全真集團(tuán)公司實(shí)物資產(chǎn)管理制度

1、全真集團(tuán)公司實(shí)物資產(chǎn)管理制度一、存貨管理制度二、低值易耗品管理制度三、固定資產(chǎn)管理制度四、無形資產(chǎn)管理制度四、其他資產(chǎn)管理制度存貨管理制度第一節(jié)總則1為了規(guī)范倉庫和車間的存貨管理，降低庫存成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。2存貨是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有已備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)中耗用的材料、物料等。 存貨包括各種原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品以及包裝物、低值易耗品等。上述物資，凡是產(chǎn)權(quán)已屬于公司，則不論其存放在何處，均應(yīng)納入公司的存貨管理；反之，則不屬于公司存貨的管理范疇。第二節(jié) 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1存貨的類

2、別和相應(yīng)管理部門：存貨類別內(nèi)容相應(yīng)管理部門原材料主要原材料、五金、化工原料、備品備件、采購部、倉庫、生產(chǎn)部燃料、零部件、勞保用品、辦公用品、包裝物包裝箱、袋、泡沫墊采購部、倉庫、生產(chǎn)部低值易耗品工具、夾具、模具、用具采購部、 倉庫、生產(chǎn)部、 技術(shù)部在產(chǎn)品各種在制品生產(chǎn)部半成品生產(chǎn)部、倉庫產(chǎn)成品倉庫、銷售部2倉庫包括廠內(nèi)倉庫和廠外倉庫兩類。廠內(nèi)倉庫按功能不同分為原材料庫、零部件庫、五金庫、勞保用品和半成品或產(chǎn)成品庫四個(gè)庫。3倉庫主管統(tǒng)籌管理倉庫事務(wù)。倉庫視具體情況配備若干名倉庫保管員管理日常收發(fā)貨和庫存管理事務(wù)。第三節(jié) 相關(guān)崗位職責(zé)1倉庫主管的主要崗位職責(zé)：1 1在財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，緊密配合采購部

3、、生產(chǎn)部、銷售部等相關(guān)部門，對(duì)原材料、零部件需求及發(fā)放、產(chǎn)品銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和控制，以有效支持生產(chǎn)工作，確保完成公司的經(jīng)營目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)公司在產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)量、交貨期等各方面的需求。12根據(jù)作業(yè)計(jì)劃，加強(qiáng)物流管理及現(xiàn)場(chǎng)指揮，經(jīng)常巡查物流狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，確保所發(fā)放存貨的品種、規(guī)格和數(shù)量的準(zhǔn)確性、及時(shí)性且符合質(zhì)量要求。13確保存貨數(shù)量的準(zhǔn)確和物品的完好，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)的物流管理經(jīng)驗(yàn)，提高自身的技術(shù)、管理水平，通過合理的倉庫管理方式確保庫存的優(yōu)化設(shè)置，合理降低庫存成本。2倉庫管理員的相關(guān)崗位職責(zé)：2 1負(fù)責(zé)倉庫日常管理事務(wù)。2 2按規(guī)定收發(fā)存貨。2 3負(fù)責(zé)每日存貨明細(xì)賬目的登記。2 4

4、負(fù)責(zé)存貨進(jìn)倉儲(chǔ)位的籌劃與排放，并繪制倉庫平面圖。2 5負(fù)責(zé)倉庫的安全工作和存貨保管工作。2 6負(fù)責(zé)填寫、報(bào)送倉庫相關(guān)報(bào)表。2 7負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的具體安排執(zhí)行與監(jiān)督。第四節(jié)存貨的計(jì)價(jià)1取得存貨的計(jì)價(jià)方法：公司取得的存貨，均采用實(shí)際價(jià)格核算。1 1各種方式取得的存貨，其價(jià)格組成如下：1 1 1外購原材料、包裝物、低值易耗品、外購商品按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等計(jì)價(jià)。上述物資如有從國外進(jìn)口的，還應(yīng)包括進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅和有關(guān)進(jìn)口費(fèi)用。1 1 2各部門自行制造的原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等按照實(shí)際制造成本計(jì)價(jià)。1 1 3委托外單

5、位加工的原材料、包裝物、低值易耗品等按照實(shí)際耗用的原材料或者半成品的實(shí)際成本加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等組成。1 1 4投資者投入公司的存貨，必須經(jīng)過專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)，按照評(píng)估確認(rèn)價(jià)值計(jì)價(jià)；或者在評(píng)估確認(rèn)價(jià)值±10%的范圍內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。1 1 5接受捐贈(zèng)的存貨，按照捐贈(zèng)方提供的有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上公司應(yīng)支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、關(guān)稅、消費(fèi)稅和公證費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)；捐贈(zèng)方?jīng)]有提供相關(guān)憑據(jù)的，由該存貨的管理部門按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額加上公司應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)報(bào)財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)后計(jì)價(jià)；無同類或類似存貨市場(chǎng)價(jià)格的，由該存貨管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部估計(jì)。1

6、1 6盤盈的各種存貨，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。1 1 7在確定存貨成本的過程中，下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中，而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用：A 非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用，如由自然災(zāi)害而發(fā)生的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用等。B倉儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用）。2領(lǐng)用或發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：根據(jù)公司的實(shí)際情況，對(duì)存貨的領(lǐng)用或發(fā)出采用不同的計(jì)價(jià)方法。按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)的存貨，在領(lǐng)用或發(fā)出時(shí)采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。第五節(jié)存貨的日常管理1存貨入庫管理：11倉庫保管員在接到供應(yīng)部門提供的送貨單和開具的驗(yàn)收合格單后， 首先檢驗(yàn)訂單內(nèi)容和送貨單內(nèi)容填寫的是否

7、一致（包括供應(yīng)商單位名稱、供應(yīng)商號(hào)、 物料編號(hào)、 零部件名稱、數(shù)量、進(jìn)貨日期） 。然后，倉庫保管員必須檢查實(shí)物數(shù)量和送貨單數(shù)量是否一致，在完全確認(rèn)后才能入庫，開具收貨“入庫單” 。收貨“入庫單” 一式三聯(lián)：（ 1）倉庫保管員自存；（ 2）采購部或供應(yīng)商，貨款結(jié)算；（ 3）財(cái)務(wù)部，記賬憑證。12銷售部根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃、產(chǎn)品材料消耗定額以及自制半成品庫存情況，下達(dá)各車間自制件生產(chǎn)計(jì)劃（生產(chǎn)通知單，給倉庫保管員一份，作領(lǐng)料依據(jù)）。各車間生產(chǎn)完工，并經(jīng)檢驗(yàn)合格后，填制“自制半成品完工交庫單”，由倉庫保管員點(diǎn)數(shù)入庫，并在交庫單上簽收。1 3委托外單位加工材料收回入庫時(shí)，填列“委托加工收料單”，手續(xù)同外購

8、物資入庫。14倉庫保管員無權(quán)超收裁決計(jì)劃之外的物料，如生產(chǎn)計(jì)劃變動(dòng)引起庫存物料變化要及時(shí)匯報(bào)庫存情況，及時(shí)調(diào)整使庫存量保持在最佳狀態(tài)，加快資金的周轉(zhuǎn)。2存貨出庫管理：2 1存貨進(jìn)出堅(jiān)持“先進(jìn)先出”的原則。22為了保證車間生產(chǎn)，倉庫保管員必須嚴(yán)格按照生產(chǎn)主管下達(dá)的日生產(chǎn)計(jì)劃有次序地配料出庫，以防止物料配錯(cuò)、數(shù)量多配或少配而影響正常生產(chǎn)。23生產(chǎn)車間領(lǐng)料時(shí)，必須依據(jù)生產(chǎn)通知單開出的“領(lǐng)料單”來倉庫領(lǐng)料。倉庫保管員在接到領(lǐng)料單后，首先確認(rèn)領(lǐng)料單的批次、數(shù)量是否與生產(chǎn)計(jì)劃相同后方能發(fā)料。之后由車間專責(zé)領(lǐng)料人確認(rèn)物料種類、數(shù)量正確后，雙方在領(lǐng)料單上簽名認(rèn)可。24各生產(chǎn)車間由于各種原因需領(lǐng)用超消耗的物資，

9、必須辦理補(bǔ)料手續(xù)。補(bǔ)料手續(xù)必須先經(jīng)各車間領(lǐng)導(dǎo)審核，并上報(bào)相關(guān)主管人員批準(zhǔn)后方能領(lǐng)料，補(bǔ)料單使用“領(lǐng)料單” 并備注原因。2 5公司各管理部門領(lǐng)用各種存貨或消耗材料，必須由各部門審核報(bào)主管人員批準(zhǔn)，在“領(lǐng)料單”上簽字后才能領(lǐng)料。2 6委托加工材料經(jīng)辦人員根據(jù)公司生產(chǎn)計(jì)劃和加工定額填列“委托加工領(lǐng)料單”，由業(yè)務(wù)員和受托加工單位指定人員簽字后才能領(lǐng)用。2 7對(duì)工具、勞保用品的領(lǐng)用要有主管領(lǐng)導(dǎo)的簽名，保管員才能發(fā)料。3退庫、退貨處理：31對(duì)車間多余的物料或因供應(yīng)商質(zhì)量問題車間要求退庫的物料，一定要有車間確認(rèn)單，倉庫保管員辦理退庫。32倉庫保管員在接到退庫單和退庫檢驗(yàn)報(bào)告后，要及時(shí)在做紅沖。車間必須有專人

10、負(fù)責(zé)退庫，此人和倉庫保管員雙方都必須在退庫單上簽名確認(rèn)。33對(duì)退回給供應(yīng)商的物料，倉庫保管員必須做退貨操作并通知采購部做好退貨訂單，寫明退貨理由。4盤點(diǎn)：4 1盤點(diǎn)的目的是要確保存貨數(shù)量的正確性，為下一期生產(chǎn)過程作準(zhǔn)備。42各倉庫每月底全盤一次，財(cái)務(wù)部定期和不定期的參與倉庫盤點(diǎn)或者抽查庫存情況。盤點(diǎn)須確保存貨、賬務(wù)和實(shí)物標(biāo)簽三者對(duì)于存貨的品種、型號(hào)和數(shù)量的描述均相符。4 3盤點(diǎn)的內(nèi)容包括原材料、半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品及委托加工的零部件等。4 4盤點(diǎn)工作必須在每月30號(hào)以前完成。45每月末，財(cái)務(wù)部必須根據(jù)賬面數(shù)與實(shí)物數(shù)編制“產(chǎn)成品賬實(shí)差異調(diào)節(jié)表”和“原材料賬實(shí)差異調(diào)節(jié)表” 。5每月末各倉庫保管員

11、須根據(jù)倉庫臺(tái)賬記錄編制“存貨庫齡分析表” ，并由倉庫負(fù)責(zé)核實(shí)。6公司須委派專門部門進(jìn)行工藝分析或市場(chǎng)調(diào)查，以較好的方式處理呆滯存貨。對(duì)于確實(shí)沒有利用和變現(xiàn)價(jià)值的呆滯存貨，應(yīng)及時(shí)報(bào)廢。第六節(jié) 存貨的期末計(jì)價(jià)及賬務(wù)處理1會(huì)計(jì)期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2確定可變現(xiàn)凈值應(yīng)考慮的因素：21在對(duì)可變現(xiàn)凈值加以確定時(shí)，應(yīng)以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，如產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格、與公司產(chǎn)品相同或類似商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格、供貨方提供的有關(guān)資料、購買方提供的有關(guān)資料、生產(chǎn)成本資料等。22在對(duì)可變現(xiàn)凈值加以確定時(shí)，應(yīng)考慮持有存貨的目的：一是持有以備出售，如商品、產(chǎn)成品， 其中又分為有合同約定的存貨和沒有合同約定

12、的存貨；二是將在生產(chǎn)過程或勞務(wù)工程中耗用，如原材料等。3可變現(xiàn)凈值中估計(jì)售價(jià)的確定：31公司在確定存貨的估計(jì)售價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為基準(zhǔn)，但是如果當(dāng)月存貨價(jià)格變動(dòng)較大時(shí)， 則應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月在市場(chǎng)上該存貨平均銷售價(jià)格或資產(chǎn)負(fù)債表日最近幾次銷售價(jià)格的平均數(shù)，作為其估計(jì)售價(jià)的基礎(chǔ)。32為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。4材料存貨的期末計(jì)量：41會(huì)計(jì)期末，在運(yùn)用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對(duì)材料存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，需要考慮材料的用途； 對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材料等，則應(yīng)當(dāng)將其與所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的期末價(jià)值減損情況聯(lián)系起來； 對(duì)于用于出售的材料等，則只需要將材料的成本與根

13、據(jù)材料本身的估計(jì)售價(jià)確定的可變現(xiàn)凈值相比即可。42對(duì)于用于生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。5成本與可變現(xiàn)凈值孰低的賬務(wù)處理：5 1存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的提取方法：5 1 1公司每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值。公司在定期檢查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)了以下情形之一，應(yīng)當(dāng)考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：A 市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。B公司使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于該產(chǎn)品在市場(chǎng)上的銷售價(jià)格。C公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市

14、場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本。D因公司所提供的商品過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌。E其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。512存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提；對(duì)于數(shù)量繁多、 單價(jià)較低的存貨，可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。5 2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理：52 1每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值計(jì)算出應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備，然后與“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額進(jìn)行比較，若應(yīng)提數(shù)大于已提數(shù)，應(yīng)予補(bǔ)提；反之，應(yīng)沖銷部分已提數(shù)。522提取和補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目；沖回或轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。但是，當(dāng)

15、已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值以后又得以恢復(fù)， 其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額， 應(yīng)以 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額沖減至零為限。 需要說明的是， 減記的轉(zhuǎn)回要以 “以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失”為前提，否則不得轉(zhuǎn)回。523期末對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類存貨， 其中一部分是有合同價(jià)格約定的，另一部分則不存在合同價(jià)格，在這種情況下， 公司應(yīng)區(qū)分有合同價(jià)格約定的和沒有合同價(jià)格約定的兩個(gè)部分，分別確定其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，從而分別確定是否需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵銷。因存貨價(jià)值回升而轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，按上述同一原則確定當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額。5 2 4公司計(jì)提了

16、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時(shí)， 應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用。對(duì)于因債務(wù)重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但不沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，按債務(wù)重組和非貨幣性交易的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，可按照以下公式進(jìn)行計(jì)算：因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備÷上期末該類存貨的賬面余額×因銷售、債務(wù)重組、 非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的賬面余額第七節(jié)監(jiān)督檢查

17、1公司建立對(duì)存貨管理的監(jiān)督檢查制度，由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部和倉庫主管定期和不定期地檢查存貨管理情況。2存貨監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：21存貨管理相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在存貨管理不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。22存貨管理授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨進(jìn)出庫的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。2 3存貨管理流程的遵循情況。重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理存貨出入庫的現(xiàn)象。2 4責(zé)任制的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。3對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨管理內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。低值易耗品管理制度第一節(jié)總則為嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于加強(qiáng)在用低值易耗品管理和核

18、算的規(guī)定，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，物盡其用目的，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，制定本辦法。第二節(jié)低值易耗品定義與分類1低值易耗品定義：低值易耗品是指在一定價(jià)格范圍內(nèi)（2000元以下），一次使用不改變其形態(tài)、性能，可重復(fù)使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)物品。2低值易耗品分類：低值易耗品按其用途分為：（ 1）辦公用低值易耗品，如：辦公用品、家具用品等； （ 2）生產(chǎn)用低值易耗品如勞保用品、生產(chǎn)用工具及其他。第三節(jié)低值易耗品的購買、請(qǐng)領(lǐng)1辦公用低值易耗品的購買歸口辦公室。2生產(chǎn)用低值易耗品的購買歸口采購部門。按照審批后的生產(chǎn)采購計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際需求，分批、分期購置。3采購的低值易耗品，應(yīng)了解行情、價(jià)格、由請(qǐng)領(lǐng)人填寫請(qǐng)

19、領(lǐng)單，部門負(fù)責(zé)人簽字后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，到財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)，由歸口部門組織購買。4嚴(yán)格按請(qǐng)領(lǐng)單規(guī)格、價(jià)格購買，開據(jù)正式發(fā)票。第四節(jié)低值易耗品的點(diǎn)驗(yàn)、登記和報(bào)銷1辦公用低值易耗品購回后，應(yīng)明確保管人，個(gè)人使用物品，使用人即為保管人，部門使用物品，由部門指定管理人員，報(bào)財(cái)務(wù)部備案，管理人員或使用人簽字。2采購的生產(chǎn)用低值易耗品，到倉庫辦理入庫手續(xù)。采購部持請(qǐng)款用單、購物發(fā)票及入庫單及相關(guān)審批手續(xù)，到財(cái)務(wù)部辦理申請(qǐng)付款報(bào)銷手續(xù)。3采購的生產(chǎn)用低值易耗品領(lǐng)用，由使用部門辦理相關(guān)領(lǐng)料手續(xù)。并由使用部門對(duì)領(lǐng)用的生產(chǎn)用低值易耗品進(jìn)行登記備查。第五節(jié)低值易耗品的管理、報(bào)廢和變更1辦公用低值易耗品管理歸辦公室；生產(chǎn)

20、用低值易耗品管理歸生產(chǎn)部。2在用低值易耗品采取按實(shí)際價(jià)格一次全額核銷。3財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)分類登記低值易耗品臺(tái)賬。4年末定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應(yīng)由辦公室填制物資清點(diǎn)記錄并查找原因，提出處理意見，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。因個(gè)人使用與保管不當(dāng)造成損壞的，需照價(jià)賠償。財(cái)務(wù)部根據(jù)審批處理意見進(jìn)行賬務(wù)核算。固定資產(chǎn)管理制度第一節(jié)總則1為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，保證固定資產(chǎn)的安全完整，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能，根據(jù)國家規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。2 固定資產(chǎn)是公司從事經(jīng)營業(yè)務(wù)和完成各項(xiàng)工作的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，凡是單位價(jià)值在2000元以上，使用年限在一年以上的房屋建筑物、運(yùn)輸工具、 通訊設(shè)備、以及其他與公司生產(chǎn)

21、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等，均作固定資產(chǎn)處理。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，列為低值易耗品。臨時(shí)簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)工具及設(shè)施，不論價(jià)值大小及使用期限，都不列為固定資產(chǎn)。第二節(jié)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)1公司的固定資產(chǎn)原值，應(yīng)按其不同來源渠道分別確定。1 1購入新的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等作為原價(jià)，從國外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)還包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和附加稅。1 2購入舊的固定資產(chǎn)，按照售出單位的賬面原值，扣除原安裝成本，加運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等作為原價(jià)。1 3自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出為原價(jià)。1 4投資者投入的固定資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或合同

22、、協(xié)議約定的價(jià)值記賬。1 5融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等記賬。1 6接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單金額加上運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記賬，無發(fā)票賬單的，按照同類物品的市價(jià)記賬。1 7在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價(jià)，加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額記賬。1 8盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。1 9因購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但未辦理竣工決算之前的，記入固定資產(chǎn)價(jià)值。2公司的固定資產(chǎn)應(yīng)按原值入賬，入賬后固定資產(chǎn)價(jià)值不能隨意變動(dòng)，凡屬

23、下列情況者方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整：2 1增加補(bǔ)充設(shè)備或改良工程。2 2將固定資產(chǎn)一部分拆除。2 3根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。2 4發(fā)現(xiàn)原有固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。2 5根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)。第三節(jié)固定資產(chǎn)的折舊1公司的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計(jì)入成本、費(fèi)用。2下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)；在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。3下列固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊：房屋建筑物 (20年

24、)；在用的設(shè)備： 機(jī)械設(shè)備 (10年 )、儀器儀表 (5年 )、運(yùn)輸工具 (5年 )、電子設(shè)備（5年）。4折舊率和折舊額的計(jì)算：年折舊率 =（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限月折舊率 =年折舊率÷ 12月折舊額 =固定資產(chǎn)原值×月折舊率5折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，應(yīng)在變更年度以前，由財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)及相關(guān)政府部門核準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以揭示。6正常營業(yè)期間，當(dāng)月開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開始計(jì)提折舊。 當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，

25、不再補(bǔ)提折舊。第四節(jié)固定資產(chǎn)的購置和處置1固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。2購置固定資產(chǎn)，必須填寫“固定資產(chǎn)請(qǐng)購單”。3各部門購置固定資產(chǎn)時(shí)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，報(bào)相關(guān)部門審批。4新增固定資產(chǎn)購置完畢（新建、改擴(kuò)建工程項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)后），由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單”一式三聯(lián)，第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部門記賬（附購置、新建固定資產(chǎn)申請(qǐng)單），第三聯(lián)由使用部門留存。固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門按公司制定的分類標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)、粘貼標(biāo)簽后，由使用部門領(lǐng)取使用。5土地、房屋及建筑物等不動(dòng)產(chǎn)取得所有權(quán)后，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理產(chǎn)權(quán)登記后，轉(zhuǎn)記入“房屋、土地登記卡”，變更時(shí)亦

26、同。6固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理保險(xiǎn)。7固定資產(chǎn)報(bào)廢要符合下列情況：主要結(jié)構(gòu)和部件損壞嚴(yán)重，無修復(fù)價(jià)值； 設(shè)備陳舊、技術(shù)性能很低無改造價(jià)值；因事故和意外災(zāi)害造成嚴(yán)重破壞，無修復(fù)價(jià)值； 因新建、改擴(kuò)建需拆除；上級(jí)主管部門有文件規(guī)定，強(qiáng)行報(bào)廢。8固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)由使用部門提出建議，由資產(chǎn)管理部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請(qǐng)表”。經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后即可報(bào)廢。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，由財(cái)務(wù)部門將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始固定資產(chǎn)的拆除清理。9固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、盤虧時(shí)，不論單位價(jià)值多少，都要填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售申請(qǐng)表” ，按照審批權(quán)限由相關(guān)部門審批。10固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢

27、、毀損、盤虧情況應(yīng)在當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)狀況說明書中加以說明。11固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或清理報(bào)廢的變價(jià)凈收入與其賬面凈值的差額，作為營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。 固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價(jià)款扣除清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計(jì)折舊后的凈額。第五節(jié)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)1年度終了前公司必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，組織固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部門，依靠員工全面清點(diǎn)實(shí)物，以實(shí)物與賬、卡相對(duì)照，查清固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)狀況，填制固定資產(chǎn)盤存表。2在清查過程中，對(duì)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見，并向相

28、關(guān)部門報(bào)批。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故的過失者，應(yīng)按情節(jié)輕重，追究責(zé)任，予以處罰。3對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整賬面結(jié)存數(shù)。盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價(jià)凈收入、過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營業(yè)外支出?；I建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入開辦費(fèi)。第六節(jié)固定資產(chǎn)日常管理1負(fù)責(zé)公司的固定資產(chǎn)管理工作，掌管固定資產(chǎn)賬冊(cè)和卡片，對(duì)固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)和資金渠道進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，會(huì)同有關(guān)部門共同確保固定資產(chǎn)賬、卡、物相符

29、。2根據(jù)有關(guān)部門提供的年度固定資產(chǎn)變動(dòng)和修理計(jì)劃資料，核編財(cái)務(wù)收支計(jì)劃中有關(guān)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)計(jì)劃。3參加固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、移交、盤點(diǎn)、清查等工作，并提出建議和處理意見。4負(fù)責(zé)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，辦理固定資產(chǎn)增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄。無形資產(chǎn)管理制度第一節(jié)總則1公司的無形資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。11專利權(quán)是指權(quán)利人在法定期限內(nèi)對(duì)某一發(fā)明創(chuàng)造所擁有的獨(dú)占權(quán)和專有權(quán)。只有那些能夠給公司帶來較大經(jīng)濟(jì)價(jià)值，并且公司為此花費(fèi)了支出的專利才能作為無形資產(chǎn)核算。12商標(biāo)權(quán)是指專門在某種指定的商品上使用特定的名稱、圖案、標(biāo)記的權(quán)利。購買他人商標(biāo)，一次性支出費(fèi)用較大的，可將其資

30、本化，作為無形資產(chǎn)入賬管理。1 3著作權(quán)，是指著作權(quán)人對(duì)起所著作依法享有的出版、發(fā)行等發(fā)面的專有權(quán)利。1 4土地使用權(quán)，是指國家準(zhǔn)許某一企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的權(quán)利。公司向政府土地管理部門申請(qǐng)土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金應(yīng)予以資本化，作為無形資產(chǎn)入賬管理；原先通過行政劃撥獲得的土地使用權(quán)，在有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)人股和投資時(shí)，應(yīng)按規(guī)定將補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款予以資本化，作為無形資產(chǎn)入賬管理。15非專利技術(shù)是指發(fā)明人壟斷的、不公開的、具有實(shí)用價(jià)值的先進(jìn)技術(shù)、資料、技能、知識(shí)等。公司自行開發(fā)的非專利技術(shù)，其發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可全部列作當(dāng)期費(fèi)用處理。從外部購人的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生

31、的一切支出，予以資本化，作為無形資產(chǎn)入賬。16商譽(yù)是指企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越，或由于信譽(yù)好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當(dāng)、 生產(chǎn)經(jīng)營效益高，或由于技術(shù)先進(jìn)、掌握了生產(chǎn)的決竅等原因而形成的無形價(jià)值。企業(yè)只有在兼并或購買另一個(gè)企業(yè)時(shí)，才能進(jìn)行商譽(yù)的核算。2無形資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部管理。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的綜合核算，全面掌握無形資產(chǎn)的增減情況，以及正確計(jì)提攤銷等財(cái)務(wù)核算。第二節(jié) 無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理1無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值：11公司的無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)量。取得時(shí)的實(shí)際成本應(yīng)按以下規(guī)定確定：1 11購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本。1 1 2投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方

32、確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。但是，為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值作為實(shí)際成本。12公司接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)， 按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。 如涉及補(bǔ)價(jià)的， 按以下規(guī)定確定受讓的無形資產(chǎn)的實(shí)際成本：1 2 1收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。1 2 2支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。13以非貨幣性交易換入的無形資產(chǎn)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。如涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入無形資產(chǎn)的實(shí)

33、際成本：1 3 1收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為實(shí)際成本。1 3 2支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本。1 4接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：1 4 1捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本。1 42捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其入賬價(jià)值：1421同類或類似無形資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。1422同類或類似無形資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金

34、流量現(xiàn)值，作為實(shí)際成本。15自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用， 作為無形資產(chǎn)的實(shí)際成本。在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費(fèi)、開發(fā)工程中發(fā)生的租金及借款費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益。已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用予以資本化。1 6無形資產(chǎn)再確認(rèn)后發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。2無形資產(chǎn)的攤銷：21公司自用的無形資產(chǎn)，其攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；出租的無形資產(chǎn)，相關(guān)的無形資產(chǎn)攤銷價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出，并同時(shí)沖減無形資

35、產(chǎn)的成本。2 2當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月不再攤銷。23按照國家法律法規(guī)，無形資產(chǎn)的有效年限和受益期限以下列攤銷期平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用：2 3 1法律、合同或協(xié)議中明確規(guī)定有效期限和使用年限的，按規(guī)定的有效期限和使用年限攤銷。232專利權(quán)，按15 年的期限攤銷，實(shí)用、新型和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)按照5 年期限攤銷。2 33土地使用權(quán)合同規(guī)定使用年期限攤銷。2 34非專利技術(shù)按合同期限或規(guī)定的其他年限攤銷。3無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓：31公司所擁有的無形資產(chǎn)，可以依法轉(zhuǎn)讓。公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)；二是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)。3 11對(duì)無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，按出售無形資產(chǎn)處理。3 1 2對(duì)無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不注銷