(六)成本核算制度

1、恒企皮具文件類型文件名稱三級文件文件編號HQPJ-CW-006文件版本號A/0成本核算制度生效日期2011-1-8頁 碼第 6 頁 共 6頁恒企皮具公司 三級文件成本核算制度文件編號 ：HQPJCW-006編制部門： 財務(wù)部日期： 20104-1編 制：日期：審 核:日期:批 準：日期:恒企皮具公司文件修（制)訂履歷一覽表NO.版本生效日期總頁更改內(nèi)容1A/020104-13首次制訂.2A/020111-83二次修訂。3456789101112文件發(fā)放范圍及份數(shù)(在“( )”中打“"表示需分發(fā)的單位，在 “ ”中填寫該單位發(fā)放文件份數(shù)）：（ ) 總經(jīng)理 （ ） 副總經(jīng)理 ( ) 管理

2、者代表 （ ) 市場營銷部 （ ） 項 目 部 () 品質(zhì)管理部 ( ） 模具設(shè)計部 ( ） 模具制造部 ( ） 供應(yīng)鏈管理 ( ） 工 程 部 ( ) 計劃商務(wù)部 ( ) 采 購 部 （ ) 物 料 部 （ ） 注 塑 部 （ ） 涂 裝 部 （ ） 真空鍍膜部 （ ) 組 裝 部 ( ) 行政后勤部 （ ） 人力資源部 （ ） 財 務(wù) 部 備注本文件為公司受控制之文件，僅當(dāng)蓋有公司紅色“受控文件”印章方為有效之應(yīng)用文件，如無印章，則僅作參考用途。文件正本統(tǒng)一保存在ISO體系中心.1.0 目的1.1 為了加強成本管理，降低成本耗費,提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)成本管理方面的法規(guī)，結(jié)合本公司實際

3、，制度本制度2.0 適用范圍2.1 公司各部門。3.0 定義3.1 成本管理包括成本預(yù)測、成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核七方面的內(nèi)容。成本管理各項內(nèi)容支架是相互聯(lián)系、相互依存的關(guān)系：成本預(yù)測是成本決策的前提，成本決策是成本計劃的依據(jù)，成本控制是實現(xiàn)成本決策目標的保證，成本核算是對成本計劃執(zhí)行情況和成本控制結(jié)果的反映，成本分析和成本考核則是實現(xiàn)成本決策目標和成本計劃的有效手段.4.0 職責(zé)4.1 財務(wù)部：負責(zé)公司成本核算工作5.0 作業(yè)程序 5.1 實行“三全一嚴"成本管理制度：5.1.1 全員抓成本管理：上至總經(jīng)理、下至每名職工都要分解指標，落實責(zé)任。5.

4、1.2 全過程抓成本管理：設(shè)計環(huán)節(jié)要控制設(shè)計成本，供應(yīng)環(huán)節(jié)要控制采購成本,生產(chǎn)環(huán)節(jié)要控制制造成本，銷售環(huán)節(jié)要控制銷售成本.5.1.3 全方位抓成本管理：將成本管理落實到企業(yè)管理的方方面面，做到每個部門都有成本指標,各職能部門要按照費用歸口管理的要求,控制各項的支出。5.1.4 嚴格考核，獎懲兌現(xiàn)：完成成本計劃的要予以獎勵,未完成成本計劃的要予以罰款。5.2 成本管理的任務(wù)和要求：5.2.1 成本管理的任務(wù)是:5.2.1.1 通過成本預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核,正確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，控制各種生產(chǎn)費用的支出，努力降低成本費用,準確、及時地提供成本信息.5.2.1.2 加強成本預(yù)

5、測,搞好成本決策,提高成本管理的科學(xué)性和預(yù)見性。5.2.1.3 編制成本計劃,實行成本控制，防止和杜絕生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失和浪費現(xiàn)象。5.2.1.4 核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，正確、及時地計算產(chǎn)品成本，促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益.5.2.1.5 定期開展成本分析和成本考核，正確反映、評價各部門的工作業(yè)績和成本責(zé)任，不斷提高企業(yè)成本管理水平。5.2.2 成本管理的基本要求是：5.2.2.1 建立健全原始記錄和憑證.5.2.2.2 建立健全科學(xué)的定額管理制度。5.2.2.3 建立健全各類存貨的計量、驗收、領(lǐng)退和盤點制度。5.2.2.4 建立健全企業(yè)內(nèi)部計劃價格和結(jié)算制度.5.2

6、.2.5 全方位開展成本預(yù)測，成本決策、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核七方面的成本管理工作。5.2.2.6 采用制造成本法計算和分配產(chǎn)品成本.即在計算產(chǎn)品成本時，只將企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用計入產(chǎn)品成本，而將與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的費用，如財務(wù)費用、管理費用、銷售費用作為期間費用，直接計入當(dāng)期損益。5.2.2.7 按月計算產(chǎn)品成本。公司以每月1日到月末最后一天為一個成本計算期.計入當(dāng)月成本的材料消耗、費用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期必須一致，不得提前或拖后。5.2.2.8 根據(jù)每月完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格計算

7、產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本或計劃成本代替實際成本。5.2.2.9 對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用,要按成本核算對象、成本項目、費用項目和車間進行核算，做到真實、準確、完整、及時。5.2.2.10 成本核算中的各種處理方法，包括材料的計價、價差的調(diào)整、費用的分配、提取等，要保持前后期的一致性。5.2.2.11 根據(jù)每種產(chǎn)品生產(chǎn)過程的特點和管理要求,合理確定產(chǎn)品成本的計算方法。5.3 成本費用的開支范圍：5.3.1 生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運輸、修理費。5.3.2 固定資產(chǎn)的折舊費、修理費.5.3.3 進行科學(xué)研

8、究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費用，購置樣品樣機和一般測試儀器的費用.5.3.4 按國家規(guī)定列入成本的工作、福利費、技術(shù)改進和合理化建議獎。5.3.5 按規(guī)定比例計算提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。5.3.6 產(chǎn)品包修、包換、包退的費用，廢品的修復(fù)費用或報廢損失，停工期間支付的工資、職工福利費、設(shè)備維護費和管理費，削價損失和經(jīng)批準核銷的壞賬損失。5.3.7 財產(chǎn)和運輸保險費，契約、合同公證費和鑒證費、咨詢費,專有技術(shù)使用費以及應(yīng)列入成本的排污費。5.3.8 用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息。5.3.9 銷售商品發(fā)生的運輸費、包裝費、廣告費銷售機構(gòu)的管理費.5.3.10 辦公費、差旅費、會

9、議費、勞動保護用品費、冬季取暖費、消防費、檢驗費、倉庫經(jīng)費、展覽費等管理費用.5.3.11 按規(guī)定允許列入成本的其他費用（下列費用支出，不得列入成本費用）：5.3.12 為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。5.3.13 固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)凈損失，債務(wù)重組損失，計提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準備。5.3.14 對外投資的支出。5.3.15 被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出。5.3.16 企業(yè)贊助、捐贈支出.5.3.17 國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。5.4 成本核算相關(guān)會計科目設(shè)置5。4。1 生產(chǎn)成本:核算產(chǎn)品生產(chǎn)的實際成本，下設(shè)二級明細科

10、目:直接材料、直接人工、制造費用按成本項目核算。實際成本按定額成本比例計算分攤直接材料、直接人工、制造費用。生產(chǎn)成本：直接材料-直接人工制造費用 制造費用按各車間費用與公共費用（不可直接劃分歸集計入車間的費用）核算。 制造費用：開料車間-手袋車間皮件車間-包裝車間-公共 5.4.2產(chǎn)成品：核算產(chǎn)成品的實際成本按產(chǎn)品品種分類設(shè)置二級科目，三級科目按產(chǎn)品明細設(shè)置。庫存商品: 產(chǎn)品分類XX產(chǎn)品 5。4.3主營業(yè)務(wù)成本:核算銷售產(chǎn)成品的實際成本按產(chǎn)品品種分類設(shè)置二級科目,三級科目按產(chǎn)品明細設(shè)置。 主營業(yè)務(wù)成本：-產(chǎn)品分類XX產(chǎn)品5.5 生產(chǎn)成本項目確定：5.5。1直接材料: 指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)

11、品實體的原料及主要材料、半成品、有助于產(chǎn)品形成的輔助材料及其他直接材料。明細項目內(nèi) 容主料指組成產(chǎn)品實體的主要原材料,包括:皮料、其他面料及里布,主要由開料車間領(lǐng)用。輔料指組成產(chǎn)品實體的五金、輔料以及用來包裝、充填產(chǎn)品的包裝材料，包括：塞花紙、內(nèi)嘜、內(nèi)盒、標簽、 吊牌、合格證、防偽標、條型碼、防塵袋、手挽袋等。 5。5.2直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、津貼，包括開料車間、包裝車間、手袋車間和皮件加工車間的直接生產(chǎn)工人工資。5。5。3制造費用:指為組織產(chǎn)品生產(chǎn)車間所發(fā)生的各項間接費用，包括：車間主管、后勤維修人員及水、電工、文員的工資和福利費及其他制造費用。明細項目內(nèi) 容工 資指

12、按“工資計提表”計入的間接人工，包括車間主管、車間文員、大組長級(含）以上人員工資等。獎 金指發(fā)放的車間管理人員（同上)的獎金、提成.辦公費指車間管理人員辦公所耗用的辦公文具用品，如筆、紙、墨、計算器、筆記本、車間用報表、單據(jù)等.通訊費指車間人員使用通訊工具費用,包括：手機費、傳真費、電話費、網(wǎng)絡(luò)寬帶費、郵寄快遞費等。差旅費指車間人員因工外出實際發(fā)生的差旅費、補貼、住宿費等.水電費指車間用水、用電費用，按車間所裝水表、電表實際所耗噸/度數(shù)計算。物料消耗指車間實際消耗的輔助材料費用勞保費指員工實際領(lǐng)用的工衣、工帽、工鞋、手套等勞動保護用品。福利費指車間全部人員的福利費。若福利費發(fā)生時，與其他部門

13、共同發(fā)生的，按實際人數(shù)進行分攤。租賃費按工廠車間實際使用的面積進行分攤.折舊費按車間使用的固定資產(chǎn)計提折舊費用。五險一金指公司承擔(dān)的車間員工五險一金費用。裝修費指實際發(fā)生或按生產(chǎn)車間面積分攤的裝修費用。其 他在上述項目不能列支的費用.5。5.4半成品:指已完成車間生產(chǎn)工序，制作并已移送至下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成型皮料、面料及里料等片材（已移送包裝車間的視同成品處理），不單獨設(shè)半成品科目，開料車間生產(chǎn)成本期末無半成品；月末在產(chǎn)品以手袋車間、皮件車間盤點在的產(chǎn)品數(shù)量，取定額成本計算作為本月在產(chǎn)品.5.6 生產(chǎn)成本核算方法： 生產(chǎn)成本的核算采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,各車間成本費用平行同步進行核算。即：定額標準的制

14、定：根據(jù)皮料的實際單耗加合理損耗加輔助材料的單耗和人工、費用定額標準來確定。計算公式：某款號主要材料定額 =（皮料單位實際標準耗用量+合理損耗）*計劃單價某款號輔助材料定額 =(輔料單位實際標準耗用量+合理損耗）計劃單價某款號人工成本定額 = 相應(yīng)生產(chǎn)車間單位計件工資(或根據(jù)年內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營相對的穩(wěn)定期之次優(yōu)的水平,月工資總額/標準產(chǎn)量之平均工資確定）某款號制造費用定額 = 開料車間核定的單位費用（或根據(jù)年內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營相對的穩(wěn)定期之次優(yōu)的水平，月費用總額/標準產(chǎn)量之平均費用確定。）若無異常情況，則：每半年度進行檢視，若連續(xù)三個月按上述公式計算的單位定額變動超過10%（含10)的，經(jīng)批準后及時予以

15、調(diào)整。通常定額的制定由研發(fā)部板房來制定，經(jīng)廠長、總經(jīng)理批準后執(zhí)行。若無異常情況，則：每半年度進行檢視，若連續(xù)三個月按上述公式計算的單位定額變動超過10（含10）的，經(jīng)批準后及時予以調(diào)整。通常定額的制定由研發(fā)部板房來制定，經(jīng)廠長、總經(jīng)理批準后執(zhí)行。5。6。1實際直接材料、直接人工、制造費用的分配 5。6.1。1 直接材料分配5。6.1.1。1原材料的領(lǐng)用:各生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)計劃總單填制領(lǐng)料單，由車間主管或授權(quán)人簽字后交倉庫備料，實際領(lǐng)料時由倉管員及倉庫主管簽字后由倉庫文員錄入ERP系統(tǒng),領(lǐng)料單原件一聯(lián)交財務(wù)部 ，車間、倉庫各存一聯(lián)。財務(wù)對單據(jù)審核無誤后，月末根據(jù)財務(wù)軟件供應(yīng)鏈系統(tǒng)生成的材料領(lǐng)用匯

16、總表進行會計處理： 借:生產(chǎn)成本-直接材料 貸：原材料 5。6。1.1.2退料： 因原材料規(guī)格及質(zhì)量問題（經(jīng)品質(zhì)檢驗員核實后)和多領(lǐng)料發(fā)生的材料退庫，由車間開具退料單，經(jīng)車間主管簽字后隨貨退倉庫。財務(wù)核單后在月末一次匯總處理： 借：生產(chǎn)成本直接材料（紅字） 貸：原材料（紅字）5.6.1。1。3假退料:每月最后一個工作日下班前，對于停留在開料車間的皮料及輔料、加工車間的五金輔料等，由該班按車間剩余的實際原材料填制退料單(可用領(lǐng)料單紅字代替），實物仍留在車間，經(jīng)車間主管簽字后，一式三份，一份交財務(wù)，一份交倉庫，一份車間留存.財務(wù)核單后同正常退料一并匯總作會計處理。次月初第一個工作日上班時填制相同名

17、稱、規(guī)格、數(shù)量的藍字原材料領(lǐng)料單予以沖回。財務(wù)核單后同正常領(lǐng)料單一并在月末匯總作會計處理。 5。6.1.2 直接人工:直接人工指從事車間生產(chǎn)的生產(chǎn)人員的工資。如：開料工序的生產(chǎn)人員的工資，即：大組長級（不含)以下的工種人員：領(lǐng)料工、開料工、托膠、打位、燙皮、開膠、裁床、鏟皮、壓嘜、收發(fā)員等工序生產(chǎn)工人。直接人工由財務(wù)根據(jù)廠部提供的當(dāng)月“工資明細表”并綜合上月實發(fā)工資額計提計入生產(chǎn)成本.作會計處理:借:生產(chǎn)成本直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬工資5.6。1.3制造費用：a、根據(jù)各車間當(dāng)月實際發(fā)生的制造費用直接計入該車間。會計處理如下：費用發(fā)生時： 借：制造費用XX車間XX費 貸：庫存現(xiàn)金等b、發(fā)生的制造費用不能直接計入到車間的先歸集到公共部分。會計處理如下:費用發(fā)生時： 借：制造費用公共-XX費 貸：庫存現(xiàn)金等月末按完工產(chǎn)品定額成本比例分配結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本制造費用 貸：制造費用-XX車間或公共XX費5。7 成本分析與成本考核：5.7.1 成本分析是根據(jù)成本核算所提供的資料及其他資料,與計劃成本、上年實際成本以及國內(nèi)外先進企業(yè)的同類產(chǎn)品成本相比較，確定差異額，分析產(chǎn)生差異原因的過程.5.7.2 每月終了，財務(wù)部應(yīng)編制月度成本分析報告，從定量和定性兩個方面分析當(dāng)月成本計劃完成情況，要總結(jié)經(jīng)驗、找出存在的問題、提出降低成本的措施和建議.5.7.3 公司至少每季度召開一次