電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)作業(yè)

1、終結(jié)性考試題：一、請(qǐng)指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問(wèn)題。答：XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處有以下幾方面：（1）、建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)2008年6月28日財(cái)會(huì)20087號(hào)發(fā)布，自2009年7月1日起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 內(nèi)部控制的核心是有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金管理，對(duì)資金的籌集、使用、分配、調(diào)度等實(shí)行嚴(yán)格控制，防

2、止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重中之重。不相容職務(wù)的分離在資金內(nèi)控方面是一條有效途徑，其核心思想是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。XY賓館在資金的內(nèi)部控制管理上也進(jìn)行了一些制度設(shè)計(jì)上的嘗試，例如：、制單、復(fù)核、印鑒與支票分別保管、收付款、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分工；、各部門(mén)收集該部門(mén)原始憑證人員與前臺(tái)收銀員工作相分離，當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)一天的營(yíng)業(yè)額能及時(shí)入賬；、利用會(huì)計(jì)軟件不同崗位人員不同操作權(quán)限的授權(quán)，更有利于貨幣資金各不相容崗位間的分工與合作

3、，提高資金管理效率；、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。XY賓館在大額資金的報(bào)銷(xiāo)審批程序上也設(shè)定了要由總經(jīng)理簽字的權(quán)限限制，做到了重大資金支出重點(diǎn)控制，提高了資金使用的安全性。這些具體的規(guī)定基本體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的要求，避免了某些職務(wù)如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的可能。在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。（2）、按照現(xiàn)金管理暫行條例的

4、相關(guān)規(guī)定，各單位所有現(xiàn)金，除核定的現(xiàn)金庫(kù)存限額外，其余必須存入銀行，各單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，各單位庫(kù)存現(xiàn)金限額，一般按開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶(hù)單位三天至五天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過(guò)十五天的日常零星開(kāi)支。各單位使用現(xiàn)金的范圍：支付職工工資、津貼、福利費(fèi)、退休金；支付各種撫恤金、學(xué)生助學(xué)金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)；支付城鄉(xiāng)居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；支付出差人員的差旅費(fèi)等。各單位到外地采購(gòu)，必須通過(guò)匯兌或者其他結(jié)算形式 ，不得自帶現(xiàn)金。各單位的現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，零星開(kāi)支的現(xiàn)金可以從單位現(xiàn)金庫(kù)存限額中支付，其

5、他一切支出必須從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位收入現(xiàn)金中直接支付?，F(xiàn)金收支量較大的單位，要編報(bào)現(xiàn)金收支計(jì)劃，在批準(zhǔn)范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。XY賓館在現(xiàn)金管理上能夠做到每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)將現(xiàn)金及時(shí)盤(pán)點(diǎn)核對(duì)，留夠庫(kù)存現(xiàn)金后及時(shí)將多余現(xiàn)金存入銀行，符合現(xiàn)金管理國(guó)家有關(guān)規(guī)定的要求。（3）、采用賓館專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化管理，使會(huì)計(jì)工作快速、準(zhǔn)確、高效 XY賓館在貨幣資金管理中存在的問(wèn)題有以下幾方面：（1）、各部門(mén)指定專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)收集該部門(mén)每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集后，不應(yīng)該由前臺(tái)收銀員編制部門(mén)日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門(mén)總的營(yíng)業(yè)金額，而應(yīng)該由該專(zhuān)門(mén)人員與前臺(tái)收銀員收款核對(duì)無(wú)誤后，由該專(zhuān)門(mén)人員編制部門(mén)日?qǐng)?bào)表會(huì)同前臺(tái)

6、收銀員雙方簽字確認(rèn)后，結(jié)算當(dāng)日部門(mén)總的營(yíng)業(yè)金額。各部門(mén)的日?qǐng)?bào)表連同所收款項(xiàng)在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。 （2）貨幣資金收付與控制貨幣資金收支的專(zhuān)用印鑒不應(yīng)該由一人兼管，從而達(dá)到貨幣資金收支業(yè)務(wù)不能由同一人辦理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，防范貪污等行為，提高資金安全性。（3）、應(yīng)該明確出納人員與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)人員的職務(wù)相分離。（4）對(duì)于大額資金的報(bào)銷(xiāo)不能簡(jiǎn)單地設(shè)定為由總經(jīng)理一人簽字即可報(bào)銷(xiāo)，建議實(shí)行集體決策與審批制度，同時(shí)建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用等行為發(fā)生。二、結(jié)合你自己?jiǎn)挝回?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，設(shè)計(jì)出現(xiàn)金管理制度、銀行存款管理制度和適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖。

7、答：（一）、現(xiàn)金管理制度1、為了加強(qiáng)酒店現(xiàn)金管理，明確現(xiàn)金使用范圍，結(jié)合酒店情況特制定本制度。2、財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及酒店有關(guān)制度辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。3、酒店與其他單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除允許現(xiàn)金支付的款項(xiàng)外，其余必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。4、現(xiàn)金的使用范圍如下：職工工資、津貼； 臨時(shí)員工工資（原則上要求由銀行發(fā)放）； 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 酒店處理緊急情況時(shí)的支出； 轉(zhuǎn)帳結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開(kāi)支； 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出5、除零星開(kāi)支部分從庫(kù)存現(xiàn)金中支付外

8、，其他一切支出必須從銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，需報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，核定坐支范圍和限額。6、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)三天的日常周轉(zhuǎn)及報(bào)銷(xiāo)限額，超過(guò)限額的部分要及時(shí)存入銀行。7、實(shí)行備用金管理辦法。備用金（庫(kù)存現(xiàn)金）在核定的限額內(nèi)使用。酒店備用金的領(lǐng)用包括：出納員、收銀主管、前臺(tái)收銀員、各營(yíng)業(yè)點(diǎn)收銀員、采購(gòu)員。原則上出納員庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)一萬(wàn)元；收銀主管一萬(wàn)五千元；前臺(tái)收銀員一萬(wàn)元以及各營(yíng)業(yè)點(diǎn)收銀員找零用備用金伍百元；采購(gòu)員備用金一萬(wàn)元。8、出納員與會(huì)計(jì)人員必須分工明確，出納員不得兼辦收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳簿的登記、稽核和會(huì)計(jì)檔案保管等工作，會(huì)計(jì)人員

9、不得兼管出納工作。9、出納人員應(yīng)熟練掌握并嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)現(xiàn)金管理制度。根據(jù)審核無(wú)誤的收、付款憑證負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金的收付款業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記帳.10、嚴(yán)格現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審批制度。出納員進(jìn)行款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)時(shí)，首先要認(rèn)真審核所依據(jù)的憑證，既要審核手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確，還要審核其內(nèi)容的合理性和合法性。對(duì)于手續(xù)不完備、數(shù)字錯(cuò)誤的憑證，要求經(jīng)辦人完善手續(xù)后方可報(bào)銷(xiāo)；對(duì)于不應(yīng)開(kāi)支的款項(xiàng)，應(yīng)拒絕報(bào)銷(xiāo)；對(duì)涂改或冒領(lǐng)款的不法行為，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)。出納人員辦理現(xiàn)金收付時(shí)，收付雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，并認(rèn)真復(fù)核，加蓋收付戳記及出納人員簽章，以防重收、重付。11、庫(kù)存現(xiàn)金要做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符，不得以有以下行為：

10、、不準(zhǔn)用白條、借據(jù)或其他單據(jù)等不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；、用轉(zhuǎn)帳憑證套換現(xiàn)金；、編造用途套取現(xiàn)金；、不準(zhǔn)私人借支公款，單位間也不得互借現(xiàn)金或以轉(zhuǎn)帳套換現(xiàn)金。、利用帳戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的；、將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的；保留帳外公款的；12、庫(kù)存現(xiàn)金的清查、為了保證賬實(shí)相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)、丟失、貪污等，各單位應(yīng)經(jīng)常對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)清查。庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括出納每日的清點(diǎn)核對(duì)和清查小組定期或不定期的清查。、現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的余額進(jìn)行核對(duì)，看是否相符。、清查現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)注意以個(gè)人或單位名義借款或取款而沒(méi)有按手續(xù)編制憑證

11、的字條（即白條），不得充抵現(xiàn)金；代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無(wú)充分證明的，應(yīng)暫時(shí)封存；如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫(kù)”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理。、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)要實(shí)施定期檢查和組織清查小組不預(yù)先通知出納對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行突擊性抽查等方式；、現(xiàn)金抽查盤(pán)點(diǎn)時(shí)盤(pán)點(diǎn)時(shí)間選擇在一天業(yè)務(wù)沒(méi)有開(kāi)始之時(shí)或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后，由出納將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付款項(xiàng)全部登記入賬，并結(jié)出賬面余額，避免干擾正常的業(yè)務(wù)。、現(xiàn)金清查時(shí)，出納應(yīng)在場(chǎng)提供情況，積極配合，清查后，應(yīng)由清查人員填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，列明現(xiàn)金賬存、實(shí)存和差異的金額及原因，并及時(shí)上報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人。 、現(xiàn)金清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)立即查找原因，及時(shí)更正，

12、不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)它日短款。13、出納人員工作調(diào)離，必須辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)。（二）、 銀行存款管理制度1、酒店在銀行開(kāi)立基本帳戶(hù)和一般存款帳戶(hù)。上述帳戶(hù)只供公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的資金支付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。2、辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算辦法，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租出借帳戶(hù)，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)套取銀行信用。3、空白支票由出納人員向銀行購(gòu)買(mǎi)，并按編號(hào)順序填入空白支票備查簿，然后把支票及備查簿一并交指定人員保管，不得留有帳外支票。會(huì)計(jì)主管人員要定期核查備查簿的管理情況。空白支票備查簿格式內(nèi)容包括簽發(fā)日期、申請(qǐng)單位、收

13、帳單位、用途、支票號(hào)碼、預(yù)計(jì)報(bào)帳日期、領(lǐng)用人簽章、支票實(shí)際金額、報(bào)銷(xiāo)日期及憑證編號(hào)、注銷(xiāo)記錄等。3、不得涂改和偽造結(jié)算憑證。各種結(jié)算憑證必須按要求填寫(xiě)齊全，如實(shí)填明來(lái)源或用途。4、帳戶(hù)上必須留有足夠的資金保證支付，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，嚴(yán)格執(zhí)行支票的有效期限。5、支票一律采取記名式，簽發(fā)支票要注明接受單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名。6、原則上不準(zhǔn)攜帶蓋好印鑒的空白支票出外采購(gòu)，不準(zhǔn)將支票給銷(xiāo)貨單位代為簽發(fā)。如果確需攜帶蓋好印鑒的空白支票時(shí)，一定要填好簽發(fā)日期、收款單位名稱(chēng)，并要督促經(jīng)辦人及時(shí)報(bào)銷(xiāo)。8、支票遺失或被盜時(shí)，需及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并立即到銀行辦理掛失手續(xù)。9、酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支出，原則上凡金額在1000元以上的一律使用銀行支票，財(cái)務(wù)部門(mén)除了按現(xiàn)金管理制度可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)外，其余結(jié)算業(yè)務(wù)都必須通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，有特殊情況須經(jīng)董事長(zhǎng)審核后方可支付現(xiàn)金。10、出納人員應(yīng)定期向銀