薪金應(yīng)稅所得不足1600元的部分，再以12為除數(shù)。 財(cái)軟.聯(lián)盟例1：2007年7月1日，廣州大發(fā)財(cái)公司因增效減員與在單位工作了10年的李某解除勞動(dòng)關(guān)系，李某因此取得一次性補(bǔ)償收入12萬元，假設(shè)李某取得該筆收入時(shí)按規(guī)定繳納了住房公積金和社保費(fèi)共計(jì)1500元。問李某

4、取得的一次性補(bǔ)償收入需交多少個(gè)人所得稅? 財(cái)軟.聯(lián)盟 分析：根據(jù)關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)的通知穗地稅函2007289號(hào)規(guī)定，2006年度廣州市職工年平均工資為36321元。 財(cái)管家.園 李某取得一次性補(bǔ)償收入的免稅額度363213108963元 財(cái)管家園李某取得的收入按照其工作年限平攤其應(yīng)稅收入，工作多少年，就把收入看作是幾個(gè)月的工資，最后再合計(jì)全部應(yīng)納稅額： 財(cái).管家園 月應(yīng)納稅所得額 財(cái)軟聯(lián) 盟 120000108963150010年-1600<0元 財(cái)管家,園, 李某取得該筆收入不用繳納個(gè)人所得稅。 財(cái)管家園, 假設(shè)上例當(dāng)中，按上述方法計(jì)算的月應(yīng)納

5、稅額為1500元，其適用稅率為10，速算扣除數(shù)為25，其應(yīng)納稅額為： 財(cái).軟聯(lián)盟 15001025101250元 財(cái) 軟聯(lián)盟 各地可以結(jié)合當(dāng)?shù)厣弦荒甓嚷毠つ旯べY水平，參照上例計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。目前珠三角部分主要城市免稅額度如下： 財(cái)管 家園 廣州：108963元穗地稅函2007289號(hào) 財(cái).管家園 深圳：105321元深地稅告2007240號(hào)； 財(cái)軟聯(lián)盟,珠海：71316元關(guān)于啟用2006年度在崗職工月平均工資的通知； 財(cái)管,家園, 中山：60000元中財(cái)法200436號(hào)； 財(cái)軟聯(lián).盟東莞：93405元2006年東莞市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)。 財(cái)管家.園 財(cái)管家 園 二因企業(yè)破產(chǎn)取得的安

6、置費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅 財(cái)管,家園,職工因企業(yè)破產(chǎn)離職與因企業(yè)改制離職所取得的收入計(jì)稅方法不同，職工取得的一次性破產(chǎn)安置費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅。 財(cái),管家園, 根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知財(cái)稅2001157號(hào)規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。 財(cái)管家 園 假設(shè)上例當(dāng)中李某不是因?yàn)榇蟀l(fā)財(cái)公司減員增效離職，而是因?yàn)榇蟀l(fā)財(cái)公司經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)離職，李某取得的離職收入就不用交納個(gè)人所得稅。 財(cái)管家園 財(cái)軟聯(lián)盟, 三職工離職后取得原公司發(fā)放的獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 財(cái)軟

7、聯(lián)盟 部分企業(yè)采用年終發(fā)放加班費(fèi)、業(yè)績(jī)提成的管理方式，職工在年終時(shí)取得該筆收入時(shí)，因賬務(wù)處理方式的不同而采用不同的計(jì)稅方法： 財(cái)管家,園,1.如果該筆收入在所屬月份已作為工資薪金計(jì)提，其屬于工資薪金收入，只是沒有在當(dāng)月發(fā)放，年終發(fā)放時(shí)應(yīng)作為補(bǔ)發(fā)工資計(jì)算個(gè)人所得稅； 財(cái)管家園, 2.如果該筆收入在所屬月份沒有作為工資薪金計(jì)提，可作為全年一次性獎(jiǎng)金處理。但作為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅一年只能采用一次，不能作為全年一次性獎(jiǎng)金的，要并入發(fā)放當(dāng)月工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 財(cái)管家園 財(cái)軟聯(lián).盟例2：承例1.假設(shè)李某在原公司大發(fā)財(cái)公司的基本工資為5000元，每月交社保和住房公積金500元，大發(fā)財(cái)

8、對(duì)職工業(yè)績(jī)提成要到年終時(shí)發(fā)放，李某七月份離職時(shí)，有尚未領(lǐng)取的提成8000元，其中1000元為6月份業(yè)績(jī)提成。年終發(fā)放這8000元李某應(yīng)該如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅呢? 財(cái) 軟聯(lián)盟 分析：如果該筆收入作為補(bǔ)發(fā)工資發(fā)放，應(yīng)與原所屬月份工資合并計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納稅所得額，查找適用的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，個(gè)人在所屬月份已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅予以扣除。 財(cái).管家園李某2007年6月份實(shí)際工資=所屬月份補(bǔ)發(fā)工資原所屬月份的工資薪金所得=50001000=6000元 財(cái)管家園, 應(yīng)納稅所得額=6000-1600-500=3900元，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125。 財(cái),軟聯(lián)盟,李某2007年6

9、月應(yīng)交個(gè)人所得稅=(10005000)-1600-500×15%-125=460元 財(cái)管.家園李某2007年6月份已交個(gè)人所得稅=5000-1600-500×15%-125=310元 財(cái)軟.聯(lián)盟發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)，李某應(yīng)補(bǔ)交個(gè)人所得稅=460-310=150元 財(cái)軟聯(lián)盟其他月份業(yè)績(jī)提成也參照6月份提成計(jì)算個(gè)人所得稅。 財(cái)管家,園, 財(cái)管家 園 如果李某的8000元業(yè)務(wù)提成作為年終獎(jiǎng)全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放，根據(jù)國(guó)稅發(fā)20059號(hào)的規(guī)定，可以單獨(dú)作為一個(gè)月工資，先除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 財(cái)軟聯(lián)盟 8000/12=666.67元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。 財(cái)管,家園, 李某應(yīng)納個(gè)人所得稅=8000*10%-25=800-25=775元取得離退休補(bǔ)貼是否繳個(gè)稅 來源： 江西省信豐縣國(guó)稅局      李曉榮     發(fā)文日期： 2008-09-04     國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù)國(guó)稅函2008723號(hào)規(guī)定，離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外