財(cái)務(wù)管理設(shè)計(jì)報(bào)告第五組終

1、中國(guó)礦業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)成本管理綜合設(shè)計(jì)說(shuō)明書小組成員：牛子凱支嘉琪陳余 葛露露郝帥 門金峰高文秀談蕾姚亦林090943010909430209094303090943040911442209094305090943050909430509094305會(huì)計(jì) 11-3 班會(huì)計(jì) 11-3 班會(huì)計(jì) 11-3 班會(huì)計(jì) 11-3 班會(huì)計(jì) 11-3 班會(huì)計(jì) 11-3 班會(huì)計(jì) 11-3 班會(huì)計(jì) 11-3 班會(huì)計(jì) 11-3 班中國(guó)礦業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系2014 年 7 月嚴(yán)謹(jǐn) 靈活 開拓 進(jìn)取目錄1 綜合設(shè)計(jì)背景材料11.1 企業(yè)簡(jiǎn)介11.2及生產(chǎn)工藝11.3固定資產(chǎn)投入概況31.4銷售情況.41.5產(chǎn)量.41.6期間費(fèi)用

2、.52 成本核算與管理制度設(shè)計(jì)62.1 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配62.2制造費(fèi)用的分配72.3成本核算92.4廢品損失核算102.5領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)112.6成本明細(xì)賬133 財(cái)務(wù)組織、戰(zhàn)略與治理設(shè)計(jì)183.1 財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)與職能設(shè)計(jì)183.2 企業(yè)各階段財(cái)務(wù)戰(zhàn)略223.3 股利分配政策分析244 應(yīng)收賬款管理264.1 沃爾權(quán)重評(píng)分法264.2 對(duì)沃爾權(quán)重評(píng)分法的評(píng)價(jià)與完善284.3 信用期間及現(xiàn)金折扣變更決策305 融資決策315.1 初創(chuàng)期資金需求確定315.2 經(jīng)營(yíng)期資金需求量確定325.3 經(jīng)營(yíng)期資金來(lái)源選擇336經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析366.1 NFLC 公司五年期全面預(yù)算366.2量本利分析546.

3、3敏感性分析576.4經(jīng)營(yíng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的影響727投資分析決策737.1 固定資產(chǎn)投資737.2國(guó)債投資757.3股票投資757.4投資方案綜合分析決策1048財(cái)務(wù)與分析1048.1財(cái)務(wù)比率及分析1048.2 Z 分值模型財(cái)務(wù)狀況模型（） .1208.3 財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果綜合評(píng)價(jià)1218.4 總結(jié)1269總結(jié)1286求是 創(chuàng)新 篤實(shí) 踐行1 綜合設(shè)計(jì)背景材料1.1 企業(yè)簡(jiǎn)介新旗技術(shù)的兩足智能（New Flag Limited Company，簡(jiǎn)稱 NFLC）是一家以生產(chǎn)高人為主的企業(yè)，擁有領(lǐng)先的研發(fā)制造技術(shù)和高素質(zhì)的管理隊(duì)伍，注重探索和創(chuàng)新，不斷提高整體素質(zhì)，為術(shù)。提供實(shí)用、新型的高新技企業(yè)擁

4、有先進(jìn)的技術(shù)和優(yōu)秀的科研，有能力保證質(zhì)量和優(yōu)越的性價(jià)比，通過(guò)深入研發(fā)多功能的智能人，形成以兩足智能人為的專業(yè)化經(jīng)營(yíng)公司。該企業(yè)所生產(chǎn)的兩足智能人，是由中國(guó)礦業(yè)大學(xué)大學(xué)生科技創(chuàng)新制作中心研發(fā)設(shè)計(jì)，雙方以技術(shù)入股形式進(jìn)行合作，根據(jù)人未來(lái)的市場(chǎng)前景以及萬(wàn)元。科技創(chuàng)新部門評(píng)估后，經(jīng)協(xié)商兩足智能人的技術(shù)作價(jià) 100該中心研發(fā)設(shè)計(jì)的兩足智能人能夠完成人的基本動(dòng)作，在步態(tài)穩(wěn)定和機(jī)構(gòu)平衡上提出新的理論，該理論已領(lǐng)先于其他高校和相關(guān)領(lǐng)域的研究機(jī)構(gòu)。其自主研發(fā)的調(diào)試軟件可操作性強(qiáng)、界面直觀，由于掌握了人主要零件（舵機(jī)）的電路技術(shù)，在提高舵機(jī)性能的前提下能降低舵機(jī)的生產(chǎn)成本。目前，公司主要生產(chǎn)應(yīng)用于和教學(xué)方面的兩足

5、智能人，今后還將推出應(yīng)用到礦下瓦斯監(jiān)測(cè)的工業(yè)型兩足智能人。1.2及生產(chǎn)工藝（1）結(jié)構(gòu)及表 1-1材料價(jià)格表：元名稱百變之劍漫步高智能者救災(zāi)舵機(jī)：精密齒輪外殼小型空心杯電機(jī)電機(jī)電路小型承軸舵機(jī)成本合計(jì)聲控設(shè)備設(shè)備超聲波測(cè)距儀3031525376-3031525376-80315503151160300-803155031511603001506010050100631650010001501嚴(yán)謹(jǐn) 靈活 開拓 進(jìn)取瓦斯檢驗(yàn)儀 紅外線傳感 超聲波傳感器其他零部件- 150- 150- 230- 26050025015001000NFLC 公司目前主要生產(chǎn)兩大類共三個(gè)品種的人，分別為型人“百變”，以及

6、教學(xué)型人“漫步”、“高智能者”。鑒于資金和技術(shù)實(shí)力，公司計(jì)劃在兩年后推出高端工業(yè)型人“救災(zāi)”和另一款型人“之劍”。上述五種的部件均為舵機(jī)（由精密齒輪、外殼、小型空心杯電機(jī)、電機(jī)電路、小型軸承組成），除此之外，每種根據(jù)其各自性能差異還配備其他的零部件，具體、電子元器件、電源等如表 1-1 所示。其中，其他零部件是指電路板、各種人制造所必須的小型零部件，但是不同對(duì)于電路板、電源的種類和質(zhì)量的要求不同，因此各成本間也存在較大差距。由于不同在技術(shù)相同的情況下，其性能和質(zhì)量由所使用舵機(jī)的數(shù)量和質(zhì)量決定，因此，從上表中可以看出這五種所使用部件的數(shù)量見(jiàn)表 1-2。所使用舵機(jī)的造價(jià)各不相同。五種表 1-2材料

7、數(shù)量表：件名稱百變之劍漫步高智能者救災(zāi)舵機(jī)聲控設(shè)備設(shè)備超聲波測(cè)距儀瓦斯檢測(cè)儀 紅外線傳感 超聲波傳感器其他零部件8 110 11611 122111 181111111（2）NFLC舵機(jī)是生產(chǎn)工藝公司為了降低成本，所有人從研發(fā)到生產(chǎn)均自行完成。由于人的部件，所以直接外購(gòu)的成本較高，公司決定精密齒輪、外殼、小型空心杯電機(jī)、電機(jī)電路、小型軸承等成本較低的零部件自行裝配舵機(jī)以降低成本。研發(fā)階段后， 此公司設(shè)有專門的裝配車間，完成表 1-3人生產(chǎn)屬于大批量、單步驟的組裝工作，因人的組裝。裝配工時(shí)表名稱百變之劍漫步高智能者救災(zāi)0.15750.35800.500.15750.52860.670.17750

8、.661010.830.17750.831101.000.22750.781141.00單個(gè)舵機(jī)裝配（小時(shí)） 小時(shí)工資（元/小時(shí)） 其他部件裝配（小時(shí)） 小時(shí)工資（元/小時(shí)）整機(jī)組裝（小時(shí)）2求是 創(chuàng)新 篤實(shí) 踐行小時(shí)工資（元/小時(shí)）8086101110114提示：的人工工時(shí)由三部分，分別是舵機(jī)裝配工時(shí)、其他部件裝配工時(shí)與整機(jī)裝配工時(shí)。由于因此，五種性能的差異，其裝配工藝、工作量以及裝配難度也存在極大差別，裝配耗時(shí)也各不相同，具體裝配時(shí)間如表 1-3 所示。表格中“小時(shí)工資”的確定是根據(jù)目前市場(chǎng)同類的裝配工人小時(shí)工資調(diào)查后，結(jié)合各部件裝配復(fù)雜程度及工作量而綜合確定。1.3 固定資產(chǎn)投入概況根據(jù)

9、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)需要，具體購(gòu)置固定資產(chǎn)（第一年）如表 2-4 所示。表 1-4 固定資產(chǎn)購(gòu)置表：元固定資產(chǎn)價(jià)格購(gòu)置數(shù)量總購(gòu)價(jià)使用年限凈殘值率（%）生產(chǎn)設(shè)備示波器（臺(tái)）智能萬(wàn)用儀表（只） 中型發(fā)電機(jī)（臺(tái)） 柴油機(jī)（臺(tái)）電控設(shè)備（臺(tái)） 試驗(yàn)臺(tái)（臺(tái)）集成電路開發(fā)板（件） 烤漆設(shè)備（臺(tái)）機(jī)構(gòu)零件模具（件） 工作臺(tái)（套）小型車（輛） 辦公設(shè)備設(shè)備（臺(tái)） 電腦（臺(tái)）合計(jì)24,0001,00030,00032,00012,00070,00022,00018,00020,00050,000125,6635101252216104120,00010,00030,00064,00060,000140,00044,0

10、0018,000120,000500,000502,653205201010205552052%0%2%4%1%5%1%1%1%2%2%5%2%55,0008,0001020550,000160,000553嚴(yán)謹(jǐn) 靈活 開拓 進(jìn)取1.4 銷售情況表 1-5 銷售預(yù)算表年度第一年第二年第三年第四年第五年預(yù)計(jì)銷售量（臺(tái)）百變之劍漫步高智能者救災(zāi)8,00008030014,0000903505,00010,0001004510020,0001106020022,0001206535預(yù)計(jì)售價(jià)（元） 百變之劍漫步高智能者救災(zāi)1,40005,3006,550011,820,5001,40005,3006,

11、550020,306,2501,4001,8005,3006,550360,00029,424,75001,8005,3006,550360,00044,176,00001,8005,3006,550360,00053,261,750銷售收入（元）表 1-5 中的數(shù)據(jù)是根據(jù)市場(chǎng)、生產(chǎn)能力以及行業(yè)動(dòng)態(tài)、物價(jià)指數(shù)等因素綜合確定的五種的年銷售量和銷售單價(jià)。1.5 產(chǎn)量根據(jù)以銷定產(chǎn)的政策，在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)生產(chǎn)進(jìn)行了預(yù)算。其具體公式為：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨-預(yù)計(jì)期初存貨根據(jù) NFLC 公司的特點(diǎn)及倉(cāng)儲(chǔ)情況，期末產(chǎn)成品存貨按下年度銷售量的 5%確定，期初產(chǎn)成品存貨等于上期期末產(chǎn)成品存

12、貨，具體如表 1-6 所示。期末原材料存貨按下年度產(chǎn)量的 5%確定。表表 1-6產(chǎn)量：臺(tái)年度第一年第二年第三年第四年第五年預(yù)計(jì)銷售量百變之劍漫步高智能者救災(zāi)加：預(yù)計(jì)期末存貨百變之劍漫步高智能者救災(zāi)8,00008030014,0000903505,00010,0001004510020,0001106020022,00012065357000520250063001,00074101,10084201,1008424求是 創(chuàng)新 篤實(shí) 踐行減：預(yù)計(jì)期初存貨百變之劍漫步高智能者救災(zāi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量百變之劍漫步高智能者救災(zāi)000007000520250063001,00074101,1008428,7200

13、8934013,5800963904,76011,0501075014020,2001186527022,11012871421.6 期間費(fèi)用用中的低值易耗品主要為辦公用品等；營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的其他項(xiàng)主要包括費(fèi)、費(fèi)等，由本公司的策略來(lái)決定；財(cái)務(wù)費(fèi)用由學(xué)生根據(jù)資金及結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)后自行完成。表 1-7 期間費(fèi)用表：元年度第一年第二年第三年第四年第五年用 開辦費(fèi) 職工薪酬保險(xiǎn)費(fèi) 折舊費(fèi)低值易耗品 無(wú)形資產(chǎn)攤銷房租研發(fā)費(fèi)用合計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 職工薪酬保險(xiǎn)費(fèi) 其他合計(jì)總計(jì)減：折舊費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷150,000233,92881,054135,8602,000100,00070,000709,2301,482,072245

14、,62485,107135,8602,500100,00070,0001,218,3751,857,466390,701135,374176,6183,000100,00090,0001,471,2382,366,931401,864139,242229,6003,600100,00090,0001,767,0402,731,346409,306141,821298,4804,000100,00090,0002,130,4703,174,077199,72869,2041,800,0002,068,9323,551,004135,860100,0003,315,144301,644104,51

15、72,000,0002,406,1614,263,627135,860100,0004,027,767376,337130,3972,200,0002,706,7345,073,665176,618100,0004,797,047425,174147,3192,400,0002,972,4935,703,839229,600100,0005,374,239448,157155,2822,600,0003,203,4396,377,516298,480100,0005,979,036現(xiàn)金的費(fèi)用5嚴(yán)謹(jǐn) 靈活 開拓 進(jìn)取2 成本核算與管理制度設(shè)計(jì)2.1 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配輔助生產(chǎn)車間是指為保證企業(yè)商

16、品生產(chǎn)正常進(jìn)行而向基本生產(chǎn)提供服務(wù)的生產(chǎn)車間，這里的輔助生產(chǎn)車間有供電車間和機(jī)修車間。而輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種費(fèi)用計(jì)入成本的方法是由輔助生產(chǎn)車間提供的或勞務(wù)的性質(zhì)以及他在生產(chǎn)中的作用決定的。由于輔助生產(chǎn)是為基本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)行的生產(chǎn)，所以，輔助生產(chǎn)費(fèi)用最終應(yīng)作為基本生產(chǎn)制造成本的一部分計(jì)入制造成本。本案例中供電車間為各種直接提供服務(wù)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用可以作為基本生產(chǎn)入的直接費(fèi)用計(jì)入成本，其他為生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生輔助生產(chǎn)費(fèi)以制造費(fèi)用計(jì)制造成本，除此之外，為裝配車間一般消耗提供服務(wù)產(chǎn)生的輔助生產(chǎn)成本也要計(jì)入制造費(fèi)用中。為管理部門提供服務(wù)而發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本應(yīng)列為。供電車間和機(jī)修車間發(fā)生的費(fèi)用在歸集后，應(yīng)該根據(jù)

17、各受益部門的耗用量，在各受益部門間進(jìn)行分配。本案例中輔助生產(chǎn)車間除主要向基本生產(chǎn)車間和行政管理等部門提供勞務(wù)外，輔助生產(chǎn)車間之間也相互提供勞務(wù)，供電車間向機(jī)修車間提供電力，機(jī)修車間向供電車間提供的修理勞務(wù)。輔助生產(chǎn)費(fèi)用主要有直接分配法、交互分配法和順序分配法等。我們選擇了交互分配法的一次交互分配法。交互分配法是將輔助生產(chǎn)費(fèi)用先在輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配，再將交互分配后重新調(diào)整輔助生產(chǎn)費(fèi)用在輔助生產(chǎn)車間以外的其他受益部門進(jìn)行分配。同時(shí)，交互分配法克服了直接分配法在輔助生產(chǎn)車間之間不相互分配的缺點(diǎn)以及本案例中兩個(gè)輔助車間無(wú)法使用順序分配法的缺陷，基本反映了輔助生產(chǎn)車間之間相互提品或勞務(wù)的關(guān)

18、系，使得輔助生產(chǎn)成本的計(jì)算更為準(zhǔn)確。同時(shí)，一次交互分配法易于理解和操作，能加強(qiáng)輔助生產(chǎn)車間的核算，促使其降低生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配結(jié)果如下：6求是 創(chuàng)新 篤實(shí) 踐行表 2-1輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表金額：元第一年第二年第三年第四年第五年供電車間費(fèi)用分配率機(jī)修車間費(fèi)用分配率供電車間分配的耗用機(jī)修車間的費(fèi)用機(jī)修車間分配的耗用供電車間的費(fèi)用供電車間對(duì)外分配率機(jī)修車間對(duì)外分配率裝備車間分配的生產(chǎn)成本百變漫步高智能者之劍救災(zāi)制造費(fèi)用-裝配車間用0.257.403,700.006,250.000.268.390.268.484,663.226,760.000.289.390.327.566,049.038

19、,245.390.358.530.325.765,069.8811,358.380.346.950.315.835,248.9311,469.870.336.9527,027.9414,437.955,435.530.000.0052,379.0719,039.5131,026.1415,370.967,344.610.000.0069,015.4522,562.8521,395.7222,633.577,457.4410,352.77690.1877,691.8828,298.430.0022,672.1310,264.0213,455.271,009.1572,920.6827,998.7

20、60.0022,639.2910,425.9913,570.341,059.1578,235.0128,390.212.2 制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用是指企業(yè)的生產(chǎn)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。根據(jù)成本總分類核算程序，分配完輔助制造費(fèi)用，現(xiàn)在歸集和分配裝配車間的制造費(fèi)用。首先將輔助生產(chǎn)車間分配過(guò)來(lái)的制造費(fèi)用加總，將總的制造費(fèi)用在各之間分配。合理分配制造費(fèi)用的關(guān)鍵在于正確選擇分配標(biāo)準(zhǔn)，目前制造費(fèi)用的分配方法一般有生產(chǎn)工時(shí)比例法、工時(shí)比例法、生產(chǎn)工人工資比例法等。NFLC 公司的人生產(chǎn)過(guò)程中有相當(dāng)部分的費(fèi)用是與直接人工工時(shí)數(shù)相關(guān)的，并且企業(yè)有完整的工時(shí)，分配標(biāo)準(zhǔn)資料容易取得，因此以直接人工工時(shí)

21、為分配標(biāo)準(zhǔn)可使分配結(jié)果較為合理并且是分配計(jì)算簡(jiǎn)便。資料中給出了各年度直接發(fā)生的制造費(fèi)用（未包括輔助生產(chǎn)車間分配的制造費(fèi)用）如下表：表 2-2 年度制造費(fèi)用：元年度第一年第二年第三年第四年第五年323,000339,156342,385345,612348,845年度制造費(fèi)用制造費(fèi)用總額在表費(fèi)用。2-2 的基礎(chǔ)上加上輔助生產(chǎn)車間分配到裝配車間的制造制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各種耗用的生產(chǎn)工時(shí)總額某應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種所耗用的生產(chǎn)工時(shí)*制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用的分配結(jié)果如下表：7嚴(yán)謹(jǐn) 靈活 開拓 進(jìn)取表 2-3制造費(fèi)用分配表第一年金額：元工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)制造費(fèi)用2.052.694.215.573.

22、5417,876.00363,896.46百變之劍漫步高智能者救災(zāi)制造費(fèi)用總額374.69189.387,627.453,855.1518,440.07375,379.0720.36分配率表 2-4制造費(fèi)用分配表第二年金額：元工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)制造費(fèi)用2.052.694.215.573.5427,839.00399,259.64百變之劍漫步高智能者救災(zāi)制造費(fèi)用總額404.16217.235,796.363,115.4628,460.39408,171.45分配率14.34表 2-5制造費(fèi)用分配表第三年金額：元工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)制造費(fèi)用2.052.694.215.573.549,758.0029,724.5

23、0450.47278.5049.5640,261.03101,813.35310,140.484,700.132,905.82517.10420,076.88百變之劍漫步高智能者救災(zāi)制造費(fèi)用總額分配率10.43表 2-6制造費(fèi)用分配表第四年金額：元工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)制造費(fèi)用2.052.694.215.573.54百變之劍漫步高智能者救災(zāi)制造費(fèi)用總額54,338.00496.78362.0595.5855,292.41411,308.333,760.352,740.52723.49418,532.68分配率7.57表 2-7 制造費(fèi)用分配表第五年金額：元項(xiàng)目工時(shí)生產(chǎn)工時(shí)制造費(fèi)用2.052.69百變之劍

24、59,475.90419,442.168求是 創(chuàng)新 篤實(shí) 踐行漫步高智能者救災(zāi)制造費(fèi)用總額4.215.573.54538.88395.47148.6860,558.933,800.352,788.971,048.54427,080.01分配率7.052.3成本核算由于 NFLC 公司屬于大量、大批單步驟生產(chǎn)，所以成本計(jì)算上采用品種法。各個(gè)的成本如下：表 2-8 百變生產(chǎn)成本：元直接材料直接人工電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用成本產(chǎn)量總成本758.00758.00758.00158.00158.00158.003.102.284.4941.7329.4021.39960.83947.69941.888,720

25、.0013,580.004,760.008,378,444.4012,869,565.774,483,369.07第一年第二年第三年表 2-9之劍生產(chǎn)成本：元直接材料直接人工電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用成本產(chǎn)量總成本910.00910.00910.0024.84214.84214.840.940.670.6128.0720.3618.971,153.841,145.871,144.4211,050.0020,200.0022,110.0012,749,975.2523,146,531.6025,303,224.89第三年第四年第五年表 2-10漫步生產(chǎn)成本：元直接材料直接人工電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用成本產(chǎn)量總

26、成本第一年第二年第三年第四年第五年3,106.003,106.003,106.003,106.003,106.00354.49354.49354.49354.49354.49162.22160.11211.53192.14176.8785.7060.3843.9331.8729.693,708.423,680.983,715.953,684.493,667.0589.0096.00107.00118.00128.00330,049.02353,374.35397,606.13434,770.30469,382.369嚴(yán)謹(jǐn) 靈活 開拓 進(jìn)取表 2-11 高智能者生產(chǎn)成本：元直接材料直接人工電費(fèi)和

27、機(jī)修制造費(fèi)用成本產(chǎn)量總成本第一年第二年第三年第四年第五年4,192.004,192.004,192.004,192.004,192.00481.80481.80481.80481.80481.80159.87188.32149.15157.91146.84113.3979.8858.1242.1639.284,947.064,942.014,881.074,873.874,859.9334.0039.0050.0065.0071.00168,199.88192,738.26244,053.27316,801.53345,054.77表 2-12 救災(zāi)生產(chǎn)成本：元直接材料直接人工電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)

28、用成本產(chǎn)量總成本7,428.007,428.007,428.00334.92334.92334.9249.3037.3825.2236.9426.8024.977,849.157,827.097,813.1014.0027.0042.00109,888.17211,331.47328,150.32第三年第四年第五年2.4 廢品損失核算廢品損失是指在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的和入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)的不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用，扣除回收的廢品殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不品，以及入庫(kù)后由于保管不善等而損壞變質(zhì)的和實(shí)行“三包”企業(yè)在出售后發(fā)現(xiàn)的廢品均不

29、包括在廢品損失內(nèi)。工業(yè)企業(yè)發(fā)生的廢品損失是否需要單獨(dú)核算應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況而定。如果企業(yè)廢品損失時(shí)有發(fā)生，且數(shù)額較大，對(duì)制造成本影響較大，則廢品損失需單獨(dú)進(jìn)行核算。為單獨(dú)核算廢品損失，在成本項(xiàng)目中增設(shè)“廢品損失”科目。廢品損失不單獨(dú)核算，是指將發(fā)生的廢品損失包括在正常的成本項(xiàng)目中，相應(yīng)費(fèi)用體現(xiàn)在“生產(chǎn)成本”等科目中。如果企業(yè)廢品損失偶爾發(fā)生，金額較小，對(duì)制造成本影響不大，則廢品損失沒(méi)有必要單獨(dú)核算。核算的依據(jù)定為廢品率是否大于 1%，若廢品率大我們把廢品是否于 1%，廢品損失需要單獨(dú)核算，若廢品率小于 1%，廢品損失不需要單獨(dú)核算。計(jì)算該企業(yè)各種每年的廢品率如下表所示。根據(jù)各個(gè)每年的廢品率，

30、我們可以得出以下結(jié)論：漫步、高智能者、救災(zāi)需要單獨(dú)核算廢品損失，百變、之劍不需要單獨(dú)核算廢品損失。表 2-13 百變廢品率：件廢品數(shù)量總產(chǎn)量廢品率2030108,72013,5804,7608,70013,5504,7500.23%0.22%0.21%第一年第二年第三年10求是 創(chuàng)新 篤實(shí) 踐行表 2-14之劍廢品率：件廢品數(shù)量總產(chǎn)量廢品率5010011011,05020,20022,11011,00020,10022,0000.45%0.50%0.50%第三年第四年第五年表 2-15漫步廢品率：件廢品數(shù)量總產(chǎn)量廢品率第一年第二年第三年第四年第五年45678899610711812885911

31、011111204.49%5.21%5.61%5.93%6.25%表 2-16高智能者廢品率：件廢品數(shù)量總產(chǎn)量廢品率第一年第二年第三年第四年第五年23456343950657132364660655.88%7.69%8.00%7.69%8.45%表 2-17 救災(zāi)廢品率：件廢品數(shù)量總產(chǎn)量廢品率36714274211213521.43%22.22%16.67%第三年第四年第五年2.5 領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)2.5.1 一般領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)領(lǐng)料單是一種由領(lǐng)料車間、部門按用途分別填制的使用的領(lǐng)料憑證。它適用于零星消耗材料和不經(jīng)常領(lǐng)用材料的領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以一單多料，通常需一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，以

32、其中一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料車間、部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)和生產(chǎn)費(fèi)用核算。對(duì)于領(lǐng)料單的，應(yīng)著重注意以下幾點(diǎn)：（1）由于領(lǐng)料單數(shù)量較多，尤其是全部使用領(lǐng)料單的企業(yè)，月終時(shí)倉(cāng)庫(kù)未把全部領(lǐng)料單匯集后交財(cái)務(wù)部門，使一部分領(lǐng)料單拖延到下月才送，造成本期材料成本漏列，影響月份之間成本的正確性。11嚴(yán)謹(jǐn) 靈活 開拓 進(jìn)取（2）根據(jù)領(lǐng)料單領(lǐng)用的材料，也有本的正確性。之間移用的情況，影響之間成（3）由于領(lǐng)料單往往由領(lǐng)料車間、部門填制，填制人不熟悉會(huì)計(jì)要求，對(duì)材料用途隨便填寫，又車間認(rèn)真，造成錯(cuò)記，影響成本的正確性。（4）對(duì)一些生產(chǎn)上領(lǐng)發(fā)次數(shù)很多，數(shù)量零星、價(jià)值不大的輔助材料，如螺釘

33、、螺母、墊圈等，可以不填領(lǐng)料單而由領(lǐng)料人在領(lǐng)料登記簿上領(lǐng)用數(shù)字，并簽章證明辦理領(lǐng)料手續(xù)，月終由領(lǐng)料車間、部門按用途匯總填制領(lǐng)料單，以簡(jiǎn)化憑證手續(xù)。也可采用定額備料制，車間、工段填制領(lǐng)料單，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取一定數(shù)量的零星材料以備用，用完或定期再向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取補(bǔ)足一定數(shù)量，當(dāng)小組或工人使用材料時(shí)無(wú)需填制領(lǐng)料憑證，只要在輔助上登記即可。根據(jù)給定的條件，我們分析設(shè)計(jì)一般領(lǐng)料單如下所示：表 2-18 領(lǐng)料單2.5.2 限額領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)限額領(lǐng)料單是一種在當(dāng)月或一定時(shí)期中，在規(guī)定的限額內(nèi)，可多次使用的領(lǐng)發(fā)材料累計(jì)憑證。它是由供應(yīng)部門或生產(chǎn)計(jì)劃部門在月份開始前，根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、材料消耗定額等有關(guān)資料，按車間、部門、或工作

34、單號(hào)填明所需要的材料品種和限額，經(jīng)供應(yīng)部門和計(jì)劃部門簽字后，一份送交用料車間或部門，一份送交發(fā)料倉(cāng)庫(kù)，分別作為當(dāng)月領(lǐng)發(fā)材料的依據(jù)。限額領(lǐng)料單可采用一單一料的格式。在配套發(fā)料情況下，也可采用一單多料的格式。領(lǐng)料部門需要材料時(shí)，在限額領(lǐng)料單內(nèi)填明請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量，向發(fā)料倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)取材料。倉(cāng)庫(kù)在發(fā)料時(shí)，應(yīng)查看請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量是否在領(lǐng)用限額以內(nèi)，如在領(lǐng)用限額以內(nèi)， 可照發(fā)，并將實(shí)發(fā)數(shù)量和累計(jì)實(shí)發(fā)數(shù)量在兩份限額領(lǐng)料單上填寫清楚。如果超過(guò)限額領(lǐng)料范圍，則要另填領(lǐng)料單，并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門批準(zhǔn)以后才能領(lǐng)發(fā)。月終，領(lǐng)12領(lǐng)料單年月日領(lǐng)料部門：編號(hào)：用途：發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：材料類別材料編號(hào)名稱規(guī)格計(jì)量數(shù) 量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)備注合計(jì)倉(cāng)庫(kù)（簽章）發(fā)

35、料人（簽章）領(lǐng)料部門（簽章）領(lǐng)料人（簽章）求是 創(chuàng)新 篤實(shí) 踐行料部門所持的限額領(lǐng)料單，應(yīng)送交發(fā)料倉(cāng)庫(kù)，與倉(cāng)庫(kù)留存的一份核對(duì)，并計(jì)算填制全月實(shí)發(fā)數(shù)量和金額，并由倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送財(cái)務(wù)部門。采用限額領(lǐng)料單，不僅節(jié)省大量憑證，簡(jiǎn)化核算手續(xù)，還可有效地監(jiān)督材料消耗定額的執(zhí)行，及時(shí)有效地材料的領(lǐng)用，促使用料部門合理、節(jié)約地使用材料，也便于倉(cāng)庫(kù)主動(dòng)備料、送料。對(duì)于限額領(lǐng)料單的，應(yīng)著重注意以下幾點(diǎn)：（1）防止在限額領(lǐng)料單外，辦理追加批準(zhǔn)手續(xù)，又用一般領(lǐng)料單再次領(lǐng)用。特別是使用代用材料未在規(guī)定限額內(nèi)扣除。（2）防止對(duì)月終未用完的限額領(lǐng)料單，由于下月繼續(xù)需要而未交還倉(cāng)庫(kù)辦理結(jié)算手續(xù)，造成本期材料成本的漏列

36、。（3）防止根據(jù)甲限額領(lǐng)料單領(lǐng)用的材料，實(shí)際使用時(shí)“張冠李戴”，移用于乙嚴(yán)重影響，造成一種有料無(wú)（少），另一種無(wú)（少）料多，成本的正確性。根據(jù)所給的材料可知，各種材料的價(jià)格及數(shù)量均可認(rèn)為是實(shí)際數(shù)，因此我們所設(shè)計(jì)的限額領(lǐng)料單為一張材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的限額領(lǐng)料單。限額領(lǐng)料單 新旗限額領(lǐng)料單表 2-192.6成本明細(xì)賬根據(jù)本文 2.4 廢品損失核算可知，百變和之劍不需要單獨(dú)核算廢品損失，漫步、高智能者和救災(zāi)需要單獨(dú)核算廢品損失。因此這兩類的成本明細(xì)賬需要分別設(shè)置，其中需要單獨(dú)核算廢品損失的13要添加“不可領(lǐng)料車間：材料類別：用途：年月倉(cāng)庫(kù)：材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用備注數(shù)量單價(jià)金額日期

37、請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退庫(kù)限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料負(fù)責(zé)人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量收料人簽章退料人簽章生產(chǎn)部門：供應(yīng)部門：倉(cāng)庫(kù)：嚴(yán)謹(jǐn) 靈活 開拓 進(jìn)取修復(fù)廢品成本”一欄，不單獨(dú)核算廢品損失的則不需要這一欄。各種五年的成本明細(xì)賬如下所示：表 2-20 百變成本明細(xì)賬成本項(xiàng)目總生產(chǎn)成本收回材料成本品總成本品數(shù)量產(chǎn)成品成本第一年直接材料 直接人工 電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用 合計(jì)6,609,760.001,377,760.0027,027.94363,896.468,378,444.4015,160.006,594,600.001,377,760.0027,027.94363,896.468,363,284.408,700

38、.008,700.008,700.008,700.008,700.00758.00158.363.1141.83961.30第二年直接材料 直接人工 電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用合計(jì)10,293,640.002,145,640.0031,026.14399,259.6412,869,565.7722,740.0010,270,900.002,145,640.0031,026.14399,259.6412,846,825.7713,550.0013,550.0013,550.0013,550.00758.00158.352.2929.47948.11第三年直接材料 直接人工 電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用 合計(jì)3,6

39、08,080.00752,080.0021,395.72101,813.354,483,369.077,580.003,600,500.00752,080.0021,395.72101,813.354,475,789.074,750.004,750.004,750.004,750.004,750.00758.00158.334.5021.43942.27表 2-21之劍成本明細(xì)賬成本項(xiàng)目總生產(chǎn)成本收回材料成本品總成本品數(shù)量品成本第三年直接材料 直接人工 電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用 合計(jì)10,055,500.002,373,982.0010,352.77310,140.4812,749,975.2545

40、,500.0010,010,000.002,373,982.0010,352.77310,140.4812,704,475.2511,000.0011,000.0011,000.0011,000.0011,000.00910.00215.820.9428.191,154.95第四年直接材料 直接人工 電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用合計(jì)18,382,000.004,339,768.0013,455.27411,308.3323,146,531.6091,000.0018,291,000.004,339,768.0013,455.27411,308.3323,055,531.6020,100.0020,100

41、.0020,100.0020,100.0020,100.00910.00215.910.6720.461,147.04第五年直接材料 直接人工 電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用 合計(jì)20,120,100.004,750,112.4013,570.34419,442.1625,303,224.89100,100.0020,020,000.004,750,112.4013,570.34419,442.1625,203,124.8922,000.0022,000.0022,000.0022,000.0022,000.00910.00215.910.6219.071,145.6014求是 創(chuàng)新 篤實(shí) 踐行表 2-2

42、2 漫步成本明細(xì)賬總生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本凈額品成本成本項(xiàng)目廢品數(shù)廢品成本品成本數(shù)量第一年直接材料 直接人工 電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用 廢品損失 合計(jì)276,434.0031,549.6114,437.957,627.454.004.004.004.0012,424.001,417.96648.90342.81264,010.0030,131.6513,789.067,284.652,409.66317,625.02264,010.0030,131.6513,789.067,284.652,409.66317,625.0285.0085.0085.0085.0085.0085.003,106.00354.

43、49162.2285.7028.353,736.76330,049.024.0014,833.66第二年直接材料 直接人工 電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用 廢品損失合計(jì)298,176.0034,031.0415,370.965,796.365.005.005.005.0015,530.001,772.45800.57301.89282,646.0032,258.5914,570.395,494.462,874.91337,844.35282,646.0032,258.5914,570.395,494.462,874.91337,844.3591.0091.0091.0091.0091.0091.003,1

44、06.00354.49160.1160.3831.593,712.58353,374.355.0018,404.91第三年直接材料 直接人工 電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用 廢品損失 合計(jì)332,342.0037,930.4322,633.574,700.136.006.006.006.0018,636.002,126.941,269.17263.56313,706.0035,803.4921,364.404,436.573,659.67378,970.13313,706.0035,803.4921,364.404,436.573,659.67378,970.13101.00101.00101.00101.00101.00101.003,106.00354.49211.5343.9336.233,752.18397,606.136.0022,295.67第四年直接材料 直接人工 電費(fèi)和機(jī)修制造費(fèi)用 廢品損失 合計(jì)366,508.0041,829.8222,672.133,760.357.007.007.007.0021,742.002,481.431,344.96223.07344,766.0039,348.3921,327.17