財(cái)務(wù)審計(jì)入圍服務(wù)方案模版

1、財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)入圍服務(wù)方案模版1、對(duì)服務(wù)工作范圍的認(rèn)識(shí)1.1 1 年度決算審計(jì)：對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、基本情況表、投資及風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)情況表、人工成本情況表及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。1.1.2 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)：對(duì)被審單位的某一項(xiàng)的業(yè)務(wù)或某一方面的工作，專(zhuān)門(mén)對(duì)某一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的審計(jì)工作更加細(xì)化，更加專(zhuān)業(yè)化。1.1.3 基建審計(jì)：在基建項(xiàng)目（或工程項(xiàng)目）中，為被審單位做好造價(jià)（投資）控制，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范及造價(jià)咨詢(xún)控制的專(zhuān)業(yè)知識(shí)， 對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段投資管理活動(dòng)

2、的進(jìn)行監(jiān)督、審查、控制和評(píng)價(jià)的過(guò)程。尤其側(cè)重于項(xiàng)目實(shí)施階段的造價(jià)控制。1.1.4 績(jī)效評(píng)價(jià)：對(duì)被審單位為實(shí)現(xiàn)其職能所確定的績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度， 及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)所安排預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果所進(jìn)行的綜合性評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)包括以下基本內(nèi)容：（1）績(jī)效目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的適應(yīng)性；（2）財(cái)政資金使用情況、財(cái)務(wù)管理狀況和資產(chǎn)配置、使用、處置及其收益管理情況；（3）為加強(qiáng)管理所制定的相關(guān)制度、采取的措施等；（4）績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，包括是否達(dá)到預(yù)定產(chǎn)出和效果等；（5）需要評(píng)價(jià)的其他內(nèi)容。1.1.5 財(cái)務(wù)收支審計(jì)：是指對(duì)實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位或基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行的審計(jì)、實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、行政

3、事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)等。1.1.6 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：指企事單位的法定代表人在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門(mén)、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門(mén)考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。1.1.7 內(nèi)控審計(jì)：確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程，包括確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制運(yùn)行缺陷和缺陷等級(jí)，分析缺陷形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制建議。1.1.8 資產(chǎn)清查：通過(guò)對(duì)實(shí)物，現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)銀行存款債務(wù)債權(quán)的核對(duì)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，貨幣資金，債券債務(wù)的實(shí)存數(shù)，以查明帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)

4、門(mén)辦法。2、服務(wù)內(nèi)容重點(diǎn)及實(shí)施策略2.1 年度決算審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域2.2.1 重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)及重點(diǎn)審計(jì)程序根據(jù)以往財(cái)務(wù)報(bào)表可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以及與類(lèi)似企業(yè)的以前年度審計(jì)情況和以往國(guó)資委、財(cái)政部的要求，暫識(shí)別出了部分相關(guān)重點(diǎn)會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域事項(xiàng)，其他暫未識(shí)別的，待中標(biāo)后與總公司溝通協(xié)商，再做補(bǔ)充。合并范圍的審計(jì)（1） 對(duì)于持股 51%以上仍未能對(duì)該企業(yè)實(shí)施有效控制的情況應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，判斷其是否應(yīng)當(dāng)納入合并范圍。如：與其他投資者的協(xié)議；公司章程或協(xié)議；董事會(huì)（或類(lèi)似機(jī)構(gòu)）的表決權(quán)票數(shù)；不能任免董事會(huì)（或類(lèi)似機(jī)構(gòu)）多數(shù)成員的狀況等。（2） 對(duì)持股比例在 51%以下，但將其納入合并范圍的被投資單

5、位，需要提供對(duì)其實(shí)施有效控制的相關(guān)證據(jù)。如：與其他投資者的協(xié)議；公司章程或協(xié)議； 董事會(huì)（或類(lèi)似機(jī)構(gòu)）的表決權(quán)票數(shù)；能夠任免董事會(huì)（或類(lèi)似機(jī)構(gòu)）多數(shù)成員的狀況等。（3） 重點(diǎn)關(guān)注“未納入合并范圍子企業(yè)（資產(chǎn)）主要指標(biāo)表”（企財(cái) 24 表）；母公司擁有被投資單位表決權(quán)不足半數(shù)但能對(duì)被投資單位形成控制的原因，直接或通過(guò)其他子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)但未能形成控制的原因。財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)審計(jì)（1） 關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表各主表的期初數(shù)是否與上期一致（有無(wú)追溯調(diào)整事項(xiàng)），是否嚴(yán)格執(zhí)行總公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，禁止隨意變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)， 不得濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營(yíng)成果。（2） 因客觀需要進(jìn)

6、行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核期初數(shù)調(diào)整的原因。了解期初數(shù)的調(diào)整是否符合規(guī)定，附注和專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明中的披露是否恰當(dāng)、充分，關(guān)注其對(duì)利潤(rùn)的影響。財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容審計(jì)（1）公司是否建立了針對(duì)本公司以及下屬企業(yè)的健全的、有效的各項(xiàng)內(nèi)部管理制度及其執(zhí)行情況，以保證達(dá)到國(guó)有資產(chǎn)的安全、保值、增值的目標(biāo)。包括資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算決算管理制度、對(duì)外投資管理制度、專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度、中央儲(chǔ)備棉的安全管理制度等方面。（2） 公司是否嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)資委等相關(guān)部門(mén)下發(fā)有關(guān)政策文件精神開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作。（3） 公司的成本費(fèi)用是否合法、合理，是否存在嚴(yán)重超出預(yù)算范圍、大額不合理支出的成本費(fèi)用。（4） 公司在

7、對(duì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用進(jìn)行核銷(xiāo)時(shí)，有無(wú)虛列成本費(fèi)用的現(xiàn)象。（5） 公司對(duì)外投資是否符合法定程序，對(duì)外投資核算的規(guī)范性，是否存在較大的投資損失等。（6） 關(guān)注內(nèi)部往來(lái)是否核對(duì)一致，查實(shí)內(nèi)部往來(lái)差異的原因，是否屬于潛虧、潛盈掛賬的性質(zhì)。（7） 關(guān)注存貨計(jì)價(jià)方法及盤(pán)點(diǎn)情況，企業(yè)對(duì)存貨、固定資產(chǎn)是否已經(jīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，在企業(yè)全面盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)本庫(kù)及抽取一定比例的代儲(chǔ)庫(kù)進(jìn)行 100%盤(pán)點(diǎn)。代儲(chǔ)庫(kù)全部進(jìn)行函證。同時(shí)關(guān)注存貨的質(zhì)量及保管狀態(tài)。（8） 關(guān)注在建工程的轉(zhuǎn)固是否及時(shí)，在建工程是否已達(dá)到可使用狀態(tài)，并計(jì)提折舊，是否存在不及時(shí)轉(zhuǎn)固的情況，如存在應(yīng)補(bǔ)提折舊。尚未編制竣工決算的已完工項(xiàng)目是否按暫估價(jià)計(jì)提折舊，對(duì)

8、暫估折舊的調(diào)整是否正確。（9） 關(guān)注固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否正確，未使用、不需用固定資產(chǎn)是否已經(jīng)計(jì)提折舊。有無(wú)逾齡資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)提折舊的問(wèn)題。固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化是否合理。（10） 關(guān)注收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度的要求。有關(guān)政府補(bǔ)助和國(guó)家財(cái)政劃撥的國(guó)家專(zhuān)享資本公積的所有批準(zhǔn)文件，需重點(diǎn)關(guān)注補(bǔ)貼收入情況。（11） 關(guān)注債權(quán)債務(wù)并進(jìn)行函證，沒(méi)有回函的執(zhí)行替代程序。（12） 關(guān)注本期增加的對(duì)外投資，追查至原始憑證及相關(guān)的文件或決議及驗(yàn)資報(bào)告，確認(rèn)長(zhǎng)期投資是否根據(jù)投資合同，協(xié)議的規(guī)定，是否經(jīng)總公司批準(zhǔn)。長(zhǎng)期投資權(quán)益法核算時(shí)，關(guān)注權(quán)益法核算正確與否，是否存在因?yàn)橥顿Y單位虧損而未采用權(quán)益法核算的情況。（13）

9、關(guān)注倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，包括項(xiàng)目的收入、成本、往來(lái)款等。（14） 關(guān)注 2016 年投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)折舊和遞延所得稅調(diào)整事項(xiàng)。（15） 關(guān)注費(fèi)用歸集、分配和列支審核重點(diǎn)關(guān)注工資及工資性費(fèi)用在應(yīng)付工資等會(huì)計(jì)科目中歸集和列支、在相關(guān)成本費(fèi)用中分配的合規(guī)性、合理性，期間費(fèi)用在管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用中的分配標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際分配情況的合理性和一致性。（16） 關(guān)注各類(lèi)稅費(fèi)計(jì)提、繳納是否準(zhǔn)確、完整（17） 關(guān)注是否存在未按總公司規(guī)定擅自對(duì)外擔(dān)保的現(xiàn)象。（18） 關(guān)注經(jīng)營(yíng)中是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，以及已經(jīng)出現(xiàn)法律訴訟的原因和進(jìn)展，未決訴訟等或有事項(xiàng)是否已經(jīng)出現(xiàn)可以確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件。（19） 關(guān)注關(guān)聯(lián)方及其交易。

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1323 號(hào)關(guān)聯(lián)方的要求及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第 2 號(hào)關(guān)聯(lián)方（征求意見(jiàn)稿）、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第 3 號(hào)重大非常規(guī)交易（征求意見(jiàn)稿）實(shí)施審計(jì)程序，就子公司管理層是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定識(shí)別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。集團(tuán)公司合并范圍內(nèi)單位請(qǐng)參考被審計(jì)單位提供的資料作為合并抵消程序的一部分，所有的子公司之間、子公司和集團(tuán)公司之間的往來(lái)余額、交易發(fā)生額應(yīng)核對(duì)一致。關(guān)聯(lián)方往來(lái)及交易發(fā)生額的核對(duì)是管理層的責(zé)任，鑒于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要披露關(guān)聯(lián)往來(lái)及交易發(fā)生情況，故注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將關(guān)聯(lián)方往來(lái)及交易發(fā)生額的核對(duì)納入

11、審計(jì)程序，確保集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)往來(lái)余額和交易發(fā)生額記錄的正確性，交易的公允性。（20） 關(guān)注上年管理建議書(shū)提出意見(jiàn)的改進(jìn)情況，以及本年未整改和新出現(xiàn)的管理弊端問(wèn)題。其他關(guān)注事項(xiàng)（1） 關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量及減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回及核銷(xiāo)情況關(guān)注各類(lèi)資產(chǎn)質(zhì)量，及各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回情況，特別應(yīng)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、非正常存貨、逾期應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備是否已足額計(jì)提；關(guān)注是否存在非正常的巨額計(jì)提或轉(zhuǎn)回；關(guān)注應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提和轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備及對(duì)當(dāng)期損益的影響，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行詳細(xì)披露。（2） 關(guān)注對(duì)外投資的資產(chǎn)質(zhì)量。關(guān)注對(duì)外投資情況，重點(diǎn)關(guān)注三年未分紅的長(zhǎng)期投資、資不抵債子公司、長(zhǎng)期虧損子公司的情況。（3

12、） 關(guān)注重大或有事項(xiàng)的發(fā)生情況。對(duì)于發(fā)生的重大或有事項(xiàng)是否充分披露。對(duì)抵押、擔(dān)保、未決訴訟或仲裁、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、合同糾紛等或有事項(xiàng)要全面了解，關(guān)注事項(xiàng)在久其報(bào)表的填報(bào)是否正確，附注及專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明中是否充分披露。（4） 關(guān)注捐贈(zèng)事項(xiàng)的處理。按照國(guó)資委關(guān)于捐贈(zèng)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)由中央企業(yè)總部統(tǒng)一管理， 所屬各級(jí)子企業(yè)未經(jīng)總部批準(zhǔn)或備案不得擅自對(duì)外捐贈(zèng)。（5） 關(guān)于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算、披露情況。關(guān)注金融資產(chǎn)（比如銀行理財(cái)產(chǎn)品）的分類(lèi)、確認(rèn)和計(jì)量；金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及其對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)（尤其是終止確認(rèn)） 與計(jì)量；金融負(fù)債和權(quán)益工具的分類(lèi)、確認(rèn)與計(jì)量。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)投資及投資收益

13、的實(shí)現(xiàn)情況，包括期貨及衍生品投資、委托理財(cái)投資以及當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的投資收益情況。（6） 收集國(guó)有資本客觀增減因素證明材料關(guān)注所有者權(quán)益表各變動(dòng)項(xiàng)目的原因，復(fù)核客觀變動(dòng)資料及賬務(wù)處理情況， 收集詳細(xì)的變動(dòng)情況說(shuō)明。國(guó)有資本保值增值表中客觀因素引起所有者權(quán)益變化的相關(guān)證明材料要單獨(dú)收集。（7） 對(duì)財(cái)務(wù)核銷(xiāo)資料進(jìn)行審核對(duì)被審單位度內(nèi)的財(cái)務(wù)核銷(xiāo)情況進(jìn)行審核，驗(yàn)證財(cái)務(wù)核銷(xiāo)證據(jù)是否充分、確鑿，財(cái)務(wù)核銷(xiāo)工作程序是否合規(guī)，核銷(xiāo)賬務(wù)處理是否正確性，信息披露是否真實(shí)、完整。2.1.2 其他的重點(diǎn)領(lǐng)域（1） 各公司是否嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，是否存在通過(guò)擅自變更重大會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更

14、正、隨意調(diào)整合并范圍等手段調(diào)節(jié)年度間經(jīng)營(yíng)成果。（2） 各公司收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)是否規(guī)范，是否存在跨期確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用，是否通過(guò)虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，是否存在無(wú)交易實(shí)質(zhì)的“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易以及變相融資行為。（3） 是否規(guī)范公允價(jià)值計(jì)量與核算，及時(shí)做好減值測(cè)試工作，規(guī)范計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是否存在通過(guò)公允價(jià)值計(jì)量、資產(chǎn)重分類(lèi)以及減值準(zhǔn)備計(jì)提或轉(zhuǎn)回等手段人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。（4） 是否充分和規(guī)范披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，是否存在對(duì)重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)。是否存在弄虛作假、粉飾經(jīng)營(yíng)成果的行為。2.2 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域（1） 注重事前調(diào)查做好前期準(zhǔn)備：充分利用前期準(zhǔn)備時(shí)間，了解相關(guān)資料與信息，

15、制訂詳實(shí)的審計(jì)實(shí)施方案，篩選和優(yōu)化審計(jì)重點(diǎn)，擬定具體審計(jì)程序和方法，配備熟悉科研專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)制度業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)人員。（2） 引入管理審計(jì)理念，依據(jù)單位內(nèi)部控制規(guī)范，實(shí)施管理審計(jì)與內(nèi)控測(cè)試相結(jié)合，財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)影響單位發(fā)展的重大問(wèn)題，深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源與途徑，提出有針對(duì)性、可操作性的管理建議，促進(jìn)單位管理改善。（3） 不拘泥于本方案現(xiàn)實(shí)內(nèi)容，即應(yīng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位、項(xiàng)目的深入了解， 及時(shí)與委托方溝通，以防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)管理為目標(biāo)，適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，做好審計(jì)進(jìn)度控制，確保審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)成果。2.3 基建審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域（一）建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制調(diào)查與評(píng)價(jià)1. 項(xiàng)目管理單位是否建立項(xiàng)目決策的制度檢

16、查在項(xiàng)目建設(shè)前期的重大決策程序是否科學(xué)、民主；是否建立對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)及項(xiàng)目可行性研究的評(píng)審制度；在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的重大設(shè)計(jì)變更、設(shè)備選擇等決策程序是否科學(xué)、民主，決策的授權(quán)情況是否恰當(dāng)，決策對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)有無(wú)重大不良影響。2. 內(nèi)部組織架構(gòu)內(nèi)部控制制度關(guān)注項(xiàng)目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，是否建立相關(guān)崗位責(zé)任制 度；項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等部相容崗位是否分離；內(nèi)部架構(gòu)是否有利于工程的建設(shè)于管理，有無(wú)因組織架構(gòu)原因造成影響工程正常建設(shè)情況的發(fā)生；項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)的各個(gè)部門(mén)、人員的素質(zhì)是否與職位或職責(zé)相符；各崗位的授權(quán)審批制度是否明晰并得

17、到有效執(zhí)行；項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)是否建立工程各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，是否采取有效措施保證這些制度的實(shí)施。3. 資金籌集內(nèi)部控制制度審查主要審計(jì)項(xiàng)目資金的來(lái)源渠道是否合法，是否建立與工程建設(shè)規(guī)模、速度相適應(yīng)的資金籌集計(jì)劃，并且該計(jì)劃得到有效的執(zhí)行。4. 合同管理內(nèi)部控制制度審查合同訂立、效力、履行、變更、終止制度健全、合法，手續(xù)是否合法, 制度是否得到有效的執(zhí)行；檢查合同內(nèi)容是否存在違反國(guó)家規(guī)定的情況，相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家規(guī)定；檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)， 合同是否有過(guò)錯(cuò)方承擔(dān)締約過(guò)失責(zé)任的規(guī)定，合同結(jié)算方式是否明確約定；合同款項(xiàng)結(jié)算程序是否嚴(yán)密；合同的簽訂、合同款項(xiàng)的支付、合同履行相

18、關(guān)負(fù)責(zé)人職責(zé)是否分離。5. 內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)內(nèi)部控制制度檢查是否建立對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度；是否明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限；是否對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展定期或不定期檢查；監(jiān)督檢查制度是否得到有效的執(zhí)行；檢查后是否出具書(shū)面的檢查報(bào)告及整改情況。(二)投資項(xiàng)目建設(shè)程序和建設(shè)依據(jù)1. 取得可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書(shū)、設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)、初步設(shè)計(jì)和批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，檢查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否齊備。2. 對(duì)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目建議書(shū)以及相關(guān)部門(mén)對(duì)以上兩項(xiàng)文件的批復(fù)，審核項(xiàng)目在立項(xiàng)階段是否經(jīng)過(guò)充分的論證，決策是否科學(xué)、民主。取得項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算文件及批準(zhǔn)文件，審核是否與項(xiàng)目建議書(shū)及可行性研究相符

19、，相關(guān)批準(zhǔn)文件是否合法。3. 對(duì)照審定的概算檢查基本建投資表所列建設(shè)內(nèi)容是否存在概算外項(xiàng)目超概算的情況及任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。4. 審查項(xiàng)目的資金來(lái)源渠道是否符合國(guó)家的相關(guān)規(guī)定（三）投資項(xiàng)目法人責(zé)任制落實(shí)情況1. 取得建設(shè)單位的基本情況文件，查明是否建立項(xiàng)目法人制。2. 取得建設(shè)單位組織結(jié)構(gòu)圖，機(jī)構(gòu)是否健全，相關(guān)權(quán)責(zé)是否明確。3. 取得建設(shè)單位各項(xiàng)管理制度，查明管理制度是否健全檢查項(xiàng)目投資方履行職責(zé)。4. 依據(jù)年度投資計(jì)劃、批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件和可行性研究報(bào)告及貸款協(xié)定， 監(jiān)督概算控制、資金使用情況。5. 按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，對(duì)建設(shè)工期進(jìn)行檢查，關(guān)注工程進(jìn)度，揭示建設(shè)進(jìn)度是否存在滯

20、后的問(wèn)題，并分析產(chǎn)生的原因。6. 查閱項(xiàng)目法人各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，特別是項(xiàng)目財(cái)務(wù)、采購(gòu)、工程管理等制度，從制度的健全性、程序的嚴(yán)密性上，對(duì)項(xiàng)目法人在設(shè)計(jì)、施工管理、工程監(jiān)理等方面的組織、管理情況進(jìn)行審計(jì)。7. 通過(guò)分析工程中出現(xiàn)的損失，揭示施工組織和工程質(zhì)量控制情況，并分析原因，明確責(zé)任。8. 通過(guò)審計(jì)生產(chǎn)準(zhǔn)備和試生產(chǎn)階段財(cái)務(wù)資料以及調(diào)閱相關(guān)經(jīng)營(yíng)文件，檢查項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)建設(shè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、生產(chǎn)能力和國(guó)有資產(chǎn)形成及投資效益情況，分析項(xiàng)目效益與項(xiàng)目執(zhí)行單位盈虧的關(guān)系。（四）建設(shè)資金籌措和使用情況1. 建設(shè)項(xiàng)目資金審計(jì)。主要審計(jì)各項(xiàng)資金的到位情況，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)，是否與各年度資金預(yù)算情況相符

21、，各類(lèi)配套資金到位情況是否正常等；2. 資金來(lái)源方式是否合法，有無(wú)非法集資、亂攤派或亂收費(fèi)情況；3. 如有基建收入或結(jié)余資金的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)審計(jì)其收入或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；4. 審計(jì)建設(shè)資金賬戶(hù)實(shí)際資金余額及貨幣資金收付的真實(shí)性及合法性。（五）概算預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、完整性和合法性1. 審查概算及調(diào)整概算是否經(jīng)原審批部門(mén)批準(zhǔn)，各類(lèi)調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加費(fèi)用是否真實(shí)、準(zhǔn)確；2. 項(xiàng)目預(yù)（概）算執(zhí)行情況的審計(jì)內(nèi)容包括投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計(jì)定員等是否與批準(zhǔn)概算相一致；3. 項(xiàng)目各子項(xiàng)預(yù)（概）算執(zhí)行情況的

22、審計(jì)內(nèi)容包括子項(xiàng)額度有無(wú)相互調(diào)劑使用，各項(xiàng)開(kāi)支是否符合標(biāo)準(zhǔn)；4. 子項(xiàng)工程有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和有無(wú)計(jì)劃外項(xiàng)目；5. 有無(wú)日常開(kāi)支與建設(shè)成本相互混淆的情況。（六）投資項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況1. 工程的設(shè)計(jì)、建筑安裝、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，是否均通過(guò)招標(biāo)確定；2. 在招標(biāo)過(guò)程中有無(wú)地區(qū)、部門(mén)、行業(yè)的限制；招標(biāo)方式的選擇是否合規(guī)；收取的投標(biāo)保證金額度是否合理；3. 招標(biāo)文件中是否存在針對(duì)某一潛在投標(biāo)單位或排斥某一潛在投標(biāo)單位的內(nèi)容；4. 是否建立了評(píng)標(biāo)組織，制定了評(píng)標(biāo)、定標(biāo)辦法；招標(biāo)是否編制了標(biāo)底； 標(biāo)底的編制是否根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙及有關(guān)資料，參照國(guó)家規(guī)定的技術(shù)、

23、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)定額及規(guī)范編制；標(biāo)底價(jià)格是否由成本、利潤(rùn)、稅金組成并控制在批準(zhǔn)的總概算（或修正概算）限額內(nèi)；5. 開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)：開(kāi)標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并邀請(qǐng)了投標(biāo)方、投標(biāo)單位和其他有關(guān)單位代表參加；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員確定是否合理；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否存在于投標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況；評(píng)標(biāo)定標(biāo)是否按照平等競(jìng)爭(zhēng)、公正合理的原則，對(duì)投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)、工期、主要材料用量、施工方案、質(zhì)量實(shí) 績(jī)、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)后，擇優(yōu)確定中標(biāo)單位等；6. 中標(biāo)單位是否符合條件，主要包括具有招標(biāo)文件要求的資質(zhì)證書(shū)，并為獨(dú)立的法人實(shí)體，承擔(dān)過(guò)類(lèi)似建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)工作，并有良好的工作業(yè)績(jī)和履約記錄，財(cái)務(wù)狀況良好，沒(méi)有處于財(cái)產(chǎn)被接管、

24、破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)等。（七）投資項(xiàng)目合同訂立和履行情況1. 取得有關(guān)工程合同管理制度，通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察等方式查明合同是否有專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或個(gè)人管理，合同簽訂的審批程序是否嚴(yán)密、健全，合同執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制是否健全有效，合同價(jià)款的結(jié)算程序是否合規(guī)，合同糾紛的解決是否有章可循，嚴(yán)格按程序辦理；2. 取得工程合同，執(zhí)行測(cè)試程序：檢查合同條款的合法性，是否有違反法律法規(guī)和違反合同簽訂原則的條款：工程合同雙方主體是否合規(guī)；是否具備相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)和履行合同的能力；合同中有無(wú)損害國(guó)家、社會(huì)和第三者利益的條款；3. 檢查合同條款的完備性，合同的必要條件是否具備，合同條款是否完 備，內(nèi)容是否詳盡準(zhǔn)確；對(duì)照國(guó)家有關(guān)

25、部門(mén)制定的行業(yè)或地方標(biāo)準(zhǔn)，檢查合同規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家、行業(yè)或地方有關(guān)規(guī)定，是否在合同中約定對(duì)材料設(shè)備、施工工藝和工程質(zhì)量的檢查與驗(yàn)收程序，承包方是否嚴(yán)格按施工合同和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范要求組織施工；4. 對(duì)照可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告及概預(yù)算，檢查合同規(guī)定的工期是否符合要求；檢查工程價(jià)款是否以定額或相應(yīng)合規(guī)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為指導(dǎo)價(jià)格， 并通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)和雙方協(xié)商合理確定合同價(jià)款，以及按合同約定對(duì)價(jià)款進(jìn)行適時(shí)調(diào)整；5. 工程價(jià)款結(jié)算所附憑證是否齊備，是否與合同規(guī)定的結(jié)算方式相匹配； 工程價(jià)款結(jié)算前是否經(jīng)過(guò)審核；付款憑證是否與所附有關(guān)憑證一致，金額是否相符等。（八）投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及質(zhì)量監(jiān)督

26、情況1. 審閱招投標(biāo)資料，檢查工程設(shè)計(jì)單位的選擇是否通過(guò)招投標(biāo)確定查閱設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)，檢查設(shè)計(jì)單位是否具備與項(xiàng)目相適應(yīng)的資質(zhì)等級(jí)；2. 審查委托設(shè)計(jì)合同，檢查設(shè)計(jì)單位是否按照項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)所界定的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容進(jìn)行設(shè)計(jì)，并達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的深 度；3. 審閱設(shè)計(jì)變更文件和資料，檢查涉及變更是否符合國(guó)家規(guī)定程序?qū)φ諊?guó)家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，檢查支出憑證等資料，檢查設(shè)計(jì)收費(fèi)是否符合國(guó)家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；4. 承發(fā)包單位是否為經(jīng)招投標(biāo)確定的施工單位；發(fā)包單位與承包單位是否依法簽訂了工程承發(fā)包合同；5. 施工合同是否按照建設(shè)工程施工合同示范文本明確約定合同條款； 合同的簽訂內(nèi)容是否與招

27、投標(biāo)內(nèi)容一致；變更或解除合同是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，并報(bào)原審查機(jī)關(guān)備案；6. 施工合同中授予監(jiān)理單位的權(quán)限和職責(zé)與監(jiān)理委托合同是否一致；建設(shè)單位有無(wú)將建筑工程肢解發(fā)包的情況；7. 總承包單位將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，是否在總承包合同中有約定，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可；8. 項(xiàng)目法人有無(wú)對(duì)合同執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控的措施（派駐人員或監(jiān)理工程師）；是否有承發(fā)包雙方之外的任何單位和個(gè)人，非法干預(yù)施工合同簽定和履行；合同內(nèi)容的調(diào)整是否符合合同的約定；9. 分包合同是否與總包合同相抵觸，各方責(zé)、權(quán)、利是否明確；工程價(jià)款的結(jié)算程序是否符合合同規(guī)定等；10. 監(jiān)理單位的選擇是否擇優(yōu)選定，是否具

28、備合規(guī)的資質(zhì)等級(jí)；建設(shè)單位與其委托的具有相應(yīng)資質(zhì)條件的工程監(jiān)理單位是否訂立書(shū)面委托監(jiān)理合同；11. 合同的簽定是否采用了工程建設(shè)監(jiān)理合同范本；監(jiān)理單位是否根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)理業(yè)務(wù)組成工程建設(shè)監(jiān)理機(jī)構(gòu)；建立機(jī)構(gòu)是否進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)；12. 實(shí)施建筑工程監(jiān)理前，建設(shè)單位是否將委托的工程監(jiān)理單位、監(jiān)理內(nèi)容及監(jiān)理權(quán)限書(shū)面通知被監(jiān)理的建筑施工單位；13. 總監(jiān)理工程師是否將其授予監(jiān)理工程師的權(quán)限，書(shū)面通知被監(jiān)理單位； 工程監(jiān)理單位是否根據(jù)建設(shè)單位的委托“公正、獨(dú)立、自主”執(zhí)行監(jiān)理業(yè)務(wù)； 工程監(jiān)理單位有無(wú)轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)理業(yè)務(wù)的問(wèn)題；14. 監(jiān)理單位監(jiān)理程序是否完備、合規(guī)、是否編制工程建設(shè)監(jiān)理規(guī)劃，是否按工程建設(shè)進(jìn)度、

29、分專(zhuān)業(yè)編制工程建設(shè)監(jiān)理細(xì)則，監(jiān)理過(guò)程中是否按照建設(shè)監(jiān)理細(xì)則進(jìn)行建設(shè)監(jiān)理，監(jiān)理單位是否參與了工程竣工預(yù)驗(yàn)收，并簽署了監(jiān)理意見(jiàn)，建設(shè)監(jiān)理任務(wù)完成后，建立單位是否向建設(shè)單位提供了工程建設(shè)監(jiān)理檔案資料。（九）投資項(xiàng)目工程結(jié)算情況1. 勘察、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)用結(jié)算情況主要審計(jì)勘察、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)用的支付是否與合同規(guī)定的付款方式一致， 各類(lèi)費(fèi)用計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)是否與國(guó)家相關(guān)規(guī)定一致，有無(wú)超概算、超計(jì)劃支付情 況；結(jié)算手續(xù)是否完整，有無(wú)轉(zhuǎn)移建設(shè)資金情況；對(duì)于監(jiān)理、設(shè)計(jì)等咨詢(xún)服務(wù)項(xiàng)目，本項(xiàng)目多為固定總價(jià)合同方式，相應(yīng)在結(jié)算時(shí)主要審查其總價(jià)計(jì)算依據(jù)是否合理，實(shí)際工作量及工作范圍與合同約定是否一致，如一致則應(yīng)按合同價(jià)結(jié)算，如

30、發(fā)生變化應(yīng)參照約定對(duì)合同變更項(xiàng)目進(jìn)行定價(jià)。2. 施工和工程價(jià)款結(jié)算情況檢查是否建立工程款項(xiàng)結(jié)算的相關(guān)制度，并得到有效的執(zhí)行；檢查工程款項(xiàng)的結(jié)算方式是否與合同約定相符；檢查工程款項(xiàng)結(jié)算金額確定是否經(jīng)過(guò)相關(guān)規(guī)定機(jī)構(gòu)的審核，結(jié)算金額及付款方式是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定。審核人員應(yīng)按照工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)順序，進(jìn)行計(jì)算復(fù)核，并與施工單位依次核對(duì)確 認(rèn)：（1）工程量審核審查內(nèi)容主要包括：1） 審查竣工圖工程量與實(shí)際工程是否相符；2） 審查工程量的計(jì)算是否符合清單/定額計(jì)算規(guī)則；3） 審查按工程量計(jì)算規(guī)則和竣工圖計(jì)算的工程量是否準(zhǔn)確；4） 審查增減工程量計(jì)算是否符合設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等依據(jù)；5） 審查變更簽證

31、工程量記錄的真實(shí)性、合法性；6） 審查各種主要材料、設(shè)備消耗數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。（2）工程計(jì)價(jià)審核目前，對(duì)于建設(shè)工程施工定額計(jì)價(jià)和清單計(jì)價(jià)兩種計(jì)價(jià)方式并存的情況， 審核人員應(yīng)根據(jù)合同約定的計(jì)價(jià)方式對(duì)施工費(fèi)計(jì)價(jià)進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括： 1）定額計(jì)價(jià)方式審查工程所套定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相符；審查工程結(jié)算所列各分項(xiàng)工程結(jié)算定額與工程實(shí)際發(fā)生的是否相符；審查有無(wú)錯(cuò)套、高套、重套定額；注意：在結(jié)算編制中，容易出現(xiàn)工程項(xiàng)目工作內(nèi)容與選套定額項(xiàng)目工作內(nèi)容不一致，審核人員必須依據(jù)相關(guān)資料正確的選套相對(duì)應(yīng)定額項(xiàng)目；對(duì)于定額中已包括內(nèi)容，注意不能再重復(fù)選套定額。審查計(jì)算單位是否正確；審查設(shè)備、材料用量是否與定

32、額含量或設(shè)計(jì)含量一致，審查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；注意：為了簡(jiǎn)化定額表現(xiàn)形式，擴(kuò)大定額的適用范圍，定額中對(duì)一些設(shè)計(jì)中變化較多項(xiàng)目作了允許換算規(guī)定。審核人員在審核結(jié)算時(shí)，要注意對(duì)定額作了換算項(xiàng)目。要注意其換算是否與定額規(guī)定相符。審查定額包含材料的調(diào)價(jià)是否符合價(jià)差規(guī)定，差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確；審查各種材料和設(shè)備價(jià)格的定價(jià)情況，定價(jià)依據(jù)是否充分、合理，對(duì)于建安工程的材料及設(shè)備主審人員應(yīng)遵照以下原則的優(yōu)先順序進(jìn)行定價(jià)：企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)價(jià)格（材料設(shè)備合同價(jià)）同一材料市場(chǎng)價(jià)格施工單位提供的具備合法憑證的價(jià)格產(chǎn)品廠家報(bào)價(jià)；審查材料變更是否有簽證，變更材料的定價(jià)是否準(zhǔn)確；審查補(bǔ)充定額的定價(jià)是否準(zhǔn)確；注意：在結(jié)算審計(jì)中

33、，有部份工程項(xiàng)目在現(xiàn)行定額中未包含，需要相應(yīng)的補(bǔ)充和估列工日。對(duì)此部分補(bǔ)充定額和估列工日，應(yīng)重點(diǎn)審核補(bǔ)充定額和估列工日組價(jià)明細(xì)，并取得相應(yīng)依據(jù)。審查套用的計(jì)費(fèi)程序是否與工程建設(shè)當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門(mén)規(guī)定的一致，各項(xiàng)費(fèi)用及稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合定額規(guī)定。注意：根據(jù)定額量、市場(chǎng)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)的定額計(jì)價(jià)原則，對(duì)采用定額下浮點(diǎn)數(shù)或折扣率進(jìn)行結(jié)算定價(jià)的，還要審查下浮點(diǎn)數(shù)或折扣率是否與合同或協(xié)議規(guī)定一致。2）清單計(jì)價(jià)審查其工程量清單計(jì)價(jià)的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、統(tǒng)一項(xiàng)目名稱(chēng)、統(tǒng)一計(jì)量單位和統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則；審查暫估價(jià)清單項(xiàng)目中材料、設(shè)備定價(jià)的依據(jù)是否合理，定價(jià)依

34、據(jù)應(yīng)參照定額計(jì)價(jià)第點(diǎn)的原則；審查材料代用和變更是否有簽證，代用和變更材料的定價(jià)是否準(zhǔn)確；審查清單單價(jià)的套用，是否與招標(biāo)的結(jié)果或按合同約定的單價(jià)相符；審查合同未有的變更項(xiàng)目清單組定價(jià)是否合法和合理，組價(jià)原則應(yīng)根據(jù)合同約定，合同未約定的其清單人材機(jī)耗量具體參照定額計(jì)價(jià)或類(lèi)似清單，人材機(jī)單價(jià)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)信息，各項(xiàng)費(fèi)率應(yīng)根據(jù)類(lèi)似清單費(fèi)率或定額費(fèi) 率；對(duì)于合同約定固定單價(jià)的，除審查合同價(jià)與結(jié)算價(jià)是否一致外，還應(yīng)核查實(shí)際使用的材料和設(shè)備與清單約定的是否一致；審查措施項(xiàng)目清單單價(jià)是否有調(diào)整，除非合同約定工作范圍變更或施工方案重大變更措施項(xiàng)目清單費(fèi)用一律不得調(diào)整；審查套用的費(fèi)用是否符合政府部門(mén)的相關(guān)

35、規(guī)定；審查套用的費(fèi)用計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、基數(shù)是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致；審查結(jié)算總價(jià)的計(jì)算是否準(zhǔn)確。3.設(shè)備費(fèi)用的結(jié)算情況設(shè)備及材料費(fèi)購(gòu)置費(fèi)，是本建設(shè)工程項(xiàng)目成本重要組成部分，特別是安裝工程，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)占工程總造價(jià)比重很大，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備、工器具及材料購(gòu)置費(fèi)審查，可以有效地控制工程造價(jià)。（1）設(shè)備購(gòu)置費(fèi)審查1）設(shè)備數(shù)量審查根據(jù)工程結(jié)算中安裝設(shè)備清單和竣工圖以及現(xiàn)場(chǎng)查勘情況審查設(shè)備數(shù)量是否與竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更安裝數(shù)量相一致。2） 設(shè)備(工器具)價(jià)格審查工程設(shè)備價(jià)格由設(shè)備原價(jià)和設(shè)備加成費(fèi)二部分組成。其中，設(shè)備原價(jià)為審核重點(diǎn)。由于設(shè)備分為標(biāo)準(zhǔn)和非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備，因此兩類(lèi)設(shè)備原價(jià)確定方法不同，審核方法也不同。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)審核設(shè)備

36、結(jié)算價(jià)格應(yīng)與設(shè)備購(gòu)置合同、設(shè)備購(gòu)置的原始發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并與市場(chǎng)同期調(diào)查價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，審查是否存在差異；非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備估價(jià)是設(shè)備原價(jià)審核重點(diǎn)。要注意估價(jià)是否合理、計(jì)算是否準(zhǔn)確， 是否有市場(chǎng)同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行比較。對(duì)于設(shè)備加成費(fèi)審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：a、設(shè)備加成費(fèi)內(nèi)容包括：供銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)及保管費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)；b、設(shè)備加成費(fèi)，是依據(jù)設(shè)備原價(jià)和相應(yīng)加成率進(jìn)行計(jì)算，審核人員應(yīng)注意審查選用加成率是否符合規(guī)定費(fèi)率；c、設(shè)備加成費(fèi)率，審核人員應(yīng)審查結(jié)算資料計(jì)算，是否與施工合同、委托(建設(shè))單位的建設(shè)工程管理，對(duì)設(shè)備加成有關(guān)條款和管理規(guī)定相符。4.甲供物資的結(jié)算審核甲供設(shè)

37、備、材料費(fèi)的審核時(shí)工程結(jié)算審核的重要內(nèi)容之一，審核人員應(yīng)根據(jù)核對(duì)確認(rèn)的甲供設(shè)備、材料清單，對(duì)比結(jié)算書(shū)中設(shè)備、材料結(jié)算數(shù)量、單價(jià)，重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：（1） 審查結(jié)算設(shè)備、材料費(fèi)與原預(yù)算額度是否相符，如有不符，則重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)變更，必要時(shí)應(yīng)到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核實(shí)；（2） 審查設(shè)備、材料結(jié)算價(jià)與設(shè)備、材料采購(gòu)合同價(jià)是否相符；（3） 審查采購(gòu)手續(xù)費(fèi)的計(jì)列是否合理、正確；（4） 審查設(shè)備、材料數(shù)量與實(shí)際工程量是否相符；（5） 必要時(shí)，審查設(shè)備、材料出入庫(kù)單，結(jié)算數(shù)量與出庫(kù)數(shù)量是否相符；如不符，是否已辦理退料入庫(kù)手續(xù)；結(jié)算設(shè)備、材料的規(guī)格型號(hào)與出庫(kù)時(shí)是否一 致；（6） 審查拆舊設(shè)備、材料是否辦理入庫(kù)手續(xù)，數(shù)量與

38、結(jié)算量是否一致，規(guī)格型號(hào)是否相符；（7） 審查設(shè)備、材料施工領(lǐng)用數(shù)量與工程定額或清單耗量標(biāo)準(zhǔn)是否相符，審查有無(wú)超額領(lǐng)用或減少領(lǐng)用量以賺取材差問(wèn)題；（8） 審查甲供材的材差計(jì)費(fèi)處理及甲供材費(fèi)用的扣除是否符合合同約定及政府部門(mén)的相關(guān)規(guī)定。（十）投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況1. 工程款項(xiàng)支付情況是否定期與乙方進(jìn)行書(shū)面形式的核對(duì)并形成文件；2. 工程價(jià)款的結(jié)算是否與工程的實(shí)際進(jìn)度或最終情況相匹配，以及工程價(jià)款所涉及的內(nèi)容是否為概算內(nèi)項(xiàng)目，有無(wú)擠占、挪用建設(shè)資金情況；3. 核對(duì)檢查計(jì)入有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)的原始單證如訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票的正確性、合法性及其金額是否與相關(guān)明細(xì)帳一致，有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)；

39、4. 審核合同中的標(biāo)的（建設(shè)內(nèi)容、設(shè)備）是否包含在工程概算范圍，有無(wú)超概算支出項(xiàng)目；5. 建安工程或設(shè)備以及完成后是否由內(nèi)部部門(mén)及監(jiān)理單位進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收； 固定資產(chǎn)的毀損、報(bào)廢、清理是否經(jīng)過(guò)技術(shù)鑒定和授權(quán)批準(zhǔn)；6. 抽查資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度是否得到遵循；付款有無(wú)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，抽取付款憑據(jù)，作如下檢查：檢查是否實(shí)行費(fèi)用預(yù)算控制，是否明確款項(xiàng)支付期限；編制付款憑證時(shí)，是否與訂購(gòu)合同、預(yù)（決）算計(jì)劃、驗(yàn)收單和發(fā)票相核對(duì)；7. 檢查支付貨款的付款憑證和銀行存款帳、有關(guān)明細(xì)帳及總分類(lèi)帳的記錄是否正確；核對(duì)檢查計(jì)入有關(guān)明細(xì)帳戶(hù)的原始憑證如訂貨單、驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票的正確性、合法性及其金額是否與相關(guān)明細(xì)

40、帳一致，有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)批 準(zhǔn)；8. 款項(xiàng)支付憑證是否及時(shí)入帳，貨款支出與記帳的職責(zé)是否分離；工程款項(xiàng)支付情況是否定期與乙方進(jìn)行書(shū)面形式的核對(duì)并形成文件。（十一）資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及尾工工程情況1. 實(shí)物資產(chǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，大額的資產(chǎn)采購(gòu)是否簽訂購(gòu)貨合同，有無(wú)審批制度；2. 實(shí)物資產(chǎn)的入庫(kù)是否履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格等是否逐項(xiàng)核對(duì)，并及時(shí)入帳；3. 實(shí)物資產(chǎn)的發(fā)出手續(xù)是否按規(guī)定辦理，是否及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)帳并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；4. 實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等職責(zé)是否嚴(yán)格分離；實(shí)物資產(chǎn)的分檢、堆放、倉(cāng)儲(chǔ)條件等是否良好；5. 是否建立定

41、期盤(pán)點(diǎn)制度，發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢是否及時(shí)按規(guī)定審批處理；6. 交付使用資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算是否正確，采購(gòu)資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等直接費(fèi)用是否計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值；待攤投資的分?jǐn)偸欠裢桩?dāng)；7. 資金結(jié)余是否按規(guī)定辦理分配，建設(shè)收入是否按規(guī)定分配；8. 審計(jì)收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容，并審計(jì)預(yù)留費(fèi)用的真實(shí)性。經(jīng)審計(jì)的收尾工程，可按預(yù)算價(jià)或合同價(jià)，同時(shí)考慮合理的變更因素或預(yù)計(jì)變更因素后，列入竣工決算。（十二）物資供應(yīng)管理情況1. 是否建立設(shè)備、材料管理的內(nèi)部控制制度，并得到有效的執(zhí)行；2. 是否建立定期盤(pán)點(diǎn)制度，保證設(shè)備、材料的安全與完整；3. 款項(xiàng)的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理；4. 是否存在與

42、本單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支情況；5. 相關(guān)不相容職責(zé)（如資產(chǎn)的保管與記賬等）是否嚴(yán)格分離；6. 設(shè)備、材料的管理是否建立出入庫(kù)制度，相關(guān)賬簿是否按照數(shù)量金額設(shè)置；7. 設(shè)備、材料進(jìn)場(chǎng)時(shí)是否建立驗(yàn)收入庫(kù)制度；8. 有無(wú)因管理不善造成設(shè)備、材料損失的情況；（十三）項(xiàng)目成本核算管理情況1.建安工程投資的審計(jì)（1） 審計(jì)建安工程投資各單項(xiàng)工程的結(jié)算是否正確；審計(jì)建安工程投資各單項(xiàng)工程和單位工程的明細(xì)核算是否符合要求；（2） 審計(jì)各明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫(kù)存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；（3） 審計(jì)工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了

43、質(zhì)量保證金；（4） 審計(jì)項(xiàng)目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行（已招標(biāo)的項(xiàng)目是否按合同支付工程款）；（5） 審計(jì)預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確（項(xiàng)目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無(wú)余額）；（6） 對(duì)有甲供材料的項(xiàng)目，應(yīng)審計(jì)甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無(wú)誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；（7） 審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)單位代墊款項(xiàng)是否在工程結(jié)算中扣回。2.設(shè)備投資支出核算的審計(jì)（1） 設(shè)備投資支出是否按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類(lèi)別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算；（2） 與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購(gòu)、采購(gòu)保管費(fèi)、庫(kù)存設(shè)備、庫(kù)存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（

44、3） 列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)， 是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。3. 待攤投資的審計(jì):對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用列支是否屬于本項(xiàng)目開(kāi)支范圍，費(fèi)用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，取得的支出憑證是否合規(guī)等進(jìn)行審計(jì)。4. 其他投資支出審計(jì)：主要對(duì)房屋購(gòu)置和基本禽畜、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)，是否是概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容，入賬憑證是否真實(shí)、合法。5. 轉(zhuǎn)出投資、待核銷(xiāo)基建支出審計(jì)轉(zhuǎn)出投資、待核銷(xiāo)基建支出的轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否合理、合規(guī)，轉(zhuǎn)出投資和待核銷(xiāo)基建支出的成本計(jì)算是否正確；6. 往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)：審計(jì)項(xiàng)目往來(lái)資金的真實(shí)性與合法、合規(guī)性，有

45、無(wú)擠占、挪用、非法占用工程建設(shè)資金情況。（十四）稅、費(fèi)繳納情況主要審計(jì)各項(xiàng)目建設(shè)管理單位及工程建行項(xiàng)目是否嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定按期、足額繳納各類(lèi)稅費(fèi)。（十五）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)1. 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)和方法是否符合國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；2. 會(huì)計(jì)報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確；3. 債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)準(zhǔn)確；4. 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明書(shū)情況內(nèi)容是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否與工程的實(shí)際情況相符。5. 建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況。在對(duì)項(xiàng)目各明細(xì)投資審計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分類(lèi)匯總，計(jì)算項(xiàng)目總投資及建設(shè)規(guī)模，在此基礎(chǔ)上與概算進(jìn)行對(duì)比，分析差異，找出原因。2.4 績(jī)效評(píng)價(jià)重點(diǎn)領(lǐng)域（1） 貫徹

46、執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和集團(tuán)公司決策布署情況重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家和集團(tuán)公司相關(guān)政策和決策部署在企業(yè)是否得到全面和徹底執(zhí)行及執(zhí)行效率、效果。重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策及有關(guān)規(guī)定；是否有相關(guān)管理控制制度；有關(guān)決策結(jié)果有無(wú)給企業(yè)造成損失等。（2） 實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的程度和所造成的影響情況重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位在審計(jì)期間為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)對(duì)資源消耗、環(huán)境及社會(huì)影響程度，是否符合國(guó)家、公司相關(guān)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)安定的要求。（3） 經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面存在問(wèn)題情況重點(diǎn)關(guān)注并分析被審計(jì)單位和審計(jì)對(duì)象在經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面存在問(wèn)題的跡象或績(jī)效不佳的領(lǐng)域，以幫助被審計(jì)單位進(jìn)行整改。（4） 遵守有

47、關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的規(guī)定等。（5） 資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)，查實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)的反映了企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。重點(diǎn)關(guān)注：a、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性及變化情況；b、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況；c、企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況；d、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值結(jié)果及企業(yè)對(duì)標(biāo)情況。（6） 制定和執(zhí)行重大經(jīng)營(yíng)決策情況檢查審計(jì)期間內(nèi)公司于重大資本運(yùn)作、大額資金借款及擔(dān)保、重大投資項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、重大物資設(shè)備采購(gòu)和管理情況等，審查重大經(jīng)營(yíng)決策的程序和實(shí)施效果，重點(diǎn)關(guān)注：a、重大投資項(xiàng)目的融資安排、決策程序、管

48、理方式和投資收益的情況，以及是否造成重大損失；b、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)與租賃等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)企業(yè)的影響情況；c、涉及證券、期貨、外匯買(mǎi)賣(mài)等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況等；d、改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。（7） 企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，下屬單位的管控情況，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)和重大經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)法人治理和內(nèi)部控制的健全性和有效性。審計(jì)

49、中應(yīng)以企業(yè)主要決策事項(xiàng)和主要業(yè)務(wù)流程為主線，關(guān)注相關(guān)制度的建設(shè)和完善情況，以及制度執(zhí)行的有效性。同時(shí)關(guān)注下屬單位管控情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。（8） 資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)、合法和效益情況，財(cái)政資金的使用管理情況 通過(guò)必要的審計(jì)程序，了解審計(jì)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整。重點(diǎn)關(guān)注：a、會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否準(zhǔn)確，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問(wèn)題； b、企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)、款項(xiàng)與會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符，有無(wú)存在賬外資產(chǎn)、資金“體外循環(huán)”、公款私存、私設(shè)“小金庫(kù)”,以及違規(guī)

50、對(duì)外拆借資金和出借賬戶(hù)等問(wèn)題； c、企業(yè)收入確認(rèn)和計(jì)量是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有無(wú)多列、少列或不列收入等問(wèn)題；通過(guò)各期數(shù)據(jù)對(duì)比分析，檢查各項(xiàng)收入核算真實(shí)情況，分析各項(xiàng)收入變化情況及原因，重點(diǎn)審查收入變化原因是否由宏觀經(jīng)濟(jì)因素引起還是經(jīng)營(yíng)決策引起；重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)用車(chē)、辦公用房、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等“三公”支出情況，有無(wú)大額或年度支出總額較大的“三公”消費(fèi)，關(guān)注各類(lèi)禮品、煙酒、購(gòu)物卡、宣傳品的發(fā)放是否符合規(guī)定要求、是否規(guī)范，有無(wú)通過(guò)假發(fā)票虛假列支的情況。d、企業(yè)成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定，有無(wú)多列、少列或不列成本費(fèi)用等問(wèn)題，以及企業(yè)工資總額來(lái)源、發(fā)放、結(jié)余和領(lǐng)導(dǎo)人員收入情況；檢

51、查人工成本發(fā)生情況，是否存在超提工資總額、補(bǔ)充住房公積金和養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況，是否存在多提多發(fā)工資的情況；是否存在未納入工資總額管理的薪酬；是否存在違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)發(fā)放一次性購(gòu)房補(bǔ)貼和獎(jiǎng)酬金、利用虛假合同轉(zhuǎn)移資金發(fā)放獎(jiǎng)金的情況；是否存在住房補(bǔ)貼、節(jié)日補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等應(yīng)納入工資總額而未納入的情況；e、有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)、造成經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)等問(wèn)題；f、企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無(wú)存在故意編造虛假財(cái)務(wù)決算報(bào)告；g、財(cái)政資金是否按要求專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占、挪用情況等問(wèn)題。（9） 與多經(jīng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況審查多經(jīng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范性。

52、重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)落實(shí)規(guī)范職工持股企業(yè)有關(guān)政策的情況，檢查是否有中層管理人員仍持有多經(jīng)、三產(chǎn)等企業(yè)股份，是否存在應(yīng)退未退問(wèn)題。通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、提供勞務(wù)等關(guān)聯(lián)交易的公允、合理性審計(jì)和延伸調(diào)查，檢查三產(chǎn)多經(jīng)企業(yè)是否存在侵蝕企業(yè)資產(chǎn)和收益的問(wèn)題。（10） 履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及領(lǐng)導(dǎo)人員本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間是否按要求履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)，是否遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，是否存在違反規(guī)定以權(quán)謀私、生活腐化和揮霍浪費(fèi)等行為，有無(wú)貪污、挪用、私分公款、轉(zhuǎn)移國(guó)家資財(cái)、行賄受賄， 以及弄虛作假、騙取榮譽(yù)等行為。（11） 以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況審

53、查企業(yè)對(duì)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否及時(shí)查明原因，制定和落實(shí)整改措施， 按要求匯報(bào)整改結(jié)果等。2.5 財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域（一）財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況、財(cái)務(wù)收支情況、履行國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)情況的審計(jì)，重點(diǎn)審查企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性。1. 財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、完整，賬實(shí)是否相符，會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍是否完整等。主要內(nèi)容包括：（1） 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)的問(wèn)題；（2） 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等

54、問(wèn)題；（3） 企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符；（4） 企業(yè)采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。2. 財(cái)務(wù)收支的合法性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。主要內(nèi)容包括：（1） 企業(yè)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問(wèn)題；（2） 企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問(wèn)題。3. 財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)。重點(diǎn)審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況

55、、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。（1） 盈利能力狀況審計(jì)。主要通過(guò)資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查審計(jì)范圍內(nèi)企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。參考指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。（2） 資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)。主要通過(guò)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。可參考指標(biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等。在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中將按照被審計(jì)企

56、業(yè)職責(zé)劃分、不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。同時(shí)注意核實(shí)審計(jì)時(shí)間范圍以前存在的不良資產(chǎn)、審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)消化的以前的不良資產(chǎn)、新增不良資產(chǎn)以及因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國(guó)際環(huán)境、國(guó)家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營(yíng)不善等。（3） 債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)。主要通過(guò)債務(wù)負(fù)擔(dān)水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、或有負(fù)債情況、現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)的債務(wù)水平、償債能力及其面臨的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、帶息負(fù)債比率、或有負(fù)債比率等。（4） 經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況審計(jì)。主要通過(guò)市場(chǎng)拓展、資本積累、效益增長(zhǎng)以及技術(shù)投入等方面的財(cái)務(wù)

57、指標(biāo)，審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)水平、資本增值狀況及持續(xù)發(fā)展能力?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、資本保值增值率、任期年均資本增長(zhǎng)率、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率等。（二）企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)審查企業(yè)重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三重一大”事項(xiàng)）的決策規(guī)則和程序是否建立健全，經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好的執(zhí)行以及執(zhí)行的結(jié)果是否達(dá)到?jīng)Q策目標(biāo)要求等內(nèi)容，明確在重大經(jīng)濟(jì)決策中責(zé)任劃分。重大經(jīng)濟(jì)決策制定和執(zhí)行情況審計(jì)的具體內(nèi)容包括：1. 企業(yè)是否建立了“三重一大”事項(xiàng)決策機(jī)制，制定的基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、由個(gè)人或少數(shù)人決策的問(wèn)題。2. 重大經(jīng)濟(jì)決策的內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及政策規(guī)定。3. 重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)或?qū)徟?，所簽訂協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際，是否存在損害本企業(yè)利益的條款。4. 重大經(jīng)濟(jì)決策方案是否得到良好執(zhí)行，是否明確了具體的管理部門(mén)，是否進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控。2.6 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域（1） 財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況核實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性和完整